證券代碼：688211 證券簡(jiǎn)稱(chēng)：中科微至 公告編號(hào)：2023-026

中科微至科技股份有限公司關(guān)于2022年年度報(bào)告的事后審核問(wèn)詢(xún)函的回復(fù)公告

本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性依法承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

中科微至科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“中科微至”）于2023年5月10日收到上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部向公司發(fā)送的《關(guān)于對(duì)中科微至科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的事后審核問(wèn)詢(xún)函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0119號(hào)），以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《問(wèn)詢(xún)函》”，根據(jù)《問(wèn)詢(xún)函》的要求，公司與畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年審會(huì)計(jì)師”）、中信證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)”）對(duì)《問(wèn)詢(xún)函》所列問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真核查并作出如下回復(fù)：

問(wèn)題1 關(guān)于業(yè)績(jī)下滑

年報(bào)顯示，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入231,489.59萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)4.76%，歸母凈利潤(rùn)為-11,871.97萬(wàn)元，扣非后歸母凈利潤(rùn)為-19,076.11萬(wàn)元，由盈轉(zhuǎn)虧。毛利率為14.78%，較上年下降13.79個(gè)百分點(diǎn)。請(qǐng)公司：（1）列示主要訂單的收入、成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用，定量分析業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因及合理性，說(shuō)明公司盈利能力及主營(yíng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力是否出現(xiàn)下滑，如是，請(qǐng)?zhí)崾撅L(fēng)險(xiǎn)并作披露；（2）公司銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用中工資薪酬同比增長(zhǎng)58.93%、89.02%和58.94%，說(shuō)明銷(xiāo)售、管理、研發(fā)人員薪酬大幅增加的合理性以及與公司業(yè)績(jī)的匹配性；（3）公司為適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變化下調(diào)了產(chǎn)品的售價(jià)，結(jié)合同行業(yè)可比公司同類(lèi)業(yè)務(wù)毛利率情況，說(shuō)明公司采取的降價(jià)策略、毛利率變動(dòng)情況是否與可比公司存在較大差異，公司毛利率下降是否符合行業(yè)趨勢(shì)；（4）結(jié)合在手訂單預(yù)計(jì)毛利率情況，說(shuō)明毛利率是否存在繼續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)并補(bǔ)充披露。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題（1）和（2）核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）列示主要訂單的收入、成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用，定量分析業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因及合理性，說(shuō)明公司盈利能力及主營(yíng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力是否出現(xiàn)下滑，如是，請(qǐng)?zhí)崾撅L(fēng)險(xiǎn)并作披露

2021年和2022年，公司影響利潤(rùn)水平的主要指標(biāo)情況如下：

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公司業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因分析如下：

1、主要訂單的收入、成本情況

公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為智能物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造及銷(xiāo)售，產(chǎn)品按照客戶(hù)的實(shí)際需要具有定制化特征，單個(gè)訂單的毛利率受到訂單具體產(chǎn)品配置、客戶(hù)報(bào)價(jià)策略以及后期項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況的不同而存在差異。

2021年和2022年，公司按產(chǎn)品類(lèi)型分類(lèi)的收入、成本及毛利率具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2022年，公司綜合毛利率為14.78%，同比下降13.79個(gè)百分點(diǎn)，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存在不同程度下滑，主要因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致的銷(xiāo)售單價(jià)下降所致。2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)變化、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的影響，公司為提升市場(chǎng)占有率，且快速投放新產(chǎn)品和獲取新客戶(hù)的訂單，對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品定價(jià)做出調(diào)整以維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

以前十大訂單為例，2021年和2022年，公司前十大訂單收入、成本及毛利率具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用情況

2022年，公司銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用較上一年度整體變動(dòng)情況如下：

單位：萬(wàn)元

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（1）銷(xiāo)售費(fèi)用

2022年，公司銷(xiāo)售費(fèi)用較上一年度具體變動(dòng)情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2022年，公司銷(xiāo)售費(fèi)用為11,130.98萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)63.30%，主要是職工薪酬及銷(xiāo)售推廣費(fèi)增加較多，其中職工薪酬較2021年增加1,123.78萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)58.93%，主要是2022年公司為進(jìn)一步提升銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的積極性，提高市場(chǎng)份額，通過(guò)整體上調(diào)薪酬水平建設(shè)經(jīng)驗(yàn)豐富的境內(nèi)外銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)；銷(xiāo)售推廣費(fèi)增加1,257.91萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)317.92%，其中主要是售后維保費(fèi)支出1,217.40萬(wàn)元，主要系對(duì)于部分已超出質(zhì)保期的項(xiàng)目，公司為維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，為客戶(hù)提供免費(fèi)維保服務(wù)的支出。

（2）管理費(fèi)用

2022年，公司管理費(fèi)用較上一年度具體變動(dòng)情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2022年，公司管理費(fèi)用為8,897.26萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)70.66%，主要是由于職工薪酬同比增加2,116.07萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)89.02%，主要是因?yàn)楣具M(jìn)一步加強(qiáng)了管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，2022年末公司管理人員人數(shù)較上年末增加13.16%，其中中高級(jí)管理人員人數(shù)增加72.41%，且公司每年根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況和規(guī)劃對(duì)管理人員薪資合理化調(diào)整，導(dǎo)致職工薪酬增加。

（3）研發(fā)費(fèi)用

2022年，公司研發(fā)費(fèi)用較上一年度具體變動(dòng)情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2022年，公司研發(fā)費(fèi)用為20,667.59萬(wàn)元，較上年增加7,278.17萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)54.36%。研發(fā)費(fèi)用增加主要有以下兩方面原因：

1）研發(fā)人員投入增加，2022年公司立足未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)物流核心部件工業(yè)傳感器和動(dòng)力科技部件的研發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)了高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，積極擴(kuò)充了研發(fā)團(tuán)隊(duì)，研發(fā)人員增加244人，職工薪酬較上年增加3,373.41萬(wàn)元；

2）研發(fā)材料投入增加，公司持續(xù)重視研發(fā)投入，布局系列化產(chǎn)品線，加強(qiáng)對(duì)智能倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)、分揀系統(tǒng)配套核心部件的研發(fā)，研發(fā)測(cè)試材料及測(cè)試線搭建成本等投入較上年增加4,395.37萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)135.54%。

2022年，公司研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重為8.93%，同比增加2.87個(gè)百分點(diǎn)，高強(qiáng)度的研發(fā)投入為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3、信用減值損失和資產(chǎn)減值損失

單位：萬(wàn)元

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2022年，公司計(jì)提的信用減值損失較上年大幅增加，主要是公司2021年四季度形成的應(yīng)收賬款26,716.67萬(wàn)元，因客戶(hù)回款時(shí)間受其資金安排的影響，且部分客戶(hù)款項(xiàng)支付的審批流程較為復(fù)雜，未嚴(yán)格按照合同約定收款節(jié)點(diǎn)及時(shí)支付，導(dǎo)致這部分款項(xiàng)在2022年未及時(shí)收回，轉(zhuǎn)為1至2年賬齡的應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬比例從5%增長(zhǎng)到30%，對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提金額增加6,679.17萬(wàn)元。

