我們公司及股東會全體人員確保信息公開具體內容的實際、精確、詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

成都長江新材料有限責任公司（下稱“揚子新材”或“我們公司”）于2023年5月8日接到深圳交易所（下稱“深圳交易所”）《關于對蘇州揚子江新型材料股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第79號，下稱“問詢函”）。本董事會十分重視，依照深圳交易所規(guī)定，對有關有關問題用心審查，現(xiàn)對問詢函中列明難題作出如下所示書面回復：

1.年度報告及貴公司早期公告稱，企業(yè)2021年年度報告被出具了審計報告意見的財務審計報告，審計報告意見主要包括對關聯(lián)企業(yè)資金占用費生物降解性未獲取充足適度審計程序、對俄協(xié)同新材料有限責任公司俄協(xié)同股份（通稱“俄協(xié)同51%股份”）投入的不斷計量檢定是不是適當未獲取充足適度的審計程序。報告期末，年檢會計覺得相關事宜產生的影響已清除。年度報告表明，俄協(xié)同51%公司股權轉讓決議程序流程已經在2023年3月進行、股權轉讓款1,010萬余元已收到；法人股東胡衛(wèi)林違反規(guī)定占有利息賬戶余額為5,673.33萬余元，依據(jù)資產負債表日已經出現(xiàn)且可以獲得的全部有效信息內容，再次可能以上資金占用費款預期信用損失，確定壞賬損失賬戶余額為3,981.33萬余元。

2023年3月25日，貴公司公布公告顯示，公司和胡衛(wèi)林及利益相關方就剩下資金占用費款償還簽署債務償還協(xié)議書，承諾胡衛(wèi)林及利益相關方于2023年12月31日階段性償還資金占用費款。

2022年4月，貴公司間接控股公司股東中民將來控股有限公司（下稱“中民將來”）服務承諾緊密配合揚子新材，在公共交易市場公開掛牌俄協(xié)同股權投資中，掛牌方做為俄協(xié)同大股東，必須在2022年12月31日前促進俄協(xié)同還款對胡衛(wèi)林控股德峰國際有限公司的借款，以緩解胡衛(wèi)林對揚子新材的資金占用費難題。

2023年3月8日，貴公司公布公告顯示，中民將來為了能讓與幫扶企業(yè)處理遺留問題，特定其控股子公司中民居家養(yǎng)老服務產業(yè)鏈有限責任公司（下稱“中民宅家”）以1,010萬余元轉讓企業(yè)所持有的俄協(xié)同51%股份。中民宅家服務承諾在俄協(xié)同51%股權交割完成后，加速聯(lián)絡、催促、促進對俄協(xié)同的內控審計，注冊會計師由企業(yè)聘用，花費由企業(yè)擔負。若審計發(fā)現(xiàn)2022年俄協(xié)同51%資產總額超過1,010萬人民幣，超過一部分歸公司所有；若中民宅家與第三方達到有關俄協(xié)同51%股份再轉讓合同，中民宅家服務承諾將成交額高于1,010萬余元一部分在扣減相關費用后付給企業(yè)。

麻煩你企業(yè)：

（1）是因為你企業(yè)當年度對資金占用費款預期信用損失可能的重要依據(jù)及全過程，在這個基礎上表明壞賬損失的沖減是不是充足、有效，表明過后簽署的資金占用費償還協(xié)議書是否具備可行性分析，能否有益于維護上市公司權益和投資者合法權利；

企業(yè)回應：

1.企業(yè)當年度對資金占用費賬款預期信用損失可能的重要依據(jù)及全過程，在這個基礎上表明壞賬損失的沖減是不是充足、有效：

資金占用費賬款系企業(yè)前第二大股東、當時任職總經理胡衛(wèi)林利用職務便利，向領導關鍵經銷商超量付款訂金產生，截止到2022年12月31日因為非營利性資金占用費所產生的其他應付款利息賬戶余額為5,673.33萬余元。

公司管理人員積極主動采取各種催款對策處理關聯(lián)企業(yè)資金占用費難題，由于資金占用費期內很長，且胡衛(wèi)林已多次并對所做出的還貸服務承諾開展毀約，企業(yè)分辨資金占用費的其他應付款發(fā)生信用減值風險非常大，因為該賬款額度比較大，且賬款獨特為關聯(lián)企業(yè)資金占用費而形成，依據(jù)政府會計準則及我們公司會計制度的相關規(guī)定，企業(yè)對于該賬款開展單項工程減值測試并記提信用減值損失。

截止到2021年12月31日，胡衛(wèi)林占款利息賬戶余額為24,870.94萬余元，扣減下列第一還款來源后，對沒有第一還款來源的信用風險敞口記提信用減值損失3,919.06萬余元：（1）中民宅家擬以其持有的中民護培（武漢市）咨詢管理有限責任公司（下稱“中民護培”）100%股權置換企業(yè)所持有的對胡衛(wèi)林關聯(lián)企業(yè)的債務15,000萬余元；（2）胡衛(wèi)林服務承諾其持有的公司股票處理后資金回籠優(yōu)先選擇用以償還上市企業(yè)資金占用費賬款，額度2,500萬余元；（3）胡衛(wèi)林服務承諾其關聯(lián)企業(yè)名下土地使用權證處理后資金回籠優(yōu)先選擇用以償還上市企業(yè)資金占用費賬款，依據(jù)土地資源所屬本地社區(qū)服務中心委托第三方評估機構開具的房地產業(yè)價值分析結果顯示，公司估值3,451.881萬余元。

2022本年度，以上第一還款來源中股權置換對胡衛(wèi)林關聯(lián)企業(yè)的債務15,000萬余元已經完成；胡衛(wèi)林關聯(lián)企業(yè)名下土地使用權證處理后資金回籠4,188.06萬余元（具體處理回款金額高過原公司估值額度）已用來償還企業(yè)的銀行貸款；2022年11月，胡衛(wèi)林個股處理后資金回籠用以償還企業(yè)的銀行貸款還款占款450.00萬余元，胡衛(wèi)林尚持有公司1,200億港元個股未處理。原很明確的第一還款來源均獲得實行或者部分實行。

截止到2022年12月31日，胡衛(wèi)林資金占用費所產生的其他應付款利息賬戶余額為5,673.33萬余元，相匹配有明確第一還款來源為胡衛(wèi)林尚持有公司1,200億港元個股，未有別的確立第一還款來源。企業(yè)選擇在資產負債表日已經出現(xiàn)且可以獲得的全部科學合理的信息內容，預估胡衛(wèi)林擁有企業(yè)股票處理資金回籠可支配收入盈利為1,692萬余元，剩下3,981.33萬余元在資產負債表日無確立第一還款來源，根據(jù)謹慎原則對沒有確立第一還款來源的信用風險敞口計提壞賬3,981.33萬余元。總的來說，企業(yè)壞賬損失的記提是充足、科學合理的。

2.表明過后簽署的資金占用費償還協(xié)議書是否具備可行性分析，能否有益于維護上市公司權益和投資者合法權利：

公司和胡衛(wèi)林方簽署債務償還協(xié)議書，對還款協(xié)議及第一還款來源進行了實際承諾，相較于簽署債務償還協(xié)議書前，提升了胡衛(wèi)林還款占款的可行性分析，且在其中第一筆還款協(xié)議1,010萬余元已完成，因而簽署債務償還協(xié)議書有益于維護上市公司權益和投資者合法權利，公司將繼續(xù)采用一切對策積極主動追索，保證及時資金回籠，以保障公司及股東合法權利。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審計證據(jù)包含：

1.了解產品與預期信用損失相關的內控制度以及相關會計制度；

2.掌握關聯(lián)企業(yè)資金占用費產生的原因及歷史時間處理全過程；

3.獲得關聯(lián)企業(yè)資金占用費統(tǒng)計表及關聯(lián)企業(yè)資金占用費本年利潤，對關聯(lián)企業(yè)資金占用費本年利潤開展安全檢查：

①對現(xiàn)錢還款或者直接替企業(yè)償還銀行借款的，查驗還款的有關會計原始憑證，同時結合執(zhí)行銀行詢證函、核實企業(yè)征信報告等形式認證償還信息真實性；

②對通過債權轉股權還款的，掌握放入財產基本概況，查驗有關合同書、財務審計和分析報告、決議程序流程，認證債權轉股權的合規(guī)，及其放入資產公允性。

4.獲得關聯(lián)企業(yè)資金占用費利率計算表，并核查正確與否；

5.獲得企業(yè)對資金占用費賬款預期信用損失可能全過程，點評其可能方式是否滿足政府會計準則以及公司會計制度，并且對可能過程進行核查；

6.查驗公司和胡衛(wèi)林及利益相關方簽訂的債務償還協(xié)議書，掌握胡衛(wèi)林還款資金占用費第一還款來源并注意有關文件；

7.查驗胡衛(wèi)林過后還貸狀況。

經核實，對于我們來說企業(yè)對資金占用費賬款計提壞賬損失是充足、科學合理的；過后簽署的債務償還協(xié)議書可以增強胡衛(wèi)林還款占款的可行性分析，有益于維護上市公司權益和投資者合法權利。

