證券代碼：002316證券簡稱：*ST亞聯(lián)公示序號：2023-030

我們公司及股東會全體人員確保信息公開內容真正、精確、詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

吉林省亞聯(lián)發(fā)展科技發(fā)展有限公司（下稱“亞聯(lián)發(fā)展”或“企業(yè)”）于2023年4月4日接到深圳交易所上市公司管理二部開具的《關于對吉林亞聯(lián)發(fā)展科技股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第10號，下稱“《問詢函》”），公司根據(jù)深圳交易所上市公司管理二部的需求，對《問詢函》中所列情況進行書面說明?，F(xiàn)就回應具體內容公告如下：

一、2022年，貴公司實現(xiàn)營業(yè)收入16.57億人民幣，較去年同期同比減少15.25%；歸屬于上市公司股東的純利潤（下稱“純利潤”）為-0.92億人民幣，較去年同期同比增長68.30%。依據(jù)已公布信息內容，貴公司原子公司開店寶高新科技于2022年12月起已不再列入合并報表范圍，企業(yè)第三方支付業(yè)務及商家運營服務業(yè)務被脫離。請解釋說明以下幾點：

（一）因為公司2019、2020及2021年度扣除非經常性損益前后左右純利潤孰低者均是負數(shù)，且企業(yè)2021年財務審計報告表明企業(yè)償債能力存在不確定性，你企業(yè)股票被執(zhí)行其他風險警示。

2022年1-11月，開店寶高新科技實現(xiàn)營業(yè)收入101,353.09萬余元，貴公司按占股比例計算出來的純利潤2,258.01萬余元；開店寶高新科技不計入合并報表范圍后，貴公司主營業(yè)務收入及凈利將進一步減少。

麻煩你企業(yè)會計融合最近三年扣減開店寶高新科技后主營業(yè)務收入、利潤率、純利潤完成情況等，表明2022年財務審計報告上對企業(yè)償債能力分辨的重要依據(jù)及合理化；找律師對企業(yè)是否滿足撤消其他風險警示的現(xiàn)象發(fā)布確立建議。

（二）依據(jù)年度報告，因開店寶高新科技不會再列入合并范圍導致自己企業(yè)負債表學科產生明顯變化。請結合開店寶高新科技財務報表狀況，列報去除開店寶高新科技推動下你公司主要財務報告學科實際情況、變化幅度；如出現(xiàn)明顯變化，請分析變化緣故。

回應：

（一）最近三年扣減開店寶科技集團有限公司（下稱“開店寶高新科技”）后主營業(yè)務收入、利潤率、純利潤完成狀況，企業(yè)償債能力分辨的重要依據(jù)及合理化

1、最近三年扣減開店寶高新科技后主營業(yè)務收入、利潤率、純利潤狀況

企業(yè)：萬余元

2、償債能力分辨的重要依據(jù)及合理化

（1）企業(yè)聰慧網絡系統(tǒng)業(yè)務流程蓬勃發(fā)展，生產經營情況平穩(wěn)

主營業(yè)務收入層面：扣減開店寶高新科技后，2020年、2021年、2022年主營業(yè)務收入分別是8.44億人民幣、5.73億人民幣、6.43億人民幣，經營效益相對穩(wěn)定，除個別年代因招標投標現(xiàn)行政策、市場競爭、宏觀經濟環(huán)境危害項目實施進展等因素存有小幅度起伏外，平均年收入大約為6.8億人民幣。作為我國首先從業(yè)專網通信行業(yè)高新技術企業(yè)，將來公司將繼續(xù)夯實市場占有率，運用好自已的渠道優(yōu)勢，維持專網通信業(yè)務流程的穩(wěn)定。

毛利率和利潤率層面：2021年及2022年業(yè)務流程毛利率皆在5,000萬左右。2020年利潤率比較低主要系2020年安徽地區(qū)的智慧交通新項目受政府部門危害造成機構用時很長，部分項目受施工期延期的危害發(fā)生機器設備淘汰或是毀壞，再次購置造成毛利率下降；2022年，因深圳市鍵橋城市軌道有限責任公司（下稱“鍵橋路軌”）不會再列入企業(yè)合并報表范圍，造成利潤率略有下降。

