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cpa年報(bào)審計(jì)要拉緊職業(yè)懷疑這根弦
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擇遠(yuǎn)
日前，中國注冊會計(jì)師協(xié)會書面形式提醒談話中興財(cái)光華會計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙），提醒鄰近年報(bào)披露日承攬的公司年報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒注冊會計(jì)在實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定程序流程，獲得充足、適度的審計(jì)程序，謹(jǐn)慎發(fā)布審計(jì)報(bào)告意見。
小編留意到，這是今年至今中注協(xié)第四次提醒談話會計(jì)事務(wù)所。先前三次分別為提醒海外業(yè)務(wù)流程占比最高的公司年報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)業(yè)公司年報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、很有可能開啟股票退市要求的公司年報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中注協(xié)還會與財(cái)政部網(wǎng)站、監(jiān)管點(diǎn)評局舉辦管控約談會，關(guān)于新辦理備案初次承攬上市企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)4家會計(jì)事務(wù)所開展團(tuán)體管控提醒談話。
搞好公司年報(bào)內(nèi)控審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，對維護(hù)保養(yǎng)投資人權(quán)益，促進(jìn)金融市場高質(zhì)量發(fā)展的起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)提醒談話提醒，能增強(qiáng)有關(guān)會計(jì)事務(wù)所、注冊會計(jì)的危機(jī)意識。以2022年為例子，依據(jù)中注協(xié)發(fā)布數(shù)據(jù)信息，當(dāng)初，研究會總計(jì)提醒談話公司19家次，涉及到上市企業(yè)22家次，根據(jù)年報(bào)審計(jì)提醒談話，上市企業(yè)被出示非標(biāo)準(zhǔn)觀點(diǎn)的占比高達(dá)47.62%。
提醒談話只是一種方式，搞好公司年報(bào)內(nèi)控審計(jì)，必須會計(jì)事務(wù)所、注冊會計(jì)在從業(yè)環(huán)節(jié)中嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持不懈誠實(shí)守信從業(yè)、謹(jǐn)慎從業(yè)、勤懇從業(yè)，保證單獨(dú)、客觀性、公平、標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)，適當(dāng)發(fā)布審計(jì)報(bào)告意見，進(jìn)一步擔(dān)負(fù)起中介服務(wù)義務(wù)。
最先，在從業(yè)過程中需要維持應(yīng)該有的職業(yè)懷疑。注冊會計(jì)等在內(nèi)中介機(jī)構(gòu)，被稱作資本市場“守門人”。這就需要在審計(jì)過程中，秉持著公正公平、保持中立更專業(yè)的職業(yè)道德，維持職業(yè)懷疑，積極應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)。例如，依據(jù)中注協(xié)提醒，對海外業(yè)務(wù)流程占比最高的公司年報(bào)的財(cái)務(wù)審計(jì)，要深入了解上市企業(yè)所遇到的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和管控風(fēng)險(xiǎn)，及其可能產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)心上市企業(yè)遭遇銷售壓力、存有扭虧增盈等根本變化下管理人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
維持應(yīng)該有的職業(yè)懷疑，合理識別解決錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高上市企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露品質(zhì)，預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊。
次之，在從業(yè)過程中需要維持自覺性。自覺性是注冊會計(jì)師審計(jì)的內(nèi)核，是會計(jì)事務(wù)所公正公平執(zhí)業(yè)前提條件。《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2022年年報(bào)審計(jì)工作的通知》明確指出，“公司在實(shí)施審計(jì)工作環(huán)節(jié)中，要保證從本質(zhì)上與方式上保持獨(dú)立”。
怎樣保持自覺性？一是要提升注冊會計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)，對職業(yè)持心存敬畏，并進(jìn)一步意識到審計(jì)獨(dú)立性的必要性，在審計(jì)工作當(dāng)中被很多人多種要素所影響；二是要加強(qiáng)對違法違規(guī)行為的處罰幅度，提高違法成本，讓從業(yè)人員害怕違反規(guī)定。
總而言之，會計(jì)事務(wù)所、注冊會計(jì)要著力提升公司年報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，謹(jǐn)慎發(fā)布審計(jì)報(bào)告意見。這也是提高金融市場財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)品質(zhì)的必然選擇。
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