證券代碼：002289 證券簡稱：ST宇順 公告編號：2023-028

深圳市宇順電子有限公司關(guān)于回復(fù)深圳證券交易所2022年年度報告詢價函的公告

公司及董事會全體成員確保信息披露內(nèi)容真實、準確、完整，無虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2023年5月9日，深圳市宇順電子有限公司(以下簡稱“公司”)收到深圳證券交易所上市公司管理二部下發(fā)的《關(guān)于深圳市宇順電子有限公司2022年年度報告的詢價函》(公司年度報告詢價函)〔2023〕第86號)(以下簡稱“年報詢價函”)，公司根據(jù)深圳證券交易所的要求，對年報詢價函中提出的問題進行了核實，年度報告中涉及的問題回復(fù)如下：

問題1。年報顯示，貴公司2022年營業(yè)收入13508.61萬元，同比下降26.53%，其中第四季度營業(yè)收入253.50萬元，同比下降46.33%。貴公司液晶顯示屏和模塊產(chǎn)品毛利率為11%，同比下降8.39個百分點。貴公司屬于母公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)連續(xù)三年為負，扣除后的凈利潤連續(xù)十一年為負。

（1）請說明2022年和第四季度營業(yè)收入下降的原因，以及貴公司提出的提高主營業(yè)務(wù)盈利能力和可持續(xù)經(jīng)營能力的具體措施。

回復(fù):

1、2022年營業(yè)收入同比下降的原因：

2022年，公司營業(yè)收入13508.61萬元，較去年同期下降487.36萬元，同比下降26.53%。主要原因是:①受經(jīng)濟環(huán)境影響，2022年公司國內(nèi)外客戶需求總體下降，客戶訂單量減少；②為提高公司整體盈利能力，公司經(jīng)營管理層適當提高了新客戶項目的引進標準，嚴格控制負毛利產(chǎn)品項目接單，導(dǎo)致公司整體新項目減少。

2、2022年第四季度營業(yè)收入同步下降的原因：

2022年第四季度，公司營業(yè)收入253.50萬元，較去年同期下降2186.71萬元，下降率為46.33%。第四季度營業(yè)收入下降率高于全年。主要原因是格力是公司最大的客戶，2022年收入較去年同期增長316.1萬元，主要體現(xiàn)在2022年前三季度。2022年第四季度需求急劇下降，導(dǎo)致當季客戶銷售額較去年同期下降860萬元。

3、改善措施：

2022年，公司營業(yè)收入13508.61萬元，同比下降26.53%，液晶顯示屏和模塊產(chǎn)品毛利率11%，同比下降8.39%。為提高主營業(yè)務(wù)盈利能力和可持續(xù)經(jīng)營能力，公司將積極采取以下措施:

①提高產(chǎn)品利潤水平：2022年，液晶顯示屏和模塊產(chǎn)品毛利率下降，主要原因是終端客戶降低交易價格，但公司產(chǎn)品制造成本未能同比下降，導(dǎo)致公司產(chǎn)品毛利率下降，公司將進一步調(diào)整低毛利潤和負毛利潤產(chǎn)品銷售策略，適當降低負毛利潤產(chǎn)品訂單規(guī)模，增加原客戶新項目開發(fā)，提高整體訂單數(shù)量；

②有序推進2022年新開發(fā)項目量產(chǎn):公司對已開發(fā)的重點客戶和項目實行專項管理，確保2023年量產(chǎn)順利實現(xiàn)。2022年，公司重點推進富士康新項目的開發(fā)。該項目的綜合毛利率高于公司目前的整體平均水平。原計劃于2022年下半年實現(xiàn)大規(guī)模生產(chǎn)。但上半年樣品測試完成后，由于客戶終端產(chǎn)品大規(guī)模生產(chǎn)時間延遲，大規(guī)模生產(chǎn)時間延遲至2023年上半年，2023年1月至5月，客戶收入已超過2000萬元；

③海外客戶發(fā)展；海外客戶毛利率高于國內(nèi)客戶，公司將引進專業(yè)人才，建立專業(yè)團隊，建立激勵機制，增加海外客戶的發(fā)展投資和擴張，促進2023年海外客戶出貨量顯著增加；