純利潤層面：2020年、2021年、2022年歸屬于上市公司股東的純利潤分別是-42,133.41萬余元、-27,560.08萬余元、-11,415.10萬余元；經營凈利潤分別是-13,634.70萬余元、-8,454.98萬余元、-9,203.51萬余元。在其中，有息債務利息費用，2020年、2021年、2022年分別是5,517.61萬余元、4,262.82萬余元、2,953.95萬余元；根據(jù)謹慎原則對一部分應收帳款及其他應付款全額的計提壞賬，提升信用減值損失2020年、2021年、2022年分別是0元、127萬余元、1,703.96萬余元；2022年沖回早期記提遞延所得稅資產提升本年利潤危害1,367.24萬余元，2020年、2021年無此項危害?？蹨p之上三項因素的影響后經營凈利潤2020年、2021年、2022年分別是-8,117.09萬余元、-4,065.16萬余元、-3,178.36萬余元，完成逐漸減虧。

（2）企業(yè)有息債務大幅降低，資產結構優(yōu)良

2022本年度，企業(yè)還款并購項目貸款3.255億人民幣，大股東大連市萬利商務接待發(fā)展有限公司(下稱“萬利發(fā)展趨勢”)免除債權債務利息總計約1.62億人民幣。截止到2022本年度末，企業(yè)銀行貸款及拆貸款總計2.24億人民幣，較早期大幅降低，在其中向開店寶高新科技貸款1.86億人民幣已經在2023年3月31日簽定貸款展期協(xié)議書，將貸款期限貸款展期至2023年12月31日，貸款展期內為無息借款，企業(yè)有息債務賬戶余額僅是3,800萬余元。

企業(yè)的重要財產為流動資產、應收帳款、庫存商品及固資，流動資金占總資產83.37%，流動性比率比較高，在其中流動資產、應收帳款等流動性好的財產占有率也較高，資產盤活能力很強。

（3）企業(yè)提高償債能力的舉措

2023年，企業(yè)將多舉并舉提高償債能力。根據(jù)蓬勃發(fā)展聰慧網絡系統(tǒng)業(yè)務流程，大力開拓農牧業(yè)行業(yè)業(yè)務流程，提高主營營運能力；加強精益化管理，不斷降低成本，提高企業(yè)盈利能力；與此同時，增加應收賬款催收幅度，貫徹落實各分公司追收應收款義務，完成資金周轉，壓實銀行資產質量，推動運營科技成果轉化為現(xiàn)金流量，優(yōu)化資產結構，做大做強企業(yè)低效資產，減少負債率，提高資金使用效益。

總的來說，截止到2022年底，企業(yè)不會有造成對報告期末起12個月的償債能力產生重大顧慮的事宜或狀況。因而，企業(yè)以長期運營為載體編寫2022年度財務報表，合乎政府會計準則有關要求，具備合理化。

會計回應：

（一）審查程序流程

1、大家核查了最近三年企業(yè)整體和扣減開店寶高新科技后收益、成本費、毛利率、扣減非經常損益后所屬公司的股東純利潤、所屬公司的股東經營凈利潤狀況；

2、融合最近三年年報審計，剖析最近三年的有息債務降低狀況；

3、融合最近三年年報審計時實施的獲得并核查銀行回單、存款雙重檢測、銀行函證等多項審計證據(jù)；

4、融合最近三年年報審計時實施的獲得查驗非銀行借款合同、詢證、計算利息費用等多項審計證據(jù)；

5、融合最近一年年報審計時實施的獲得的大股東債務豁免的股東會、股東會議決議，查驗公司賬務處理等審計證據(jù)；

6、獲得企業(yè)1.86億債務展期的股東會決議、股東會議決議，獲得與拆借方債務展期協(xié)議書。

（二）審查建議

盡管開店寶高新科技脫離后企業(yè)的主營業(yè)務收入將進一步減少，但企業(yè)2023年有息債務大幅降低，必須還款的掉期負債中1.86億已貸款展期至2023年12月31日，且企業(yè)最近三年扣減開店寶高新科技、扣減非經常損益后所屬公司的股東純利潤、所屬公司的股東經營凈利潤逐漸減虧。經核實，對于我們來說，公司自表格之日起將來12個月償債能力不會有重要可變性。

律師意見：

本所律師認為：截止到本法律意見書出示之時，公司被執(zhí)行其他風險警示的情況早已清除，不會有《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條的規(guī)定的情況；依據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.5條規(guī)定，亞聯(lián)發(fā)展合乎向深圳交易所提起訴訟其他風險警示的前提條件。