（2）融合審計報告意見涉及到相關事宜對財務報告的實際危害，及其《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一審計類1號》的相關要求，充分證明相關事宜在當年度去除的實際分辨根據(jù)及全過程，有關審計報告意見種類是不是謹慎；

企業(yè)回應：

1.上一年度審計報告意見涉及到的事宜：

(1)關聯(lián)企業(yè)資金占用費

如附表五、（六）上述，截止到2021年12月31日，法人股東胡衛(wèi)林違反規(guī)定占有揚子新材余額24,870.94萬余元。揚子新材對應收賬款的生物降解性作出判斷后，今天計提壞賬3,919.06萬余元，大家無法得到充足適度的審計程序分辨有關壞賬準備計提準確性和合理化。

(2)俄協(xié)同股份

如財務報表附注五、（九）“長期股權投資”上述，揚子新材擁有俄國協(xié)同新材料有限責任公司（下稱“俄協(xié)同”）51%的股份，揚子新材高管覺得已缺失對俄協(xié)同控制。揚子新材從2020年1月1號開始不會再將俄協(xié)同列入財務報告合并范圍。（1）對于揚子新材缺失俄協(xié)同管控權的時段未獲取充足適度的審計程序，但該事項不受影響今天財務報告合并范圍，可能會影響今天數(shù)據(jù)和上一期數(shù)據(jù)庫的對比性；（2）2021年度財務報告上對俄協(xié)同的股權投資基金依照已收出讓意向金1,010.00萬余元列報，大家無法得到充足適度的審計程序分辨2021年度揚子新材對俄協(xié)同股權投資基金的不斷計量檢定是不是適當，從而不確定該事項對今天財務報告很有可能帶來的影響。

2.企業(yè)對審計報告意見涉及到事宜采取措施

董事會、高管十分重視2021年度財務審計報告審計報告意見上述事宜，主動采取有效措施處理、清除以上事項危害。實際采取措施如下所示：

（1）關聯(lián)企業(yè)資金占用費

截止到2021年12月31日，法人股東胡衛(wèi)林違反規(guī)定占有揚子新材余額24,870.94萬余元，2022本年度企業(yè)積極推進處理胡衛(wèi)林對揚子新材的資金占用費款，實際處理工作進展如下所示：

①2022年4月，經公司第五屆股東會第十六次大會、2022本年度第一次股東大會決議表決通過，公司和中民宅家、胡衛(wèi)林一同簽訂了《資產置換協(xié)議》，尤其是以民宅家所持有的中民護培100%股權置換揚子新材所持有的對胡衛(wèi)林關聯(lián)企業(yè)的債務，以緩解胡衛(wèi)林對企業(yè)的資金占用費難題。依據(jù)評價結果，放入財產做價rmb15,000.00萬余元，置出揚子新材對胡衛(wèi)林債權資產15,000.00萬余元。

②2022年10月，公司收到胡衛(wèi)林還款的占款4,188.06萬余元（立即用以償還企業(yè)在中信銀行貸款）。

③2022年11月，公司收到胡衛(wèi)林還款的占款450.00萬余元（立即用以償還企業(yè)在工行貸款）。

（2）俄協(xié)同股份

2022年4月，經公司第五屆股東會第十六次會議審議，企業(yè)定于公布交易市場掛牌出售持有的俄協(xié)同51%股份。揚子新材的間接控股公司股東中民將來對揚子新材出示承諾書：服務承諾在揚子新材根據(jù)產權交易所掛牌上市方法對外開放出讓其擁有俄協(xié)同51%股份的交易過程中，如在掛牌上市后6個月無顧客掛牌，則鄭重承諾依照此時的掛牌價對出讓資金進行掛牌。

2022年4月27日，企業(yè)通過蘇州市產權交易中心有限責任公司（下稱“產交所”）公布意愿出讓公示，擬出讓所持有的俄協(xié)同51%股份，以成交價做為初次公開掛牌指導價，公告時間為2022年4月27日至2022年5月9日。

2023年1月11日,企業(yè)再度根據(jù)產交所公布意愿出讓公示，擬出讓所持有的俄協(xié)同51%股份，意愿價格是rmb1,010萬余元（僅做意愿參照），公告時間為：2023年1月11日至2023年1月17日。

因為未征選到意愿購買方，2023年3月，經公司第五屆股東會第二十四次會議、2023年第二次股東大會決議決議，中民將來特定其控股子公司中民宅家以1,010萬余元（此項投入的帳面價值）轉讓企業(yè)所持有的俄協(xié)同51%股份。企業(yè)已經在2023年3月27日、2023年3月29日各自接到510萬余元、500萬余元股權轉讓款。依據(jù)意愿公開掛牌公示規(guī)定承諾及股權轉讓合同，中民宅家須幫助揚子新材聘用審計公司對俄協(xié)同新材料有限責任公司以及控股子公司俄國費迪南德姆協(xié)同新材料有限責任公司進行2018至2022年財務報表內控審計；若審計發(fā)現(xiàn)2022年俄國協(xié)同新材料有限責任公司51%資產總額超過1,010萬余元，超過一部分歸揚子新材全部，購買方要以適度方法退還給揚子新材；若中民宅家與第三方達到有關標的公司51%股份再出讓，中民宅家服務承諾將買賣高于1,010萬余元一部分在扣減相關費用后，于具體收付款買賣賬款后5日內付給揚子新材（與上述情況資產總額超過一部分退還責任不累積，以二者孰高者測算）。

3.企業(yè)對審計報告意見涉及到事宜危害去除的分辨

（1）關聯(lián)企業(yè)資金占用費

截止到2021年12月31日，胡衛(wèi)林占款賬戶余額24,870.94萬余元，企業(yè)對于無第一還款來源的信用風險敞口計提壞賬3,919.06萬余元，對確立第一還款來源或過后得到解決一部分未計提壞賬，年檢會計無法得到充足適度的審計程序分辨有關壞賬準備計提準確性和合理化。該保存事項危害涉及到其他應付款壞賬損失賬戶余額和信用減值損失本年利潤準確性和合理化。2022年度，原很明確的第一還款來源均獲得實行或者部分實行，根據(jù)債權轉股權和有效取回降低資金占用費款19,638.06萬余元后，證明其原計提壞賬損失是充足科學合理的，造成2021年度財務審計報告所涉及到的的審計公司無法得到充足適度的審計程序分辨有關壞賬準備計提準確性和合理化的影響因素已清除，因而此項保存事項危害已清除。

（2）俄協(xié)同

該保存事宜對財務報告實際危害包含（1）審計公司對揚子新材缺失俄協(xié)同管控權的時段未獲取充足適度的審計程序，該事項可能會影響2021年度數(shù)據(jù)和上一期數(shù)據(jù)庫的對比性，但是對2021年度數(shù)據(jù)信息沒有影響，因而該事項不受影響2022年度數(shù)據(jù)和上一期數(shù)據(jù)庫的對比性，該危害伴隨著會計年度變化而清除；（2）2021年度財務報告上對俄協(xié)同的股權投資基金依照已收出讓意向金1,010萬余元列報，審計公司無法得到充足適度的審計程序分辨2021年度揚子新材對俄協(xié)同股權投資基金的不斷計量檢定是不是適當。2022年度，企業(yè)運行公布交易市場掛牌出售持有的俄協(xié)同51%股份，并且于年報出示前以1,010萬余元出讓俄協(xié)同51%股份，有關出讓決議程序流程已經完成、股權轉讓款1,010萬余元已收到，原對俄協(xié)同股權投資基金按1,010萬余元不斷計量檢定是適當?shù)模斐蓪徲嫻緹o法得到充足適度的審計程序分辨2021年度揚子新材對俄協(xié)同股權投資基金的不斷計量檢定是不是適當?shù)囊叵?，因而此項保存事項危害已清除?/p>

年檢會計審查并表達意見：

一、上一年度出示審計報告意見的原因

1.關聯(lián)企業(yè)資金占用費

截止到2021年12月31日，法人股東胡衛(wèi)林違反規(guī)定占有揚子新材余額24,870.94萬余元。揚子新材對應收賬款的生物降解性作出判斷后，于2021年計提壞賬3,919.06萬余元。因為資金占用費額度大、期內很長，胡衛(wèi)林還款其占款具有很大的可變性，公司和胡衛(wèi)林很明確的第一還款來源并未具體完成，在資產負債表日具有很大的可變性。因而，受制于那時候標準，不可以得到有關壞賬準備計提精確、科學合理的結果。

