證券代碼：002310證券簡稱：東方園林公告編號：2023-043

　　本公司及董事會全體成員保證信息披露的內容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

　　北京東方園林環(huán)境股份有限公司（以下簡稱“公司”）于近日收到深圳證券交易所《關于對北京東方園林環(huán)境股份有限公司2022年年報的問詢函》（以下簡稱“年報問詢函”），公司對相關問題進行核實后，對年報問詢函中所列問題向深圳證券交易所做出書面回復，現將書面回復披露如下：

　　1、報告期，你公司實現營業(yè)收入337,316.01萬元，較去年下降67.83%，實現歸屬上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）-585,246.61萬元，較去年下降405.23%，實現經營活動產生的現金流量凈額-27,190.31萬元，較去年下降136.04%。

　?。?）你公司年報披露，“工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務受財政部稅務總局公告2021年第40號文件影響，業(yè)務規(guī)模有所控制”，請說明該政策對公司的具體影響，是否履行臨時信息披露義務，公司擬采取的應對措施。

　　回復：

　　為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，財政部稅務總局于2021年12月30日發(fā)布了《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號），該文件規(guī)范了工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務稅務事宜，禁止各地就該項業(yè)務變相補貼，鼓勵增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品，并提供資源綜合利用勞務享受增值稅即征即退政策。第40號文出臺后，部分地方政府對工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務的態(tài)度尚不明確，公司在等待具體的措施及實施細則過程中，暫時主動收縮了部分地區(qū)的業(yè)務。同時，為更合理地使用公司資金，避免資金閑置，公司將部分資金轉做其他用途。在廢舊物資市場環(huán)境變化、公司資金情況及第40號文出臺前期影響等多重因素疊加下，該部分業(yè)務對公司營收和利潤的貢獻較同期下降較大。

　　2023年，在嚴格遵守財政部稅務總局2021年第40號文件的基礎上，公司將充分利用產業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)展工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務，由傳統(tǒng)業(yè)務模式向自產綜合利用模式轉型。結合在行業(yè)內的業(yè)務優(yōu)勢、資金狀況，公司將依據市場情況特別是廢舊金屬的價格趨勢，合理布局，保持工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。

　　綜上，2022年公司主動對工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務進行了暫時性調整，該業(yè)務的發(fā)展內外部環(huán)境未出現重大不利變化，沒有觸發(fā)公司臨時信息披露義務。

　?。?）年報顯示，“生態(tài)建設業(yè)務受宏觀經濟環(huán)境影響，部分項目停工停產影響了正常施工進度；另一方面，部分項目因融資未正常落地而中途甩項驗收，報告期末沖回了部分營業(yè)收入”。請具體說明對公司影響較大的停工停產項目情況，包括但不限于項目名稱、實施地、項目預計金額、實施進展、收入確認與成本結轉情況等，是否存在因施工進度緩慢而導致違約，2023年度相關因素是否消除，項目施工是否正常進行。同時請具體說明對公司影響較大的“中途甩項驗收”項目情況，并說明公司收入確認政策、會計處理過程、沖回的營業(yè)收入金額、是否符合會計準則的要求。

　　回復：

　　公司部分項目存在不同程度的進度緩慢、停工、甩項的現象，主要原因如下：一是PPP的政策環(huán)境改善低于預期；二是經濟下行下地方政府財政壓力加大；三是公司對上收款周期拉長導致對下付款速度和比例下降，供應商就項目的復工復產意愿減弱。對公司影響較大的停工停產和甩項項目見下表：

　　對公司影響較大的停工停產項目明細表

　　單位：億元

　　注：上表中合計數可能與細分項求和值不一致，是求和時四舍五入造成。

　　上述項目實施過程中，受多種因素疊加影響，施工進度較合同最初約定有所變化。2023年，上述因素對部分項目的影響仍會持續(xù)一段時間。

　　鑒于PPP項目是帶有一定投資屬性的工程項目，最終的付費主體是地方政府，付費來源是地方政府財政收入，為將各方損失降到最低，各方均有意愿也有動力就項目是否繼續(xù)開展進行協(xié)商。結合未來政策環(huán)境的變化和地方政府財政承受能力，不排除部分項目甩項結算驗收，以實現盡快回款。

　　對公司影響較大的“中途甩項驗收”重大項目明細：

　　單位：億元

　　中途甩項驗收項目中，公司和地方政府就項目現狀驗收、竣工、確權達成一致，對按照原計劃確認的收入、產值等按照雙方認可金額，按照會計準則和財務一貫性原則調減相應收入。

　　公司相關會計核算原則：

　?。?）公司收入確認的一般原則

　　本公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務控制權時，按照分攤至該項履約義務的交易價格確認收入。履約義務，是指合同中本公司向客戶轉讓可明確區(qū)分商品或服務的承諾。

　　取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。

　　本公司在合同開始日即對合同進行評估，識別該合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是某一時點履行。滿足下列條件之一的，屬于在某一時間段內履行的履約義務，本公司按照履約進度，在一段時間內確認收入：①客戶在本公司履約的同時即取得并消耗本公司履約所帶來的經濟利益；②客戶能夠控制本公司履約過程中在建的商品；③本公司履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且本公司在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。否則，本公司在客戶取得相關商品或服務控制權的時點確認收入。

　　對于在某一時段內履行的履約義務，本公司根據商品和勞務的性質，采用投入法確定恰當的履約進度。當履約進度不能合理確定時，公司已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，按照已經發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。

　?。?）收入確認的具體方法

　　①生態(tài)建設業(yè)務

　　生態(tài)建設業(yè)務，包含水環(huán)境綜合治理、市政園林和全域旅游。對于在某一時段內履行的履約義務，本公司在該段時間內按照履約進度確認收入，并按照投入法確定履約進度。履約進度不能合理確定時，本公司已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，按照已經發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。