2022年，公司計(jì)提的資產(chǎn)減值損失較上年大幅增加，主要是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較上年增加3,558.90萬(wàn)元，增長(zhǎng)99.57%，其中原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備增加1,972.49萬(wàn)元，增長(zhǎng)154.36%，主要是2021年下半年度備貨的原材料在2022年未能完全消耗，隨著技術(shù)迭代和方案變更，未來(lái)預(yù)計(jì)難以耗用；在產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備增加1,586.41萬(wàn)元，增長(zhǎng)69.08%，主要是長(zhǎng)期未驗(yàn)收項(xiàng)目庫(kù)齡增加導(dǎo)致。

綜上，2022年度公司業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧主要是受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素導(dǎo)致的毛利率下滑，以及計(jì)提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失大幅增加綜合導(dǎo)致。

4、公司盈利能力及主營(yíng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力未出現(xiàn)重大不利變化

公司主要從事智能物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造及銷(xiāo)售服務(wù)，是國(guó)內(nèi)智能物流分揀系統(tǒng)領(lǐng)域內(nèi)領(lǐng)先的綜合解決方案提供商，致力于為快遞、物流、電商等行業(yè)提供智能化綜合集成解決方案。

2022年，我國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)物流發(fā)展有所放緩。2022年社會(huì)物流總費(fèi)用17.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)4.4%。社會(huì)物流總費(fèi)用與GDP的比率為14.7%，比上年提高0.1個(gè)百分點(diǎn)，供應(yīng)鏈效率仍有較大提升空間。根據(jù)灼識(shí)咨詢(xún)報(bào)告，2022年中國(guó)智能物流裝備市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到829.9億元，增速相對(duì)放緩，同比增長(zhǎng)16.1%，主要受到2022年宏觀環(huán)境和下游需求等因素影響，快遞快運(yùn)的流通產(chǎn)生了一定限制等影響，部分制造業(yè)企業(yè)也面臨市場(chǎng)不確定的影響，導(dǎo)致部分大規(guī)模固定資產(chǎn)投入或建設(shè)計(jì)劃推遲。

受益于快遞物流行業(yè)的發(fā)展和公司產(chǎn)品與核心技術(shù)在行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，公司2022年?duì)I業(yè)收入持續(xù)增長(zhǎng)，但為提升市場(chǎng)占有率而下調(diào)部分產(chǎn)品銷(xiāo)售定價(jià)、持續(xù)提高的研發(fā)投入以布局系列化產(chǎn)品線，公司盈利能力短時(shí)間內(nèi)有所下降。

公司將繼續(xù)在產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)能擴(kuò)充、品牌業(yè)務(wù)發(fā)展、人力資源整合以及融資等多層次、全方位提高公司的持續(xù)發(fā)展能力，提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步增強(qiáng)公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地適應(yīng)公司未來(lái)發(fā)展需要。2022年，公司主要與國(guó)內(nèi)龍頭物流企業(yè)深入合作，同時(shí)持續(xù)增強(qiáng)設(shè)備核心部件的自產(chǎn)能力，保持采購(gòu)與銷(xiāo)售的穩(wěn)定性，結(jié)合自身產(chǎn)品及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)供需情況等制定經(jīng)營(yíng)策略，主營(yíng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力未出現(xiàn)重大不利變化。

2023年一季度，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入29,115.52萬(wàn)元，較上年同期增長(zhǎng)290.36%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3,166.54萬(wàn)元，較上年增加4,235.75萬(wàn)元。公司2023年一季度盈利能力未出現(xiàn)進(jìn)一步下滑，但是受宏觀環(huán)境、下游需求和上游采購(gòu)等多種因素影響，仍然存在相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

公司已在2022年年度報(bào)告中充分披露盈利能力下降的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：

“公司營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自于自動(dòng)化分揀系統(tǒng)的銷(xiāo)售，2020年度、2021年度及2022年度，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別38.34%、28.54%和14.45%。公司的毛利率主要受到市場(chǎng)需求、銷(xiāo)售單價(jià)、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等因素影響。若宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、原材料價(jià)格等發(fā)生重大不利變化，而公司不能通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、工藝革新、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等措施降低生產(chǎn)成本、保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，公司存在業(yè)績(jī)大幅下滑或虧損的風(fēng)險(xiǎn)?！?/P>

（二）公司銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用中工資薪酬同比增長(zhǎng)58.93%、89.02%和58.94%，說(shuō)明銷(xiāo)售、管理、研發(fā)人員薪酬大幅增加的合理性以及與公司業(yè)績(jī)的匹配性

2022年和2021年，公司銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用中工資薪酬及人均薪酬具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

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注：人均薪酬=職工薪酬/平均人次，平均人次=當(dāng)期該類(lèi)別領(lǐng)薪總?cè)舜螖?shù)/對(duì)應(yīng)期間月份數(shù)。

1、銷(xiāo)售費(fèi)用中職工薪酬的變動(dòng)原因

2022年，公司銷(xiāo)售費(fèi)用中職工薪酬為3,030.77萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)58.93%，主要原因?yàn)殡S著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的逐漸增長(zhǎng)、客戶(hù)數(shù)量和類(lèi)型的不斷豐富以及公司未來(lái)多區(qū)域、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)規(guī)劃的提前布局，公司為加強(qiáng)市場(chǎng)覆蓋力度，進(jìn)一步擴(kuò)充銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)，以支持業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要，同時(shí)為有效激勵(lì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，進(jìn)一步提升銷(xiāo)售人員的薪酬，2022年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入231,489.59萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)4.76%，銷(xiāo)售人員薪酬與公司營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)一致。

2、管理費(fèi)用中職工薪酬的變動(dòng)原因

2022年，公司管理費(fèi)用中職工薪酬為4,493.25萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)89.02%，主要原因?yàn)?022年，公司為滿足各區(qū)域業(yè)務(wù)布局，在中國(guó)江西、中國(guó)安徽、馬來(lái)西亞、美國(guó)、俄羅斯等多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)子公司，持續(xù)補(bǔ)充管理人員基礎(chǔ)崗位，管理人員數(shù)量大幅上升。

3、研發(fā)費(fèi)用中職工薪酬的變動(dòng)原因

2022年，公司研發(fā)費(fèi)用中職工薪酬為9,096.75萬(wàn)元，較2021年增長(zhǎng)58.94%，主要原因?yàn)?022年公司立足未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)從物流裝備系統(tǒng)、解決方案到核心部件的全產(chǎn)業(yè)鏈研發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)物流核心部件工業(yè)傳感器和動(dòng)力科技部件的研發(fā)，其中，工業(yè)傳感器的布局以機(jī)器視覺(jué)領(lǐng)域?yàn)橹?，?dòng)力科技的布局包括伺服、電機(jī)、電滾筒等核心部件。公司根據(jù)研發(fā)需求擴(kuò)充研發(fā)人員隊(duì)伍，研發(fā)人員數(shù)量大幅上升，導(dǎo)致薪酬支出增加。

（三）公司為適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變化下調(diào)了產(chǎn)品的售價(jià)，結(jié)合同行業(yè)可比公司同類(lèi)業(yè)務(wù)毛利率情況，說(shuō)明公司采取的降價(jià)策略、毛利率變動(dòng)情況是否與可比公司存在較大差異，公司毛利率下降是否符合行業(yè)趨勢(shì)