④加強內(nèi)部管理：降低成本和效率，提高供應(yīng)鏈效率，降低公司整體采購成本，提高產(chǎn)品毛利率；繼續(xù)推進精細管理，不斷提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品效率；加強日常成本管理，降低職能部門的日常運營成本。

（2）在報告期內(nèi)，貴公司前五名客戶的總銷售額占年銷售總額的54.64%。請說明前五名客戶中是否有新客戶。例如，根據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容及格式標準第2號年度報告內(nèi)容及格式》的相關(guān)要求，進一步說明公司與客戶的業(yè)務(wù)類型及相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有業(yè)務(wù)實質(zhì)。

回復(fù)：

近三年公司前五大客戶的銷售額如下：

單位：萬元

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以上五大客戶已合作多年，均非2022年新增客戶。公司與客戶的結(jié)算方式為銀行轉(zhuǎn)賬或銀行承兌票據(jù)，屬于貨幣性資產(chǎn)交易，與客戶無關(guān)聯(lián)，相關(guān)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實質(zhì)。

（3）請說明報告期內(nèi)液晶顯示屏、模塊和觸摸顯示模塊的業(yè)務(wù)發(fā)展模式是否與前一年不同，貴公司是否將與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入納入上述產(chǎn)品收入。

回復(fù)：

報告期內(nèi)，公司產(chǎn)品類型分為液晶顯示屏、模塊和觸摸顯示模塊，主要是獨立生產(chǎn)，根據(jù)產(chǎn)品制造需要部分工藝外包加工，業(yè)務(wù)發(fā)展模式與前一年無差異，與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入扣除，與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入不包括在上述產(chǎn)品收入中。

(4)請說明截至目前2022年主營業(yè)務(wù)是否有銷售退貨。如有，請核實并說明銷售退貨涉及的具體原因和金額。

回復(fù)：

當公司產(chǎn)品銷售退貨時，首先識別銷售退貨產(chǎn)品，區(qū)分客戶責任和非客戶責任，客戶責任直接或由客戶承擔維修費用退貨給客戶，非客戶責任，公司維修退貨給客戶，不能維修退貨產(chǎn)品計入當期費用，減少應(yīng)收賬款。截至目前，2022年主營業(yè)務(wù)期后的銷售退貨均為客戶零星銷售退貨，銷售退貨金額為3348件，總金額為9.1萬元，無大額跨期銷售退貨，2022年營業(yè)收入無調(diào)整。銷售退貨的明細及后續(xù)處置如下：

單位：萬元

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(5)要求貴公司結(jié)合問題(2)、(3)答復(fù)，進一步核實并說明貴公司營業(yè)收入扣除是否符合《上市公司自律監(jiān)督指南第一號》中“營業(yè)收入扣除相關(guān)事項”的要求。

回復(fù)：

2022年營業(yè)收入扣除明細如下：

單位：萬元

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2022年，公司前五大客戶實現(xiàn)營業(yè)收入7381.27萬元，占年營業(yè)收入的54.64%，均不是近三年的新客戶，交易類型也沒有改變。

2022年營業(yè)收入均為貨幣性資產(chǎn)交易，無相關(guān)交易，無新增貿(mào)易業(yè)務(wù)收入。與前一年相比，交易類型沒有變化，具有商業(yè)實質(zhì)。營業(yè)收入扣除包括房屋租賃收入、廢物處置收入、材料銷售收入，扣除正常經(jīng)營以外的其他營業(yè)收入，符合《上市公司自律監(jiān)督指南》第1號“營業(yè)收入扣除相關(guān)事項”的要求。

（6）請年度審計會計師說明收入確認實施的審計程序的內(nèi)容、相關(guān)審計程序涵蓋的科目金額和比例，并對公司營業(yè)收入是否真實、準確、營業(yè)收入扣除是否完整發(fā)表明確意見。

年審會計師回復(fù)：

1、根據(jù)收入的真實性和準確性，我們實施了以下驗證程序：

（1）了解公司的相關(guān)收入確認政策，評估收入確認政策是否符合企業(yè)會計準則的要求，并注意報告期內(nèi)是否保持一致性原則。

（2）了解和評估銷售和收款周期內(nèi)部控制的設(shè)計是否完善，確定是否有效實施，并選擇樣本進行交叉測試和控制測試，以測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性。