（二）去除開店寶高新科技推動下公司主要財務報告學科實際情況、變化幅度及大幅度變化的緣故

企業(yè)：萬余元

二、依據(jù)年度報告，貴公司交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入分別是4.09億人民幣、2.33億人民幣，同比增加13.92%、10.09%；利潤率分別是3.12%、17.70%，較上年同期各自降低4.12%、提高1.37%。麻煩你企業(yè)解釋說明：

（一）交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)分別前五大顧客狀況，包含但是不限于客戶名稱、合同簽署狀況、收入和占有率、期終應收賬款余額、過后資金回籠狀況。

（二）依據(jù)年度報告，貴公司在地鐵及城市智慧交通業(yè)務范圍、軌道交通行業(yè)行業(yè)總計簽署買賣合同約3.1億人民幣、2.33億人民幣。請說明關鍵合同簽署狀況、各本年度已確認收入額度及確定根據(jù)。

（三）依據(jù)年度報告，電力企業(yè)、交通運輸行業(yè)附加費成本費分別是3,506.55萬余元、627.47萬余元，各自同比減少26.25%、59.15%；硬件配置成本費分別是15,629.74萬余元、14,926.04萬余元，各自同比增長21.01%、降低17.68%；交通運輸行業(yè)項目成本為24,117.07萬余元，同比增加76.36%。

請結合交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)的運營模式，表明附加費成本費、硬件配置成本費、項目成本主要內容，收入增加的前提下附加費成本費大幅度下降的原因和合理化、項目成本提高遠高于交通運輸行業(yè)收入增加的原因和合理化；同時結合各個行業(yè)硬件配置主要內容，表明各個行業(yè)變化趨勢不一致的原因。

請會計審查企業(yè)主營業(yè)務收入的賬務處理是否滿足《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

回應：

（一）交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)前五大顧客狀況

1、交通運輸行業(yè)前五大顧客

企業(yè)：元

2、電力企業(yè)前五大顧客

企業(yè)：元

（二）高速路及城市智慧交通業(yè)務范圍、軌道交通行業(yè)行業(yè)總計簽署買賣合同約3.1億人民幣、2.33億人民幣。關鍵合同簽署狀況、各本年度已確認收入額度及確定根據(jù)

1、合同簽署情況和收入準則狀況

（1）高速路及城市智慧交通業(yè)務范圍關鍵合同簽署情況和收入準則額度

2022年公司主要在地鐵及城市智慧交通業(yè)務范圍總計簽署市場銷售合同價3.1億人民幣，2022年確認收入1.24億人民幣，2023年預估確認收入1.38億人民幣。

企業(yè)：元

（2）軌道交通行業(yè)行業(yè)關鍵合同簽署情況和收入準則額度

2022年，企業(yè)在軌道交通行業(yè)行業(yè)總計在實施新項目合同總金額總計2.33億人民幣，以上合同書2022年之前年度確認收入4.37億人民幣，2022本年度確認收入1.46億人民幣，詳細如下：

企業(yè)：元

2、收入準則的重要依據(jù)

高速路及城市智慧交通業(yè)務范圍、軌道交通行業(yè)領域內的合同和協(xié)議均包括銷售產品、銷售產品提供幫助、設備維護技術咨詢及建筑施工。實際確定根據(jù)如下所示：

（1）建筑施工

在工程過程中，公司收到經客戶確定/第三方監(jiān)理企業(yè)確定的進行工程量清單及應付工程款憑證所提供的計量單，依據(jù)這一份計量單今天具體進行工程量清單確認收入額度，在工程結束時，公司收到建設項目的審計結算匯報、竣工驗收報告等確定工程完工的后收益。

（2）銷售產品-硬件配置收入確認

企業(yè)按合同約定或用戶特定，把商品配送至施工工地。建筑項目工作人員趕往現(xiàn)場根據(jù)貨運單和客戶方工作人員一同拆箱核查需要施工材料是不是和買賣合同相符合，核查相符合后兩個人在貨運單上簽字簽定簽收表，進行產品交貨確認收入。根據(jù)用戶的施工進度，企業(yè)階段性給予產品進行交貨確認收入。

（3）銷售產品提供幫助-硬件配置收入和技術服務收入確認

附技術咨詢責任的產品銷售，拆箱后通過建筑項目工作人員抽調人員進行項目組裝，安裝完成后開展調節(jié)并啟用試運轉，在設備安裝調試驗收合格簽定驗收報告單，進行產品交貨確認收入。根據(jù)用戶的施工進度，企業(yè)階段性給予產品及技術咨詢并確定相應收益。

