(上接110版)

（1）評(píng)價(jià)管理層與信用控制、賬款回收和評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）復(fù)核管理層對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，評(píng)價(jià)管理層是否恰當(dāng)識(shí)別各項(xiàng)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)特征；

（3）檢查應(yīng)收賬款客戶風(fēng)險(xiǎn)分類是否正確，包括單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷、確定應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)組合的依據(jù)等；

（4）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款客戶，通過(guò)向管理層訪談和查詢客戶公開(kāi)信息，了解客戶單位與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，復(fù)核管理層對(duì)可收回金額的預(yù)測(cè)，結(jié)合客戶經(jīng)營(yíng)情況、歷史還款情況等對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)作出的評(píng)估；

（5）評(píng)價(jià)單項(xiàng)計(jì)提預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款可收回金額的計(jì)算方法及相關(guān)支持性證據(jù)；

（6）復(fù)核預(yù)期信用損失的計(jì)算過(guò)程是否正確，檢查預(yù)期信用損失模型各項(xiàng)參數(shù)選取的依據(jù)，與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比，分析其合理性；

（7）執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序；

（8）檢查應(yīng)收賬款期后回款情況；

（9）檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)信息是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露。

（二）獲取的審計(jì)證據(jù)

與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款賬齡分析表、相關(guān)合同、發(fā)票、出庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、客戶回款記錄、詢證函回函、應(yīng)收賬款歷史損失記錄、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)分類記錄、應(yīng)收賬款期后回款情況、同行業(yè)公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提情況等。

（三）核查結(jié)論

經(jīng)核查，（1）未發(fā)現(xiàn)公司存在放寬信用政策促進(jìn)銷(xiāo)售的情形；（2）未發(fā)現(xiàn)賬齡1年以上前十名欠款方與公司關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）對(duì)2.55億元光熱發(fā)電應(yīng)收補(bǔ)貼款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，且符合行業(yè)慣例；（4）未發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的缺乏依據(jù)及不合理的情形，未發(fā)現(xiàn)存在跨期調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；（5）未發(fā)現(xiàn)公司與客戶信用管理、應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)控制度存在重大缺陷及失效的情況。

問(wèn)題七、年報(bào)披露，2022年末你公司存貨賬面余額為8.03億元，金額較大且較2021年末大幅增長(zhǎng)，主要系庫(kù)存商品、委托加工物資增幅較大，同時(shí)發(fā)出商品余額持續(xù)較高。請(qǐng)你公司：

（1）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入和期末在手訂單的變動(dòng)情況，說(shuō)明各存貨項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)與營(yíng)業(yè)收入和期末在手訂單的匹配性；

回復(fù)：

單位：萬(wàn)元

■

報(bào)告期，公司存貨較同期增加委托加工物資22,617.48萬(wàn)元,該部分原計(jì)劃為玉門(mén)100MW光熱項(xiàng)目用減速機(jī)，同期列報(bào)于工程物資科目。報(bào)告期末玉門(mén)100MW光熱項(xiàng)目的減速機(jī)項(xiàng)目尚未使用，公司計(jì)劃返廠升級(jí)后使用到其他項(xiàng)目上，故在委托加工物資列報(bào)。剔除該部分列報(bào)外，報(bào)告期存貨較上年同期增長(zhǎng)82.72%。

公司2021年?duì)I業(yè)收入71,853.61萬(wàn)元，2022年?duì)I業(yè)收入65,220.55萬(wàn)元。截至2022年12月31日，公司在手未執(zhí)行訂單539,307.90萬(wàn)元，其中空冷訂單114,102.88萬(wàn)元，光熱訂單421,036.78萬(wàn)元,清潔供暖訂單4,168.24萬(wàn)元，另外還有貿(mào)易訂單未執(zhí)行完，2022年公司訂單業(yè)務(wù)的大幅增加，導(dǎo)致公司存貨較同期增長(zhǎng)較多。

截至2022年12月31日，公司在手未執(zhí)行訂單539,307.90萬(wàn)元，其中空冷訂單114,102.88萬(wàn)元，光熱訂單421,036.78萬(wàn)元,清潔供暖訂單4,168.24萬(wàn)元，期末存貨與在手訂單相匹配。

（2）說(shuō)明庫(kù)存商品、委托加工物資大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，并結(jié)合其具體內(nèi)容、庫(kù)齡、周轉(zhuǎn)情況、可變現(xiàn)凈值、合同履約情況等說(shuō)明對(duì)應(yīng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，是否存在產(chǎn)品滯銷(xiāo)情形；

回復(fù)：委托加工物資增加是由于該部分存貨為給玉門(mén)100MW光熱項(xiàng)目準(zhǔn)備的減速機(jī)，去年同期列報(bào)于工程物資科目。2022年末玉門(mén)100MW光熱項(xiàng)目的減速機(jī)項(xiàng)目尚未使用，庫(kù)齡為一年內(nèi)，公司計(jì)劃返廠升級(jí)后周轉(zhuǎn)使用到其他項(xiàng)目上，可變現(xiàn)凈值高于成本，不適用合同履約。