（3）對于應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的樣本執(zhí)行函程序，對不符合回復(fù)和回復(fù)的客戶進行替代檢查程序，檢查客戶訂單、出庫單、銷售發(fā)票、對賬單或期后收款記錄，核實營業(yè)收入和應(yīng)收賬款金額的真實性和準確性。

單位：萬元

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(4)對營業(yè)收入進行詳細檢查和測試

①檢查銷售合同，重點關(guān)注驗收標準、付款條件、結(jié)算方式、退換貨條件、后續(xù)服務(wù)及合同約定的附加條款，以及貨物的交付和運輸方式。

②選擇銷售訂單樣本，檢查銷售和交付情況，取得交付和對方驗收文件，檢查是否符合收入確認原則，選擇樣本檢查倉儲文件、運輸文件、銀行文件、定期對賬單等數(shù)據(jù)，核實銷售收入的真實性。

③對于出口業(yè)務(wù)，重點檢查出口報關(guān)單、發(fā)貨單、出口銷售發(fā)票等文件，檢查企業(yè)是否定期與外國客戶對賬，根據(jù)確認的對賬單金額開具發(fā)票，檢查出口運輸合同等。

④選擇資產(chǎn)負債表日前后10天記錄的收入交易樣本進行截止測試，檢查出庫單、客戶簽收單等支持文件，評估收入是否記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

單位：萬元

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(5)對應(yīng)收賬款進行詳細檢查和測試

①取得今年發(fā)票明細清單，檢查稅務(wù)申報發(fā)票收入，計算當期增值稅銷項稅額是否正確，檢查報告期內(nèi)確認的應(yīng)收賬款是否與發(fā)票金額一致。

②檢查當期應(yīng)收賬款及期后應(yīng)收賬款的收款情況，取得收款銀行收據(jù)，檢查收款日期、收款金額和付款人，并與發(fā)票公司名稱和發(fā)票金額核對。

單位：萬元

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會計師認為，公司2022年的營業(yè)收入是真實準確的，通過執(zhí)行上述驗證程序，檢查獲得的審計證據(jù)。

2、針對收入扣除的真實性、準確性和完整性，我們實施了以下驗證程序：

了解公司主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的判斷和區(qū)別，檢查其劃分依據(jù)是否合理準確，并與前一年保持一致；

取得營業(yè)收入扣除清單，執(zhí)行檢查分析程序，注意是否按規(guī)定要求列出所有營業(yè)收入扣除項目，是否將其他營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)收入混為一談；

結(jié)合公司的行業(yè)模式和自身的經(jīng)營特點，注意正常經(jīng)營以外的其他業(yè)務(wù)收入是否能形成穩(wěn)定的經(jīng)營模式，是否具有商業(yè)實質(zhì)，仔細判斷是否與公司的正常經(jīng)營有關(guān)；

與管理層溝通了解閑置資產(chǎn)租賃情況，檢查租賃辦公場所和工廠情況；取得租賃合同，檢查約定的租賃條件、租賃期限、租金支付時間和支付方式，檢查租賃收入計算的準確性；

獲取材料銷售明細表，提取會計憑證，檢查銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票、銀行收據(jù)等文件；

獲取廢品銷售收入清單，提取會計憑證，核對銷售發(fā)票、銀行收據(jù)等文件。

經(jīng)核實，會計師認為，公司將與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn)租賃收入、材料銷售收入、廢物處置收入確認為營業(yè)收入扣除項目合理準確，營業(yè)收入扣除完整。

問題2。貴公司2022年財務(wù)報告審計意見類型強調(diào)無保留意見，強調(diào)貴公司全資子公司深圳宇順工業(yè)智能技術(shù)有限公司（以下簡稱“工業(yè)智能”）搬遷，搬遷可能對貴公司未來生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，預(yù)計2023年營業(yè)收入可能大幅下降，對貴公司未來可持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑。貴公司董事林萌、監(jiān)事吳曉麗對《2022年年度報告及摘要》投反對票。林萌反對的原因包括:“緊急簽訂的租賃合同已經(jīng)快一個月了，但裝修等工作還沒有開始，搬遷還有很長的路要走。大客戶對工廠審核和訂單交付存在疑問，今年的收入目標能否實現(xiàn)還有很大的不確定性。吳曉麗反對的原因包括：“作為上市公司唯一的主要業(yè)務(wù)子公司，公司已經(jīng)專注于搬遷，但我從未收到任何相關(guān)文件和會議履行程序?！?/P>