2022年，公司綜合毛利率為14.78%，同比下降13.79個(gè)百分點(diǎn)，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存在不同程度下降，主要因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致銷(xiāo)售單價(jià)下降所致。2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)變化、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的影響，公司為提升市場(chǎng)占有率，快速投放新產(chǎn)品和獲取新客戶(hù)的訂單，市場(chǎng)部門(mén)降低了訂單預(yù)期毛利率，對(duì)主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售定價(jià)做出調(diào)整以維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，2022年公司主要產(chǎn)品平均單價(jià)有所下降。

根據(jù)公開(kāi)披露的資料，同行業(yè)可比上市公司未公開(kāi)披露其在相關(guān)產(chǎn)品上的具體競(jìng)爭(zhēng)策略，對(duì)于價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)情況中郵科技股份有限公司在其招股說(shuō)明書(shū)中披露：“目前我國(guó)智能物流市場(chǎng)仍處在快速增長(zhǎng)階段，行業(yè)參與者眾多，且新進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)者不斷增加，各家企業(yè)為穩(wěn)固市場(chǎng)占有率、維護(hù)客戶(hù)關(guān)系及順利爭(zhēng)取大客戶(hù)的重要訂單，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)更加激烈?！睆耐袠I(yè)可比公司毛利率變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)看，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，各物流裝備生產(chǎn)企業(yè)均壓縮了毛利空間。

公司的收入主要來(lái)自于交叉帶分揀系統(tǒng)、總集成式分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)等智能物流分揀系統(tǒng)，上市公司德馬科技、科捷智能與擬上市公司欣巴科技、中郵科技與公司從事相近業(yè)務(wù)，近三年上述可比公司對(duì)應(yīng)產(chǎn)品具體毛利率情況如下：

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注1：可比公司數(shù)據(jù)來(lái)源于WIND資訊、上市公司定期報(bào)告及招股說(shuō)明書(shū)；

注2：欣巴科技2022年交叉帶分揀系統(tǒng)毛利率為2022年1-6月數(shù)據(jù)。

近三年，隨著智能物流分揀設(shè)備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況愈發(fā)激烈，可比公司平均毛利率呈下降趨勢(shì)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)與可比公司毛利率變動(dòng)方向一致，符合行業(yè)趨勢(shì)，2022年度，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率與可比公司對(duì)應(yīng)產(chǎn)品平均毛利率不存在重大差異。

（四）結(jié)合在手訂單預(yù)計(jì)毛利率情況，說(shuō)明毛利率是否存在繼續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)并補(bǔ)充披露

截至2022年12月31日，公司的在手訂單預(yù)計(jì)毛利率范圍為15%-20%，且2023年一季度驗(yàn)收項(xiàng)目的毛利率為18.28%。雖然目前整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，但公司毛利率繼續(xù)大幅下滑的風(fēng)險(xiǎn)較小，公司已在2022年年度報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)因素部分充分披露毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見(jiàn)

（一）核查程序

持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

1、對(duì)2022年度各產(chǎn)品類(lèi)型的毛利率計(jì)算進(jìn)行復(fù)核，并與上一年度各產(chǎn)品毛利率進(jìn)行比較。對(duì)于毛利率較上一年度發(fā)生重大變化的產(chǎn)品類(lèi)型向公司管理層了解具體原因；

2、對(duì)2022年度期間費(fèi)用的變動(dòng)進(jìn)行分析性復(fù)核，關(guān)注其變化的合理性；

3、結(jié)合公司毛利率和期間費(fèi)用的變動(dòng)情況，分析公司2022年由盈轉(zhuǎn)虧的原因并詢(xún)問(wèn)管理層了解公司的盈利能力是否發(fā)生重大不利變化；

4、獲取并閱讀灼識(shí)咨詢(xún)出具的行業(yè)報(bào)告，了解公司產(chǎn)品與核心技術(shù)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力；

5、獲取并閱讀公司2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解公司于2023年一季度實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況；

6、對(duì)2022年度公司計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用的工資薪酬執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。詢(xún)問(wèn)公司管理層，了解計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用中工資薪酬的變動(dòng)原因及與公司業(yè)績(jī)的匹配性。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧主要是受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素導(dǎo)致的毛利率下滑，以及計(jì)提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失大幅增加綜合導(dǎo)致，公司的主營(yíng)產(chǎn)品在市場(chǎng)仍具備較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，但盈利能力受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素影響存在下滑，公司已在年報(bào)中充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；

2、公司各項(xiàng)期間費(fèi)用中工資薪酬大幅增加，與公司拓寬銷(xiāo)售、管理和研發(fā)團(tuán)隊(duì)相關(guān)，具有合理性；

3、近三年，隨著智能物流分揀設(shè)備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況愈發(fā)激烈，可比公司平均毛利率呈下降趨勢(shì)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)與可比公司毛利率變動(dòng)方向一致，符合行業(yè)趨勢(shì)；

4、公司在手訂單預(yù)期毛利率與2022年度毛利率不存在重大差異，毛利率進(jìn)一步大幅下滑的風(fēng)險(xiǎn)較小，公司已在2022年年度報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)因素部分充分披露毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)。

三、年審會(huì)計(jì)師核查程序及意見(jiàn)

年審會(huì)計(jì)師在對(duì)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)充分關(guān)注公司業(yè)績(jī)下滑的相關(guān)事項(xiàng)，針對(duì)問(wèn)題（一）（二），年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)和核查工作中執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

1.對(duì)管理層回復(fù)中2022年度各產(chǎn)品類(lèi)型的毛利率計(jì)算進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于毛利率較上一年度發(fā)生重大變化的，向管理層了解原因并分析其合理性；

2.向管理層了解2022年度銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用相對(duì)上一年度發(fā)生重大變化的原因，并分析其合理性；

3.對(duì)2022年度公司計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用的工資薪酬執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，向管理層了解其增長(zhǎng)原因并分析其合理性；

4.結(jié)合上述變動(dòng)情況，評(píng)價(jià)管理層對(duì)公司盈利能力未發(fā)生重大不利變化的分析；

5.獲取并閱讀灼識(shí)咨詢(xún)出具的行業(yè)報(bào)告，檢查管理層上述回復(fù)是否存在與其不一致的情況；

6.將公司上述回復(fù)中2023年一季度的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)情況與公司對(duì)外披露的2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。

基于年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)和核查程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司有關(guān)業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑以及各項(xiàng)期間費(fèi)用中薪酬大幅增加的回復(fù)與年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)及核查過(guò)程中了解的信息不存在重大不一致。

問(wèn)題2 關(guān)于主要客戶(hù)

2020-2022年，公司向前五大客戶(hù)的銷(xiāo)售收入占比分別為90.19%、95.21%和79.09%，其中來(lái)自中通快遞及其控制的下屬企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中通”）的銷(xiāo)售收入占比為64.86%、69.68%和27.94%。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合公司對(duì)前五大客戶(hù)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、銷(xiāo)售收入及其占比、合作歷史等情況，說(shuō)明客戶(hù)的穩(wěn)定性、訂單的持續(xù)性，以及客戶(hù)集中度變動(dòng)較大的原因與合理性；（2）補(bǔ)充披露公司對(duì)中通2022年銷(xiāo)售收入、截至目前在手訂單金額，結(jié)合下游行業(yè)市場(chǎng)需求、客戶(hù)固定資產(chǎn)投資周期等，說(shuō)明對(duì)中通銷(xiāo)售收入變動(dòng)的具體原因及合理性，合作關(guān)系是否可持續(xù)和穩(wěn)定。若不能，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題（2）核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）結(jié)合公司對(duì)前五大客戶(hù)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、銷(xiāo)售收入及其占比、合作歷史等情況，說(shuō)明客戶(hù)的穩(wěn)定性、訂單的持續(xù)性，以及客戶(hù)集中度變動(dòng)較大的原因與合理性

