證券代碼：600844，900921 證券簡(jiǎn)稱：丹化科技，丹科 B 股 編號(hào)：臨 2023－012

丹化化工科技股份有限公司關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函的回復(fù)公告

本公司監(jiān)事會(huì)及全體監(jiān)事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

公司于2023年4月28日收到上海證券交易所《關(guān)于丹化化工科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】04397號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《工作函》”），公司對(duì)《工作函》提出的問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查落實(shí)，現(xiàn)對(duì)《工作函》中涉及的事項(xiàng)回復(fù)如下：

問(wèn)題1：

1、關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。年報(bào)披露，公司報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9.33億元，同比減少14.13%；實(shí)現(xiàn)歸屬母公司股東凈利潤(rùn)-2.92億元。公司連續(xù)4年扣非前后歸屬母公司股東凈利潤(rùn)為負(fù)且本期虧幅擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)情況仍存在較大困難；年審會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表示，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)恰當(dāng)性的結(jié)論是基于截至審計(jì)報(bào)告截止日可獲得的信息，然而，未來(lái)的事項(xiàng)或結(jié)論可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。此外，報(bào)告期主要產(chǎn)品毛利率大幅波動(dòng)，其中，乙二醇毛利率-36.36%，同比減少27.21個(gè)百分點(diǎn)；草酸毛利率55.10%，同比增加5.56個(gè)百分點(diǎn)；催化劑毛利率63.59%，同比增加15.45個(gè)百分點(diǎn)。

請(qǐng)公司：（1）結(jié)合市場(chǎng)供需情況、主要產(chǎn)品價(jià)格及成本變動(dòng)情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品毛利率大幅波動(dòng)的原因及合理性，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異；（2）結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)情況，分析公司主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損且最近一期虧損幅度同比加大的原因及其合理性，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異；（3）結(jié)合近年業(yè)績(jī)表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)及主業(yè)發(fā)展情況、主要產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況等，說(shuō)明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，是否可能觸及其他風(fēng)險(xiǎn)警示情形；并說(shuō)明公司將采取何種措施改善公司經(jīng)營(yíng)狀況及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）結(jié)合市場(chǎng)供需情況、主要產(chǎn)品價(jià)格及成本變動(dòng)情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品毛利率大幅波動(dòng)的原因及合理性，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異；

2019 一2022年國(guó)內(nèi)乙二醇供需情況及價(jià)格變化情況如下：

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2019年至2022年，國(guó)內(nèi)乙二醇產(chǎn)量年均增幅遠(yuǎn)大于需求量增幅，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，年均價(jià)格低位振蕩下行、振幅較大，行業(yè)盈利能力較弱且呈下行趨勢(shì)。

公司2019年度主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、毛利率情況如下：

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公司2020年度主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、毛利率情況如下：

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公司2021年度主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、毛利率情況如下：

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公司2022年度主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、毛利率情況如下：

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公司主要產(chǎn)品乙二醇、草酸2019一2022年度單位成本如下：

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2022年度乙二醇毛利率為-36.36%，同比減少27.21個(gè)百分點(diǎn)，主要原因?yàn)椋孩黉N售價(jià)格下降。2022年度銷售單價(jià)為3,939.62元/噸，2021年度銷售單價(jià)為4,376.69元/噸，下降了9.99%；② 2022年度乙二醇銷量為125,984.38噸，2021年度乙二醇銷量為141,107.36噸，下降了10.72%；③受產(chǎn)量下降的影響，生產(chǎn)成本上漲了12.45%。

2022年度草酸毛利率為55.10%，同比增加5.56個(gè)百分點(diǎn)，主要原因?yàn)椋轰N售價(jià)格上漲。2022年度銷售單價(jià)為3,758.78元/噸，2021年度銷售單價(jià)為3,283.20元/噸，上漲了14.49%。

2022年度催化劑毛利率為63.59%，同比增加15.45個(gè)百分點(diǎn)，主要原因?yàn)閳?bào)告期增加了銅系催化劑的銷售。

公司主要產(chǎn)品乙二醇根據(jù)CCF現(xiàn)貨價(jià)格進(jìn)行定價(jià)，草酸隨行就市，公司主要產(chǎn)品銷售價(jià)格與市場(chǎng)行情不存在較大差異。

公司的主要產(chǎn)品為乙二醇和草酸，公司查詢了生產(chǎn)與公司同類產(chǎn)品同行業(yè)上市公司，根據(jù)相關(guān)公司披露乙二醇、草酸產(chǎn)品的毛利率，進(jìn)行可比性分析如下：

乙二醇業(yè)務(wù)占比高的其他上市公司主要是億利節(jié)能、恒力石化和衛(wèi)星化學(xué)，其中億利節(jié)能與公司同屬煤制乙二醇生產(chǎn)路線且披露了乙二醇業(yè)務(wù)情況，2022年億利節(jié)能乙二醇收入占比10.32%。2019-2022年億利節(jié)能乙二醇業(yè)務(wù)毛利率分別為-4.41%、-20.67%、0.52%與-17.65%；其他公司未具體披露乙二醇產(chǎn)品的毛利率。

上市公司中生產(chǎn)草酸的其他主要企業(yè)為華魯恒升與豐元股份，華魯恒升未單獨(dú)披露草酸業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)。豐元股份2019-2022年草酸業(yè)務(wù)毛利率分別為16.23%、5.65%、8.82%、14.79%。

近四年公司化工產(chǎn)品綜合毛利率如下：

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公司查詢了同行業(yè)上市公司，根據(jù)相關(guān)公司披露化工產(chǎn)品的綜合毛利率，進(jìn)行可比性分析如下：