（1）報告期末，貴公司在職生產(chǎn)人數(shù)為164人，同比下降49.23%。請結(jié)合第四季度的營業(yè)收入和報告期末生產(chǎn)人數(shù)的下降，檢查2022年工業(yè)智能搬遷是否對貴公司的營業(yè)收入和凈利潤有很大影響。如果是這樣，進一步檢查貴公司在早期披露的公告中是否充分提示了相關(guān)影響。

回復(fù)：

2022年期末和去年同期在職生產(chǎn)人數(shù)結(jié)構(gòu)如下：

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目前，公司生產(chǎn)人員的就業(yè)方式有兩種：合同工和勞務(wù)派遣工，公司根據(jù)生產(chǎn)訂單及時調(diào)整勞務(wù)派遣工人人數(shù)，控制勞動力成本。

2022年年營業(yè)收入規(guī)模下降，生產(chǎn)人數(shù)總體呈下降趨勢。2022年第四季度營業(yè)收入253.50萬元，同比下降46.33%。

由于公司第四季度最大客戶格力訂單大幅下降，富士康新項目未能如期大規(guī)模生產(chǎn)，公司及時調(diào)整了勞務(wù)派遣人員數(shù)量，導(dǎo)致2022年底在職生產(chǎn)人員數(shù)量大幅下降。2023年，隨著生產(chǎn)訂單的恢復(fù)，生產(chǎn)人員增加到247人，其中勞務(wù)派遣人員100人。

公司繼續(xù)根據(jù)訂單及時調(diào)整勞務(wù)派遣人員數(shù)量，導(dǎo)致2022年底在職生產(chǎn)人員數(shù)量波動，與全資子公司工業(yè)智能搬遷無直接關(guān)系。工業(yè)智能搬遷對2022年的營業(yè)收入和凈利潤沒有重大影響。

（2）請說明搬遷事項是否制定了明確的搬遷計劃，是否履行了必要的內(nèi)部審查程序，預(yù)計搬遷時間和費用，以及貴公司如何減少搬遷事項對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。

回復(fù)：

目前，公司已確定新的營業(yè)場所，簽訂租賃協(xié)議；公開招標營業(yè)場所裝修工程承包商，并按有關(guān)規(guī)定和公司章程進行裝修。上述事項不符合董事會、監(jiān)事會、股東大會的審查標準，并在履行公司內(nèi)部審查程序后實施。

公司管理層正在討論制定整體搬遷計劃，并在確定整體搬遷計劃后執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部審查程序。到目前為止，預(yù)計搬遷費用如下：

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截至目前，公司已確定新的生產(chǎn)經(jīng)營場所，簽訂了五年租賃合同。出租人為深圳市新宏澤包裝有限公司，裝修方案已根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)計完成。裝修工程已啟動。裝修承包商為深圳市黃冠建設(shè)工程有限公司，預(yù)計2023年6月底前完成。裝修完成后，公司將啟動搬遷工作，預(yù)計整體搬遷工作將在一個月左右完成。

在整個搬遷過程中，公司主要采取以下措施來保證和減少對生產(chǎn)經(jīng)營的影響：

①客戶訂單交付期保證：公司根據(jù)客戶需求、自身庫存，積極與客戶溝通公司搬遷事宜，如何消除搬遷的不利影響，公司將適度增加生產(chǎn)，根據(jù)客戶需求，在搬遷期間和前后，確?？蛻粲唵谓桓镀冢畲笙薅鹊販p少搬遷造成的不利因素。裝修完成后，公司開始搬遷工作。預(yù)計整體搬遷工作將在一個月左右完成。搬遷工作不會影響客戶訂單的交付和后續(xù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

②員工安置和新員工招聘：制定完善的搬遷補貼政策，了解搬遷面臨的生活困難，提供相應(yīng)的解決方案，鼓勵員工跟隨公司到新的生產(chǎn)經(jīng)營場所工作。同時，對于一些員工真的不愿意在新的營業(yè)場所工作，他們可以通過勞務(wù)派遣公司提前或招聘新員工進行培訓。