2020年至2022年，公司的前五大客戶(hù)情況如下：

■

注：2022年度，D公司收購(gòu)H公司，成為公司的前五大客戶(hù)

公司與下游物流行業(yè)主要企業(yè)建立了穩(wěn)定的合作關(guān)系，2020年、2021年和2022年，公司的主要客戶(hù)較為穩(wěn)定，A、B、C、H（H公司中國(guó)業(yè)務(wù)于2022年被D公司收購(gòu)）長(zhǎng)期為公司前五大客戶(hù)，合作穩(wěn)定、訂單持續(xù)性高。

2022年度，公司的前五大客戶(hù)集中度較2021年度下降19.82%，主要是因?yàn)楣炯哟螽a(chǎn)品、在境內(nèi)外的推廣力度，及新產(chǎn)品快速獲得市場(chǎng)的認(rèn)可，其他客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比增加導(dǎo)致，其次受?chē)?guó)內(nèi)物流行業(yè)增速放緩的影響，中通在2022年減緩了固定資產(chǎn)投資進(jìn)度，來(lái)自中通的銷(xiāo)售收入減少。

公司長(zhǎng)期致力于多元化下游客戶(hù)結(jié)構(gòu)，從公司設(shè)立至今，公司在與中通保持良好合作關(guān)系的同時(shí)，持續(xù)加強(qiáng)交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱(chēng)重設(shè)備及總集成分揀系統(tǒng)等成熟產(chǎn)品對(duì)其他快遞物流、電商企業(yè)及境外市場(chǎng)的推廣，逐步與順豐、極兔、中國(guó)郵政等其他國(guó)內(nèi)領(lǐng)先快遞物流集團(tuán)建立合作關(guān)系，在手訂單及已驗(yàn)收確認(rèn)收入中其他客戶(hù)占比整體呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢(shì)，客戶(hù)結(jié)構(gòu)持續(xù)多元化。

在國(guó)內(nèi)，公司已陸續(xù)與順豐、極兔、中國(guó)郵政、京東、申通、韻達(dá)、德邦等快遞物流、電商企業(yè)建立合作關(guān)系并交付產(chǎn)品；在海外，公司與泰國(guó)、印尼、菲律賓、新加坡、俄羅斯、英國(guó)、美洲等國(guó)家和地區(qū)的物流快遞企業(yè)簽訂協(xié)議，部分海外項(xiàng)目已完成交付。截至2022年末，公司在手訂單金額合計(jì)約17.62億元，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占比80.35%，海外市場(chǎng)占比19.65%，前五大客戶(hù)在手訂單金額占比為54.82%，客戶(hù)結(jié)構(gòu)持續(xù)多元化。

（二）補(bǔ)充披露公司對(duì)中通2022年銷(xiāo)售收入、截至目前在手訂單金額，結(jié)合下游行業(yè)市場(chǎng)需求、客戶(hù)固定資產(chǎn)投資周期等，說(shuō)明對(duì)中通銷(xiāo)售收入變動(dòng)的具體原因及合理性，合作關(guān)系是否可持續(xù)和穩(wěn)定

1、公司對(duì)中通2022年銷(xiāo)售收入、截至目前在手訂單金額情況

公司就“對(duì)中通2022年銷(xiāo)售收入、截至目前在手訂單金額”在2022年年度報(bào)告中補(bǔ)充披露如下：

“2022年，公司對(duì)中通的銷(xiāo)售收入為61,197.11萬(wàn)元，截至2023年5月12日，公司來(lái)自中通的在手訂單金額為76,298.37萬(wàn)元（含稅）?！?/P>

2、對(duì)中通銷(xiāo)售收入變動(dòng)的具體原因及合理性

公司是中通主要的物流分揀設(shè)備供應(yīng)商，公司與中通的合作關(guān)系穩(wěn)定、可持續(xù)，2022年度公司對(duì)中通的銷(xiāo)售規(guī)模下降主要受中通固定資產(chǎn)投資放緩，以及公司根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況適時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售單價(jià)的影響。

2021年和2022年，公司主要向中通銷(xiāo)售總集成式分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱(chēng)重設(shè)備和產(chǎn)品配件，其中主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量、金額和單價(jià)情況如下：

■

從各主要產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量上來(lái)看，2022年公司向中通銷(xiāo)售總集成式分揀系統(tǒng)的數(shù)量有所增加，銷(xiāo)售交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)稱(chēng)稱(chēng)重設(shè)備的數(shù)量有所減少，主要原因?yàn)榭偧墒椒謷到y(tǒng)系公司根據(jù)客戶(hù)總體輸送分揀需求設(shè)計(jì)的集輸送、去堆疊、排序、拉距、供包、數(shù)據(jù)采集、分揀、集包等功能為一體的分揀系統(tǒng)，組成設(shè)備包括交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱(chēng)重設(shè)備、輸送設(shè)備、單件分離設(shè)備等多項(xiàng)產(chǎn)品。近年來(lái)，客戶(hù)越來(lái)越重視設(shè)備供應(yīng)商的綜合服務(wù)能力，從采購(gòu)便利性、后續(xù)維保等角度更傾向于購(gòu)買(mǎi)一體化的多功能分揀系統(tǒng)，因此總集成式分揀系統(tǒng)的銷(xiāo)售數(shù)量有所增加，其他產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量一定程度有所減少。

交叉帶分揀系統(tǒng)和大件分揀系統(tǒng)銷(xiāo)售數(shù)量的減少幅度較大，主要與受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響，中通減少固定資產(chǎn)投資支出相關(guān)。根據(jù)國(guó)家郵政局公布的2022年郵政行業(yè)運(yùn)行情況，2022年快遞業(yè)務(wù)量完成1,105.8億件，同比增長(zhǎng)2.1%，較之前年度增長(zhǎng)明顯放緩。根據(jù)中通披露的年度報(bào)告，2022年受宏觀大環(huán)境影響，2022年中通的包裹量低于預(yù)期，且固定資產(chǎn)投資受整體行業(yè)增速下滑影響，用于購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)、廠房、設(shè)備和車(chē)輛的資本開(kāi)支為72.34億元，同比下降22%。

從各主要產(chǎn)品銷(xiāo)售均價(jià)上來(lái)看，總集成式分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)和大件分揀系統(tǒng)2022年銷(xiāo)售均價(jià)均較2021年有所下降，主要是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，公司為維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品定價(jià)做出調(diào)整。

雖然2022年受市場(chǎng)影響增長(zhǎng)有所放緩，但中通經(jīng)營(yíng)情況良好，仍為市場(chǎng)第一梯隊(duì)物流企業(yè)，公司與中通有多年的戰(zhàn)略合作關(guān)系，合作情況穩(wěn)定。2022年中通快遞包裹運(yùn)輸量為243.89億件，同比增長(zhǎng)9.4%，顯著高于快遞行業(yè)整體增長(zhǎng)率。中通2022年度市場(chǎng)占有率分別為22.1%，市場(chǎng)份額居行業(yè)第一。2021年末、2022年末和截至2023年5月12日，公司來(lái)自中通的在手訂單金額分別為3.24億元、2.22億元和7.63億元。結(jié)合公司截至2023年5月12日的在手訂單情況以及公司與中通的合作情況判斷，未來(lái)公司對(duì)中通銷(xiāo)售收入具有可持續(xù)性。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見(jiàn)