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區(qū)別于其他單獨(dú)生產(chǎn)乙二醇或草酸的廠家，公司是一套生產(chǎn)裝置生產(chǎn)乙二醇并聯(lián)產(chǎn)草酸，其中固定資產(chǎn)占比約80%的設(shè)備生產(chǎn)化工中間體草酸二甲酯，其后進(jìn)行工藝分流，一份草酸二甲酯分別生產(chǎn)乙二醇和草酸產(chǎn)品的重量比約為0.5：1，因此單位成本中，草酸的設(shè)備折舊低于乙二醇。公司產(chǎn)品成本核算方法符合現(xiàn)有工藝路線狀況，比起其他廠家（例如同樣工藝路線但只生產(chǎn)乙二醇的億利節(jié)能、不同工藝路線但只生產(chǎn)草酸的豐元股份），公司的乙二醇毛利率核算值偏低、草酸毛利率核算值偏高，但總體來(lái)看，公司主要產(chǎn)品毛利率波動(dòng)情況與行業(yè)不存在較大差異。

（2）結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)情況，分析公司主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損且最近一期虧損幅度同比加大的原因及其合理性，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異；

2022年乙二醇市場(chǎng)整體呈現(xiàn)低位高頻震蕩走勢(shì)，整體重心下滑明顯。國(guó)內(nèi)新裝置投產(chǎn)接二連三，乙二醇自身產(chǎn)能擴(kuò)張步伐未停；終端消費(fèi)難提升，下游聚酯行業(yè)開工率保持低位。2022年乙二醇華東市場(chǎng)平均價(jià)格為4,035元/噸（不含稅），價(jià)格最低點(diǎn)為3,327元/噸，價(jià)格最高點(diǎn)為5,066元/噸。

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2022年草酸行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)穩(wěn)定，受新能源異軍突起，不間斷擴(kuò)大草酸鹽亞鐵的影響下，全年草酸價(jià)格逐步攀升。2022年7一12月份國(guó)內(nèi)草酸行業(yè)突然出現(xiàn)需大于求，草酸價(jià)格直線飆升。

公司子公司通遼金煤生產(chǎn)裝置中，乙二醇年產(chǎn)能22萬(wàn)噸在行業(yè)中處于規(guī)模較小地位，競(jìng)爭(zhēng)力偏弱；草酸年產(chǎn)能8萬(wàn)噸，在行業(yè)中有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。

公司乙二醇、草酸板塊生產(chǎn)裝置運(yùn)行情況穩(wěn)定，乙二醇產(chǎn)量、銷量近幾年保持在14萬(wàn)噸左右，草酸產(chǎn)量、銷量近幾年保持在9萬(wàn)噸左右。

近幾年來(lái)，公司化工產(chǎn)品的綜合毛利率比同行業(yè)略低，主要因?yàn)榻陙?lái)乙二醇市場(chǎng)價(jià)格一直處于低位。最近一期虧損幅度同比加大，主要因?yàn)?022年度乙二醇公司銷售價(jià)格較2021年度同比下降了9.99%，同時(shí)第四季度受突發(fā)因素事件影響，廠區(qū)臨時(shí)管控，造成裝置臨時(shí)停產(chǎn)，產(chǎn)量大幅下降，年度生產(chǎn)成本上漲了12.45%。

（3）結(jié)合近年業(yè)績(jī)表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)及主業(yè)發(fā)展情況、主要產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況等，說(shuō)明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，是否可能觸及其他風(fēng)險(xiǎn)警示情形；并說(shuō)明公司將采取何種措施改善公司經(jīng)營(yíng)狀況及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

近幾年國(guó)內(nèi)受多重超預(yù)期因素影響，化工行業(yè)受到一定的波折，但總體來(lái)看，公司的盈利能力低于行業(yè)平均水平，其中對(duì)凈利潤(rùn)影響最大的主要是計(jì)提減值準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)沖回，2019-2022年的影響如下：

1、2019年度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備16,909.56萬(wàn)元。

2、2020年度對(duì)乙二醇相關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備22,898.50萬(wàn)元。

3、2021年度長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備1,383.94萬(wàn)元、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)提減值準(zhǔn)備1,125.98萬(wàn)元。

4、2022年度對(duì)乙醇酸相關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備2,796.11萬(wàn)元，沖回遞延所得稅資產(chǎn)中的16,312.36萬(wàn)元。

近四年公司主營(yíng)情況及凈利潤(rùn)情況表：

單位：萬(wàn)元

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由上述數(shù)據(jù)可看出，公司的凈利潤(rùn)雖持續(xù)為負(fù)，但整體收入平穩(wěn)，未出現(xiàn)大幅下滑；同時(shí)，公司的生產(chǎn)裝置運(yùn)行情況穩(wěn)定，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售也未出現(xiàn)大幅波動(dòng)，公司總體經(jīng)營(yíng)狀況基本保持穩(wěn)定。

2022年度，公司主要產(chǎn)品乙二醇、草酸銷量較上年有所下降，乙二醇毛利率下降明顯。但得益于國(guó)家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)政策，2023年一季度中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了溫和復(fù)蘇，進(jìn)出口大幅反彈，根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)：一季度中國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值9.89萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)4.8%，其中出口同比增長(zhǎng)8.4%，進(jìn)口同比增長(zhǎng)0.2%。公司預(yù)測(cè)隨著經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力將有所提升。

為改善公司經(jīng)營(yíng)狀況及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，公司具體措施主要為以下幾個(gè)方面：

① 確?，F(xiàn)有生產(chǎn)裝置的穩(wěn)定運(yùn)行，計(jì)劃全年生產(chǎn)乙二醇15萬(wàn)噸、草酸9萬(wàn)噸，實(shí)行產(chǎn)銷平衡。將加強(qiáng)設(shè)備基礎(chǔ)管理與檢查考核力度，重點(diǎn)加強(qiáng)大型機(jī)組和關(guān)鍵設(shè)備管理，杜絕因大型設(shè)備問(wèn)題引起的非計(jì)劃停車。