（4）設備維護技術咨詢

企業(yè)按設備維護技術服務合同履約進度，根據(jù)用戶提供的維保服務考核表或竣工驗收報告確認服務收益。

（三）交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)的運營模式，附加費成本費、硬件配置成本費、項目成本主要內容，收入增加的前提下附加費成本費大幅度下降的原因和合理化、項目成本提高遠高于交通運輸行業(yè)收入增加的原因和合理化；融合各個行業(yè)硬件配置主要內容，各個行業(yè)變化趨勢不一致的原因

1、運營模式及成本構成

（1）交通運輸行業(yè)

公司主要以招投標的方式獲得交通行業(yè)有關項目，為用戶提供高速公路機電系統(tǒng)軟件、大城市道路監(jiān)控系統(tǒng)、街口交通信號控制系統(tǒng)、電子警察系統(tǒng)、路況信息統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫及其城市軌道專用型、警用裝備通訊系統(tǒng)等解決方法。工作流程大多為：招投標前公司和客戶進行行業(yè)交流并根據(jù)自己的需求給予配套設施解決方案；招標單位公司根據(jù)業(yè)務需求建立工程項目，并開展聯(lián)合施工圖設計，開展項目執(zhí)行，最終實現(xiàn)項目竣工驗收。除此之外，企業(yè)可根據(jù)客戶的為他們提供新項目維保服務。

交通運輸行業(yè)業(yè)務流程

交通運輸行業(yè)的項目主要包括建筑施工、給予設備銷售、設備安裝調試、系統(tǒng)聯(lián)調及設備維護技術性服務，主營業(yè)務成本由項目成本、硬件配置成本費、附加費成本構成，在其中項目成本主要包含工程采購和施工的成本和新項目有關必不可少的成本費用（如：招標代理服務費、履約保函服務費等）；硬件配置成本費即工程項目的機械設備及物資采購；附加費成本費主要包括工程項目的維保服務、技術咨詢和項目有關必不可少的成本費用（如：招標代理服務費、履約保函服務費等）。

（2）電力企業(yè)

公司主要以招投標的方式為包含國網、南方電網公司及所轄各地供電公司提供全方位通信信息技術發(fā)展趨勢及服務。工作流程大多為：招投標前公司和客戶進行行業(yè)交流，根據(jù)自己的需求給予配套設施解決方案并參加投標；招標單位公司根據(jù)業(yè)務需求進行軟、硬件配置目的性設計并同步開展設備配件的購買與外協(xié)加工，最終實現(xiàn)項目交付。除此之外，企業(yè)可根據(jù)客戶的為他們提供新項目維保服務。

電力企業(yè)業(yè)務流程

電力企業(yè)的項目主要包括給予設備銷售、設備安裝調試及系統(tǒng)聯(lián)調服務和設備維護技術性服務，主營業(yè)務成本由硬件配置成本和附加費成本構成，在其中硬件配置成本費主要包括光纖通信機器設備(SDH、PTN、OTN)、調度數(shù)據(jù)網機器設備(無線路由器、網絡交換機、豎向數(shù)據(jù)加密等）；附加費成本費主要包括技術服務合同的服務采購、服務支持、系統(tǒng)運維、安全防范實施服務等。

2、成本費轉變原因和合理化

（1）交通出行行業(yè)及電力企業(yè)各類經營收入及成本費狀況

如上所述，交通運輸行業(yè)的項目主要包括建筑施工、給予設備銷售、設備安裝調試、系統(tǒng)聯(lián)調及設備維護技術性服務，主營業(yè)務成本由項目成本、硬件配置成本費、附加費成本構成。

電力企業(yè)的項目主要包括給予設備銷售、設備安裝調試及系統(tǒng)聯(lián)調服務和設備維護技術性服務，主營業(yè)務成本由硬件配置成本和附加費成本構成。

2021年、2022年交通出行行業(yè)及電力企業(yè)相關業(yè)務工資明細及變化情況

企業(yè)：萬余元

2021年、2022年交通出行行業(yè)及電力企業(yè)各類營運成本清單及變化情況

企業(yè)：萬余元

（2）收入增加的前提下附加費成本費大幅度下降的原因和合理化

企業(yè)設備維護技術咨詢及其它技術服務合同收益2022年確定的總金額6,043.18萬余元，2021年確定的總金額7,682.49萬余元，2022年較2021年降低1,639.31萬余元，因而確定的業(yè)務成本進一步減少1,247.80萬余元。