　?、诠I(yè)廢棄物銷售業(yè)務

　　貨物發(fā)出，以取得雙方簽字確認的結算單為收入確認的依據，月末未及時取得結算單的，先以初步化驗結果確認收入，次月取得結算單時再進行調整。

　?、酃虖U處置業(yè)務

　　固廢處置業(yè)務包括危險廢物處置、污水處理勞務。危險廢物處置業(yè)務每月末按照不同客戶的危險廢物處置量，乘以合同約定的處置單價，確認處置費收入。污水處理勞務，每月按污水處理量乘以與政府方約定的單價確認污水處理收入。

　?。?）公司收入確認會計處理過程

　?、俑鶕椖繉嶋H發(fā)生的成本確認合同履約成本

　　借：合同履約成本

　　貸：應付賬款（銀行存款）

　　②根據已發(fā)生的履約成本占預計總成本的比例確認履約進度，根據預計總收入計算累計應確認的收入減去以前已確認的收入剩余金額為本期應確認金額

　　借：合同資產

　　貸：主營業(yè)務收入

　　沖減過程為：根據與甲方最終結算金額與累計確認合同資產差額沖減合同資產和主營業(yè)務收入，根據最終結算金額與甲方已付款金額差額確認為應收賬款金額，最終把賬面合同資產金額沖為0。

　　1）沖減收入

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：合同資產

　　2）沖減合同資產

　　借：應收賬款

　　貸：合同資產

　　根據《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的規(guī)定公司確定工程業(yè)務收入的原則如下：合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現金流量的風險、時間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　合同中存在可變對價的，企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數，但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉回的金額。企業(yè)在評估累計已確認收入是否極可能不會發(fā)生重大轉回時，應當同時考慮收入轉回的可能性及其比重。每一資產負債表日，企業(yè)應當重新估計應計入交易價格的可變對價金額。對于可變對價及可變對價的后續(xù)變動額，將其分攤至與之相關的一項或多項履約義務，或者分攤至構成單項履約義務的一系列可明確區(qū)分商品中的一項或多項商品。對于已履行的履約義務，其分攤的可變對價后續(xù)變動額應當調整變動當期的收入。

　　在項目承接時，公司經內部成本預算并綜合考慮項目毛利率等情況，經與客戶談判達成一致意見，并簽訂合同，合同中約定的價格為暫定價。但該暫定價是當時雙方認可的具體金額，能夠可靠計量；簽署的銷售合同具有法律效力，且暫定價是雙方在考慮了交易當時可獲取信息的基礎上，經過充分談判后形成的最佳估計值，公司工程業(yè)務為在某一時段內履行的履約義務，采用投入法確定恰當的履約進度，確認收入；公司履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且公司在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；待項目最終結算完成后，根據最終結算價與暫定價差異情況進行調整，該調整是依據最新情況對原最佳估計值“暫定”金額的重新估計，公司將調整金額在當期予以確認。

　　綜上所述，公司在最終結算當期根據最終結算的金額調整相關項目的當期收入的會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）了解評估管理層對生態(tài)建設業(yè)務收入與成本入賬相關內部控制的設計，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　?。?）獲取生態(tài)建設業(yè)務工程合同臺賬,選取樣本,復核管理層在識別合同、識別單項履約義務和確定交易價格等方面的判斷是否準確，重新計算工程承包合同臺賬中的建造合同完工百分比；

　?。?）選取生態(tài)建設業(yè)務工程承包合同樣本，檢查管理層預計總收入和預計總成本所依據的建造合同和成本預算資料，評價管理層所作估計是否合理、依據是否充分；

　?。?）選取樣本對本年度發(fā)生的合同履約成本進行測試；

　?。?）選取沖減收入項目合同樣本，檢查甲方的最終結算文件，根據最終結算文件重新計算，第四季度會計處理的相關數據的準確性。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林生態(tài)建設業(yè)務收入確認政策、會計處理過程符合《會企業(yè)計準則》的規(guī)定。

　?。?）請你公司列明對本報告期收入產生較大影響的項目工程情況，并結合行業(yè)發(fā)展現狀、市值競爭態(tài)勢、公司主營業(yè)務開展情況、公司競爭力變化以及去年業(yè)務開展情況，按行業(yè)分類說明你公司營業(yè)收入較去年大幅下滑的原因，并說明與同行業(yè)可比公司相比收入降幅是否存在重大差異及其原因、合理性。

　　回復：

　　報告期內，公司生態(tài)建設業(yè)務（含水環(huán)境綜合治理、市政園林和全域旅游）實現營收4.41億元，占營業(yè)收入的比重為13.07%，仍是公司主營業(yè)務之一。報告期內，生態(tài)建設類業(yè)務控制投資節(jié)奏，繼續(xù)推進原有項目的收尾和結算。根據下表2022年公司營業(yè)收入分產品類別，水環(huán)境綜合治理營收1.28億元，同比下滑90%；市政園林營收1.33億元，同比下滑90%；全域旅游營收1.80億元，同比下滑77%。

　　2022年公司營業(yè)收入分產品類別如下：

　　單位：億元

　　2022年公司確認收入較大的工程項目明細如下：

　　單位：億元

　　生態(tài)建設類項目整體營業(yè)收入較去年大幅下滑，一方面是由于公司近幾年生態(tài)建設類新承接項目不足，營業(yè)收入下降。盡管國家對于生態(tài)環(huán)境治理出臺了大量利好政策，地方政府也存在生態(tài)建設治理需求，但由于財政資金緊張，較難大規(guī)模開展新項目。根據最新PPP政策，PPP項目財政支出責任超過本級一般公共預算支出10%紅線的地區(qū)，不得新上PPP項目。另一方面，由于部分項目融資不到位等因素導致停工停產、中途甩項驗收等，沖減了前期已確認的營業(yè)收入（如上表所示）。

　　國家高度重視環(huán)保危廢治理和循環(huán)經濟發(fā)展事業(yè)，但部分地區(qū)處置能力與處置需求錯配、對環(huán)保設施要求升級、國家稅收等政策執(zhí)行不明朗等原因，公司固廢處置項目主要依托現有危廢處置平臺，不盲目擴大處理量，重點關注技術更新迭代、管理運營提升等提升效益；工業(yè)廢棄物銷售業(yè)務，根據行業(yè)政策控制新增投資，主要加強與大型央國企開展廢舊物資等領域合作，夯實業(yè)務增長基礎。