2.俄協(xié)同

揚子新材高管覺得已缺失對俄協(xié)同控制。揚子新材從2020年1月1號開始不會再將俄協(xié)同列入合并范圍。2021年度財務報告上對俄協(xié)同的股權投資基金依照已收意向金1,010萬余元在長期股權投資列報，因為俄協(xié)同不斷處在無法控制情況，對俄協(xié)同的股權處置未完成，且結論具有重要的可變性，大家無法得到俄協(xié)同的有關會計資料及其對俄協(xié)同股權投資基金的投資性房地產分析報告，所以我們無法得到充足適度的審計程序分辨2021年度揚子新材對俄協(xié)同的股份款不斷計量檢定是不是適當，從而不確定該事項對今天財務報告很有可能帶來的影響。

二、相關事宜在當年度去除的實際分辨

1. 關聯(lián)企業(yè)資金占用費

如企業(yè)回應上述，2021年可能資金占用費款生物降解性時很明確的第一還款來源均獲得實行或者部分實行，根據(jù)債權轉股權和有效取回共降低資金占用費款19,638.06萬余元，造成審計公司無法得到充足適度的審計程序分辨有關壞賬準備計提準確性和合理化的影響因素已清除，因而可以確定該保存事項危害已清除。

2.俄協(xié)同

如企業(yè)回應上述，2022年度，企業(yè)運行公布交易市場掛牌出售持有的俄協(xié)同51%股份，并且于年報出示前以1,010萬余元出讓俄協(xié)同51%股份，有關出讓決議程序流程已經完成、股權轉讓款1,010萬余元已收到，造成審計公司無法得到充足適度的審計程序分辨2021年度揚子新材對俄協(xié)同的股份款不斷計量檢定是不是適當，從而不確定該事項對今天財務報告可能會產生影響因素已清除，因而可以確定該保存事項危害已清除。

大家實施的審查流程包含：

（1）再度核查2021年度出示審計報告意見的原因及根據(jù)，以及對于財務報告的實際危害；

（2）融合審計報告意見相關事宜今天進度和變化趨勢，剖析原可變性要素清除狀況，及其原對財務報告產生的影響是不是清除；

（3）核查公司管理人員有關審計報告意見相關事宜對財務報告實際危害清除狀況的分析，并評估其合理化；

（4）對比《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一審計類1號》相關要求，點評審計報告意見相關事宜在當年度去除的原因是不是充足；

（5）依據(jù)最新消息，總體評價審計報告意見涉及到相關事宜對本期和上一期財務報告危害，并確定審計報告意見的正確性。

經大家審查，對于我們來說，審計報告意見相關事宜在當年度清除有憑有據(jù)，審計報告意見種類適當。

（3）表明中民將來與立民宅家以上服務承諾執(zhí)行進度，有關俄協(xié)同51%股份財務審計和處理工作進展及后續(xù)計劃方案，并就得事宜后續(xù)進展立即履行信息披露義務。

企業(yè)回應：

企業(yè)間接控股公司股東中民將來特定控股子公司中民宅家與公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，該協(xié)議于2023年3月24日企業(yè)2023年第二次股東大會決議表決通過而且起效，中民宅家于2023年3月31日前付了所有股權轉讓款1,010萬余元，現(xiàn)階段揚子新材已經申請辦理俄協(xié)同51%股權交割至中民宅家相關工作，已經與中介代辦組織簽署了服務協(xié)議，計劃于7月底前進行股權變更登記（還是要以具體申請辦理進行為準）。與此同時，企業(yè)將促請中民宅家依據(jù)約定書加速明確向第三方售賣俄協(xié)同股份事項，適度運行俄協(xié)同內控審計，并立即履行信息披露義務。

2.早期公告稱，你公司控股股東中民宅家將所持有的中民護培（武漢市）咨詢管理有限責任公司（通稱“中民護培”）100%股權置換貴公司所持有的對胡衛(wèi)林1.5億人民幣資金占用費債務，中民護培關鍵財產是建創(chuàng)中民創(chuàng)業(yè)投資管理（深圳）有限責任公司（通稱“建創(chuàng)運營公司”）25%股份（股權評估使用價值987.70萬余元）和建創(chuàng)中民（深圳）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（有限合伙企業(yè)）（通稱“建創(chuàng)合伙制企業(yè)”）的32.8%合作經營利益(利益評估值14,060.31萬余元)。年度報告表明，等非流動性資產中建八局創(chuàng)運營公司期末數(shù)1,396.88萬余元和建創(chuàng)合伙制企業(yè)12,199.76萬余元，總計13,596.65萬余元，在公允價值變動收益中確定等非流動性資產變化損益表752.34萬余元。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明對于債權轉股權事宜履行決議程序流程及臨時性信息披露義務的現(xiàn)象（如可用），有關賬務處理以及合規(guī)，并公布放入財產報告期底層資產處理及變化趨勢；

企業(yè)回應：

1.履行程序流程與信息披露義務：

2022年3月7日，公司和中民宅家、胡衛(wèi)林一同簽訂了《資產置換協(xié)議》，尤其是以民宅家所持有的中民護培100%股權置換揚子新材所持有的胡衛(wèi)林關聯(lián)企業(yè)債務，以緩解胡衛(wèi)林對企業(yè)的資金占用費難題。企業(yè)在2022年3月9日在選定信息公開新聞媒體公布了《關于資產置換暨關聯(lián)交易的提示性公告》（公示序號：2022-03-01）。

2022年4月6日舉行的第五屆股東會第十五次大會、2022年4月23日舉行的2022年第一次股東大會決議審議通過了《關于資產置換暨關聯(lián)交易的議案》，企業(yè)公布了《關于資產置換暨關聯(lián)交易的公告》（公示序號：2022-04-02）以及相關決定公示。

2022年7月1日，公司在特定信息公開新聞媒體公布了《關于資產置換暨關聯(lián)交易的進展公告》（公示序號：2022-06-06），中民護培已經完成工商變更登記并獲得一個新的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，成為企業(yè)擁有100%股份的分公司。

2.有關賬務處理以及合規(guī)：

2022年6月，企業(yè)獲得中民護培100%股份后，個別報表方面賬務處理如下所示：借：長期股權投資1.5億人民幣、貸：其他應付款1.5億人民幣。合并財務報表方面合并抵消賬務處理如下所示：借：資本公積15,019.00萬余元 盈余公積-16.82萬余元、貸：長期股權投資15.000.00萬余元、其他業(yè)務收入2.18萬余元。根據(jù)合拼中民護培表格方法提升等非流動性資產15,048.01萬余元

2022年7-12月，中民護培接到被投資主體分派回撤出資產2,203.71萬余元，借：存款2,203.71萬余元、貸：等非動資產2,203.71萬余元。

資產負債表日，中民護培按公允價值等非流動性資產，借：等非流動性資產752.34萬余元、貸：公允價值變動收益752.34萬余元。

等非流動性資產期終使用價值=15,048.01-2,203.71+752.34=13,596.64萬余元。

企業(yè)有關賬務處理合乎政府會計準則的相關規(guī)定。

3.放入財產報告期底層資產處理及變化趨勢：

企業(yè)放入財產為建創(chuàng)運營公司25%股份與建創(chuàng)合伙制企業(yè)32.8%合作經營利益，在其中建創(chuàng)運營公司為建創(chuàng)合伙制企業(yè)執(zhí)行事務合伙人。報告期上述情況放入財產進到報表合并范疇，該放入財產報告期徹底撤出2個重點，一部分撤出2個重點，總計向中民護培分派撤出資產2,203.71萬余元。

（2）融合實際底層資產和市值狀況，表明等非流動性資產和公允價值變動損益確定根據(jù)及財務會計處理方式，是不是開展減值測試，如果是，表明有關基本假定、方式、主要參數(shù)選擇的正確性。

企業(yè)回應：

1.實際底層資產狀況以及公司估值狀況：

建創(chuàng)基金專注投資于有關生物技術健康養(yǎng)老行業(yè)重大產業(yè)項目，兼具于國外市場項目投資，國外市場項目投資需有中國概念或要素。擬投資新項目所在環(huán)節(jié)關鍵是中初期、發(fā)展期，針對尤其高質量的初期新項目，建創(chuàng)基金也可以適度參與投資。截止到2022年12月31日，建創(chuàng)合伙制企業(yè)共項目投資16個重點，在其中已完全撤出2個重點，一部分撤出2個重點。根據(jù)財務報表目地，企業(yè)請來了北京中天華資產報告評估有限公司（下稱“中天華”）對中民護培2022年12月31日公司股東所有利益可回收利用使用價值展開了評定，并提交了其天華財產評報字[2023]第10430號分析報告，主要包括對等非流動性資產涉及到的實際最底層資產估值。經中天華評定，中民護培凈資產評估增值率為752.34萬余元，均為等非流動性金融業(yè)資產升值。