2022年交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)附加費成本費分別是627.47萬余元、3,506.55萬余元、各自同比減少59.15%、26.25%；盡管企業(yè)2022年交通運輸行業(yè)、電力企業(yè)收入額度總體提升，但是因為設備維護技術咨詢及其它技術咨詢獲得收入降低，相對應附加費成本降低具備合理化。

（3）項目成本轉變遠高于交通運輸行業(yè)收入增加的原因和合理化

企業(yè)2022年交通運輸行業(yè)建筑施工新項目確認收入金額增長幅度比較大，因而確定的項目成本增長幅度相對應比較大。

2022年交通運輸行業(yè)項目成本為24,117.07萬余元，同比增長76.36%；交通運輸行業(yè)工程項目收益25,911.69萬余元，同比增長72.26%，與工程成本上升占比基本一致具備合理化。

（4）各個行業(yè)變化趨勢不一致的原因

電力企業(yè)硬件配置成本費主要包括光纖通信機器設備(SDH、PTN、OTN)，調度數(shù)據(jù)網機器設備（無線路由器、網絡交換機、豎向數(shù)據(jù)加密等）。年度公司實現(xiàn)電力企業(yè)硬件配置收益17,208.14萬余元，同比增長28.05%，硬件配置成本費為15,629.74萬余元，同比增長21.01%，與電力企業(yè)總體主營業(yè)務收入及主營業(yè)務成本增長態(tài)勢一致。

交通運輸行業(yè)中硬件配置成本費通常是工程項目的機械設備及物資采購，年度企業(yè)交通運輸行業(yè)硬件配置產品銷售經營規(guī)模降低，完成硬件配置銷售額14,325.74萬余元，同比減少25.57%，硬件配置成本費為14,926.04萬余元，同比減少17.68%。

因各行各業(yè)的新項目組成及業(yè)務特征不一樣，因而領域硬件配置營運成本趨勢分析不一樣具備合理化。

會計回應：

（一）審查程序流程

1、大家抽樣檢查了企業(yè)網絡系統(tǒng)業(yè)務流程與供應商簽署的供貨合同；融合公司業(yè)務方式對企業(yè)成本確認時段展開分析，資產評估公司成本計量檢定是否滿足企業(yè)會計準則的有關規(guī)定；

2、獲得企業(yè)成本結轉統(tǒng)計表，并和企業(yè)收入統(tǒng)計表配對，確認是否存有已確認收入但未結轉銷售成本的現(xiàn)象；與此同時抽樣檢查超大金額供貨合同，查驗合同書關鍵條文，內未見異常；

3、獲得第三方監(jiān)理匯報（如可用），融合賬目收入準則占比查驗成本確認額度，末見重要出現(xiàn)異常；

4、我們針對極為重要的應付款、預收賬款出函詢證函并獲得回復函；

5、大家采用如下所示對策，確保全部詢證流程的自覺性、實效性：

（1）大家單獨選擇適度的樣版，由企業(yè)提供被詢證函企業(yè)收件人地址、收貨人、聯(lián)系電話等相關信息；要被詢證部門的收件人信息與工商地址進行確認，對核查不一致的實施了進一步審查和分析程序；對所詢證者勝任力展開分析：

（2）大家自主設計、編寫、打印出企業(yè)詢證函，在企業(yè)詢證函中指出向會計事務所回復函，并把會計事務所辦公地點做為詢證回復函收件人地址開展列報，且列報大家出函人聯(lián)系方式；

（3）企業(yè)詢證函蓋上公司印章后，由我們內審人員親身打印企業(yè)詢證函留檔，并把詢證正本封袋密封，單獨填寫快遞單號，并親自交予快遞員寄出去；

（4）會計對每一個發(fā)出來的詢證均編寫工作底稿，紀錄被詢證函公司名稱，被詢證函單位和企業(yè)成交額及往來賬戶賬戶余額狀況，被詢證函企業(yè)收件人地址、收貨人、聯(lián)系電話，被詢證函企業(yè)出函的收件人地址與工商地址核查狀況；

（5）顧客確認蓋公章后，立即寄至會計事務所辦公地點，由會計親身拆開；

（6）會計接到詢證回復函后，查驗詢證具體內容是不是確定相符合，如確定不符合立即搜索查找原因從而形成處置結果，將回復函詳細地址與出函詳細地址進行確認，將回復函正本與出函影印件的進行確認等；