公司的第三產(chǎn)品-合成氣制乙二醇專用催化劑近幾年加大了研發(fā)及推廣力度，并初見(jiàn)成效，2023年將繼續(xù)加大推廣力度，力爭(zhēng)銷售加氫催化劑155噸，銷售金額3,350萬(wàn)元。

② 加強(qiáng)降本增效，減少經(jīng)營(yíng)性虧損。通遼金煤主要原料褐煤的采購(gòu)價(jià)格自2023年起預(yù)計(jì)上漲，為此將進(jìn)一步做好生產(chǎn)成本考核、節(jié)能降耗工作，科學(xué)核定各車間節(jié)能降耗指標(biāo)，細(xì)化獎(jiǎng)懲考核內(nèi)容，以降低生產(chǎn)成本。

③ 繼續(xù)在新材料、催化劑、化工衍生品等研發(fā)領(lǐng)域加大投入，力爭(zhēng)有所突破。推進(jìn)技術(shù)激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)研發(fā)技術(shù)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，最大限度推進(jìn)公司新產(chǎn)品項(xiàng)目和現(xiàn)有產(chǎn)品技術(shù)升級(jí)。

④ 公司目前資產(chǎn)負(fù)債率不高，經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金流也未出現(xiàn)較大缺口。作為地方國(guó)資控股的上市公司，公司控股股東一直對(duì)公司提供支持，包括短期融資和貸款擔(dān)保等等。公司也將積極關(guān)注并配合控股股東啟動(dòng)的股份轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，希望通過(guò)引進(jìn)外來(lái)資源，激發(fā)自身活力，以促進(jìn)公司的可持續(xù)性發(fā)展。

綜上，公司目前的經(jīng)營(yíng)確實(shí)存在一些困難。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的企穩(wěn)，加上公司自身努力，公司的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)逐步得到改善，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)得到加強(qiáng)，公司未觸及其他風(fēng)險(xiǎn)警示情形。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（1）核查過(guò)程

針對(duì)公司回復(fù)情況，結(jié)合年報(bào)審計(jì)工作，實(shí)施如下核查程序：

①查詢行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，了解公司行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、原材料價(jià)格走勢(shì)等；查閱同行業(yè)可比公司公開資料，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)狀況等因素，分析公司與同行業(yè)可比公司毛利率變動(dòng)趨勢(shì)的異同。

②對(duì)生產(chǎn)能力進(jìn)行調(diào)查基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)主要材料的采購(gòu)量與生產(chǎn)投入量的核查，分析本期可銷售產(chǎn)成品規(guī)模的合理性。

③對(duì)收入和成本執(zhí)行分析性程序，包括：本期收入、成本、毛利率波動(dòng)分析，主要產(chǎn)品本期收入、成本、毛利率與上期比較等程序，分析收入波動(dòng)、虧損加劇的合理性。

④考慮是否存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

⑤評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估，并取得有關(guān)管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估結(jié)果提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃的資料和證據(jù)。

（2）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查：

①公司主要產(chǎn)品乙二醇毛利率大幅下降的原因是銷售價(jià)格下降，同時(shí)產(chǎn)量下降導(dǎo)致成本上升，草酸的毛利率上漲的原因主要是銷售價(jià)格上漲導(dǎo)致的、催化劑的毛利率上升，主要是增加了銅系催化劑的銷售，公司的主要產(chǎn)品乙二醇根據(jù)CCF現(xiàn)貨價(jià)格進(jìn)行定價(jià)，草酸隨行就市，均與市場(chǎng)行情不存在較大差異。

②公司主要產(chǎn)品乙二醇市場(chǎng)價(jià)格一直處于低位，導(dǎo)致公司持續(xù)虧損，且最近一期虧損幅度同比加大主要因?yàn)?022年度乙二醇公司銷售價(jià)格較2021年度同比下降了9.99%，同時(shí)受產(chǎn)量下降的影響，生產(chǎn)成本上漲了12.45%。

③針對(duì)公司目前的經(jīng)營(yíng)情況已充分與公司管理層進(jìn)行溝通，根據(jù)管理層對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，我們?nèi)〉昧擞嘘P(guān)管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估結(jié)果提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃的資料和證據(jù)，我們認(rèn)為，公司管理層對(duì)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，自報(bào)告期末起至少12個(gè)月具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的認(rèn)定是合理的。

問(wèn)題2：

2、關(guān)于終止確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，年報(bào)披露，公司報(bào)告期虧損增加的主要原因之一，系控股子公司通遼金煤化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱通遼金煤）根據(jù)稅法計(jì)算的虧損額進(jìn)一步加大，預(yù)計(jì)未來(lái)難以實(shí)現(xiàn)可彌補(bǔ)虧損所得額，對(duì)其以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中1.63億元予以沖回。而公司在2021年年報(bào)工作函回復(fù)中表示，通遼金煤虧損已明顯收窄，同時(shí)營(yíng)業(yè)收入和毛利率均呈上漲趨勢(shì)；同時(shí)判斷，未來(lái)10年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可彌補(bǔ)虧損形成的可抵扣暫時(shí)性差異。截至報(bào)告期末，公司遞延所得稅資產(chǎn)仍有余額0.44億元，其中可抵扣虧損遞延所得稅資產(chǎn)余額0.15億元。