（一）核查程序

持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

1、選取樣本，檢查中科微至與中通簽訂的銷(xiāo)售合同，識(shí)別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

2、選取樣本，將2022年度的收入核對(duì)至銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，以評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否按照中科微至的會(huì)計(jì)政策予以確認(rèn)；

3、對(duì)2022年度公司與中通的銷(xiāo)售收入進(jìn)行分析性復(fù)核，詢(xún)問(wèn)公司管理層了解變動(dòng)的原因及其合理性；

4、獲取公司于2021年末、2022年末以及2023年5月12日中通的在手訂單清單。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司與主要客戶(hù)合作穩(wěn)定、訂單持續(xù)性高，公司長(zhǎng)期致力于多元化下游客戶(hù)結(jié)構(gòu)，2022年度公司客戶(hù)集中度下降主要是因?yàn)楣炯哟螽a(chǎn)品在境內(nèi)外的推廣力度，及新產(chǎn)品快速獲得市場(chǎng)的認(rèn)可，其他客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比增加導(dǎo)致；

2、2022年度，受物流行業(yè)整體增速下滑影響，中通固定資產(chǎn)投資金額較2021年度有所減少，同時(shí)，公司為維持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位調(diào)整了產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)，綜合導(dǎo)致公司來(lái)自中通的銷(xiāo)售收入下滑，從公司在手訂單情況來(lái)看，公司與中通的合作關(guān)系具有可持續(xù)性。

三、年審會(huì)計(jì)師核查程序及意見(jiàn)

年審會(huì)計(jì)師在對(duì)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)充分關(guān)注公司對(duì)中通銷(xiāo)售收入的相關(guān)事項(xiàng)，針對(duì)問(wèn)題（二），年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)和核查工作中執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

1.選取公司與中通簽訂的銷(xiāo)售合同，檢查與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

2.選取2022年度的收入，核對(duì)至銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)是否按照中科微至的會(huì)計(jì)政策予以確認(rèn)；

3.對(duì)2022年度公司與中通的銷(xiāo)售收入進(jìn)行分析性復(fù)核，詢(xún)問(wèn)公司管理層了解變動(dòng)的原因及其合理性；

4.獲取公司于2021年末、2022年末以及2023年5月12日對(duì)中通的在手訂單清單。

基于年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)和核查程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司有關(guān)對(duì)中通銷(xiāo)售收入變動(dòng)原因的回復(fù)以及截至2023年5月12日的在手訂單情況與年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)及核查過(guò)程中了解的信息不存在重大不一致。

問(wèn)題3 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入

年報(bào)顯示，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入231,489.59萬(wàn)元，第四季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入124,718.39萬(wàn)元，占比53.88%。同時(shí)，公司實(shí)現(xiàn)海外收入27,710.44萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)495.16%，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為11.97%，較上年增長(zhǎng)9.85個(gè)百分點(diǎn)。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合銷(xiāo)售及收款模式、采購(gòu)及付款模式、交易習(xí)慣、所處行業(yè)季節(jié)性特征等說(shuō)明第四季度營(yíng)業(yè)收入顯著高于前三季度的原因及合理性，是否存在年末集中確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情形；（2）結(jié)合主要境外客戶(hù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、采購(gòu)金額、重要合同、海關(guān)數(shù)據(jù)、出庫(kù)單等數(shù)據(jù)，說(shuō)明公司境外收入的真實(shí)性，大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）結(jié)合銷(xiāo)售及收款模式、采購(gòu)及付款模式、交易習(xí)慣、所處行業(yè)季節(jié)性特征等說(shuō)明第四季度營(yíng)業(yè)收入顯著高于前三季度的原因及合理性，是否存在年末集中確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情形

1、銷(xiāo)售及收款模式

2022年度，公司采取直銷(xiāo)為主，經(jīng)銷(xiāo)為輔的銷(xiāo)售模式，銷(xiāo)售模式未發(fā)生明顯變化。公司銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)直接參與中通、百世、順豐等國(guó)內(nèi)物流集團(tuán)型企業(yè)的集中采購(gòu)，以及其他智能物流裝備集成供應(yīng)商的采購(gòu)需求；經(jīng)銷(xiāo)模式主要針對(duì)快遞物流集團(tuán)企業(yè)分散在各地區(qū)的網(wǎng)點(diǎn)加盟商，幫助公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。

公司一般按照合同約定分階段向客戶(hù)收取款項(xiàng)。在銷(xiāo)售合同簽署后，公司一般會(huì)向客戶(hù)收取合同金額的一定比例作為預(yù)付款項(xiàng)，用以支付項(xiàng)目原材料采購(gòu)款項(xiàng)，在驗(yàn)收完成后，客戶(hù)應(yīng)累計(jì)向公司支付合同金額的90%-95%，合同金額5%-10%作為質(zhì)保金在協(xié)議約定質(zhì)保期滿后支付。

2、采購(gòu)及付款模式

2022年度，公司采取“以產(chǎn)定采”的采購(gòu)模式，采購(gòu)模式未發(fā)生明顯變化。公司供應(yīng)商根據(jù)公司要求，會(huì)對(duì)伺服電機(jī)、滑觸線等標(biāo)準(zhǔn)件進(jìn)行少量備貨，以滿足公司生產(chǎn)需求。對(duì)于定制件，公司會(huì)根據(jù)客戶(hù)的要求和研發(fā)部提供的圖紙，向供應(yīng)商確定原材料的規(guī)格、數(shù)量和價(jià)格，由供應(yīng)商運(yùn)送至指定地點(diǎn)，同時(shí)公司工作人員在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨。

公司對(duì)原材料采購(gòu)款主要采取分階段付款的模式，一般在合同簽訂后支付部分預(yù)付款項(xiàng)，材料到達(dá)指定交付地點(diǎn)后支付部分款項(xiàng)，并保留采購(gòu)金額的5%-10%作為質(zhì)保金在協(xié)議約定質(zhì)保期滿后向供應(yīng)商支付。

3、交易習(xí)慣及行業(yè)季節(jié)性特征

公司收入存在季節(jié)性特征，符合行業(yè)特征，公司的季節(jié)性特征主要系由于“雙十一”、“雙十二”等電商購(gòu)物節(jié)集中于第四季度，公司下游物流行業(yè)受電子商務(wù)行業(yè)的影響，物流分揀的高峰出現(xiàn)在第四季度，一般要求采購(gòu)的分揀設(shè)備在分揀高峰來(lái)臨前后安裝調(diào)試完畢，因此公司的設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間大多集中在第四季度。

同行業(yè)可比公司中，欣巴科技、德馬科技、中郵科技和科捷智能的季節(jié)性特征亦較為明顯，第四季度營(yíng)業(yè)收入占比均較高，與公司較為相似，具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

注1：欣巴科技僅披露2022年1-6月數(shù)據(jù)；

注2：根據(jù)中郵科技招股書(shū)，2021年中郵科技收入主要來(lái)自于上半年，主要系當(dāng)年部分收入金額較大的項(xiàng)目于上半年確認(rèn)收入。