（7）大家匯總統(tǒng)計詢證結論，并把接收到的回復函產生工作日志。紀錄詢證具體內容是不是確定相符合，不符合事項核查情況和處置結果，紀錄回復函詳細地址與出函地址的核查狀況，紀錄回復函正本與出函影印件的核查等。

經核實，對于我們來說企業(yè)主營業(yè)務收入的賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

三、2022年12月，你公司關聯(lián)方良運投資有限公司將其持有的大連市運啟元商貿有限公司（下稱“運啟元”）100%股份無償贈與企業(yè)，已經完成工商變更登記辦理手續(xù)納入企業(yè)合并報表范圍。你公司在2022年12月16日公布相關事宜《關注函回復》。

麻煩你公司說明，截止到2022年12月31日，對接受捐贈事項賬務處理是不是和上次《關注函回復》公布具體內容一致，如有所差異，請說明主要內容及緣故。

回應：

（一）接受捐贈事項賬務處理

截止到2022年12月31日，對接受捐贈事項賬務處理與上次《關注函回復》公布具體內容略有差別，具體情況如下：

1、2022年12月16日公布相關事宜《關注函回復》會計賬務處理

借：長期股權投資-運啟元80,888,375.58元

貸：資本公積金-別的80,864,109.07元

應交稅金-合同印花稅24,266.51元

2、截止到2022年12月31日，公司賬務處理

借：長期股權投資-運營成本-運啟元80,521,083.43元

貸：資本公積金-別的80,521,083.43元

借：營業(yè)稅金及附加-合同印花稅20,130.27元

貸：應交稅金-合同印花稅20,130.27元

（二）產生差距的緣故

1、2022年12月末，運啟元其他綜合收益提升241,529.07元，開展適當調整。

2、截止到2022年12月31日，會計賬務處理將合同印花稅立即計入。

3、企業(yè)聘用深圳世聯(lián)財產房地產業(yè)土地資源評估有限公司對運啟元固資及無形資產攤銷進行評價，并提交了《吉林亞聯(lián)發(fā)展科技股份有限公司擬編制財務報告涉及大連運啟元貿易有限公司持有的一批固定資產及無形資產公允價值資產評估報告》（世聯(lián)財產評報字SZ02DXFC[2023]0067GYSC），截止到評估基準日2022年12月31日，評估值總計6,806.46萬余元，評估價值較帳面價值升值159.20萬余元，投入產出率為2.39%。但其中一項固定資產評估使用價值較帳面價值降低608,821.22元，運啟元對此項固資計提減值準備608,821.22元，并進行相關賬務處理。

四、依據(jù)年度報告，貴公司別的權益工具投資期終總金額1,082.16萬余元。在其中，因第三方支付業(yè)務剝離對眾惠資產相互保險社、EZYNETPTELTD的投入降低3,570萬余元、2,831萬余元，對無錫市天脈聚源傳媒科技有限責任公司（下稱“天脈聚源”）的投入期初余額、期末數(shù)分別是4,901.91萬余元、0萬余元。

麻煩你公司說明對天脈聚源項目投資下降的緣故、對于該別的權益工具投資所進行的賬務處理。請會計對于該賬務處理是否滿足《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定發(fā)布確立建議。

回應：

（一）天脈聚源項目投資下降的緣故

1、天脈聚源項目投資的相關情況

對天脈聚源的理財是企業(yè)分公司共青城正融投資管理方法合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）（下稱“共青城正融”）的境外投資。2016年1月，共青城正融與郝日芳（天脈聚源股東、控股股東）、天脈聚源以及公司股東天脈聚源（北京市）傳媒科技有限責任公司、劉興簽署《關于共青城正融投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）向無錫天脈聚源傳媒科技有限公司投資的增資協(xié)議》（下稱“增資協(xié)議”），共青城正融向天脈聚源增資擴股rmb5,000萬余元（下稱“此次增資擴股”），并獲得天脈聚源4.1667%的股權。這次增資擴股進行的時候起4年之內，天脈聚源的原有公司股東竭盡全力促使天脈聚源在中國境內發(fā)售A股并發(fā)售；若是在此次增資擴股進行的時候起4年之內，天脈聚源仍難以實現(xiàn)在中國上市，或以前已經有確立證據(jù)證明天脈聚源不再可能會在此次增資擴股進行之時4年之內完成中國上市，則共青城正融有權利要求控股股東、營銷團隊公司股東（指伍昕老先生或是伍昕先生媽媽郝日芳）復購共青城正融持有的或者部分股份。