底層資產詳情如下：

2.等非流動性資產和公允價值變動損益確定根據(jù)及財務會計處理方式：

放入財產中，企業(yè)通過中民護培所持有的建創(chuàng)合伙企業(yè)份額、建創(chuàng)管理方法企業(yè)股份均是直接或間接對合伙制企業(yè)的投入，依據(jù)政府會計準則并參考《江蘇證監(jiān)局會計監(jiān)管通訊》（二〇二二年第二期，總第19期）：一部分企業(yè)將合伙制企業(yè)項目投資劃分成權益工具投資，不符規(guī)則本意。司法實踐中上市企業(yè)以LP真實身份擁有比較有限合伙企業(yè)份額的情況非常常見，合伙制企業(yè)一般歸屬于可回售專用工具或比較有限使用壽命行為主體，此類項目投資不符合權益工具界定。因而，企業(yè)將所持有的建創(chuàng)合伙企業(yè)份額、建創(chuàng)管理方法企業(yè)股份歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產，并且在等非流動性資產列示。

財產放入時，結合公司上海立信資產報告評估有限責任公司開具的《中民護培（武漢）咨詢管理有限公司擬股權收購所涉及的建創(chuàng)中民創(chuàng)業(yè)投資管理（昆山）有限公司的股東部分權益價值資產評估報告》（信資評報字【2021】第040158號）和《中民護培（武漢）咨詢管理有限公司擬收購合伙人權益所涉及的建創(chuàng)中民（昆山）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（有限合伙）的合伙人部分權益價值資產評估報告》（信資評報字【2021】第040159號），運用分析報告對底層資產市場估值，確定等非流動性資產投資性房地產。2022年12月31日，企業(yè)運用中天華評價工作，將等非流動性金融業(yè)資產評估增值752.34萬余元做為公允價值變動收益，另外在財務報告中確定等非流動性資產投資性房地產的提高和公允價值變動收益。

3.是不是開展減值測試，如果是，表明有關基本假定、方式、主要參數(shù)選擇的正確性：

企業(yè)將等非流動性資產按公允價值，在資產負債表日，企業(yè)運用資產評估機構工作中確認其投資性房地產，因為建創(chuàng)合伙制企業(yè)對被投資企業(yè)的投資比例比較小，不能對被投資企業(yè)執(zhí)行公司股東所有權益價值評估流程。所以此次評定依據(jù)投資項目詳細情況，關鍵按照下列方式和流程明確評估價值：

①已經在海內外創(chuàng)業(yè)板上市的股權投資基金

評定工作人員根據(jù)核查招股書、評估基準日股票價格和持股數(shù)，及其歷史時間盈利、是不是限購等狀況，依照審核后股票數(shù)與股價相乘確定評估價值。

②1年之內產生融資事件的股權投資基金（包含建創(chuàng)合伙制企業(yè)投入的時長1年以內）

對2022年1月迄今產生融資事件的投資項目，評定工作人員經過查看融資協(xié)議、財務報告，并通過溝通交流采訪，掌握投資項目經營情況，剖析股權融資價錢的合理化，對股權融資價錢基本上科學合理的股權投資基金，依照近期股權融資價錢明確評估價值。

③1年及以上未出現(xiàn)融資事件的股權投資基金

對投資時間1年及以上且1年之內未出現(xiàn)融資事件的股權投資基金，評定工作人員經過查看投資合同、財務報告、股權投資基金匯報，剖析股權投資基金所在行業(yè)特性、歷史時間盈利狀況，選用銷售市場法一上市企業(yè)比較分析法進行評價剖析，并和賬目投資性房地產展開分析較為后確定評估價值。

對投資時間1年及以上且預估或已進入訴訟階段的股權投資基金，建創(chuàng)合伙制企業(yè)已實行法院強制執(zhí)行等方式的。評定工作人員經過查看基金年度報告，并通過溝通交流采訪，掌握投資項目經營情況，了解并核查相關投資攤余概率，依照審核后的投入成本確認評估價值。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審查流程包含：

（1）掌握、點評及檢測與等非流動性資產有關的關鍵所在內控制度設計科學性和運作實效性；

（2）獲得并注意等非流動性資產有關合同書、資產流水記錄等，并和賬務處理紀錄進行確認，查驗等非流動性資產有關賬務處理正確與否；

（3）獲得評定部門出具的分析報告，融合實際底層資產和市值狀況，掌握確定等非流動性資產投資性房地產所使用的方法與主要參數(shù)，并評估其合理化；

（4）獲得高管有關等非流動性資產公允價值變動收益的計算步驟，核查并進行確認，查驗公允價值變動收益有關會計報告是否正確；

（5）查驗等非流動性資產及公允價值變動收益是不是已經在財務報告中做出適當列示。

經核實，對于我們來說企業(yè)等非流動性資產和公允價值變動損益確定根據(jù)充足，賬務處理精確。

3.年度報告表明，2021年4月，貴公司實現(xiàn)對濱南生態(tài)環(huán)境保護集團股份有限公司（通稱“濱南股權”）的回收，根據(jù)企業(yè)子公司擁有濱南股權51%的股份，交易對象對濱南股權2021年至2023年銷售業(yè)績作出了承諾。你公司在2022年4月20日接到濱南股權出讓方開具的《溝通函》，因為股權轉讓賬款尚未付清，另一方明確提出擬停止此次股權合作。2023年2月，你公司終止以上股權合作的事宜，貴公司子公司將不會擁有濱南股權51%股權，再也不是濱南股權大股東。但是你企業(yè)仍然是濱南股權公司擔保3,703.26萬余元，貴公司應收款應退還的濱南股份款及逾期利息賬戶余額3,174.81萬余元。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明籌備與濱南股權股權合作事項詳細過程，有關股權轉讓款項付款分配以及公司未結清股權轉讓款項的主要原因；

企業(yè)回應：

1.籌備與濱南股權股權合作事項詳細過程：

企業(yè)收購濱南股權系根據(jù)向生活服務業(yè)務轉型目標需要，通過多種挑選后鎖定的看漲期權。在開始回收以前，企業(yè)歷經幾個月對于該看漲期權及其此次股權投資展開了充足、謹慎評估。首先由股票投資團隊對濱南股權所提供的原始資料進行全面的評估判斷，并和濱南股權就回收意愿進行了多次的交流。在達到基本意愿后，公司管理團隊與股票投資精英團隊曾一度前去重慶市對濱南股權實地考察，并對一部分當場內容進行實地調研，與此同時請來了具備期貨業(yè)務從業(yè)資格證的第三方中介服務并對組織開展了深層次的財務盡職調查。企業(yè)投資精英團隊項目外包期內，與濱南股權溝通協(xié)商同時結合中介公司構造所提供的技術專業(yè)建議落實整改，接著出具了新項目投資建議書。

2021年2月9日，公司和甘澤豪、朱超德、趙少華、重慶市進厚圓企業(yè)管理服務合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）簽訂了《關于濱南生態(tài)環(huán)境集團股份有限公司之股份轉讓框架協(xié)議》，擬通過協(xié)議書方法轉讓甘澤豪、朱超德、趙少華所持有的濱南股份的股權。

2021年3月22日，公司召開了第五屆股東會第二次大會，以9票根據(jù)，0票抵制，0票放棄，審議通過了《關于收購濱南生態(tài)環(huán)境集團股份有限公司51%股權的議案》。此次股東會上，公司管理人員融合財務盡職調查狀況，向與會董事闡述了此次收購環(huán)境及標底濱南股權相關情況。董事用心審查盡職調查報告、財務審計報告等相關材料，同時結合分別技術專業(yè)層面對回收事宜明確提出意見與建議。

2021年4月7日，公司召開了2021年第二次股東大會決議，審議通過了《關于收購濱南生態(tài)環(huán)境集團股份有限公司51%股權的議案》。

2021年4月15日，公司及子公司蘇州市慧來生活服務有限公司與甘澤豪、朱超德、趙少華、進厚圓簽訂了《關于濱南生態(tài)環(huán)境集團股份有限公司之股份轉讓協(xié)議》。

2021年5月底進行股權交割和規(guī)章、管理者的辦理備案，目前已經付款74,596,200.00元，未付款金額92,816,400.00元，支付比例45%。2022年4月20日，公司收到濱南股權出讓方開具的《溝通函》，因公司尚未付清股權轉讓款，擬停止以上股權合作。

2.有關股權轉讓款項付款分配如下所示：

(1)協(xié)議書起效且首付款付款標準所有造就或者被購買方書面形式免除的時候起5個工作日后，付款標底股權對價的20%，即3,348.25萬余元。

(2)首付款付款后15日內，購買方向共管賬戶付款標底股權對價的30%（“第二期賬款”），即5,022.38萬余元。

(3)購買方正常情況下應當于第二期賬款付款標準所有造就或者被購買方書面形式免除的時候起三十日內向共管賬戶付款標底股權對價的50%（“第三期賬款”），即8,370.63萬余元，且不可遲于2021年5月31日向共管賬戶付款第三期賬款。

3.企業(yè)未結清股權轉讓款項的主要原因：

企業(yè)無法按期付款股權轉讓款系因遺留問題處理進度沒有達到預估及銀行借款縮小或其他原因流通性焦慮不安。

（2）表明將濱南股權列入合并財務報表和出表時間以及相關賬務處理，業(yè)績承諾實現(xiàn)及賠償狀況，在這個基礎上進一步表明終止合作對自己的企業(yè)生產經營活動及經營情況的實際危害；