請(qǐng)公司：（1）結(jié)合通遼金煤2022年主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量、原材料、產(chǎn)品價(jià)格、毛利率等情況，說(shuō)明本期通遼金煤虧損增加的原因，是否與行業(yè)趨勢(shì)一致；并進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期對(duì)其沖回以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的原因及合理性，是否存在利用遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)情形；（2）結(jié)合2022年內(nèi)外部環(huán)境變化情況，說(shuō)明對(duì)通遼金煤盈利預(yù)測(cè)的相關(guān)判斷與上一年度存在較大差異的原因，前后信息披露是否一致；前期遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否審慎；（3）結(jié)合報(bào)告期末可抵扣虧損遞延所得稅資產(chǎn)余額對(duì)應(yīng)主體的經(jīng)營(yíng)情況，審慎評(píng)估相關(guān)遞廷所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否合理，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）結(jié)合通遼金煤2022年主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量、原材料、產(chǎn)品價(jià)格、毛利率等情況，說(shuō)明本期通遼金煤虧損增加的原因，是否與行業(yè)趨勢(shì)一致；并進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期對(duì)其沖回以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的原因及合理性，是否存在利用遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)情形；

公司2022年度主要產(chǎn)品乙二醇銷量為125,984.38噸，較2021年度下降10.72%；2022年度銷售單價(jià)為3,939.62元/噸，較2021年度下降了9.99%；2022年度主要原材料褐煤?jiǎn)蝺r(jià)為357元/噸，較2021年度基本持平；2022年度單位生產(chǎn)成本為5,372.25元/噸，較2021年度上升了12.45%。

公司2022年度主要產(chǎn)品草酸銷量為90,851.09噸，較2021年度下降8.53%；2022年度銷售單價(jià)為3,758.78元/噸，較2021年度上漲了14.49%；2022年度單位生產(chǎn)成本為1,687.66元/噸，較2021年度上升了1.86%。

公司主要產(chǎn)品乙二醇、草酸產(chǎn)銷量下降，乙二醇價(jià)格持續(xù)下跌是通遼金煤虧損增加的主要原因。公司主要產(chǎn)品乙二醇、草酸的銷售價(jià)格與行業(yè)趨勢(shì)一致。

通遼金煤于2019年12月04日獲得編號(hào)GR201915000223高新技術(shù)企業(yè)證書。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年”。 因此，2021年度公司判斷通遼金煤未來(lái)10年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可彌補(bǔ)虧損形成的可抵扣暫時(shí)性差異。

通遼金煤原高新技術(shù)企業(yè)證書應(yīng)于2022年12月到期。2022年下半年起通遼金煤向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門重新遞交了認(rèn)定申請(qǐng)，并聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了協(xié)助。由于評(píng)定期內(nèi)通遼金煤的財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)不佳，加上高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的評(píng)定趨嚴(yán)，因此雖經(jīng)努力，本次申請(qǐng)仍未獲通過(guò)。

通遼金煤未能通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，其尚未彌補(bǔ)的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后的年度縮短為5年，公司報(bào)告期末尚未彌補(bǔ)的可抵扣虧損將于以下年度到期：

■

公司基于可結(jié)轉(zhuǎn)年度的減少和盈利預(yù)測(cè)情況等原因，遵循謹(jǐn)慎性原則于報(bào)告期末沖回以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，不存在利用遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)情形。

（2）結(jié)合2022年內(nèi)外部環(huán)境變化情況，說(shuō)明對(duì)通遼金煤盈利預(yù)測(cè)的相關(guān)判斷與上一年度存在較大差異的原因，前后信息披露是否一致；前期遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否審慎；

公司“臨2022一019”公告披露：“通遼金煤雖然連續(xù)虧損，但虧損已明顯收窄，同時(shí)營(yíng)業(yè)收入和毛利率均呈上漲趨勢(shì)。從長(zhǎng)期來(lái)看，石油是不可再生資源，價(jià)格長(zhǎng)期呈上漲趨勢(shì)，將對(duì)乙二醇市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生積極影響，同時(shí)，公司也在推進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，因此未來(lái)公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利?！?/P>

通遼金煤2022年1一6月份實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入52,062.27萬(wàn)元，凈利潤(rùn)238.83萬(wàn)元，相對(duì)于2021年度經(jīng)營(yíng)情況明顯好轉(zhuǎn)。2022年下半年受多重因素影響，通遼金煤開車不足，產(chǎn)銷量明顯下降，造成通遼金煤出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損。

公司對(duì)通遼金煤盈利預(yù)測(cè)的相關(guān)判斷與上一年度未存在較大差異，前后信息披露不存在重大不一致。

公司在前期遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，綜合考慮了通遼金煤未來(lái)盈利能力和財(cái)政部稅務(wù)總局有關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等因素，相關(guān)會(huì)計(jì)處理審慎。

（3）結(jié)合報(bào)告期末可抵扣虧損遞延所得稅資產(chǎn)余額對(duì)應(yīng)主體的經(jīng)營(yíng)情況，審慎評(píng)估相關(guān)遞廷所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否合理，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為4,496.02萬(wàn)元，其中可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為1,564.30萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)主體明細(xì)如下：

單位：萬(wàn)元

■

可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額主要對(duì)應(yīng)的主體公司是江蘇金聚合金材料有限公司，其主要營(yíng)業(yè)情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

江蘇金聚虧損的主要原因是客戶群體較少。近年來(lái)不斷開拓市場(chǎng)，2022年實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)蒙古榮信化工有限公司、鄂爾多斯市新杭能源有限公司等新客戶的催化劑銷售業(yè)務(wù)，江蘇金聚營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)有所提升。公司認(rèn)為，江蘇金聚未來(lái)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)可抵扣虧損。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（1）核查過(guò)程

針對(duì)公司回復(fù)情況，結(jié)合年報(bào)審計(jì)工作，實(shí)施如下核查程序：

①獲取對(duì)應(yīng)主體的所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)，了解可抵扣虧損的到期時(shí)間。