庫(kù)存商品增加，主要是以下商品：

單位：萬(wàn)元

■

上表大額庫(kù)存商品，都是前期項(xiàng)目預(yù)付賬款到貨產(chǎn)生，由于項(xiàng)目建設(shè)停建或者緩建暫時(shí)未執(zhí)行，到貨產(chǎn)品在存貨列示并充分計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。其中電子產(chǎn)品是當(dāng)年新增訂單，已經(jīng)采購(gòu)付款但報(bào)告期尚未銷(xiāo)售，該存貨于2023年已銷(xiāo)售完畢，存貨已結(jié)算。

（3）結(jié)合發(fā)出商品對(duì)應(yīng)的前五名客戶、銷(xiāo)售內(nèi)容、合同簽訂時(shí)間、出庫(kù)時(shí)間、驗(yàn)收及付款安排等，說(shuō)明2021年末、2022年末發(fā)出商品余額持續(xù)較高的原因及合理性，并結(jié)合期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，說(shuō)明發(fā)出商品的真實(shí)性及是否存在跨期確認(rèn)收入的情形；

回復(fù)：2021年末發(fā)出商品前五名客戶情況

單位：萬(wàn)元

■

前五名客戶發(fā)出商品占比達(dá)92.74%。逐一核實(shí)發(fā)出商品期后情況，都及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，真實(shí)存在并無(wú)跨期確認(rèn)收入情況。

2022年末發(fā)出商品前五名客戶情況

單位：萬(wàn)元

■

前五名客戶發(fā)出商品占比達(dá)95.07%，逐一核實(shí)發(fā)出商品期后情況，真實(shí)存在并無(wú)跨期確認(rèn)收入情況。

由于公司空冷業(yè)務(wù)從生產(chǎn)到銷(xiāo)售需要一定的時(shí)間，在公司供貨后業(yè)主未能及時(shí)驗(yàn)收并確認(rèn)收入，公司只能在發(fā)出商品核算，待業(yè)主驗(yàn)收完畢后再計(jì)入收入。

請(qǐng)你公司獨(dú)立董事、年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明存貨監(jiān)盤(pán)情況以及針對(duì)存貨真實(shí)性、準(zhǔn)確性執(zhí)行的審計(jì)程序，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

獨(dú)立董事意見(jiàn)：經(jīng)核查，公司各存貨項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)與營(yíng)業(yè)收入和期末在手訂單的匹配正常，報(bào)告期存貨較上年同期呈增長(zhǎng)趨勢(shì)；由于個(gè)別項(xiàng)目停建或者緩建暫時(shí)未執(zhí)行完畢，到貨產(chǎn)品在存貨列示外，其他產(chǎn)品均能有效銷(xiāo)售。不存在產(chǎn)品滯銷(xiāo)情形；前五名客戶發(fā)出商品占比達(dá)92.74%。經(jīng)逐一核實(shí)發(fā)出商品期后情況，都及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出商品真實(shí)存在合同真實(shí)有效，不存在跨期確認(rèn)收入的情形。

年審會(huì)計(jì)師意見(jiàn)：

（一）監(jiān)盤(pán)情況

我們于2022年12月31日對(duì)敦煌首航節(jié)能新能源有限公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)比例占該公司存貨的100%；于2023年2月28日，對(duì)公司及子公司首行光熱技術(shù)股份有限公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)并抽盤(pán)，抽盤(pán)金額188,859,075.41 元，占期末在庫(kù)存貨的84.13%。

（二）針對(duì)存貨我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序

（1）評(píng)價(jià)管理層與存貨相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)和抽盤(pán)，并與公司盤(pán)點(diǎn)記錄和倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬核對(duì)；

（3）關(guān)注存貨的狀況，觀察公司是否已恰當(dāng)區(qū)分閑置及殘次等情形的存貨；

（4）核對(duì)公司倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬相符；

（5）檢查存貨期后領(lǐng)用情況，并關(guān)注公司存貨計(jì)價(jià)方法是否保持一致；

（6）對(duì)發(fā)出商品和委托加工物資進(jìn)行函證，并取得回函；

（7）走訪委托加工單位，現(xiàn)場(chǎng)觀察委托加工物資狀態(tài)；

（8）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)、方法和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件。

（三）獲取的審計(jì)證據(jù)

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度、相關(guān)合同、發(fā)票、出入庫(kù)單據(jù)、發(fā)出商品詢證函回函、委托加工物資詢證函回函、盤(pán)點(diǎn)表、閑置存貨的評(píng)估報(bào)告等。