　　同行業(yè)中以市政園林、全域旅游為主的園林企業(yè)均出現不同程度的營收下滑，例如園林股份（605303.SZ）營收同比下滑58%，文科園林（002775.SZ）營收同比下滑52%，嶺南股份（002717.SZ）營收同比下滑46%。相比，公司相關業(yè)務營收同比下滑68%，較同行業(yè)可比企業(yè)營收下滑更為明顯，主要由于公司作為PPP領域龍頭企業(yè)，受政策影響更為嚴重，部分存量PPP項目出現停工停產、退出等問題，新項目拓展面臨資金緊張、市場激烈競爭等諸多困難。

　　同行業(yè)中以危廢處置、循環(huán)經濟為主的企業(yè)也出現營收下滑的現象，例如金圓股份（000546.SZ）營收下滑36.60%，啟迪環(huán)境（000826.SZ）營收下滑16.28%，中再資環(huán)（600217.SH）營收下滑10%等。相比，公司相關業(yè)務營收同比下滑較大，主要是公司自遭遇流動性危機以來，部分技改項目根據資金情況控制投資節(jié)奏，控制業(yè)務規(guī)模，規(guī)避風險。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）了解評估管理層對生態(tài)建設、工業(yè)廢棄物循環(huán)再生、環(huán)保等業(yè)務收入與成本相關內部控制的設計，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　?。?）獲取生態(tài)建設業(yè)務工程合同臺賬，選取樣本，復核管理層在識別合同、識別單項履約義務和確定交易價格等方面的判斷是否準確，重新計算工程承包合同臺賬中的建造合同完工百分比；獲取環(huán)保業(yè)務銷售合同臺賬,選取樣本,檢查銷售合同、結算單、回款單等與收入確認相關的支持性文件；獲取工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務銷售合同臺賬，選取樣本，檢查銷售合同、發(fā)貨單、回款單等與收入確認相關的支持性文件；

　　（3）選取生態(tài)建設業(yè)務工程承包合同樣本，檢查管理層預計總收入和預計總成本所依據的建造合同和成本預算資料，評價管理層所作估計是否合理、依據是否充分；選取環(huán)保業(yè)務、工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務的主營業(yè)務成本有關的采購合同、出庫單據、付款憑證等；

　?。?）選取樣本對本年度發(fā)生的合同履約成本進行測試；

　?。?）選取合同樣本，檢查甲方的最終結算文件，根據最終結算文件重新計算，第四季度會計處理的相關數據的準確性。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林業(yè)務收入、成本的確認符合企業(yè)會計準則規(guī)定。

　?。?）年報顯示，你公司環(huán)保業(yè)務實現收入278,463.18萬元，較去年下降58.88%，環(huán)保業(yè)務成本構成項目中的人工、折舊、能源、其他項目金額較去年增幅為-21.39%、9.88%、52.70%、8.79%，請你公司結合環(huán)保業(yè)務開展的模式，解釋說明部分成本項目變動幅度和方向與收入變動幅度和方向不匹配的原因與合理性。

　　回復：

　　環(huán)保業(yè)務實現收入278,463.18萬元，其中：固廢處置41,012.18萬元，較去年下降18.77%；工業(yè)廢棄物銷售237,451.01萬元，較去年下降62.11%。

　　環(huán)保成本中的人工、折舊、能源、其他項目變動主要因固廢處置業(yè)務的變動產生。其中：

　　（1）人工成本變動比例與固廢處置收入變動基本一致；

　　（2）折舊成本較去年增加617.64萬元，增長比例9.88%，主要原因為根據財政部、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《重點危險廢物集中處置設施、場所退役費用預提和管理辦法》（財資環(huán)【2021】92號），南通九洲環(huán)?？萍加邢薰靖鶕盥駡隹側萘款A計棄置費用，資產計提折舊的方法改為工作量法，導致當期計提折舊增加；

　　（3）能源成本較去年增加1301.43萬元，增長比例52.70%，主要為江蘇盈天環(huán)?？萍加邢薰緫h(huán)保行業(yè)要求新增的廢氣處理設施能耗較高，導致能源成本升高；

　?。?）其他成本較去年增加658.38萬元，增長比例8.79%，主要為運輸費等費用增加。

　　環(huán)保成本構成中的材料成本為工業(yè)廢棄物銷售業(yè)務產生，較去年下降61.24%，與工業(yè)廢棄物銷售業(yè)務收入變動基本一致。

　　綜上所述，上述成本科目的變動具有合理性。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）向東方園林管理層詢問了環(huán)保業(yè)務的業(yè)務模式；

　?。?）通過銷售與收款內部控制循環(huán)測試，了解和評價與環(huán)保業(yè)務收入確認相關的內部控制制度的有效性，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　　（3）獲取環(huán)保業(yè)務銷售合同臺賬，選取樣本，檢查銷售合同、結算單、回款單等與收入確認相關的支持性文件；

　　（4）獲取并檢查與環(huán)保業(yè)務相關的政策文件；

　?。?）檢查江蘇盈天環(huán)?？萍加邢薰緩U氣處理業(yè)務相關成本的采購合同、結算單、支付憑等資料，核對其相關支付銀行流水。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林環(huán)保業(yè)務的成本核算，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

　?。?）年報顯示，你公司工程建設業(yè)務毛利率為-177.72%，比上年同期下降204.39%，請結合收入確認、人工費用、原材料價格等項目的變動情況，解釋報告期內毛利率大幅下降的原因及合理性，并列示同行業(yè)可比公司毛利率變動情況，說明是否與同行業(yè)變動情況一致。