②了解對(duì)應(yīng)主體適用的所得稅稅率，復(fù)核相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否準(zhǔn) 確。

③獲取對(duì)應(yīng)主體的盈利預(yù)測(cè)，判斷公司未來(lái)能否獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。

（2）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，我們認(rèn)為與可抵扣虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)合理，符合《企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

問(wèn)題3：

3、關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，年報(bào)及審計(jì)報(bào)告披露，報(bào)告期公司財(cái)務(wù)報(bào)表被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)仍為參與投資的內(nèi)蒙古伊霖化工有限公司及內(nèi)蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司（以下簡(jiǎn)稱巨鵬新能源）的項(xiàng)目已終止，項(xiàng)目終止后存在與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的資金支出，公司已對(duì)相關(guān)當(dāng)事人提起訴訟，截至審計(jì)報(bào)告日尚未開庭，訴訟結(jié)果具有不確定性，公司已連續(xù)兩年審計(jì)意見(jiàn)涉及上述事項(xiàng)，且對(duì)巨鵬新能源本期未計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充說(shuō)明上述審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)截至目前的進(jìn)展情況，如未有進(jìn)展，進(jìn)一步說(shuō)明存在的主要困難或障礙；（2）結(jié)合巨鵬新能源經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明本期長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合訴訟進(jìn)展、聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、公司發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)一步明確后續(xù)對(duì)于兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資及管理規(guī)劃。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題（2）發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）補(bǔ)充說(shuō)明上述審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)截至目前的進(jìn)展情況，如未有進(jìn)展，進(jìn)一步說(shuō)明存在的主要困難或障礙；

審計(jì)意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)涉及的公司兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)蒙古伊霖化工有限公司的在建項(xiàng)目于2018年11月起停工，至今無(wú)任何復(fù)工跡象，巨鵬新能源成立后未實(shí)際進(jìn)行過(guò)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)。

公司對(duì)兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)均全額實(shí)繳出資，而其他股東均未完全履行出資義務(wù)。公司還發(fā)現(xiàn)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他相關(guān)方涉嫌挪用企業(yè)資金或抽逃注冊(cè)資金，于2021年5月向相關(guān)方提起了訴訟，詳見(jiàn)公司于2021年5月11日披露的三個(gè)臨時(shí)公告。

截止目前訴訟的主要進(jìn)展如下：案件被丹陽(yáng)市人民法院受理后，被告提出的管轄權(quán)異議被法院采納，案件于2021年7月移交至鄂爾多斯中級(jí)人民法院審理；受衛(wèi)生管控事項(xiàng)影響導(dǎo)致第一次開庭時(shí)間由2022年3月延期至2022年9月；在公司補(bǔ)充提交了證據(jù)、公司根據(jù)最新情況對(duì)訴訟請(qǐng)求進(jìn)行了微調(diào)后，法院于2023年1月和4月分別進(jìn)行了第二、第三次開庭。目前已庭審結(jié)束，等待法院擇期判決，相關(guān)訴訟不存在主要困難或障礙。

（2）結(jié)合巨鵬新能源經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明本期長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

內(nèi)蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司項(xiàng)目已終止，公司已凍結(jié)巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬(wàn)元。公司基于謹(jǐn)慎性原則，于2021年度扣除公司已凍結(jié)的巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬(wàn)元，對(duì)巨鵬新能源的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1,383.94萬(wàn)元減值準(zhǔn)備，對(duì)巨鵬新能源減值計(jì)提充分。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

我們閱讀了上述公司說(shuō)明，公司已凍結(jié)巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬(wàn)元，扣除已凍結(jié)的銀行存款，對(duì)巨鵬新能源的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1,383.94萬(wàn)元減值準(zhǔn)備，對(duì)巨鵬新能源減值計(jì)提充分。

（3）結(jié)合訴訟進(jìn)展、聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、公司發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)一步明確后續(xù)對(duì)于兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資及管理規(guī)劃。

公司未參與兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，伊霖化工的在建項(xiàng)目目前無(wú)明確的復(fù)工計(jì)劃，巨鵬新能源的項(xiàng)目也無(wú)啟動(dòng)計(jì)劃。公司將視訴訟判決情況，積極與有關(guān)部門溝通、配合，繼續(xù)與標(biāo)的公司及其他投資方磋商、交涉，持續(xù)推進(jìn)對(duì)外投資所涉問(wèn)題的解決。未來(lái)公司將考慮轉(zhuǎn)讓兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)。

問(wèn)題4：

4、關(guān)于主要客戶和供應(yīng)商。年報(bào)披露，前五名客戶銷售額5.50億元，占年度銷售總額59.37%；前五名供應(yīng)商采購(gòu)額5.31億元，占年度采購(gòu)總額68.04%。公司前五名客戶和供應(yīng)商集中度較高，且不沙及關(guān)聯(lián)銷售和采購(gòu)，此外，報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額1684.21萬(wàn)元。公開資料星示，應(yīng)收賬款前五名客戶中，濮陽(yáng)永金化工有限公司與公司主要子公司通遼金煤可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶具體情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、開始合作時(shí)間、主營(yíng)業(yè)務(wù)、銷售及采購(gòu)金額、占比、產(chǎn)品名稱及類型、結(jié)算周期及方式等，并說(shuō)明前五名客戶及供應(yīng)商集中程度是否符合行業(yè)特點(diǎn)。（2）補(bǔ)充說(shuō)明公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)往來(lái)，是否與公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在業(yè)務(wù)或資金往來(lái)、潛在利益安排等，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶具體情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、開始合作時(shí)間、主營(yíng)業(yè)務(wù)、銷售及采購(gòu)金額、占比、產(chǎn)品名稱及類型、結(jié)算周期及方式等，并說(shuō)明前五名客戶及供應(yīng)商集中程度是否符合行業(yè)特點(diǎn)。