③分步搬遷：在搬遷過程中，公司將采取整體規(guī)劃和分步搬遷的方式組織搬遷工作。根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力和訂單，規(guī)劃搬遷順序，逐步實施新舊生產(chǎn)車間同類產(chǎn)品生產(chǎn)線的搬遷工作。在搬遷過程中，公司將更新部分已達到使用壽命的設(shè)備，提高后續(xù)生產(chǎn)效率，降低影響。

(3)請結(jié)合問題(2)的回答，仔細檢查搬遷事項是否導(dǎo)致貴公司觸及本所《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.8.第一條第（5）項“公司生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴重影響，預(yù)計三個月內(nèi)恢復(fù)正常”，貴公司是否需要疊加其他風險警告。請律師檢查并發(fā)表明確意見。

回復(fù)：

結(jié)合問題（2）的回復(fù)，公司認真檢查搬遷事宜，認為現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營場所正常使用，新生產(chǎn)經(jīng)營場所正在裝修中，預(yù)計裝修完成后啟動搬遷工作，公司已提前準備，確保客戶訂單交付和分批搬遷，對生產(chǎn)經(jīng)營和訂單沒有重大影響，因此，公司不會觸及深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》(2023年修訂)第9.8.第一條第（五）項“公司生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴重影響，預(yù)計三個月內(nèi)不能恢復(fù)正?！?，不需要疊加其他風險警告。

北京環(huán)球（深圳）律師事務(wù)所律師認為，自本法律意見發(fā)布之日起，工業(yè)智能搬遷對公司的生產(chǎn)經(jīng)營沒有重大不利影響，也沒有導(dǎo)致公司觸及《股票上市規(guī)則》第9.8.第一條第(五)項“公司生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴重影響，預(yù)計三個月內(nèi)無法恢復(fù)正?！薄?/P>

(4)根據(jù)貴公司2023年3月25日披露的關(guān)注函回復(fù)，貴公司正在與深圳市玉塘長圳股份有限公司(以下簡稱“玉塘長圳”)溝通搬遷補償。請說明相關(guān)溝通的最新進展，剩余的搬遷補償是否可以收回。

回復(fù)：

由于公司未按照租賃合同終止協(xié)議如期完成搬遷工作，根據(jù)剩余搬遷補償無法收回的風險，玉塘長圳敦促公司搬遷，發(fā)出搬遷通知，要求公司盡快搬遷，公司派專人與玉塘長圳保持良好溝通，如實報告公司現(xiàn)場租賃進度、新廠房租賃裝修進度、員工安置計劃等。

截至目前，公司已與深圳源豐達塑料五金有限公司、深圳鄭鑫房屋中介有限公司、深圳鑫瑞輝騰電子有限公司三家分租方簽訂解除租賃合同協(xié)議，并按協(xié)議支付部分賠償金。深圳宏榮盛實業(yè)有限公司剩余分租方租賃合同解除協(xié)議正在協(xié)商中，公司新的經(jīng)營場所已進入現(xiàn)場裝修。預(yù)計2023年6月底前完工，裝修完成后開始搬遷。在開展上述工作的同時，公司繼續(xù)與玉塘長圳溝通，公司認為搬遷完成后可以收回剩余的搬遷補償。

（5）請仔細檢查搬遷事項的相關(guān)方是否向貴公司提起訴訟和仲裁，并進一步核實相關(guān)訴訟和仲裁是否涉及信息披露義務(wù)。

回復(fù)：

公司全資子公司工業(yè)智能搬遷相關(guān)方主要為租賃出租人（玉塘長圳）和分租人（包括：深圳宏盛實業(yè)有限公司、深圳源豐達塑料硬件有限公司、深圳正信住房中介有限公司、深圳新瑞輝騰電子有限公司），到目前為止，相關(guān)方未因搬遷事件向公司提起訴訟、仲裁。