　　回復：

　　2022年，公司工程建設業(yè)務報表毛利率為負數，主要是公司為加快工程收款回流資金，對部分工程項目甩項結算，部分項目最終結算金額小于以前年度累計確認的收入，按照會計準則規(guī)定沖減當期收入。同時，受內外部綜合因素影響，生態(tài)建設業(yè)務當期收入有較大幅度的下滑，形成的收入規(guī)模較小，當期毛利不足以覆蓋結算沖減的影響，導致整體毛利率為負。2022年，同行業(yè)公司工程建設業(yè)務毛利率在-22.46%至36.47%范圍內，平均毛利率為10.36%，公司工程建設正常確認收入成本項目的毛利率為12.74%，與同行業(yè)平均毛利率基本持平。

　　同行業(yè)工程業(yè)務毛利率明細：

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）了解評估管理層對生態(tài)建設業(yè)務收入與成本入賬相關內部控制的設計，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　?。?）獲取生態(tài)建設業(yè)務工程合同臺賬,選取樣本,復核管理層在識別合同、識別單項履約義務和確定交易價格等方面的判斷是否準確，重新計算工程承包合同臺賬中的建造合同完工百分比；

　　（3）選取生態(tài)建設業(yè)務工程承包合同樣本，檢查管理層預計總收入和預計總成本所依據的建造合同和成本預算資料，評價管理層所作估計是否合理、依據是否充分；

　　（4）選取樣本對本年度發(fā)生的合同履約成本進行測試；

　?。?）選取合同樣本，檢查甲方的最終結算文件，根據最終結算文件重新計算，第四季度會計處理的相關數據的準確性。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林生態(tài)建設業(yè)務收入、成本的確認符合企業(yè)會計準則規(guī)定。

　?。?）年報顯示，公司四個季度營業(yè)收入分別為205,301.50萬元、74,641.90萬元、68,724.25萬元、-11,351.65萬元，請你公司分行業(yè)、分產品列示你公司各季度營業(yè)收入構成及變動情況，并結合公司各業(yè)務開展情況、同行業(yè)可比公司情況，說明一季度后，公司營業(yè)收入大幅下滑的原因，解釋四季度收入為負的合理性。

　　回復：

　　2022年公司生態(tài)建設業(yè)務分季度營業(yè)收入分別為21,311.79萬元、61,997.54萬元、14,625.62萬元和-53,847.55萬元，剔除結算沖減部分項目的影響后，2022年第四季度生態(tài)建設業(yè)務營業(yè)收入為12,989.25萬元。公司環(huán)保業(yè)務分季度營業(yè)收入分別為111,740.40萬元、73,805.14萬元、51,853.25萬元和41,064.39萬元。

　　2022年，公司生態(tài)建設業(yè)務四季度報表收入為負的主要原因在于工程行業(yè)結算集中在第四季度，因公司甩項結算及最終結算核減等原因，沖減收入較多，導致四季度收入大幅下降。同時，受市場需求、用人用工環(huán)境導致新業(yè)務拓展、存量業(yè)務融資和推進難度較大，導致營業(yè)收入處于較低水平。同行業(yè)中元成股份2022年四季度收入為負數，其余美晨生態(tài)、農尚環(huán)境、東珠生態(tài)等公司2022年四季度收入均有不同程度的下滑。

　　環(huán)保業(yè)務受第40號文影響，公司暫時調整了工業(yè)廢棄物銷售業(yè)務的開展規(guī)模。

　　綜上所述，由于公司部分項目在2022年第四季度進行了最終結算，公司根據結算金額沖減了第四季度收入，導致2022年第四季度收入為負，具有合理性。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）了解評估管理層對生態(tài)建設業(yè)務收入與成本相關內部控制的設計，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　?。?）獲取生態(tài)建設業(yè)務工程合同臺賬，選取樣本，復核管理層在識別合同、識別單項履約義務和確定交易價格等方面的判斷是否準確，重新計算工程承包合同臺賬中的建造合同完工百分比；

　?。?）選取生態(tài)建設業(yè)務工程承包合同樣本，檢查管理層預計總收入和預計總成本所依據的建造合同和成本預算資料，評價管理層所作估計是否合理、依據是否充分；

　?。?）選取樣本對本年度發(fā)生的合同履約成本進行測試；

　?。?）選取合同樣本，檢查甲方的最終結算文件，根據最終結算文件重新計算，第四季度會計處理的相關數據的準確性。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林2022年第四季度生態(tài)建設業(yè)務收入確認符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定。

　　（7）你公司近三年凈利潤為-585,246.61萬元、-115,837.38萬元、-49,226.03萬元，虧損額持續(xù)擴大，請說明凈利潤大幅下滑的原因，針對影響公司業(yè)績的不利因素公司擬采取的應對措施，并說明持續(xù)經營能力是否存在不確定性，是否影響會計報表編制的持續(xù)經營基礎。

　　回復：

　　2022年度，公司歸屬于上市公司股東的凈利潤為-58.5億元，主要原因包括：一是公司存在經營虧損，受宏觀經濟環(huán)境影響，生態(tài)業(yè)務部分項目停工停產、甩項驗收等因素造成成本增加，經營利潤下滑；二是公司存續(xù)負債規(guī)模較大，報告期內產生財務費用9.5億元，對利潤造成侵蝕；三是公司基于謹慎性原則，對報告期內各項資產進行全面檢查和減值測試后，計提各項資產減值準備金額共32.6億元，占2022年度經審計歸屬于上市公司股東的凈利潤的53%，對凈利潤產生較大影響。

　　2022年度計提的資產減值準備中，應收賬款按照賬齡計提減值損失15.52億元。截至2022年末，公司已累計計提應收賬款壞賬準備43.05億?？紤]到公司業(yè)務合作方主要為地方政府，已經計提壞賬損失的應收賬款未來存在收回可能性。

　　此外，公司固廢處置業(yè)務已有部分工廠正常投產運營，具備持續(xù)經營的能力。工業(yè)廢棄物循環(huán)再生業(yè)務江西項目即將投產完成，未來將會持續(xù)產生收入。

　　生態(tài)環(huán)保領域受黨中央、國務院高度重視，最近幾年各級政府頻繁發(fā)文支持行業(yè)發(fā)展，生態(tài)環(huán)保領域仍將處于蓬勃發(fā)展階段，預計將為公司發(fā)展帶來行業(yè)紅利。