報(bào)告期前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶具體情況：

①公司前五名客戶情況如下：

■

其中第一大客戶寧波申能貿(mào)易有限公司是受寧波大沃化纖科技有限公司委托進(jìn)行采購(gòu)，2019-2022年度乙二醇采購(gòu)數(shù)量分別為：3.40萬(wàn)噸、3.70萬(wàn)噸、4.26萬(wàn)噸、4.50萬(wàn)噸。公司對(duì)所有乙二醇客戶執(zhí)行同樣的銷售政策。

乙二醇屬于大宗化工原料，國(guó)內(nèi)需要量很大，公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占用有率較小，公司基本采用款到發(fā)貨的銷售模式，庫(kù)存量很少，銷售價(jià)格采用CCF網(wǎng)上定價(jià)模式，與其他生產(chǎn)廠家保持一致。公司主要客戶均為乙二醇相關(guān)行業(yè)的客戶，有長(zhǎng)期合作關(guān)系，前五名客戶銷售占比較高，主要是便于公司產(chǎn)品的運(yùn)輸與費(fèi)用結(jié)算，但公司并不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生依賴性。

②公司前五名供應(yīng)商情況如下：

■

公司前五名供應(yīng)商均為公司主要原材料、能源、運(yùn)輸供應(yīng)商，符合行業(yè)特點(diǎn)。

③公司應(yīng)收賬款前五名客戶情況如下：

■

公司的乙二醇和草酸屬于化工原料類，基本不產(chǎn)生應(yīng)收賬款。而公司的第三產(chǎn)品催化劑的生產(chǎn)與銷售涉及到簽訂合同、組織生產(chǎn)、發(fā)貨、裝填、試用、驗(yàn)收、結(jié)算等多環(huán)節(jié)，周期較長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生一定的應(yīng)收賬款，產(chǎn)銷模式符合行業(yè)特點(diǎn)。

說(shuō)明：公司應(yīng)收賬款前五名客戶結(jié)算周期及方式如下：

①濮陽(yáng)永金化工有限公司、安陽(yáng)永金化工有限公司、永城永金化工有限公司結(jié)算周期為12個(gè)月，結(jié)算方式：發(fā)貨前支付30%、裝填調(diào)試完畢支付60%、質(zhì)保期滿支付10%；②河南龍宇煤化工有限公司結(jié)算周期為12個(gè)月，結(jié)算方式：裝填調(diào)試完畢支付60%、正常使用3個(gè)月后支付30%、質(zhì)保期滿支付10%；③內(nèi)蒙古榮信化工有限公司結(jié)算周期6一10個(gè)月，結(jié)算方式：合成催化劑一一合同簽訂后支付30%、到貨驗(yàn)收合格支付30%、正常使用2個(gè)月后支付20%、正常使用6個(gè)月后支付15%、質(zhì)保期滿支付5%；加氫催化劑一一到貨驗(yàn)收合格支付30%、正常使用3個(gè)月后支付30%、正常使用7個(gè)月后支付30%、正常使用10個(gè)月后支付10%。

（2）補(bǔ)充說(shuō)明公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)往來(lái)，是否與公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在業(yè)務(wù)或資金往來(lái)、潛在利益安排等，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形。

公司應(yīng)收賬款前五名客戶中，河南龍宇煤化工有限公司、濮陽(yáng)永金化工有限公司、安陽(yáng)永金化工有限公司、永城永金化工有限公司最終股東方均為河南能源化工集團(tuán)有限公司（現(xiàn)更名為河南能源集團(tuán)有限公司，簡(jiǎn)稱河南能化），實(shí)際控制人均為河南省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)；河南能化是公司控股子公司通遼金煤的第二大股東（持股16.19%）。

公司及子公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶除披露業(yè)務(wù)外不存在其他業(yè)務(wù)往來(lái)。根據(jù)《股票上市規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，公司及子公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

公司控股股東江蘇丹化集團(tuán)有限責(zé)任公司的實(shí)際控制人為丹陽(yáng)市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室，經(jīng)公司了解，控制股東及其關(guān)聯(lián)方與公司前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，也無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)、資金往來(lái)或潛在利益安排等，因此公司的相關(guān)業(yè)務(wù)不存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（1）核查過(guò)程

針對(duì)公司回復(fù)情況，結(jié)合年報(bào)審計(jì)工作，實(shí)施如下核查程序：

①獲取公司主要產(chǎn)品的收入成本明細(xì)表等，了解公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、價(jià)格、銷量變動(dòng)情況及原材料價(jià)格變動(dòng)情況，查閱同行業(yè)可比公司公開資料，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)狀況等因素分析客戶及供應(yīng)商集中程度的合理性；

②獲取公司與主要客戶的銷售合同，了解公司銷售的信用政策，分析報(bào)告期內(nèi)信用政策變化情況；查詢公司乙二醇主要客戶公開資料，了解公司與其的合作背景及交易情況；

③獲取公司與主要供應(yīng)商的采購(gòu)合同，了解公司采購(gòu)政策，分析報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)政策變化情況；查詢公司主要原材料供應(yīng)商的公開資料，了解公司與其的合作背景及交易情況；

④獲取公司主要客戶及供應(yīng)商清單，查詢主要客戶公開信息，確認(rèn)與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對(duì)主要客戶進(jìn)行了函證，抽取主要客戶的全部交易及非主要客戶的部分交易，從賬面收入記錄檢查至發(fā)貨出庫(kù)單據(jù)、銷售訂單、運(yùn)輸單據(jù)、銀行回款單等；