問題3。貴公司董事林萌在《2022年年度報告及摘要》中表示:“五大供應(yīng)商統(tǒng)計存在重大錯誤，長沙觸摸應(yīng)為公司第一供應(yīng)商。監(jiān)事吳曉麗還在反對理由中說：“長沙觸摸作為一家外包加工供應(yīng)商，年加工金額已超過800萬，不包括在前五大供應(yīng)商中的邏輯和理由不成立。“請詳細說明與長沙觸摸的業(yè)務(wù)內(nèi)容。長沙觸摸是否與貴公司及董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東等相關(guān)方有關(guān)。貴公司近三年與長沙觸摸的業(yè)務(wù)金額，貴公司未將長沙觸摸列入前五大供應(yīng)商的原因，以及年度報告中披露的前五大供應(yīng)商是否真實、準確、完整。請年審會計師核實并發(fā)表明確意見。

回復(fù)：

長沙觸控原為公司全資子公司，承擔公司LCD、2019年12月，公司轉(zhuǎn)讓長沙觸控100%股權(quán)。長沙觸控股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司LCD、LCM產(chǎn)品部分前期制造工藝仍繼續(xù)委托長沙觸摸加工生產(chǎn)，生產(chǎn)所需原材料由公司采購提供，長沙觸摸加工生產(chǎn)，公司向長沙觸控支付委托加工費。

由于公司原董事趙聰先生擔任長沙觸摸執(zhí)行董事、總經(jīng)理至2020年1月19日，自趙聰先生辭去長沙觸摸前12個月以來，長沙觸摸仍為公司關(guān)聯(lián)方，公司與長沙觸摸交易為關(guān)聯(lián)交易，公司在2020年、2021年年度報告中披露了委托加工費交易金額，關(guān)聯(lián)關(guān)系于2021年1月19日終止。近三年公司與長沙觸控委托加工業(yè)務(wù)發(fā)生的交易額(含稅)如下:

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公司多年來在年度報告中披露的前五大供應(yīng)商是原材料采購供應(yīng)商，以實際原材料倉儲信息為基準，為無稅采購倉儲金額。由于外包加工是產(chǎn)品制造的一部分加工過程，所有外包加工費均不包括在前五大供應(yīng)商的統(tǒng)計范圍內(nèi)。

公司2022年前五大原材料采購供應(yīng)商如下：

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年審會計師回復(fù)：

鑒于公司2022年供應(yīng)商采購的真實性和準確性，我們實施了以下驗證程序：

（1）對采購和付款周期進行交叉測試和控制測試，檢查采購周期內(nèi)的控制系統(tǒng)是否完善，并有效實施。

(2)檢查與供應(yīng)商簽訂的采購合同，檢查采購內(nèi)容、驗收條款、支付條款、退換貨條款等重要條款。

（3）選擇采購訂單，取得采購倉儲驗收文件，檢查采購倉儲情況，檢查付款記錄，與供應(yīng)商對賬單，重點檢查進口報關(guān)單、發(fā)票、采購代理合同等文件。

（4）選擇樣本執(zhí)行函程序，確認庫存和應(yīng)付賬款的余額，并與采購發(fā)票和倉單核對，檢查采購業(yè)務(wù)的真實性。

經(jīng)核實，會計師認為公司2022年年報披露的前五大供應(yīng)商的采購金額是真實準確的。長沙觸控作為公司委托加工單位，2022年向公司支付853.21萬元的委外加工費，業(yè)務(wù)內(nèi)容真實，交易金額準確。

問題4.報告期末，貴公司存貨賬面余額358.57萬元，存貨價格下跌準備余額1827.81萬元，賬面價值1730.76萬元，存貨價格下跌準備計提率51.36%，同比上升22.15個百分點。

（1）請解釋庫存減值測試過程中選擇的估計價格是否符合公司的實際情況，庫存降價準備是否充分。請年度審計會計師進行檢查并發(fā)表明確意見。

回復(fù)：

在資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)謹慎原則對庫存進行檢查，逐項進行資產(chǎn)減值試驗，按照庫存成本和預(yù)期凈值較低的原則計提庫存價格下跌準備。庫存價格下跌準備的參數(shù)確定標準如下：