以上增資協(xié)議簽署后，共青城正融進2016年1月29日向天脈聚源付了rmb5,000萬元股本金，依法履行增資協(xié)議合同約定的項目投資責任。2016年3月8日，天脈聚源進行此次增資擴股的工商變更登記，共青城正融被登記在天脈聚源股東。2016年3月9日，天脈聚源向共青城正融審簽《出資證明書》。

2、天脈聚源項目投資有關的訴訟及實施情況

因為天脈聚源沒能在此次增資擴股結束后的4年之內完成發(fā)售A股并發(fā)售，增資協(xié)議股東都沒有促使天脈聚源在中國境內發(fā)售A股并發(fā)售。在郝日芳復購共青城正融股份的標準開啟后，共青城正融數(shù)次以書面形式商議的形式規(guī)定郝日芳回購股權，郝日芳對共青城正融所提出的回購股權規(guī)定無動于衷，并沒有執(zhí)行增資協(xié)議合同約定的復購共青城正融股份承諾與義務，存有違規(guī)行為，導致共青城正融資金運用損害。共青城正融根據(jù)增資協(xié)議的承諾將彼此之間的股權回購異議交給我國國際經濟貿易仲裁聯(lián)合會（下稱“貿仲委”）裁定的相關事宜向郝日芳推送書面形式通知，并依據(jù)增資協(xié)議的承諾提到仲裁申請。2020年6月28日，共青城正融接到貿仲委送達《仲裁通知》【(2020)我國貿仲京字第056542號】，貿仲委依據(jù)增資協(xié)議中仲裁協(xié)議的承諾審理此案。

2021年3月1日，共青城正融接到貿仲委送達《中國國際經濟貿易仲裁委員會裁決書》【（2021）我國貿仲京字第0509號】，經合議，仲裁庭裁定如下所示：（1）被上訴人郝日芳向申請者共青城正融付款股份初始認購價成本費rmb5,000萬余元，及其以人民幣5,000萬余元為基準，自2016年1月30日起止2020年1月30日止，依照10%年復合型收益率的要求測算的收益盈利款rmb2,320.50萬余元，之上本金利息收益盈利款累計rmb7,320.50萬余元；（2）被上訴人郝日芳向申請者共青城正融付款以人民幣7,320.50萬余元為基準，自2020年1月31日起止具體付款之日止，依照中央人民銀行授權全國各地銀行間同業(yè)拆借核心于2020年1月20日發(fā)布的市場報價利率4.15%規(guī)范測算資金利息損失；（3）被上訴人郝日芳賠償申請人共青城正融花費的律師代理費rmb30萬余元；（4）此案仲裁費金額為581,414元，均由被上訴人郝日芳擔負。此筆賬款已經從申請者共青城正融全額的預繳稅款并相抵充，被上訴人郝日芳應向共青城正融付款rmb581,414元以賠償申請者共青城正融代其墊款的仲裁費。本裁定明確的責任義務應當于裁定做出之日起三十日內執(zhí)行結束。本裁定為終局裁決，自做出之日起起效。

因為郝日芳未能裁定要求之時間內執(zhí)行以上裁定明確的責任義務，共青城正融進2021年5月向北京市第二中級人民法院遞交強制執(zhí)行申請。2021年6月強制執(zhí)行申請審理【案號：(2021)京02執(zhí)787號】，2021年9月接到執(zhí)行款rmb980,928.24元，2022年3月接到執(zhí)行款157,700.00元，總計rmb1,138,628.24元。因郝日芳暫時沒有資產可供執(zhí)行，此案已終結本次執(zhí)行程序流程。

3、天脈聚源項目投資市場估值狀況

企業(yè)聘用深圳世聯(lián)財產房地產業(yè)土地資源評估有限公司（下稱“資產評估機構”）對此項財產在表格日的投資性房地產開展可能，并提交了《吉林亞聯(lián)發(fā)展科技股份有限公司擬編制財務報告所涉及的共青城正融投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）持有的1項其他權益工具投資公允價值項目估值報告》（世聯(lián)財產咨報字SZ02YXJR[2023]0106GYSB）。資產評估機構根據(jù)所獲得的材料并通過公布記錄查詢，天脈聚源目前已經經營異常名錄，且于2022年5月被江蘇無錫市新吳區(qū)法院移交倒閉核查，2022年8月又因涉及刑事案被江蘇無錫市新吳區(qū)法院駁回申訴破產清算申請。截止到匯報日前，企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)被上訴人天脈聚源實際控制人具有執(zhí)行力，故此次天脈聚源1.2077%股份的投資性房地產按公司估值標準日2022年12月31日的賬面價值為0.00萬余元。