企業(yè)回應：

2021年2月9日，公司和甘澤豪、朱超德、趙少華、重慶市進厚圓企業(yè)管理服務合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）（下稱“進厚圓”）簽訂了《關于濱南生態(tài)環(huán)境集團股份有限公司之股份轉讓框架協(xié)議》，擬通過協(xié)議書方法轉讓甘澤豪、朱超德、趙少華所持有的濱南股權51%的股權，2021年5月底進行股權交割和規(guī)章、管理者的辦理備案。公司自2021年6月起將濱南股權列入合并報表范圍。

因為公司付款股權轉讓款進展遲于合同規(guī)定時長，濱南股權2021年出具了《同意函》，允許剩下股權轉讓款付款時限延至2021年12月31日。2021年12月31日目前已經付款股權轉讓款7,459.62萬余元，未付款金額9,281.64萬余元，支付比例45%。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第20號一一企業(yè)合并》應用指南，同時符合以下條件的，一般可覺得完成了管控權的遷移：

(一)公司合并合同和協(xié)議書已獲得股東會通過。

(二)公司合并事宜需經過我國有關主管部門批準的，已被批準。

(三)參加合拼多方已申請了必須的財產權利遷移辦理手續(xù)。

(四)合拼方或購方已付了合拼價款的絕大多數(shù)(一般應超出50%)，而且有水平、有規(guī)劃付款剩下賬款。

(五)合拼方或購方其實已經控制住了被并入方或者被購方的會計與經營現(xiàn)行政策，并具有對應的權益、承擔法律責任風險性。

在2021年12月31日，企業(yè)已經進入了應付款未付款股份款情況，股權投資協(xié)議書是不是執(zhí)行、企業(yè)具有濱南股權可變性收益額度具備可變性，即是否滿足報表合并標準有待觀察，2022年彼此停止了合同書，能夠應視作資產負債表日后調整事項，因而將原本收取的股權轉讓款調整到其他應付款，公司自2021年12月不會再合拼濱南股權財務報告。

因為公司股權轉讓已停止，因而不屬于業(yè)績承諾實現(xiàn)及賠償狀況。終止合作后，企業(yè)將不會再把生活服務做為業(yè)務轉型方位，今后將積極尋找更加好的業(yè)務發(fā)展方向和核心競爭力，以便公司實現(xiàn)身心健康可持續(xù)發(fā)展觀。并且由于終止合作，應付未付股權轉讓款將不會付款，原收取的股權轉讓款應退還，一定程度上會減輕企業(yè)的經濟壓力、改進流通性。

（3）表明截止到回復函日停止公司股權轉讓事宜過后應收款退還股份款和貸款擔保消除工作進展，存不存在擔負連帶擔保責任的擔保風險，如果是，請充足提醒風險性；

企業(yè)回應：

公司在2022年12月26日舉辦第五屆股東會第二十二次大會、2023年2月2日舉辦2023年第一次股東大會決議審議通過了《關于終止濱南股份股權轉讓事項的議案》，停止以上股權合作事宜。截止到回復函日，企業(yè)已收到濱南股權股東退回的股權轉讓款4,420.41萬余元。

股權合作期內，企業(yè)曾對控股濱南股權下屬公司濱南大城市環(huán)境服務投資有限公司（下稱“濱東城環(huán)”）公司擔保，并均依法履行有關決議流程和信息披露義務。主要清單如下所示：

對于以上貸款擔保事宜，在現(xiàn)有趙少華（濱南股權控股股東）和重慶進厚圓企業(yè)管理服務合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）給予質押擔保的前提下，2022年12月又增加濱南股權為公司發(fā)展帶來了無盡連帶責任擔保的反擔保措施。經公司向趙少華及濱南股權掌握，現(xiàn)階段以上股權融資還貸正常的，企業(yè)將繼續(xù)積極主動催促濱南股權股東盡早更換或還清剩下融資擔保公司。2022年末企業(yè)為濱南股份的擔保余額為3,703.26萬余元，截止到2023年5月9日企業(yè)為濱南股份的擔保額度為2,347.41萬余元，未結清1,355.85萬余元。

（4）融合協(xié)議計劃和交易對象方履約情況，表明應收款退還股份的生物降解性及壞賬準備計提的無偏性。

企業(yè)回應：

依據(jù)終止協(xié)議承諾，趙少華應退還股權轉讓款以及部分毀約金3,174.82萬余元，應當2024年12月31日前結清；甘澤豪應退還股權轉讓款2,229.24萬余元，企業(yè)分公司蘇州市慧來于2022年12月早已接到；朱超德應退還股權轉讓款2,191.17萬余元，蘇州市慧來于2022年12月早已接到。

截止到2022年12月31日，企業(yè)應取回股權轉讓款3,174.82萬余元，所有應當由趙少華退還。趙少華為濱南股權控股股東，擁有濱南股權38.07%股權，趙少華已經將其持有的濱南股權38.07%股份質押為應退還股權轉讓款公司擔保。企業(yè)通過股權合作時對濱南股權實施的財務盡職調查、審計、資產報告評估，及其分公司蘇州市慧來擁有濱南股權51%股份期內，對趙少華的履約情況有一定了解，對濱南股權生產經營情況、已簽訂的主要經營合同有比較全面的了解，企業(yè)分辨，應收款退還股份款生物降解性不會有重要顧慮，企業(yè)將此項應收賬款做為賬齡分析組成計提壞賬符合公司會計制度，壞賬準備計提充足。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審查流程包含：

（1）了解產品與濱南股份合作制事宜有關買賣環(huán)境、全過程，產生應收款退還股份款緣故；

（2）獲得公司股權轉讓終止協(xié)議，充分了解與分析終止協(xié)議主要條款，向公司管理人員掌握達到終止協(xié)議的有關環(huán)境；

（3）查驗公司股權轉讓停止相關賬務處理，融合終止協(xié)議主要條款，核查賬務處理正確與否；

（4）查驗已取回股份款有關會計記賬憑證、銀行對賬單等，認證已取回賬款信息真實性；

（5）融合對趙少華及濱南股份的掌握，核查公司管理人員針對應收款退還股份生物降解性的分析及可能；

（6）對應收款趙少華賬款單獨執(zhí)行函證程序，并獲得回復函；

（7）對比企業(yè)壞賬準備計提現(xiàn)行政策，核查企業(yè)壞賬準備計提計算步驟。

經核實，對于我們來說，企業(yè)對應收款退還股份款生物降解性的分析不會有重要出現(xiàn)異常，壞賬準備計提充足。

4.年度報告表明，貴公司短期貸款2.74億人民幣，一年內到期長期應付款0.15億人民幣，其他應收款中企業(yè)之間貸款賬戶余額0.61億人民幣，貸幣余額0.43億人民幣，報告期末產生利息支出0.21億人民幣，企業(yè)解決不斷經營虧損。

麻煩你企業(yè)：

（1）詳盡列報企業(yè)之間貸款的清單，并告知企業(yè)之間貸款產生的原因及重要性，借款對方是不是歸屬于關聯(lián)企業(yè)，同業(yè)拆借利率是不是公允價值；

企業(yè)回應：

截止到2022年12月31日，企業(yè)之間貸款清單如下所示：

受公司發(fā)展史財務審計報告審計報告意見和被調查等多個方面因素的影響，企業(yè)金融環(huán)境趨于緊張。2022年企業(yè)銀行信用貸款額度仍處于持續(xù)縮小的狀態(tài)下，短期內借款額度從2022年初42,668.00萬余元降低至2022年末27,333.90萬余元，降低15,334.10萬余元。在這種情況下，為確保企業(yè)資金正常運行，截止到2022年12月31日公司為外界企業(yè)借款5,970.61萬余元。

之上貸款公司都屬于非關聯(lián)方，同業(yè)拆借利率為7%一8%，參照金融機構類似貨款利率大約在5%-6%，企業(yè)之間同業(yè)拆借利率為金融機構貸款利率上調30%一50%，具備公允性，不存在損害公司及整體股東利益的情形。

（2）融合短期負債期滿狀況、償還貸款利息分配，及其現(xiàn)金比率、流動比率、現(xiàn)錢占比等償債能力，表明公司現(xiàn)階段是不是遭遇短期內償還債務工作壓力及其擬所采取的應對策略（若有）。

企業(yè)回應：

截止到2023年4月30日，企業(yè)短期負債期滿情況和償還情況如下：

2023年1月-4月企業(yè)全部債務總共36,165.51萬余元，企業(yè)償還借款本金7,015.90萬余元，償還借款利率548.13萬余元，續(xù)貸借款29,148.61萬余元，無逾期債務。