　　對此，公司擬采取以下應對措施：

　　第一，生態(tài)建設業(yè)務上，一是具備繼續(xù)融資條件的存量業(yè)務，采取引進股權合作方等多方式盡可能獲得PPP項目貸款，完成項目建設；二是準備現狀結算的項目或者已經結算的項目，協(xié)助業(yè)主方多渠道融資，收回工程款；三是和金融機構合作，多方式盤活應收賬款；四是通過以資產抵債、債權轉移等方式解決對上回款和對下付款，減輕公司現金支付壓力；五是新項目拓展，充分結合“鄉(xiāng)村振興”、“大力發(fā)展三產”、“專項債”等最新國家政策積極拓展新項目，助力綠色產業(yè)+生態(tài)發(fā)展。

　　第二，環(huán)保業(yè)務上，圍繞挖潛增效、吐故納新、重點突破三方面開展工作。一是已正常投產運營的工廠，設置超額利潤獎勵，努力提升企業(yè)盈利能力；二是少量投入即可投入運營的工廠，實施項目承包責任制，按照一廠一議原則拓展資金投入渠道，盤活資產盡快產生效益；三是管理股權存在糾紛的工廠，推進其股權轉讓、股權合作事宜，回收資金以緩解當前資金短缺困境。

　　第三，循環(huán)經濟業(yè)務上，一是加強智慧化平臺合作，整合資源，化解行業(yè)風險，探索再生資源行業(yè)平臺運營新模式；二是嚴控資金風險，加快資金周轉，提高投資回報率。

　　第四，在增效的同時控制成本與費用，一是調整公司組織架構，精簡團隊，實現扁平化管理；二是嚴格執(zhí)行年初預算，根據公司收入情況合理控制銷售費用和管理費用；三是加強融資能力，調整債務結構和模式，降低財務費用。

　　綜上，公司具備持續(xù)經營能力，不影響會計報表編制的持續(xù)經營基礎。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）與東方園林管理層、治理層溝通討論東方園林的持續(xù)經營能力；

　?。?）獲取東方園林關于持續(xù)經營能力的聲明書；

　　（3）分析東方園林資產負債率、流動比率、速動比率、毛利率、凈資產收益率等指標；

　　（4）關注影響東方園林持續(xù)經營能力的資產負債表日后事項；

　?。?）核查了會計師對東方園林間接控股股東北京朝陽國有資本運營管理有限公司訪談記錄。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為，東方園林持續(xù)經營能力不存在重大不確定性。

　　2、報告期末，貨幣資金余額為72,720.62萬元，較期初下降-45.81%；短期借款余額為208,570.46萬元，較期初下降47.73%；一年內到期非流動負債余額為656,790.94萬元，較期初增長785.58%；其他應付款余額為621,083.96萬元，較期初增長169.55%。資產負債率達85.15%。

　　（1）你公司年報披露“公司一年內到期的銀行貸款、信托融資、融資租賃分別為32.85億元、53.80億元、1.24億元”，請你公司補充列示一年內到期的銀行貸款、信托融資、融資租賃明細情況，包括但不限于借款期限、利率、借款方、到期日等信息。

　　回復：

　　公司一年內到期的銀行貸款、信托融資、融資租賃借款明細如下：

　　單位：億元

　　（2）請解釋貨幣資金大幅下滑的原因，并結合未來一年公司經營性現金流、融資能力、營運資金需求等情況，說明你公司是否存在較大的償債風險，你公司已采取和擬采取的應對措施。

　　回復：

　　截至2022年12月31日，公司貨幣資金余額7.27億元，比2021年年底的貨幣資金余額13.42億元有所下滑，主要原因如下：

　　一是部分項目為了盡快達到結算條件，加大了對供應商的付款力度；二是付款方式方面，報告期商票和銀行承兌匯票等支付減少，現金支付比例有所提高；三是在營收下降的情況下，公司財務費用和管理費用等剛性支出居高不下，增加了現金流出；四是受經濟下行等多因素影響，地方政府支付能力下降，項目結算和回款周期拉長，且部分項目工程欠款嘗試采用以物抵債方式回收，公司經營性現金流入減少。

　　公司不存在較大的償債風險，主要理由如下：

　　一是公司一年內到期的有息負債主要是銀行等金融機構貸款，可以通過續(xù)貸等方式繼續(xù)融資償還；二是2023年公司會加快工程項目結算，一部分回款可增加經營性現金流入，一部分轉為應收賬款可通過轉讓債權、應收賬款融資等方式予以盤活；三是對于技改或建設資金需求較大的環(huán)保項目，會根據項目投資回報情況和公司資金現狀有所取舍；四是運營資金方面，新接生態(tài)建設業(yè)務的資金通過合理控制對上回款對下付款比例可以做到較好平衡，正常運營的環(huán)保工廠通過收取處置費能保障運營資金，循環(huán)經濟類業(yè)務在廢舊物資回收銷售端資金周轉較快，拆解項目的投資建設基本完成，運營資金通過項目流貸等方式能解決。

　　公司目前一年內到期的債務較多，短期償債壓力較大，但朝陽國資正在以提供資金支持、擔保等多種措施，幫助公司有序化解流動性壓力，在朝陽國資的支持下，公司償債風險能夠有效控制。

　　（3）根據你公司披露的關聯(lián)方應收應付款項相關情況，公司其他應付款主要為公司間接控股股東北京朝陽國有資本運營管理有限公司的拆借款，金額達410,817.77萬元，較年初增加582.61%。請說明借款的原因背景、借款利率的確定過程以及是否公允、后續(xù)還款計劃、是否會繼續(xù)借款。

　　回復：

　　2022年年報顯示，公司其他應付款期末余額中，對間接控股股東北京朝陽國有資本運營管理有限公司（以下簡稱“國資公司”）的拆借款余額約41億，較年初增加了35億。主要原因如下：

　　一是2022年公司經營性現金流凈額下降，需要增加流動性，國資公司給予了一定支持；二是部分金融機構的貸款正好處于會計年度跨期階段，需要資金予以償還，基于時間周期，2022年度增加了國資公司拆借規(guī)模。