1、估計價格：同一庫存部分有合同或訂單價格，其他部分沒有合同或訂單價格，分別確定可變現(xiàn)凈值，如客戶取消訂單或根據(jù)客戶預(yù)期提前庫存，由業(yè)務(wù)人員根據(jù)最新市場情況進行評估，確認估計價格。具體取數(shù)依據(jù)：①估計銷售價格接近六個月的平均價格低于最近一個月的平均價格；②如果最近六個月沒有相關(guān)合同或訂單，業(yè)務(wù)部門將根據(jù)當前市場情況逐項判斷估計價格。

2、估計銷售費用：估計銷售費用乘以銷售費用率，銷售費用率除以當期銷售收入。

3、相關(guān)稅費：估計的相關(guān)稅費乘以估計銷售額的相關(guān)稅率，相關(guān)稅率除以當期銷售收入。

估計價格是存貨價格下跌準備的主要參數(shù)，公司產(chǎn)品是定制產(chǎn)品，因過時、技術(shù)更新等原因，包括原材料、半成品、低價值消耗品、庫存商品等庫存由銷售人員、采購人員逐項確認其市場價值，無市場價值庫存價格下跌準備，2022年底庫存價格下跌準備1540.98萬元。

對于非呆滯庫存，根據(jù)不同產(chǎn)品類型進行庫存價格下跌準備測試：

①可直接銷售的庫存商品：有客戶訂單的庫存商品，以最近六個月的平均價格和最近一個月的價格為估計價格；暫時無相應(yīng)銷售訂單的庫存商品，由業(yè)務(wù)人員確認估計價格，然后以估計價格減去估計銷售費用與相關(guān)稅費的差額作為可變現(xiàn)凈值。當可變現(xiàn)價值低于產(chǎn)品成本時，存貨降價準備按差額計提。2022年底，公司計提存貨降價182.66萬元。

②原材料和半成品的進一步加工：公司根據(jù)產(chǎn)品 BOM 確認需要測試的原材料、低值消耗品和半成品對應(yīng)的成品型號，相應(yīng)的成品不減值，相應(yīng)的原材料、低值消耗品和半成品不減值，相應(yīng)的成品測試減值，相應(yīng)的原材料、低值消耗品和半成品減去進一步加工成本，在減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后，確認其可變現(xiàn)凈值，并按差額計提存貨價格下跌準備。2022年底，公司原材料、低值易耗品、半成品計提存貨降價準備17.99萬元。

③戰(zhàn)略備料:2021年，由于玻璃和IC價格快速大幅上漲，公司進行了部分戰(zhàn)略備料。2022年底，根據(jù)市場最新交易價格，存貨降價準備86.18萬元，因客戶需求變化或取消訂單未能及時消耗。

庫存減值測試過程中選擇的估計價格符合公司和市場的實際情況，庫存降價準備充分。

年審會計師的回復(fù)：

針對庫存價格下跌準備的充分性，我們實施的主要驗證程序如下：

（1）取得公司庫存年齡清單，了解公司的庫存儲存政策，實施庫存監(jiān)督程序，重點關(guān)注庫存質(zhì)量，觀察庫存殘留、損壞、滯銷等減值情況。

（2）了解公司存貨價格下跌的政策和程序，檢查存貨價格下跌準備的依據(jù)、方法是否一致、合適，獲取公司年底存貨減值測試表，實施分析和重新計算程序，檢查存貨價格下跌是否充分，會計處理是否正確。

（3）評估需要計算的可變現(xiàn)凈值所涉及的重要假設(shè)，如檢查銷售價格、成本、銷售費用及相關(guān)稅費是否準確合理。

（4）對于庫存減值過程中選擇的估計價格，我們檢查了公司最近同類產(chǎn)品的銷售訂單價格。如果最近沒有同類產(chǎn)品合同或銷售訂單，檢查銷售和采購人員的詢價依據(jù)，并檢查提取的庫存減值是否完全正確。

經(jīng)核實，會計師認為，公司按照相關(guān)會計準則進行庫存減值試驗，今年已計提的庫存降價準備充分合理。

(2)請說明貴公司存貨價格下跌準備計提率與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異，并檢查貴公司原材料采購和存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在重大缺陷。