2022年末企業(yè)現(xiàn)金比率83.40%、流動比率68.51%、速動比率11.71%，企業(yè)償債能力較差。2023年企業(yè)遭遇比較大的短期內償還債務工作壓力，因此公司擬采用以下方法：

（1）增加應收賬款回收幅度，加速經營性現(xiàn)金流量資金周轉，提升資金使用效益；

（2）積極與金融機構保持聯(lián)系，維持銀行信貸穩(wěn)定，并不斷探索新的融資渠道；

（3）徹底消除遺留問題，早日回款。

5.年度報告及早期公告稱，貴公司應收帳款期終賬面凈值11,051.06萬余元，壞賬計提比例為15.47%，前五名借款方應收帳款總計占有率48.76%。在其中，依照單項工程計提壞賬的應收帳款期終賬面凈值2,311.40萬余元，對蘇州市巴洛特新材料有限公司（通稱“巴洛特”）賬面凈值1,471.41萬余元、壞賬準備計提比例是36%，巴洛特就是你企業(yè)參股子公司，且貴公司對巴洛特仍然存在財務資助2,633.05萬元和關聯(lián)銷售；對蘇州市庫里南新材料有限公司（通稱“庫里南”）賬面凈值109.72萬余元、壞賬準備計提比例是72.66%。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明應收帳款前五名實際情況，包含借款方名字、是不是關聯(lián)企業(yè)、應收帳款產生原因及時長、是不是貸款逾期、壞賬準備計提情況等，融合前五名借款方生產經營情況、經營情況等，表明壞賬損失的沖減是不是充足；

企業(yè)回應：

應收帳款前五名的詳情如下：

企業(yè)：萬余元

針對巴洛特的應收帳款及壞賬損失狀況詳細難題（2）回應。

除巴洛特企業(yè)外，其他四家企業(yè)賬款絕大多數(shù)產生于1年之內，占有率99.83%，符合公司授信政策。上述情況四家企業(yè)生產經營情況和經營情況優(yōu)良，具有很強的償還能力，企業(yè)將這個四家顧客的應收賬款做為賬齡分析組成計提壞賬符合公司會計制度，壞賬準備計提充足。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審查流程包含：

（1）了解產品與應收帳款有關的內控制度，點評設計的科學性和運作實效性；

（2）獲得核心客戶買賣合同通過分析和認識交易方式并評估其商業(yè)服務合理化，根據(jù)了解相關負責人、查看公開數(shù)據(jù)等形式，融合買賣環(huán)境，查驗公司和核心客戶存不存在關聯(lián)方關系；

（2）掌握關鍵客戶維護狀況、經營情況，根據(jù)企業(yè)與核心客戶過去銷售及收付款狀況，核查高管針對核心客戶應收帳款信貸風險是不是大幅增加的分析；

（3）對比企業(yè)應收帳款壞賬準備計提現(xiàn)行政策，核查企業(yè)對核心客戶應收帳款壞賬準備計提所使用方式的合理化；

（4）查驗應收帳款組成歸類及賬齡分析狀況，對比企業(yè)壞賬準備計提會計制度，核查高管壞賬計提的計算步驟，后重新計算壞賬準備計提額度；

（5）單項工程計提壞賬的，核查公司管理人員針對應收帳款生物降解性的分析及可能；

（6）對應收帳款單獨執(zhí)行函證程序，并獲得核心客戶回復函。

經核實，對于我們來說企業(yè)應收帳款壞賬準備計提充足。

（2）融合參股子公司巴洛特的生產經營情況、經營情況等，是因為你企業(yè)對巴洛特應收帳款單項工程記提超大金額壞賬損失的原因和合理化，并告知并對會計資助款回收利用分配、具體回收利用情況和壞賬準備計提的無偏性；

企業(yè)回應：

巴洛特主要是針對金屬材料服裝印花裝飾面板、金屬材料服裝印花復合型裝飾面板、金屬材料服裝印花保溫一體板的開發(fā)、生產和銷售，其產品可適用于城市軌道車箱和隧道施工、高檔房屋建筑建筑幕墻、醫(yī)院門診、大型商場、休閑娛樂會所等。

巴洛特最近三年的生產經營情況、經營情況數(shù)據(jù)信息如下所示：

企業(yè)：萬余元

受總體宏觀經濟環(huán)境危害，巴洛特企業(yè)所屬行業(yè)市場的需求及其貨運物流不斷受影響，與此同時巴洛特企業(yè)人才流失，造成巴洛特企業(yè)業(yè)務大幅下降，主營業(yè)務收入由2021年度9,025.02萬余元下降到3,205.95萬余元，降幅做到64.48%；純利潤由2021年度虧本606.40萬余元擴大到虧本1,657.66萬余元；資產總額由2021年末1,540.40萬余元下降到2022年末132.74萬余元。2022年度，巴洛特主營業(yè)務收入大幅下降、凈虧損擴張，與此同時資產總額降低比較大，如將來不可以改進生產經營情況，很有可能出現(xiàn)凈資產為負數(shù)，其年檢會計并對出具了含有與長期運營有關的重要可變性表明段無保留意見審計報告。

2022年度，巴洛特生產經營情況出現(xiàn)嚴重下降，其信貸風險也隨之大幅增加，依照政府會計準則以及公司會計制度，應單項工程點評對巴洛特應收賬款的信貸風險。企業(yè)充分考慮巴洛特具體運營狀況及2023年運營計劃，在決定一定特別風險的情形下，可能依照36%比例對巴洛特應收帳款及其他應付款單項工程計提壞賬是合理的。

2022年10月，公司和巴洛特、苗珍錄簽署《投資合作協(xié)議》，依據(jù)公司股東苗珍錄及巴洛特所做出的還款協(xié)議，巴洛特自2022年11月起，每個月向揚子新材償還支助資產50萬。自2022年11月，巴洛特都是按照還款協(xié)議每個月償還了50萬余元財務資助。

如前所述，企業(yè)對巴洛特應收賬款信貸風險已大幅增加，應單項工程計提壞賬。企業(yè)充分考慮巴洛特具體運營狀況及2023年運營計劃，在決定一定特別風險的情形下，依照36%比例對巴洛特其他應付款計提壞賬。企業(yè)預估，2023年度巴洛特企業(yè)所屬行業(yè)受宏觀經濟環(huán)境危害將變弱，融合巴洛特改進生產經營情況有關方案，公司表示對巴洛特應收賬款壞賬損失已記提充足。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審查流程包含：

（1）根據(jù)采訪了解、現(xiàn)場調查、剖析巴洛特財務報告等形式，掌握巴洛特的生產經營情況、經營情況；

（2）對比企業(yè)應收帳款壞賬準備計提現(xiàn)行政策，核查企業(yè)對巴洛特應收帳款壞賬準備計提所選用方式的合理化；

（3）獲得巴洛特開具的《還款計劃說明》，通過分析其主要條款；

（4）查驗會計資助款具體回收利用狀況相關會計記賬憑證、銀行對賬單，并關注應收款巴洛特賬款賬戶余額變化趨勢；

（5）融合巴洛特生產經營情況、經營情況，核查公司管理人員針對巴洛特應收帳款、其他應付款生物降解性的分析及可能；

（6）融合巴洛特生產經營情況、經營情況變化趨勢，關心過去本年度壞賬準備計提合理化。

經核實，對于我們來說企業(yè)對巴洛特應收帳款單項工程計提壞賬合乎巴洛特具體情況、符合公司會計制度，并對會計資助款依照還款協(xié)議正常的實行，有關壞賬準備計提充足。

（3）除對巴洛特的應收帳款外，表明別的重要按單項工程計提壞賬的應收帳款實際情況，包含借款方名字、與企業(yè)所發(fā)生的實際業(yè)務及相匹配銷售額、應收帳款期末數(shù)、壞賬計提額度、超出合同規(guī)定時限未資金回籠金額、過后回款金額，融合負債履約情況、合同違約責任、已所采取的催款對策，表明全額的計提壞賬具體原因及合理化；

企業(yè)回應：

除對巴洛特的應收帳款外，別的按單項工程計提壞賬的應收帳款的詳情如下（額度企業(yè)：萬余元）：

以上按單項工程計提壞賬應收帳款中，除應收款蘇州市庫里南新材料科技有限公司賬款為租金及水電工程，其他企業(yè)均為公司之前年度向銷售商品所形成的錢款，現(xiàn)階段已經與企業(yè)無銷貨業(yè)務流程，2022年度無銷售總額，應收帳款期末數(shù)為歷史時間市場銷售應收賬款與已回款金額抵充合同履約成本，都已超出合同規(guī)定時限，以上應收帳款過后都無資金回籠。