欣巴科技、德馬科技、中郵科技、科捷智能和公司的下游客戶(hù)所在行業(yè)包括快遞物流、電商，受到客戶(hù)“雙十一”、“雙十二”等電商購(gòu)物節(jié)日的影響，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間大多集中在第四季度，公司的季節(jié)性特征與同行業(yè)可比公司一致。

綜上，公司以最終驗(yàn)收單據(jù)簽署日期作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，收入確認(rèn)方法和時(shí)點(diǎn)恰當(dāng)，不存在年末集中確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情形。

（二）結(jié)合主要境外客戶(hù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、采購(gòu)金額、重要合同、海關(guān)數(shù)據(jù)、出庫(kù)單等數(shù)據(jù)，說(shuō)明公司境外收入的真實(shí)性，大幅增長(zhǎng)的原因及合理性

物流裝備智能化已成為全球主要物流快遞企業(yè)增加效率的重要方式之一，公司處于國(guó)內(nèi)智能物流分揀行業(yè)第一梯隊(duì)，近年來(lái)積極開(kāi)拓海外市場(chǎng)，公司的產(chǎn)品已出口至泰國(guó)、印尼、菲律賓、新加坡、俄羅斯、英國(guó)、美洲、香港、印度、比利時(shí)、馬來(lái)西亞等多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，客戶(hù)群體主要包括各國(guó)當(dāng)?shù)嘏琶壳暗奈锪骺爝f企業(yè)。2022年度，公司已擁有20多家境外客戶(hù)，主要境外客戶(hù)位于東南亞部分國(guó)家和俄羅斯，海外銷(xiāo)售收入達(dá)27,710.44萬(wàn)元，海外銷(xiāo)售收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為11.97%。

2022年度，公司主要境外客戶(hù)的具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司海外銷(xiāo)售商品的收入確認(rèn)模式與境內(nèi)銷(xiāo)售一致，根據(jù)銷(xiāo)售合同，公司將貨物發(fā)往客戶(hù)指定地點(diǎn)，安裝調(diào)試完成，并從客戶(hù)處取得最終驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入。對(duì)于除需客戶(hù)驗(yàn)收的銷(xiāo)售商品收入，公司根據(jù)銷(xiāo)售合同，通常將產(chǎn)品運(yùn)至約定交貨地點(diǎn)由買(mǎi)方簽收后，確認(rèn)收入。

公司根據(jù)訂單、報(bào)關(guān)單、發(fā)運(yùn)單、驗(yàn)收單等銷(xiāo)售單據(jù)信息，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)境外收入，收入真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見(jiàn)

（一）核查程序

持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

1、選取樣本，檢查中科微至與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同，識(shí)別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

2、選取樣本，將2022年度的收入核對(duì)至銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，以評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否按照公司的會(huì)計(jì)政策予以確認(rèn)；

3、選取臨近資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售交易，與銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)支持性文件進(jìn)行核對(duì)，以評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

4、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在銷(xiāo)售退回。如存在銷(xiāo)售退回，則與相關(guān)支持性文件進(jìn)行核對(duì)，以評(píng)價(jià)收入是否記錄于恰當(dāng)期間；

5、計(jì)算2022年度公司第四季度的銷(xiāo)售收入占全年收入的比重并與上一年度及同行業(yè)可比公司進(jìn)行比較，分析是否存在重大差異并了解是否存在季節(jié)性特征；

6、獲取公司境外收入明細(xì)賬，選取樣本，檢查至公司境外銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、出口報(bào)關(guān)單等支持性文件，關(guān)注公司境外收入的真實(shí)性；

7、對(duì)2022年度公司境外收入進(jìn)行分析性復(fù)核，詢(xún)問(wèn)公司管理層了解大幅增長(zhǎng)的原因及其合理性。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司收入存在季節(jié)性特征，符合行業(yè)特征，不存在年末集中確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情形；

2、2022年度，公司境外收入具有真實(shí)性，境外收入大幅增長(zhǎng)主要原因?yàn)楣窘陙?lái)加強(qiáng)在境外的市場(chǎng)開(kāi)拓，前期積累項(xiàng)目在本年度確認(rèn)收入所致。

三、年審會(huì)計(jì)師核查程序及意見(jiàn)

年審會(huì)計(jì)師在對(duì)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)充分關(guān)注公司營(yíng)業(yè)收入相關(guān)事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)和核查工作中執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

1.選取公司與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同，識(shí)別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

2.選取2022年度的收入，核對(duì)至銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否按照中科微至集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策予以確認(rèn)；

3.選取臨近資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售交易，與驗(yàn)收單等相關(guān)支持性文件進(jìn)行核對(duì)，評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

4.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在銷(xiāo)售退回。如存在銷(xiāo)售退回，則與相關(guān)支持性文件進(jìn)行核對(duì)，以評(píng)價(jià)收入是否記錄于恰當(dāng)期間；

5.了解公司收入是否存在季節(jié)性特征，重新計(jì)算2022年度公司第四季度的銷(xiāo)售收入占全年收入的比重，與上一年度及同行業(yè)可比公司進(jìn)行比較，關(guān)注收入是否存在異常變動(dòng)；

6.詢(xún)問(wèn)公司管理層了解2022年度公司境外收入大幅增長(zhǎng)的原因并分析其合理性。從境外收入明細(xì)賬中選取境外銷(xiāo)售收入，檢查至公司境外銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、出口報(bào)關(guān)單等支持性文件，評(píng)價(jià)其真實(shí)性；

基于年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)和核查程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司第四季度營(yíng)業(yè)收入顯著高于前三季度的原因回復(fù)與年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中了解的信息不存在重大不一致，公司收入確認(rèn)在所有重大方面符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；同時(shí)，年審會(huì)計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明公司境外收入確認(rèn)的真實(shí)性。

問(wèn)題4 關(guān)于應(yīng)收賬款

年報(bào)顯示，2022年末公司應(yīng)收賬款賬面余額為101,725.94萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 15.03%；壞賬準(zhǔn)備余額15,905.79萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)128.75%，其中按組合計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額15,280.92萬(wàn)元。一年以上的應(yīng)收賬款余額為36,562.77萬(wàn)元，占比 35.94%，較上年大幅增長(zhǎng)，公司解釋系2021年四季度形成的應(yīng)收賬款26,716.67 萬(wàn)元在2022年未及時(shí)收回，轉(zhuǎn)為1至2年賬齡的應(yīng)收賬款。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露2022年未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入金額及確認(rèn)時(shí)間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時(shí)間、信用期限及截至目前回款情況，說(shuō)明相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（2）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項(xiàng)金額及占比，主要逾期客戶(hù)的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）補(bǔ)充披露2022年未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入金額及確認(rèn)時(shí)間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時(shí)間、信用期限及截至目前情況，說(shuō)明相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

公司就“2022年未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入金額及確認(rèn)時(shí)間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時(shí)間、信用期限及截至目前回款情況”在2022年年度報(bào)告中補(bǔ)充披露如下：

“報(bào)告期內(nèi)，公司于2021年四季度形成的2022年未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入等具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

注1：根據(jù)合同約定，B公司應(yīng)在各個(gè)付款節(jié)點(diǎn)（合同簽訂、貨到現(xiàn)場(chǎng)、最終驗(yàn)收等）開(kāi)票后30天內(nèi)回款；

注2：目前回款情況是指自2023年1月1日至2023年5月11日的回款情況。

公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8,015.00萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

（二）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項(xiàng)金額及占比，主要逾期客戶(hù)的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)