　　公司與國資公司之間的年化借款利率在4.3%-5.0%之間，相關關聯(lián)交易內容已經公司股東大會審議通過。2022年，公司在銀行的融資成本在年化3.8%-5.5%區(qū)間，部分子公司小額銀行貸款利率和信托等非銀行金融機構的貸款利率超過7%。因此，公司與國資公司的資金拆借履行了規(guī)定程序，且借款利率合理、公允。

　　公司會根據雙方合同約定對國資公司的拆借資金予以償還，同時控股股東也在拓寬融資渠道、盤活低效資產、擔保增信等方面幫助公司恢復自身融資能力，并為公司項目結算和回款提供支持?；谇笆鲈?，不排除公司仍會向控股股東繼續(xù)短期拆借資金。

　　3、報告期末，應收賬款賬面余額為1,207,996.75萬元，較年初增長24.00%，已計提壞賬準備430,456.91萬元，本期計提155,019.27萬元。賬齡在1年以內的應收賬款賬面余額為406,774.13萬元，較年初增長108.25%。

　?。?）你公司1年以內應收賬款賬面余額高于本年度實現的營業(yè)收入。請列示1年以內應收賬款按欠款方歸集前五名客戶的具體情況，包括但不限于客戶的名稱、性質、賬面金額、壞賬計提情況、是否逾期以及是否為關聯(lián)方等信息，說明與收入前五大客戶是否匹配。同時請核對本年度營業(yè)收入的確認情況是否合理準確，是否存在虛增收入的情況，請年審會計師發(fā)表核查意見。

　　回復：

　　公司1年以內應收賬款按欠款方歸集前五名客戶明細：

　　單位：億元

　　注：公司1年以內應收賬款逾期或部分逾期的原因是依據合同約定，應收但未收到的部分。

　　上述應收賬款余額主要是公司生態(tài)建設業(yè)務的客戶欠款，應收賬款的前五大客戶和2022年度公司收入的前五大客戶并不匹配，主要原因如下：

　　生態(tài)建設業(yè)務收入的具體確認方法為，對于某一時段內履行的義務，公司在該段時間內按照履約進度確認收入，按照投入法確定履約進度。具體程序為：公司根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定建造合同完工百分比，實際成本的確認依據主要是供應商按月上報簽字或蓋章確認的工程量，由現場工程師根據現場完成狀態(tài)，判斷該供應商本月已完工程量，并進行驗收，將工程量上報項目經營人員，項目經營人員現場復核之后，由經營人員根據合同單價完成月度工程成本的計算，根據合同報經逐級審批后，財務部門根據各項成本對應的單據進行復核，確認實際成本。

　　公司應收賬款的確認是以客戶的結算為基準。由于公司承接的工程項目通常為政府財政資金投入，結算流程復雜，審核時間較長，一般結算過程需要3至6個月，如果是項目最終結算定案，需經監(jiān)理單位審計、第三方審計、財政部門審計確認等過程，整個結算周期為半年到一年甚至更長，且款項支付也需要一定的周期，因此一個會計年度內，應收賬款的確認與收入存在時間差。

　　綜上，由于生態(tài)建設業(yè)務屬于周期較長的工程項目，項目承接后建設周期以及收入確認的周期均超過一個會計年度，且項目完成后不一定能承接新的工程項目，因此應收賬款前五名與收入前五名不一致是業(yè)務實際情況，不存在虛增收入的情況。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）取得并查閱報告期內應收賬款明細表，對應收賬款余額占比變動、賬齡變動等情況進行檢查分析；

　?。?）查閱報告期內東方園林同行業(yè)上市公司年度報告中關于應收賬款周轉率，獲取同行業(yè)上市公司應收賬款占比，并與東方園林進行比較分析；

　　（3）抽取本年新增應收賬款樣本，檢查相關合同、結算單據等支持性資料；

　?。?）結合收入核查程序核查相關項目收入確認的真實性；

　　通過以上核查程序，會計師認為東方園林2022年應收賬款核算和收入確認符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

　?。?）請分行業(yè)介紹公司的信用政策、回款周期、近年來回款周期的變化，并結合同行業(yè)公司賬齡分布情況，解釋你公司應收賬款賬齡較長、回款變慢的原因及合理性。

　　回復：

　　公司應收賬款期末余額中，賬齡1年以內的是40.68億，占比33.67%；1-2年的是11.03億，占比9.13%；2-3年的是5.20億，占比4.31%；3-4年的是18.33億，占比15.18%；4-5年的是23.16億，占比19.17%；5年以上的是22.40億，占比18.54%。

　　公司應收賬款主要為生態(tài)建設業(yè)務產生，公司承接的工程項目均為政府類項目，最終付款來源為政府財政資金投入。信用政策上，公司生態(tài)業(yè)務的收款模式為5-3-2（即過程中收已完成工程量的50%，最終結算收30%，結算1年或2年后收20%）、6-2-2（同上）、7-2-1（同上）等，公司根據工程的過程認量和最終結算來確認應收賬款。如前所述，由于此類工程項目結算流程復雜，審核時間較長，從結算啟動到最終結算定案，周期為半年到一年甚至更長，結算后款項支付也需要一定周期。近年來，受經濟下行和地方財政緊張的影響，結算和回款周期拉長，同行業(yè)其他上市公司這種情況也較為普遍。

　　按賬齡分布的應收賬款賬齡占比情況，與同行業(yè)上市公司對比如下：

　　近年來公司生態(tài)建設業(yè)務營收中PPP項目占比較大也是公司應收賬款賬齡較長、回款變慢的重要原因之一。PPP項目工程款回收在項目建設期主要依靠銀行貸款；在項目建成后回購期，SPV公司資金來源主要為政府回購款或除項目運營收入外的政府差額支付款。