至始表上述，以上企業(yè)多見已注銷、經營不善或履行合同能力不強、與企業(yè)很多年幾無經濟往來的用戶。在其中額度重要的部門包含應收款蘇州市蘇瑞物資貿易有限責任公司372.89萬余元，該單位是商貿公司，之前年度為公司發(fā)展重點客戶，公司存在向賒購狀況，因為與下游企業(yè)商貿異議，一部分錢款無法回收利用，相對應沒法向領導資金回籠，企業(yè)經過多次催款后，預估這部分賬款無法取回，故單項工程全額的計提壞賬；應收款蘇州市杰科潔凈技術有限責任公司156.11萬余元，該公司已經被吊銷營業(yè)執(zhí)照，且應收賬款賬齡5年及以上，預期無法取回；應收款蘇州市庫里南新材料科技有限公司109.72萬余元，公司已經進行起訴，預估可以用租房子擔保金30萬余元抵充應收帳款，故按差值單項工程計提壞賬。

總的來說，企業(yè)應收款以上企業(yè)應收帳款，其信貸風險已明顯不一樣，依照政府會計準則以及公司會計制度，應單項工程點評其信貸風險并計提壞賬。企業(yè)在全面點評其信貸風險前提下，單項工程計提壞賬具備合理化。

年檢會計審查并表達意見：

（1）了解產品與應收帳款有關的內控制度，點評設計的科學性和運作實效性；

（2）核查高管在評定應收帳款攤余性能的分析及可能，關心高管是不是充足鑒別已經發(fā)生資產減值項目；

（3）獲得單項工程計提壞賬的應收帳款清單，掌握和檢測有關應收帳款產生的時間也、實際業(yè)務、未資金回籠的主要原因等，點評高管選用單項工程計提壞賬的合理化；

（4）根據(jù)了解、查看公開數(shù)據(jù)等形式掌握重要按單項工程計提壞賬顧客的生產經營情況、經營情況等；

（5）獲得單項工程計提壞賬的實際占比，融合這部分客戶維護狀況、過后資金回籠情況等，點評壞賬準備計提的合理化。

經核實，對于我們來說，除對巴洛特的應收帳款外，別的重要按單項工程計提壞賬的應收帳款主要因素為彼此已注銷或銷戶、經營不善，或已經與另一方終斷聯(lián)絡、數(shù)次催款無果，企業(yè)按單項工程計提壞賬具備合理化。

（4）表明對其巴洛特和庫里南等客戶應收賬款計提超大金額壞賬損失的情形下，貴公司仍與其說產生銷售產品或房子出租的重要性及合理化。

企業(yè)回應：

報告期，企業(yè)對巴洛特銷售產品7,929.20元，系公司全資子公司長江新材料（蘇州市）有限責任公司為巴洛特給予正常的代理加工服務上提供的服務零星包裝制品。

報告期，企業(yè)對巴洛特房子出租房租額度計2,146,055.12元。巴洛特原系企業(yè)子公司，自巴洛特創(chuàng)立，其機器設備、生產線均租賃公司廠房，企業(yè)取回租賃給巴洛特的工業(yè)廠房將會造成巴洛特機器設備、生產線的被動遷移，對巴洛特生產運營將產生重大不良影響，將間接性對企業(yè)持有股份資本增值及其債務回收利用產生不利影響，從而影響企業(yè)投資人權益。

報告期，企業(yè)對庫里南的房子出租處在與庫里南租賃協(xié)議期限內，該房子出租期滿日為2023年2月28日，出租協(xié)議早已期滿停止?，F(xiàn)階段，企業(yè)正通過包含法律程序以內等各方面的方式向庫里南討要應收款房租。

對于以上應收賬款，企業(yè)將進一步采取有效措施，積極主動催款、防范風險，維護保養(yǎng)公司及投資人權益。

6.年度報告表明，貴公司對巴洛特的長期股權投資賬面凈值1,598.56萬余元，當年度計提減值準備694.86萬余元，與此同時確定投資損失782.41萬余元。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明此次長期股權投資計提減值準備的計算操作過程，包含資產減值根據(jù)、評價方法和全過程、重要主要參數(shù)選擇等，表明減值準備計提是不是充足；

企業(yè)回應：

巴洛特原是企業(yè)子公司，2020年11月，巴洛特公司股東之一蘇州中元國弘項目投資管理員工（有限合伙企業(yè)）股權溢價對巴洛特增資擴股，增資擴股結束后，公司持股47.20%，企業(yè)改按權益法核算對巴洛特項目投資。依照《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》第五十條規(guī)定，公司因處理一部分股權投資基金等因素失去了對所投資人控制權的，在編寫合并報表時，針對剩下股份，理應按照它在缺失管控權日的投資性房地產進行計量檢定，企業(yè)所以在無法控制時段新增加確定長期股權投資694.86萬余元。2022年10月，普通合伙人苗珍錄以巴洛特賬面凈資產為市值基本回收了原別的股東所持有的巴洛特股份。

由于巴洛特2022年度銷售業(yè)績大幅下降、公司股東以賬面凈資產為市值基本回收巴洛特一部分股份，說明企業(yè)所持有的巴洛特股份存有資產減值征兆。依據(jù)政府會計準則，財產存有資產減值征兆的，理應可能其可收回金額，可收回金額應根據(jù)資產投資性房地產減掉處置費用后凈收益與財產在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率二者之間較多者明確。

因為巴洛特股份有關將來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率無法預估，公司使用投資性房地產減掉處置費用后凈收益做為可收回金額。因為巴洛特非上市，其股份投資性房地產不會有活躍性市場價格，企業(yè)將最近股權轉讓價格做為巴洛特股份投資性房地產參照，就是以巴洛特賬面凈資產做為可回收金額，合拼方面帳面價值高過可收回金額694.86萬余元計提減值準備。企業(yè)減值準備計提充足，合乎政府會計準則的相關規(guī)定。

（2）融合巴洛特所在領域發(fā)展狀況、近三年具體運營狀況，表明巴洛特營運能力下降具體原因，之前年度資產減值征兆是否已經具體發(fā)生，早期未計提減值的原因和合理化，存不存在減值計提不到位的情況。

企業(yè)回應：

巴洛特主要是針對金屬材料服裝印花裝飾面板、金屬材料服裝印花復合型裝飾面板、金屬材料服裝印花保溫一體板的開發(fā)、生產和銷售，其產品可適用于城市軌道車箱和隧道施工、高檔房屋建筑建筑幕墻、醫(yī)院門診、大型商場、休閑娛樂會所等。金屬材料印花板因其環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能、防潮、防火安全、質地輕等優(yōu)點，及其應用領域比較廣泛，該領域有良好的發(fā)展前途，因而巴洛特企業(yè)主營業(yè)務收入也大幅上升，由2018年的4,270.02萬余元增長到2020年的12,313.85萬余元。但最近三年，受總體宏觀經濟環(huán)境危害，巴洛特企業(yè)所屬行業(yè)市場的需求及其貨運物流遭受持續(xù)不斷的抑止，與此同時受行業(yè)和管理機制調節(jié)等因素的影響造成人才流失，造成巴洛特營運能力下降。

巴洛特主營業(yè)務收入自2021年度生產經營情況出現(xiàn)下降，主營業(yè)務收入比前本年度降低26.71%，但是考慮到下降會受到環(huán)境分析短期內危害，且下跌力度尚可控性，融合巴洛特成立以來所形成的良好信譽，及其巴洛特計劃在經營模式層面主動調節(jié)，預估巴洛特經營效益不容易持續(xù)走低，企業(yè)根據(jù)謹慎原則，于2021年依據(jù)巴洛特將來的運營預測分析狀況對巴洛特長期股權投資展開了減值測試，減值測試數(shù)據(jù)顯示長期股權投資未出現(xiàn)資產減值，因而企業(yè)對巴洛特長期股權投資未計提減值準備。

2022年度，受以上不利條件的不斷危害，巴洛特主營業(yè)務收入持續(xù)走低，主營業(yè)務收入由2021年度9,025.02萬余元下降到3,205.95萬余元，降幅達64.48%；純利潤由2021年度虧本606.40萬余元擴大到虧本1,657.66萬余元，發(fā)生比較明顯資產減值征兆，因而公司在2022年對此項長期股權投資開展減值測試并計提減值準備。

總的來說，巴洛特近三年受環(huán)境分析和人才流失危害， 2021年度第一次出現(xiàn)銷售業(yè)績，但大幅下降于2022年度產生，公司在2022年度計提減值準備，不會有減值準備計提不到位的情況。

年檢會計審查并表達意見：

（1）了解產品與長期股權投資有關的內控制度，點評設計的科學性和運作實效性；

（2）了解產品對巴洛特長期股權投資產生的一個過程，了解并核查過去與長期股權投資相關賬務處理狀況；

（3）根據(jù)了解相關負責人，剖析巴洛特財務報告等形式，掌握巴洛特所在領域發(fā)展狀況、近三年具體運營狀況，及其巴洛特營運能力下降具體原因；

（4）核查此次長期股權投資計提減值準備的計算步驟，包含計提減值準備的主要原因、可回收金額確認根據(jù)等，并評估其合理化；

（5）再度核查之前年度減值測試狀況，關心存不存在減值準備計提不到位的現(xiàn)象。

經核實，對于我們來說，企業(yè)長期股權投資減值準備計提充足、不會有減值準備計提不到位的現(xiàn)象。

7.年度報告表明，貴公司其他應付款賬面凈值11,881.73萬余元，較最初降低67.42%，壞賬損失賬戶余額5,329.01萬余元，較最初提高0.82%。在其中，資金占用費款賬面凈值5,673.33萬余元，往來賬賬面凈值2,635.36萬余元。