（四）核查結(jié)論

經(jīng)核查，除保留事項(xiàng)所涉及存貨外，我們已取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，存貨是真實(shí)、準(zhǔn)確的。

問(wèn)題八、年報(bào)披露，2022年末你公司在建工程余額5.57億元，金額持續(xù)較大，西氣東輸二線嘉峪關(guān)壓氣站尾氣余熱發(fā)電項(xiàng)目等部分重要在建工程項(xiàng)目存在停建、緩建等情形，且計(jì)提減值金額較大。請(qǐng)你公司：

（1）逐項(xiàng)說(shuō)明重要在建工程項(xiàng)目停建或緩建的原因、建設(shè)合同履約情況、后續(xù)恢復(fù)建設(shè)安排，存在大額計(jì)提減值的，說(shuō)明減值原因及充分性、后續(xù)處置計(jì)劃；

回復(fù)：

單位：萬(wàn)元

■

（2）逐項(xiàng)說(shuō)明正常推進(jìn)工程項(xiàng)目的預(yù)期轉(zhuǎn)固時(shí)間、當(dāng)前工程進(jìn)度是否符合預(yù)期、是否存在長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)的情形。

回復(fù)：

■

上述項(xiàng)目均正常推進(jìn)中，不存在長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)的情形。

請(qǐng)你公司獨(dú)立董事、年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

獨(dú)立董事意見(jiàn)：經(jīng)核實(shí)，所述項(xiàng)目的停建或緩建是公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況、資金情況以及項(xiàng)目未來(lái)收益，審慎作出的經(jīng)營(yíng)決策，符合公司營(yíng)業(yè)所需，后續(xù)公司根據(jù)具體情況對(duì)停建或緩建項(xiàng)目另行處置。正常推進(jìn)的工程項(xiàng)目預(yù)期轉(zhuǎn)固時(shí)間在2023年度，工程進(jìn)度符合預(yù)期，不存在長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)的情形。

年審會(huì)計(jì)師意見(jiàn)：

（一） 實(shí)施的審計(jì)程序

（1）了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試與在建工程及在建工程減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）獲取在建工程及工程物資明細(xì)臺(tái)賬，檢查、復(fù)核重要工程項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)、可研、預(yù)算、批復(fù)、施工、監(jiān)理等相關(guān)資料，訪談公司基建部負(fù)責(zé)人，了解各項(xiàng)目建設(shè)情況及工程進(jìn)度；

（3）檢查各項(xiàng)目具體建設(shè)情況及實(shí)際工程進(jìn)度情況。與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人訪談了解了工程項(xiàng)目的施工及進(jìn)展情況，對(duì)工程物資進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)；

（4）執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查付款進(jìn)度是否與在建工程合同約定一致，工程投入與工程進(jìn)度是否相符。檢查、復(fù)核重要工程物資的采購(gòu)合同、報(bào)關(guān)單及清關(guān)單、物資的領(lǐng)用審批手續(xù)等相關(guān)資料；

（5） 與管理層討論并復(fù)核在建工程是否存在減值跡象；對(duì)于存在減值跡象的在建工程，復(fù)核管理層對(duì)資產(chǎn)組的認(rèn)定以及減值測(cè)試模型的合理性；

（6）與管理層及外部估值專家討論減值測(cè)試采用的評(píng)估方法、估值模型、關(guān)鍵假設(shè)、折現(xiàn)率等是否合理；

（7）獲取外部評(píng)估專家出具的評(píng)估報(bào)告，評(píng)價(jià)其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)及客觀性，并對(duì)其在減值測(cè)試過(guò)程中作出的重要判斷進(jìn)行分析復(fù)核；

（8） 查看以前年度管理層預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，對(duì)比模型中使用的假設(shè)前提與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及市場(chǎng)趨勢(shì)是否相符；

（9）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表附注中相關(guān)披露的充分性和完整性。

（二）獲取的審計(jì)證據(jù)

與在建工程和計(jì)提減值相關(guān)的內(nèi)部控制制度、工程項(xiàng)目建設(shè)審批資料、在建工程及工程物資盤(pán)點(diǎn)表、相關(guān)合同資料、管理層的訪談?dòng)涗?、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)、管理層關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的預(yù)測(cè)資料和后續(xù)安排計(jì)劃等。

（三）核查結(jié)論

經(jīng)核查，我們（1）對(duì)玉門(mén)100MW光熱發(fā)電示范項(xiàng)目、太陽(yáng)能熱發(fā)電設(shè)備制造項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目減值是否充分出具了保留意見(jiàn)；（2）未發(fā)現(xiàn)在建工程存在長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)的情形。

問(wèn)題九、其他你公司認(rèn)為應(yīng)予以說(shuō)明的事項(xiàng)。

回復(fù)：無(wú)。

特此公告。

首航高科能源技術(shù)股份有限公司

董事會(huì)

2023年5月24日