　　對于融資進度遠低于工程進度的PPP項目，公司應收賬款回款需要等待融資放款后；對于無法獲得銀行融資的PPP項目，公司墊付工程款的回款未來通過政府回購來解決。盡管PPP項目總投資已通過人大決議，基本上全部納入政府中長期財政預算，資金來源有保障。但受項目最終決算時間滯后的影響，部分項目工程款可能在4-5年內才能全部收回，進一步拉長了應收賬款賬齡，回款變慢。

　?。?）年報顯示，你公司按賬齡組合計提壞賬的應收賬款賬面余額為1,178,321.67萬元，其中5年以上賬齡的應收賬款賬面余額為208,511.33萬元，較去年增加170.05%，4至5年賬齡的應收賬款余額為225,378.53萬元，較去年增加55.53%。請分別列示4至5年賬齡、5年以上賬齡應收賬款按欠款方歸集前五名客戶的具體情況，包括但不限于客戶的名稱、性質、賬面金額、壞賬計提情況、賬款形成時間和原因、是否逾期以及是否為關聯(lián)方等信息，并說明長期未回款原因及公司催款措施。

　　回復：

　　公司4至5年賬齡應收賬款按欠款方歸集前五名客戶的具體情況如下：

　　單位：億元

　　公司5年以上賬齡應收賬款按欠款方歸集前五名客戶的具體情況如下：

　　單位：億元

　　公司應收賬款的的對象基本是地方政府或政府平臺公司。PPP項目融資政策收緊影響項目融資，此外近幾年項目結算和回款周期拉長，影響整體回款進度。但公司客戶基本為政府或政府平臺公司，信用風險較低，應收賬款回款雖有遲滯風險，但發(fā)生實質性壞賬的風險較小。對于賬齡較長且逾期時間較長的應收賬款，公司在落實責任主體，細化考核指標與激勵機制的同時，也通過應收賬款質押、轉讓等方式盤活資產、回收現金。對于疑難項目的催收工作，在以實物資產等方式回款的同時，也積極通過訴訟等司法途徑加大催收力度，維護自身權益。

　　（4）請結合同行業(yè)可比公司情況、以前年度應收賬款回款情況，說明各賬齡對應的壞賬計提比例的確認過程以及合理性。請年審會計師發(fā)表核查意見。

　　回復：

　　1、公司應收賬款壞賬計提政策

　　公司采用的應收賬款壞賬準備計提方法為：公司對在單項工具層面能以合理成本評估預期信用損失的充分證據的應收賬款單獨確定其信用損失。

　　當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據時，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據信用風險特征將應收賬款劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。確定組合的依據如下：

　　公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預期，對組合一的計提比例如下：

　　各賬齡段壞賬準備的計提比例是根據公司的業(yè)務特點制定的。公司生態(tài)業(yè)務的收款模式為5-3-2（即過程中收已完成工程量的50%，最終結算收30%，結算1年或2年后收20%）、6-2-2（同上）、7-2-1（同上）等，公司根據工程的過程結算和最終結算來確認應收賬款。3年以內的應收賬款符合公司業(yè)務收款模式的一般特點，1年以內（含1年）、1-2年及2-3年的應收賬款壞賬準備計提比例為5%、10%和10%，對于賬齡超過3年的應收賬款，賬齡越長計提的壞賬準備金額越大，其中5年以上的應收賬款計提壞賬準備的比例為100%。

　　2、2020-2022年應收賬款壞賬準備計提情況如下：

　　單位：萬元

　　按賬齡組合的應收賬款壞賬準備計提政策與同行業(yè)上市公司對比情況如下：

　　從上表可知，公司賬齡為2-3年、3-4年、4-5年的應收賬款壞賬準備計提比例低于同行業(yè)上市公司平均值，其他賬齡的應收賬款壞賬準備計提比例與同行業(yè)相比基本一致。

　　壞賬準備計提比例低于同行業(yè)平均值的主要原因為：1）公司應收賬款客戶主要為政府或政府平臺公司，資信狀況良好；2）根據公司與客戶簽訂的工程施工合同，部分2-3年應收賬款尚處于信用期內。因此，公司2-3年應收賬款形成實質壞賬風險可能性較小，將此部分應收賬款壞賬準備計提比例確認為10%。

　　2022年，公司賬齡為3-4年、4-5年、5年以上的應收賬款余額占比分別為15.18%、19.17%、18.54%，占比較2021年末有所增長。公司對應客戶基本為政府平臺公司或PPP項目設立的SPV公司，資信狀況良好。PPP項目工程款回收在項目建設期主要依靠銀行貸款，在項目建成后回購期，SPV公司資金來源主要為政府回購款或除項目運營收入外的政府差額支付款。PPP項目總投資已通過人大決議，基本上全部納入政府中長期財政預算，資金來源有保障。因受項目最終決算時間滯后的影響，部分項目工程款可能在4-5年內才能全部收回。因此，公司將賬齡為3-4年、4-5年的應收賬款壞賬準備計提比例分別確認為30%、50%，具有合理性。

　　近兩年公司應收賬款壞賬準備實際計提率與同行業(yè)上市公司的對比情況如下：

　　由上表可知，2022年末、2021年末公司應收賬款壞賬準備實際計提率已超過同行業(yè)上市公司，壞賬準備計提較為充分。

　　綜上，報告期內，公司對各賬齡段的壞賬準備計提比例為根據公司業(yè)務特點而制定；賬齡為2-3年、3-4年、4-5年的應收賬款壞賬準備計提比例低于同行業(yè)上市公司平均值，主要系根據應收賬款客戶資信狀況、項目工程款回收實際情況等因素綜合考慮實質壞賬風險而設置；除此之外，其他賬齡的應收賬款壞賬準備計提比例與同行業(yè)相比基本一致；公司應收賬款壞賬準備計提政策具有合理性。

　　會計師意見：

　　會計師執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）取得并查閱報告期內應收賬款明細表，對應收賬款余額占比變動、賬齡變動等情況進行檢查分析；