麻煩你公司說明其他應付款壞賬準備計提根據(jù)，其他應付款賬面凈值大幅度下降的情形下壞賬損失賬戶余額仍相對較高的緣故，存不存在之前年度壞賬準備計提不成熟的狀況。

企業(yè)回應：

1.其他應付款壞賬準備計提根據(jù)

企業(yè)根據(jù)其他應付款信貸風險自原始核實后是不是已經大幅增加，選用等同于將來12個月、或全部持有期的預期信用損失金額計量檢定減值損失。除開單項評估信貸風險的其他應付款外，根據(jù)其信貸風險特點，把它劃分成不一樣組成：

其他應付款賬齡分析組成，和整體的持有期預期信用損失率一覽表如下所示：

2.其他應付款賬面凈值大幅度下降的情形下壞賬損失賬戶余額仍相對較高的緣故，存不存在之前年度壞賬準備計提不成熟的狀況

2022年末，企業(yè)其他應付款賬面凈值11,881.73萬余元，較今年初36,465.10萬余元降低24,583.37萬余元，在其中胡衛(wèi)林占款賬款降低19,197.61萬余元，應退還的濱南股權股權轉讓款降低4,284.81萬余元，二項總計降低23,482.42萬余元。因為2022年下降的胡衛(wèi)林占款賬款在2021年末已確定第一還款來源，企業(yè)在2021年末對這部分應收賬款未計提壞賬，與此同時應退還濱南股權股權轉讓款賬齡分析比較短，其計提壞賬準備金額相對應比較小，因而以上二項應收賬款在2022年度降低后，造成其他應付款賬面凈值大幅度下降的情形下壞賬損失賬戶余額仍比較高。扣減以上二項賬款因素的影響后，其他應付款賬面凈值及壞賬損失賬戶余額情況如下：

企業(yè)：萬余元

如以上上述，扣減資金占用費款及濱南股權股份款危害后，企業(yè)其他應付款壞賬損失最初期終計提比例差別比較小，不會有之前年度壞賬準備計提不成熟的狀況。企業(yè)其他應付款壞賬損失賬戶余額5,329.01萬余元，在其中其他應付款前五名計提壞賬5,318.59萬余元，占有率99.80%，詳情如下：

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的關鍵審查程序流程：

（1）了解產品與其他應付款有關的內控制度，點評設計合理化及運轉實效性；

（2）核查高管在評定其他應付款的攤余性能的分析及可能，關心高管是不是充足鑒別已經發(fā)生資產減值項目；

（3）查驗其他應付款組成歸類及賬齡分析狀況，對比壞賬準備計提會計制度，核查高管壞賬計提計算步驟，并重算；

（4）再度核查之前年度其他應付款壞賬準備計提狀況；

（5）對其他應付款單獨執(zhí)行函證程序，對沒有回復函新項目采用替代程序確定；

（6）查驗超大金額其他應付款今天回收利用狀況以及根據(jù)，認證賬款回收利用信息真實性，并關注和檢測超大金額其他應付款過后回收利用狀況。

經核實，對于我們來說企業(yè)其他應付款壞賬準備計提有效，不會有之前年度壞賬準備計提不成熟的狀況。

8.年度報告表明，貴公司庫存商品期終賬面凈值4,838.62萬余元，計提存貨跌價提前準備25.48萬余元，資產減值準備計提比例僅0.53%。

麻煩你企業(yè)融合庫存商品清單及庫存報表、過后銷售狀況等，表明各種資產減值準備記提是不是充足，與同行上市企業(yè)存不存在顯著性差異。

企業(yè)回應：

一、企業(yè)資產減值準備的會計制度

在負債表日，庫存商品依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量。其功可變現(xiàn)凈值小于成本費時，獲取資產減值準備。資產減值準備一般按單獨庫存商品新項目成本大于其可變現(xiàn)凈值的差值獲取。針對總數(shù)多種多樣、價格相對較低的庫存商品，按庫存商品類型計提存貨跌價提前準備；對在同一地域生產與銷售產品系列產品有關、擁有相同相同或最后主要用途或目地，且無法與很多項目分離計量庫存商品，可合拼計提存貨跌價提前準備。

二、企業(yè)存貨減值檢測狀況

1.截止到2022年12月31日，企業(yè)庫存商品清單、庫存報表及其跌價準備情況如下：

2.原料及低值易耗減值測試狀況

企業(yè)原料關鍵向各規(guī)格技術參數(shù)鍍鋅卷材、各種工業(yè)油漆，低值易耗關鍵為眾多外包裝，以上原材料在企業(yè)日常生產中運轉速度特別快，不會有庫存積壓狀況，從庫存報表看，企業(yè)原料、低值易耗庫存報表基本上都集中在1年之內，在其中原料1年之內占有率99.16%、低值易耗1年之內占有率89.02%。企業(yè)原料、低值易耗有較強的實用性，出產的成品也都不存有虧本售賣的狀況，因而企業(yè)原料、低值易耗不用計提跌價準備。

3.庫存產品減值測試狀況

企業(yè)庫存產品大多為各種類型、各規(guī)格技術參數(shù)的彩涂板，生產銷售時間比較短，運轉速度特別快，從庫存報表看，1年之內占有率90.93%。企業(yè)產品供應鏈一體化，截止到2022年12月31日，企業(yè)庫存產品估價入庫6,129.32噸，2023年1-4月已市場銷售5,320.65噸，占有率86.81%，主營產品都不存有虧本售賣的狀況，因而正常的商品不用計提跌價準備。

公司存在少許庫存積壓及其存有瑕疵的商品，預估該一些產品對外銷售艱難，因而企業(yè)以預估廢棄物銷售額作為可變現(xiàn)凈值，差值一部分計提跌價準備。

企業(yè)庫存產品跌價準備記提充足，具備合理化。

三、與同業(yè)競爭較為

企業(yè)選用了資產減值準備計提比例、庫存周轉率與同行上市企業(yè)進行對比，比較數(shù)據(jù)如下所示：

如前表所顯示，同業(yè)競爭上市企業(yè)資產減值準備計提比例均比較低，并且與庫存周轉率反比，企業(yè)在四家同業(yè)競爭上市企業(yè)中占據(jù)正中間水準，不會有顯著性差異。

年檢會計審查并表達意見：

大家實施的審查流程包含：

（1）了解和檢測與資產減值準備有關的內控制度，并點評設計科學性和運作實效性；

（2）實行監(jiān)盤程序流程，在監(jiān)盤時關注與掌握庫存商品情況，并把盤點結果與企業(yè)庫存商品紀錄進行確認；

（3）獲得企業(yè)資產減值準備測算表，核查資產減值準備計算步驟，確認是否按企業(yè)有關會計制度實行，對高管在存貨減值檢測中常用的主要參數(shù)，特別是預計市場價、預計竣工成本費、預計營業(yè)費用和相關費用等合理化等展開分析及核查，融合期末存貨庫存報表及過后銷售狀況，剖析庫存商品的減值計提的無偏性；

（4）對企業(yè)庫存周轉率及資產減值準備計提比例開展計算，并和同業(yè)競爭可比公司進行對比，剖析庫存商品存不存在庫存積壓滯銷征兆。

經核實，對于我們來說，企業(yè)資產減值準備記提充足，與同行上市企業(yè)不會有顯著性差異。

9.年度報告表明，報告期末公司股本5.12億人民幣，盈余公積為-3.28億人民幣。

麻煩你企業(yè)核查存不存在未彌補虧損達實付總股本三分之一且沒有召開股東會的情況，如果是，請盡快依照《公司法》規(guī)定召開股東會。

企業(yè)回應：

經重慶市康華會計事務所（特殊普通合伙）財務審計，截止到2022年12月31日，企業(yè)經審計合并報表的未分配利潤為-328,123,259.14元，實付總股本為512,064,000.00元，未彌補虧損金額超過實付總股本三分之一。

董事會于2023年5月9日接到公司持股3%之上公司股東南寧市頤然（持有公司股份比例是29.99%）遞交的《關于向蘇州揚子江新型材料股份有限公司2022年年度股東大會提交臨時提案的函》，報請企業(yè)2022年年度股東大會提升決議《關于公司未彌補虧損達到實收股本總額三分之一的議案》。經董事會審批，同意將該暫時提議遞交2022年年度股東大會決議。

2023年5月19日，公司召開的2022年年度股東大會審議通過了《關于公司未彌補虧損達到實收股本總額三分之一的議案》。

成都長江新材料有限責任公司

二〇二三年五月二十二日