公司就“應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項(xiàng)金額及占比，主要逾期客戶(hù)的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)”在2022年年度報(bào)告中補(bǔ)充披露如下：

“2022年末，公司應(yīng)收賬款余額信用期內(nèi)及逾期款項(xiàng)金額、占比及對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備列示如下：

單位：萬(wàn)元

■

逾期款項(xiàng)中主要逾期客戶(hù)為B公司和A公司，其中B公司應(yīng)收賬款61,440.81萬(wàn)元，逾期金額45,180.94萬(wàn)元，截至2023年5月11日累計(jì)回款37,316.86萬(wàn)元；A公司應(yīng)收賬款10,518.98萬(wàn)元，逾期金額7,213.25萬(wàn)元，截至2023年5月11日回款5,154.86萬(wàn)元。

逾期的主要原因是客戶(hù)回款時(shí)間受其資金安排的影響，客戶(hù)根據(jù)自身資金狀況調(diào)節(jié)付款進(jìn)度，且部分客戶(hù)款項(xiàng)支付的審批流程較為復(fù)雜，導(dǎo)致款項(xiàng)并未嚴(yán)格按照合同約定收款節(jié)點(diǎn)及時(shí)支付。

公司持續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回款管理，同時(shí)下游客戶(hù)資信狀況良好，信譽(yù)度較高，因此應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)較小?！?/P>

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見(jiàn)

（一）核查程序

持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

1、獲取公司2022年末應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表及逾期應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表，選取樣本，檢查相關(guān)支持性文件，驗(yàn)證賬齡計(jì)算的準(zhǔn)確性；

2、獲取公司2022年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)并進(jìn)行重新計(jì)算；

3、選取樣本，查閱公司與客戶(hù)簽訂的合同，了解公司與下游主要客戶(hù)關(guān)于信用期的約定；

4、訪談公司銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解逾期款項(xiàng)未收回的原因，并結(jié)合銷(xiāo)售合同，評(píng)估公司是否存在逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)；

5、獲取公司期后截至2023年5月11日應(yīng)收賬款的收款記錄，選取樣本，檢查相關(guān)的銀行回單，核查應(yīng)收賬款的期后收款情況；

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、2022年度，公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，根據(jù)其信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分；

2、2022年末，公司逾期應(yīng)收賬款形成的主要原因?yàn)楣究蛻?hù)回款時(shí)間受其資金安排的影響，客戶(hù)根據(jù)自身資金狀況調(diào)節(jié)付款進(jìn)度，且部分客戶(hù)款項(xiàng)支付的審批流程較為復(fù)雜，導(dǎo)致款項(xiàng)并未嚴(yán)格按照收款節(jié)點(diǎn)及時(shí)支付，相關(guān)款項(xiàng)期后回收情況良好，不存在重大回款風(fēng)險(xiǎn)。

三、年審會(huì)計(jì)師核查程序及意見(jiàn)

年審會(huì)計(jì)師在對(duì)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)充分關(guān)注公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)和核查工作中執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

1.評(píng)價(jià)管理層估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求；基于公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算期末的壞賬準(zhǔn)備；

2.獲取公司2022年末應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表及逾期應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表，選取項(xiàng)目，檢查相關(guān)支持性文件，驗(yàn)證賬齡計(jì)算的準(zhǔn)確性；

3.選取公司與客戶(hù)簽訂的合同，檢查有關(guān)回款時(shí)間或信用期的條款；

4.訪談公司銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解逾期款項(xiàng)未收回的原因，并結(jié)合銷(xiāo)售合同，評(píng)估公司是否存在逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)；

5.獲取公司期后截至2023年5月11日應(yīng)收賬款的收款記錄，選取收款記錄檢查相關(guān)銀行回單。

基于年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)和核查程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理在所有重大方面符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

問(wèn)題5 關(guān)于合同資產(chǎn)

年報(bào)顯示，2022年末公司合同資產(chǎn)賬面余額14,164.41萬(wàn)元，同比增加 117.01%，均為應(yīng)收質(zhì)保金。請(qǐng)公司：（1）按細(xì)分行業(yè)列示近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準(zhǔn)備以及賬面價(jià)值；（2）按細(xì)分行業(yè)補(bǔ)充披露公司近兩年銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)的業(yè)務(wù)模式、平均質(zhì)保期、平均質(zhì)保金額的比例，并說(shuō)明前后是否存在較大變化。若有較大變化，請(qǐng)說(shuō)明其變化的原因及合理性；（3）結(jié)合新收入準(zhǔn)則、銷(xiāo)售產(chǎn)品業(yè)務(wù)模式等，說(shuō)明質(zhì)保金確認(rèn)為合同資產(chǎn)是否恰當(dāng)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）按細(xì)分行業(yè)列示近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準(zhǔn)備以及賬面價(jià)值

公司近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準(zhǔn)備以及賬面價(jià)值如下：

單位：萬(wàn)元

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公司主要客戶(hù)為大型物流快遞企業(yè)，因此質(zhì)保金賬面余額主要集中在快遞物流行業(yè)。公司根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值計(jì)提充分。

（二）按細(xì)分行業(yè)補(bǔ)充披露公司近兩年銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)的業(yè)務(wù)模式、平均質(zhì)保期、平均質(zhì)保金額的比例，并說(shuō)明前后是否存在較大變化。若有較大變化，請(qǐng)說(shuō)明其變化的原因及合理性

公司近兩年銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)模式為以銷(xiāo)定產(chǎn)，合同約定分期收款（含質(zhì)保金條款）。公司向購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的客戶(hù)提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，對(duì)產(chǎn)品終驗(yàn)完成后一至三年內(nèi)出現(xiàn)的故障和質(zhì)量問(wèn)題提供免費(fèi)保修。當(dāng)質(zhì)保到期時(shí)，公司取得無(wú)條件收取商品合同總價(jià)中該部分對(duì)價(jià)的權(quán)利，合同資產(chǎn)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，2021年和2022年，公司按細(xì)分行業(yè)分類(lèi)的平均質(zhì)保期及平均質(zhì)保金比例情況如下：

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2022年，公司各細(xì)分品類(lèi)平均質(zhì)保期較2021年均無(wú)重大變化。公司項(xiàng)目質(zhì)保金比例一般在5%-10%，2022年平均質(zhì)保金比例較2021年普遍有所增加，主要原因如下：

2022年快遞物流行業(yè)質(zhì)保金比例平均為5.08%，較2021年有所上升，主要是因?yàn)榫W(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)激烈，為爭(zhēng)取網(wǎng)點(diǎn)客戶(hù)，從2021年7月開(kāi)始網(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目合同的質(zhì)保金比例從5%調(diào)整為10%，調(diào)整質(zhì)保金后的項(xiàng)目陸續(xù)在2022年驗(yàn)收，導(dǎo)致平均質(zhì)保金比例上升。

2022年電商平均質(zhì)保金比例為6.67%，較2021年有所上升，主要是由于2021年公司僅驗(yàn)收兩單電商類(lèi)項(xiàng)目，其中一個(gè)項(xiàng)目協(xié)議中未約定質(zhì)保金條款，另一個(gè)項(xiàng)目協(xié)議約定的質(zhì)保金比例為5%，2022年隨著其他電商項(xiàng)目陸續(xù)驗(yàn)收，質(zhì)保金比例趨于正?；?/P>