回復(fù)：

1、2021年和2022年公司存貨跌價準備如下：

單位：萬元

■

2、2022年同行業(yè)上市公司存貨跌價準備計提比例如下：

單位：萬元

■

綜上，2022 年底，公司存貨賬面余額為358.57萬元，存貨降價準備計提余額為1827.81萬元，存貨降價準備計提比為51.36%，同比增長22.15個百分點，高于同行業(yè)上市公司。2022年期末存貨價格下跌準備計提率高于同行業(yè)上市公司。

公司建立了完善的原材料采購、庫存管理相關(guān)內(nèi)部控制體系，包括供應(yīng)商管理規(guī)范、供應(yīng)商開發(fā)和績效評價體系、采購人員管理和清潔體系、采購招標體系、材料采購策略指導(dǎo)、采購價格審批體系、倉庫材料、材料、庫存、安全管理體系等，日常工作嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，自檢無重大缺陷。

問題5.報告期末，貴公司應(yīng)收賬款賬面余額4403.30萬元，壞賬準備余額1413.19萬元，賬面價值290.10萬元，壞賬準備計提率32.09%，同比上升10.06個百分點。對于按組合提取壞賬準備的應(yīng)收賬款，請說明目前的收款情況，相關(guān)收款情況是否與前一年有重大差異，壞賬準備是否充分。請年審會計師核實并發(fā)表明確意見。

回復(fù)：

2022年底，公司應(yīng)收賬款賬面余額4403.30萬元，壞賬準備余額1413.19萬元，賬面價值290.10萬元，壞賬準備計提率32.09%，同比上升10.06個百分點。

1、單項計提:2022年底，應(yīng)收賬款賬面余額為163.75萬元，全額計提，較去年同期增加11.4萬元；

2、賬齡組合計提：2022年底按賬齡組合計提應(yīng)收賬款賬面余額3、239.5萬元，如下：

單位：萬元

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綜上所述，根據(jù)會計年齡范圍的比較，2022年應(yīng)收賬款壞賬準備計提率較去年同期呈下降趨勢，但總計提率呈上升趨勢。主要原因是營業(yè)收入下降，應(yīng)收賬款總額下降，但應(yīng)收賬款年齡在2年以上的應(yīng)收賬款金額變化不大，但其占應(yīng)收賬款總額的比例較去年同期上升10.07%。

截至目前，壞賬準備的應(yīng)收賬款在按賬齡組合計提后及時收回。2023年1月1日至目前，應(yīng)收賬款收款金額為2967.22萬元。與前一年相比，結(jié)算期和結(jié)算方式?jīng)]有變化，也沒有新的壞賬準備。2022年底，應(yīng)收賬款壞賬準備充分計提。

年審會計師回復(fù)：

對于應(yīng)收賬款，我們實施的主要驗證程序如下：

(1)了解公司的收入確認原則、結(jié)算方式、銷售政策和信用政策，以及與前一年相比是否存在政策變化，并關(guān)注政策變化的原因和合理性。

（2）根據(jù)客戶列出的賬戶年齡余額清單，比較期初和期末余額，分析是否超過信用期，重點關(guān)注是否放寬信用調(diào)查。對于新增客戶、報告期變化較大的客戶和賬戶年齡較長的客戶，注意是否存在新增客戶突擊增加收入的情況。

(3)抽樣執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，對今年新增銷售客戶、期末應(yīng)收賬款余額較大的客戶、余額較小但交易量較大的客戶執(zhí)行發(fā)函程序。

（4）分析管理層對應(yīng)收賬款壞賬準備會計估計的合理性，包括確定應(yīng)收賬款組合的依據(jù)、重大金額的判斷、單獨提取壞賬準備的判斷等，并與同一行業(yè)進行比較和分析。

(5)通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，分析期末應(yīng)收賬款的賬齡和客戶信譽，實施應(yīng)收賬款函證程序，評估應(yīng)收賬款壞賬準備計提的充分性和合理性。

（6）獲取應(yīng)收賬款年齡與預(yù)期信用損失率的比較表和壞賬準備表，檢查預(yù)期信用損失率的計算方法是否與企業(yè)會計政策一致，是否參考歷史信用損失經(jīng)驗等數(shù)據(jù)，重新計算壞賬金額是否準確。

經(jīng)核實，年審會計師認為，公司2022年應(yīng)收賬款壞賬準備準確、充分。

特此公告。

深圳市宇順電子有限公司

董事會

二〇二三年五月三十日