⑤了解并詢問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)公司控股股東與公司的前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并通過(guò)公開信息查詢相關(guān)信息。

（2）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查：

①公司前五名客戶均為乙二醇相關(guān)行業(yè)的客戶，前五名供應(yīng)商均為公司主要原材料、能源和運(yùn)輸供應(yīng)商，符合行業(yè)特點(diǎn)。

②根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則及上市公司信息披露管理辦法等對(duì)關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，我們判斷公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。根據(jù)獲取的相關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)公司與前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶之間存在其他業(yè)務(wù)往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形，也未發(fā)現(xiàn)公司的前五名客戶及供應(yīng)商、應(yīng)收賬款前五名客戶與公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在業(yè)務(wù)或資金往來(lái)、潛在利益安排和關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形。

問(wèn)題5：

5、關(guān)于預(yù)付和其他應(yīng)收款。年報(bào)披露，公司預(yù)付款項(xiàng)期末余額1758.72萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)526.62%，其中預(yù)付扎魯特旗扎哈淖爾煤業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱扎哈淖爾煤業(yè)）1329.80萬(wàn)元，占比75.61%；其他應(yīng)收款余額944.40萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)401.20%。

請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充說(shuō)明預(yù)付扎哈淖爾煤業(yè)款項(xiàng)的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)背景、發(fā)生時(shí)間、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況、是否為關(guān)聯(lián)方等，相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）結(jié)合預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)具體交易情況，說(shuō)明在經(jīng)營(yíng)狀況較為困難、貨幣資金比較緊張的情況下，預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，是否可能涉及非經(jīng)營(yíng)性資金占用情形，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）補(bǔ)充說(shuō)明預(yù)付扎哈淖爾煤業(yè)款項(xiàng)的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)背景、發(fā)生時(shí)間、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況、是否為關(guān)聯(lián)方等，相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

公司預(yù)付扎魯特旗扎哈淖爾煤業(yè)有限公司1,329.81萬(wàn)元為褐煤采購(gòu)款。褐煤為煤制乙二醇主要原材料，公司2022年度采購(gòu)褐煤96.84萬(wàn)噸，金額為39,059.04萬(wàn)元，其中從扎魯特旗扎哈淖爾煤業(yè)有限公司采購(gòu)褐煤79.85萬(wàn)噸，金額為31,146.97萬(wàn)元。公司與扎魯特旗扎哈淖爾煤業(yè)有限公司按月進(jìn)行結(jié)算，該預(yù)付款發(fā)生時(shí)間為2022年12月，賬齡小于30天，公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。扎魯特旗扎哈淖爾煤業(yè)有限公司不屬于公司關(guān)聯(lián)方，相關(guān)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（2）結(jié)合預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)具體交易情況，說(shuō)明在經(jīng)營(yíng)狀況較為困難、貨幣資金比較緊張的情況下，預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，是否可能涉及非經(jīng)營(yíng)性資金占用情形。

公司預(yù)付褐煤款增長(zhǎng)主要受煤炭供求關(guān)系影響，公司預(yù)付褐煤款按月結(jié)算；其他應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)的內(nèi)容為蘇銀金融租賃股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)保證金736.00萬(wàn)元，按照合同約定支付，公司無(wú)非經(jīng)營(yíng)性資金占用情形。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（1）核查過(guò)程

針對(duì)公司回復(fù)情況，結(jié)合年報(bào)審計(jì)工作，實(shí)施如下核查程序：

①取得公司期末預(yù)付賬款明細(xì)，核查主要預(yù)付賬款項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同、付款單據(jù)、采購(gòu)發(fā)票及期后的入庫(kù)單或驗(yàn)收單等；

②對(duì)期末預(yù)付賬款中的大額款項(xiàng)進(jìn)行函證；

③結(jié)合期末預(yù)付賬款的構(gòu)成及金額占當(dāng)期采購(gòu)額的比例，了解預(yù)付賬款增加的原因，了解公司與主要供應(yīng)商的付款安排及議價(jià)能力；

④取得公司期末其他應(yīng)收款的明細(xì)，對(duì)期末大額款項(xiàng)進(jìn)行函證，了解其他應(yīng)收款增加的原因，分析增加的合理性，核查是否存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用情形。

（2）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，預(yù)付款項(xiàng)大幅增長(zhǎng)的原因是預(yù)付扎哈淖爾煤業(yè)褐煤款，其他應(yīng)收款大幅增長(zhǎng)的原因是按照合同約定支付蘇銀金融租賃股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)保證金736.00萬(wàn)元，未發(fā)現(xiàn)涉及非經(jīng)營(yíng)性資金占用情形。

問(wèn)題6：

6、關(guān)于固定資產(chǎn)及減值損失。年報(bào)披露，公司固定資產(chǎn)期末余額12.85億元，占總資產(chǎn)比例為69.01%；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.67。與同行業(yè)公司相比，固定資產(chǎn)占比較高且周轉(zhuǎn)率較低。報(bào)告期公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失2796.10萬(wàn)元，上年未計(jì)提。此外，公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3053.48萬(wàn)元，主要為庫(kù)存商品，上年計(jì)提金額為1023.25萬(wàn)元；對(duì)濟(jì)寧金丹化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱濟(jì)寧金丹）相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值2372.42萬(wàn)元，報(bào)告期確認(rèn)投資損益-2405.04萬(wàn)元，但未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

請(qǐng)公司：（1）結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、固定資產(chǎn)構(gòu)成、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、同行業(yè)可比公司情況等，說(shuō)明公司固定資產(chǎn)占比較高且周轉(zhuǎn)率較低的原因及合理性；