2022年倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)質(zhì)保金比例平均為8.13%，較2021年有所上升，主要是因?yàn)槟壳皞}(cāng)儲(chǔ)類(lèi)項(xiàng)目較少，單個(gè)項(xiàng)目對(duì)平均質(zhì)保金比例影響較大，2022年驗(yàn)收的2個(gè)項(xiàng)目協(xié)議約定的質(zhì)保金比例為20%，導(dǎo)致平均質(zhì)保金比例上升較多。

綜上所述，2022年，公司按細(xì)分行業(yè)分類(lèi)的平均質(zhì)保期無(wú)重大變化。2022年度，快遞物流、電商、倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)的平均質(zhì)保金比例變化具有合理性。

（三）結(jié)合新收入準(zhǔn)則、銷(xiāo)售產(chǎn)品業(yè)務(wù)模式等，說(shuō)明質(zhì)保金確認(rèn)為合同資產(chǎn)是否恰當(dāng)

2022年12月31日，公司合同資產(chǎn)的主要構(gòu)成情況如下：

單位：萬(wàn)元

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2020年1月1日起，公司執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。根據(jù)新收入準(zhǔn)則的要求，公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶(hù)付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)。公司將原計(jì)入應(yīng)收賬款的應(yīng)收質(zhì)保金按照到期日分別重新分類(lèi)至流動(dòng)資產(chǎn)中的“合同資產(chǎn)”科目和非流動(dòng)資產(chǎn)中的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”科目。

公司的合同資產(chǎn)主要涉及在資產(chǎn)負(fù)債表日公司與客戶(hù)的物流分揀設(shè)備商品合同中的質(zhì)保義務(wù)，金額為商品合同總價(jià)的5%-10%。公司向購(gòu)買(mǎi)物流分揀設(shè)備的客戶(hù)提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，對(duì)產(chǎn)品終驗(yàn)完成后一至三年內(nèi)出現(xiàn)的故障和質(zhì)量問(wèn)題提供免費(fèi)保修。當(dāng)質(zhì)保到期時(shí)，公司取得無(wú)條件收取商品合同總價(jià)中該部分對(duì)價(jià)的權(quán)利，合同資產(chǎn)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日剩余質(zhì)保期超過(guò)1年的合同資產(chǎn)，公司將其計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上，公司合同資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見(jiàn)

（一）核查程序

持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

1、獲取公司報(bào)告期末合同資產(chǎn)明細(xì)，選取樣本，檢查相關(guān)合同、驗(yàn)收單據(jù)等支持性文件；

2、選取樣本，檢查公司與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同，識(shí)別與質(zhì)保期、質(zhì)保金比例相關(guān)的主要條款，關(guān)注是否存在較大變化；

3、了解公司用以計(jì)提合同資產(chǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備的依據(jù)，對(duì)合同資產(chǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備執(zhí)行重新計(jì)算。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、2022年，公司按細(xì)分行業(yè)分類(lèi)的平均質(zhì)保期無(wú)重大變化、快遞物流、電商、倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)的平均質(zhì)保金比例變化具有合理性；

2、2022年度，公司合同資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

三、年審會(huì)計(jì)師核查程序及意見(jiàn)

年審會(huì)計(jì)師在對(duì)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)充分關(guān)注公司合同資產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)和核查工作中執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

1.獲取公司2022年末合同資產(chǎn)明細(xì)，選取合同資產(chǎn)，檢查相關(guān)合同、驗(yàn)收單據(jù)等支持性文件；

2.選取公司與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同，識(shí)別與質(zhì)保期、質(zhì)保金比例相關(guān)的主要條款，關(guān)注相對(duì)以前年度是否存在較大變化；

3.了解公司用以計(jì)提合同資產(chǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備的依據(jù)，對(duì)合同資產(chǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備執(zhí)行重新計(jì)算。

基于年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)和核查程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為，就2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，公司對(duì)合同資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理在所有重大方面符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

問(wèn)題6 關(guān)于存貨

年報(bào)顯示，公司2022年末存貨賬面余額159,202.87萬(wàn)元，同比減少21.19%，主要系在產(chǎn)品賬面余額同比減少26.76%；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額9,202.88萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)117.14%，其中原材料、在產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額分別同比增長(zhǎng)161.60%、76.98%。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合產(chǎn)銷(xiāo)量情況、在產(chǎn)品構(gòu)成，說(shuō)明在產(chǎn)品賬面余額減少的原因及合理性；（2）結(jié)合原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、在手訂單、產(chǎn)品銷(xiāo)售情況以及同行業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況等，詳細(xì)說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算過(guò)程以及報(bào)告期內(nèi)大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

回復(fù)：

一、公司說(shuō)明

（一）結(jié)合產(chǎn)銷(xiāo)量情況、在產(chǎn)品構(gòu)成，說(shuō)明在產(chǎn)品賬面余額減少的原因及合理性

公司產(chǎn)品為定制化產(chǎn)品，采取“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的生產(chǎn)模式，根據(jù)客戶(hù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)、制造和安裝。通常情況下，在獲取客戶(hù)訂單后，公司將根據(jù)客戶(hù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，并通過(guò)對(duì)外采購(gòu)或自主生產(chǎn)獲得所需零部件，最終在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)完成安裝和調(diào)試。公司存貨中的在產(chǎn)品主要為公司正在組織生產(chǎn)、調(diào)試的物流分揀系統(tǒng)產(chǎn)品。

2021年和2022年，公司在產(chǎn)品構(gòu)成具體情況如下：

單位：萬(wàn)元

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注：2022年12月31日，在產(chǎn)品余額的“其他”主要包括窄帶機(jī)式3,838.96萬(wàn)元，機(jī)場(chǎng)行李1,278.12萬(wàn)元，以及子公司安徽微至、中科貫微自制在產(chǎn)品2,790.64萬(wàn)元；2021年12月31日，在產(chǎn)品余額的“其他”主要包括窄帶機(jī)式1,503.42萬(wàn)元，以及子公司安徽微至、中科貫微自制在產(chǎn)品1,090.37萬(wàn)元。

2022年末，公司在產(chǎn)品賬面余額較2021年末減少46,612.58萬(wàn)元，在產(chǎn)品余額減少的主要原因是公司在手訂單的減少。2022年受到宏觀經(jīng)濟(jì)變化的影響，公司2022年末在手訂單17.62億元，2021年末在手訂單23.51億元，較上年末減少5.89億元，在手訂單的減少導(dǎo)致在產(chǎn)品余額減少。

（二）結(jié)合原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、在手訂單、產(chǎn)品銷(xiāo)售情況以及同行業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況等，詳細(xì)說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算過(guò)程以及報(bào)告期內(nèi)大幅增長(zhǎng)的原因及合理性

1、原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、在手訂單、產(chǎn)品銷(xiāo)售情況

公司根據(jù)以往銷(xiāo)售以及未來(lái)訂單情況，會(huì)確定采購(gòu)范圍和價(jià)格，并在年初與主要供應(yīng)商簽訂采購(gòu)框架協(xié)議，近年來(lái)，公司主要原材料價(jià)格不存在重大波動(dòng)。

2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)變化、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的影響，公司為提升市場(chǎng)占有率，且快速投放新產(chǎn)品和獲取新客戶(hù)的訂單，對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品定價(jià)做出下調(diào)以維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(下轉(zhuǎn)111版)