　?。?）查閱報告期內東方園林同行業(yè)上市公司年度報告中關于應收賬款周轉率，獲取同行業(yè)上市公司應收賬款占比，并與東方園林進行比較分析；

　?。?）查閱東方園林公告以及訪談管理層，了解公司針對應收賬款余額較高采取的相關措施；

　?。?）查閱報告期內東方園林同行業(yè)上市公司年度報告中關于應收賬款壞賬準備計提政策的披露，獲取同行業(yè)上市公司應收賬款壞賬準備計提比例及應收賬款壞賬準備實際計提率等數據，并與東方園林進行比較分析；

　?。?）對應收賬款期后回款情況進行檢查；

　?。?）對東方園林應收賬款壞賬準備計提過程進行復核，按照遷徙率對應收賬款預期損失進行測算，將測算結果與公司實際執(zhí)行的壞賬準備計提政策進行比較。

　　通過以上核查程序，會計師認為東方園林2022年末應收賬款壞賬準備計提與公司的會計政策相符且在重大方面符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

　?。?）結合對前述問題的回復，說明你公司應收賬款長期未收回并計提大額減值是否系相關應收款項未有真實的業(yè)務活動支撐所致，并結合收入確認情況說明你公司是否存在通過虛構業(yè)務來虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本的情況。請年審會計師發(fā)表核查意見。

　　回復：

　　公司應收賬款主要為客戶提供生態(tài)建設業(yè)務產生的欠款，客戶基本為政府部門或政府平臺公司，公司承接的工程建設項目，均通過政府的公開招標程序取得，公司形成的應收賬款所依據的收入和結算均有實際的業(yè)務支撐。

　　公司形成大額長期應收賬款的原因為公司生態(tài)建設業(yè)務結算特點和程序造成的，公司對甲方的結算模式為根據已經完成的工作量，編制工程量清單，上報客戶、監(jiān)理方，三方共同簽字認可后才能完成過程結算，并作為甲方付款依據。公司承接的項目通常為政府財政資金投入，結算體系較為復雜，結算流程和結算時間較長，一般結算過程需要3至6個月，特別是最終結算需經監(jiān)理單位審計、第三方審計、財政部門審計確認等過程，整個結算周期半年到一年時間。同時受宏觀環(huán)境影響，政府延期結算和付款，也影響了款項的回收。

　　綜上所述，公司生態(tài)建設業(yè)務的投標、簽約、結算以及客戶的選擇合法合規(guī)，不存在通過虛構業(yè)務虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本的情形。

　　會計師意見：

　　由于東方園林長期未收回應收款余額主要為生態(tài)工程業(yè)務產生，對于生態(tài)建設業(yè)務，會計師結合應收賬款的核查執(zhí)行了以下核查程序：

　?。?）了解評估管理層對生態(tài)建設業(yè)務收入與成本入賬相關內部控制的設計，并測試關鍵控制執(zhí)行的有效性；

　?。?）獲取生態(tài)建設業(yè)務工程合同臺賬,選取樣本,復核管理層在識別合同、識別單項履約義務和確定交易價格等方面的判斷是否準確，重新計算工程承包合同臺賬中的建造合同完工百分比；

　　（3）選取生態(tài)建設業(yè)務工程承包合同樣本，檢查管理層預計總收入和預計總成本所依據的建造合同和成本預算資料，評價管理層所作估計是否合理、依據是否充分；

　?。?）選取樣本對本年度發(fā)生的合同履約成本進行測試；

　?。?）選取合同樣本，檢查甲方的最終結算文件，根據最終結算文件重新計算，第四季度會計處理的相關數據的準確性。

　　通過執(zhí)行以上核查程序，會計師認為東方園林生態(tài)建設業(yè)務收入、成本的確認符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

　　4、報告期末，合同資產賬面余額為1,299,779.27萬元，其中已完工未結算資產形成的合同資產賬面余額為1,298,112.99萬元，已計提減值準備78,553.81萬元，本期計提51.932.64萬元。

　?。?）請按項目說明你公司已完工未結算項目的具體情況，包括但不限于客戶名稱、合同金額、業(yè)務模式、收入確認及成本結轉情況、應收款項余額、未結算原因等。

　　回復：

　　公司已完工未結算項目合同資產賬面余額130億元，其中賬面余額前30名項目形成合同資產金額合計約52億元，項目具體情況如下：

　　單位：億元

　?。?）請說明報告期相關合同資產減值的測算過程及主要參數，并結合同行業(yè)可比公司合同資產賬減值準備計提比例，進一步核實你公司報告期合同資產減值準備計提的準確性、充分性、合理性。

　　回復：

　　公司根據企業(yè)會計準則制定和業(yè)務特點制定合同資產減值準備會計政策，具體政策及執(zhí)行情況為：

　　如果建造合同的預計總成本超過預計總收入，則形成合同預計損失，將預計損失確認為當期費用。截至目前，公司無該類需計提跌價準備的在施項目。

　　針對已完工的項目，按照工程行業(yè)和政府結算特點，公司取得最終結算單時間會較長，但一般不會超過2年。出于謹慎性考慮，公司對于已完工但超過2年的未完成結算項目視同于應收賬款的計提政策計提減值準備，即按預期信用損失計提合同資產減值準備（具體詳見合同計提資產減值準備明細表）。

　　合同資產計提資產減值準備明細表

　　單位：萬元

　　綜上，公司合同資產減值測試的依據、測算過程及主要參數是謹慎的，合同資產減值準備的計提是充分、合理的。

　　公司2022年合同資產減值計提情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年末，公司合同資產減值準備實際計提率與同行業(yè)上市公司的對比情況如下：

　　由上表可知，2022年末同行業(yè)公司合同資產減值準備計提的比例集中在3%-8%之間，公司計提率與同行業(yè)上市公司平均值基本相同，減值準備計提合理。

　　5、報告期，你公司計提固定資產減值損失10,170.25萬元，其中機械設備計提減值10,166.71萬元。請你公司說明對機械設備計提減值的具體情況，包括所涉資產的名稱、用途、賬面原值、累計折舊等，并說明相關資產可回收金額的確認依據，減值跡象出現的時間節(jié)點，減值準備的計提是否符合《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，你公司是否存在不當盈余管理或“洗大澡”的情形。請年審會計師發(fā)表核查意見。

　　(下轉C48版)