（2）結(jié)合固定資產(chǎn)和存貨項(xiàng)下具體構(gòu)成、賬面原值、減值時(shí)點(diǎn)、減值跡象、計(jì)提金額及資產(chǎn)可收回金額等情況，說(shuō)明報(bào)告期集中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值損失的原因及合理性；

（3）結(jié)合濟(jì)寧金丹經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明報(bào)告期相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（1）結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、固定資產(chǎn)構(gòu)成、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、同行業(yè)可比公司情況等，說(shuō)明公司固定資產(chǎn)占比較高且周轉(zhuǎn)率較低的原因及合理性；

公司主要子公司為化工生產(chǎn)企業(yè)，以褐煤為主要原料，通過(guò)制氣、變換、凈化、催化、加氫等過(guò)程生產(chǎn)乙二醇、草酸等。公司產(chǎn)品涉及的工藝技術(shù)復(fù)雜，固定資產(chǎn)投資大，廠房和構(gòu)筑物、機(jī)器設(shè)備占比較高，具體構(gòu)成如下：

單位：萬(wàn)元

■

同行業(yè)可比公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如下：

■

① 煤制乙二醇屬于重資產(chǎn)行業(yè)，固定資產(chǎn)投資金額大，如內(nèi)蒙古康乃爾公司年產(chǎn)30萬(wàn)噸煤制乙二醇項(xiàng)目投資58億元、中國(guó)化學(xué)工程集團(tuán)有限公司承包的黔?；つ戤a(chǎn)30萬(wàn)噸煤制乙二醇項(xiàng)目投資總額63億元，導(dǎo)致煤制乙二醇行業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相對(duì)較低。

② 目前市場(chǎng)乙二醇價(jià)格較低，銷售收入減少，導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低。

③公司目前保持乙二醇設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，產(chǎn)能未能充分釋放，也導(dǎo)致固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低。

（2）結(jié)合固定資產(chǎn)和存貨項(xiàng)下具體構(gòu)成、賬面原值、減值時(shí)點(diǎn)、減值跡象、計(jì)提金額及資產(chǎn)可收回金額等情況，說(shuō)明報(bào)告期集中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值損失的原因及合理性；

①存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況

單位：萬(wàn)元

■

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。由于報(bào)告期乙二醇、碳酸二甲酯、生物降解塑料銷售價(jià)格下降，公司對(duì)期末庫(kù)存乙二醇、碳酸二甲酯、生物降解塑料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備計(jì)提合理、恰當(dāng)。

②固定資產(chǎn)減值情況：

單位：萬(wàn)元

■

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙醇酸工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)至今未能大批量產(chǎn)出合格產(chǎn)品，公司決定停止運(yùn)行，并于報(bào)告期末對(duì)乙醇酸工程計(jì)提了減值。

（3）結(jié)合濟(jì)寧金丹經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明報(bào)告期相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

濟(jì)寧金丹投資建設(shè)的醋酐項(xiàng)目和乙醛酸項(xiàng)目均已停工1年以上，且沒(méi)有關(guān)于項(xiàng)目恢復(fù)建設(shè)的計(jì)劃，濟(jì)寧金丹對(duì)相關(guān)預(yù)付款項(xiàng)、在建工程計(jì)提了減值準(zhǔn)備。公司于報(bào)告期對(duì)濟(jì)寧金丹的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)了投資收益-2,405.05萬(wàn)元，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值與享有的濟(jì)寧金丹凈資產(chǎn)份額相當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)其他相關(guān)的減值跡象，因此期末無(wú)需計(jì)提減值。

年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（1）核查過(guò)程

針對(duì)公司回復(fù)情況，結(jié)合年報(bào)審計(jì)工作，實(shí)施如下核查程序：

①對(duì)生產(chǎn)能力進(jìn)行調(diào)查基礎(chǔ)上，關(guān)注固定資產(chǎn)的構(gòu)成及周轉(zhuǎn)率，查詢行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，了解同行業(yè)可比公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，考慮公司固定資產(chǎn)使用效率情況，并分析其合理性。

②獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷，核查固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值的相關(guān)支持性證據(jù)，核對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額并重新計(jì)算，分析減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性。

③獲取公司存貨及跌價(jià)明細(xì)表，分析存貨各項(xiàng)目變動(dòng)原因及報(bào)告期末各存貨項(xiàng)目的庫(kù)齡及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況；核對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額并重新計(jì)算，分析減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性。

④對(duì)持有的濟(jì)寧金丹化工有限公司的股權(quán)期末價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)，從而判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否充分。

（2）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查：

①公司固定資產(chǎn)占比較高且周轉(zhuǎn)率較低的主要原因是公司產(chǎn)品比較單一，報(bào)告期價(jià)格低迷，公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相對(duì)于同行業(yè)可比公司明顯偏低。

②公司主要產(chǎn)品乙二醇價(jià)格報(bào)告期持續(xù)下降，且公司第四季度產(chǎn)量較前三季度大幅下降，單位成本大幅上升，期末庫(kù)存商品成本遠(yuǎn)高于銷售價(jià)格，因此期末計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備是合理的；公司乙醇酸產(chǎn)品本期生產(chǎn)量較小，且無(wú)法大批量生產(chǎn)合格產(chǎn)品，公司決定停止運(yùn)行，期末對(duì)乙醇酸項(xiàng)目固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是合理的。

③報(bào)告期末公司對(duì)濟(jì)寧金丹的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)了投資收益-2,405.05萬(wàn)元，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值與享有的濟(jì)寧金丹凈資產(chǎn)份額相當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)其他相關(guān)的減值跡象，因此期末無(wú)需計(jì)提減值。

特此公告。

丹化化工科技股份有限公司

董事會(huì)

2023年5月25日