（二）賬務處理

原始交易時，按那時候《企業(yè)會計準則》相關記入可供出售金融資產，后在2019年按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017年3月修訂）》（下稱“新金融工具準則”）第十九要求，企業(yè)將會對天脈聚源的投入特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產。項目投資、接到執(zhí)行款及公允價值時有關賬務處理如下所示：

1、交易時賬務處理

借：可供出售金融資產-運營成本50,000,000.00元

貸：存款50,000,000.00元

2、實行新金融工具準則時賬務處理

借：別的權益工具投資-運營成本50,000,000.00元

貸：可供出售金融資產-運營成本50,000,000.00元

3、接到執(zhí)行款后的賬務處理

借：存款1,138,628.24元

貸：別的權益工具投資-運營成本1,138,628.24元

4、2022年12月依據(jù)估值報告對公允價值變動金額的賬務處理

借：其他綜合收益48,861,371.76元

貸：別的權益工具投資-公允價值變動48,861,371.76元

會計回應：

（一）實施的程序流程

1、獲得企業(yè)對天脈聚源的投資合同及注資轉款銀行對賬單并注意會計賬務處理；

2、獲得（2020）我國貿仲京字第056542號《仲裁通知》、（2021）我國貿仲京字第0509號《中國國際經濟貿易仲裁委員會裁決書》、（2021)京02執(zhí)787號《北京市第二中級人民法院執(zhí)行裁定書》；

3、獲得實行資金回籠后的銀行對賬單查驗會計賬務處理；

4、充足關心公司管理人員聘用評定專家自覺性及勝任能力的前提下，合理安排了評定部門出具的估值報告；對評定部門出具的估值報告開展核查；

5、公布記錄查詢天脈聚源訴訟信息內容、經營異常名錄信息內容、列為失信公司資料等。

（二）會計建議

對于我們來說，企業(yè)對天脈聚源的投入特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，在別的權益工具投資計算，表格日對此項項目投資應按照公允價值。企業(yè)在總計接到1,138,628.24元執(zhí)行款后，（2021）京02執(zhí)787號《北京市第二中級人民法院執(zhí)行裁定書》判決結束我國國際經濟合作仲栽聯(lián)合會（2021）我國貿仲京宇第0509號裁決書的此次程序運行；且天脈聚源目前已經經營異常名錄，經常被最高法院所公示公告為失信公司，表格日企業(yè)對天脈聚源項目投資投資性房地產可能為0元，企業(yè)將此項資產公允價值變動記入其他綜合收益合乎《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017年3月修訂）》第十九條要求。

五、2022年度、2021年度，貴公司報告期末在職人員的總數(shù)分別是162人、552人，本期領到薪資職工總數(shù)分別是761人、567人，現(xiàn)流表中“付給員工及其為員工付款的資金”分別是12,585.97萬余元、22,727.28萬余元。

麻煩你公司說明在職人員總數(shù)大幅降低的主要原因，領到薪資員工數(shù)量提高的情形下，付款薪資額度大幅度下降44.62%的原因和合理化；請會計表明對工資薪金所履行審計證據(jù)。

回應：

（一）在職人員總數(shù)大幅降低的主要原因

2021年度末企業(yè)在職人員552人群中包含開店寶高新科技職工376人、開店寶高新科技以外員工數(shù)量為176人。企業(yè)原所持有的開店寶高新科技45%股份已經在2022年11月25日進行法院拍賣并交易量，開店寶高新科技于2022年12月起已不再列入企業(yè)合并報表范圍，因而，2022年度末在職人員總數(shù)不會再包含開店寶科技技術員工數(shù)量，故2022年末較2021年末在職人員總數(shù)大幅降低。

2022年末企業(yè)在職人員數(shù)量達到162人，扣減開店寶高新科技員工數(shù)量后2021年度末企業(yè)在職人員總人數(shù)176人，2個本年度末員工數(shù)量無根本變化。

（二）領到薪資員工數(shù)量提高，付款薪資額度大幅度下降的原因和合理化

當年度領到薪資員工數(shù)量為當年度初至報告期末領到過薪資的職工總數(shù)，包括年底在職人員的數(shù)量和在報告期曾領到過薪資但報告期早已辭職的職工。2022年度企業(yè)整體執(zhí)行降低成本的措施，優(yōu)化組織架構和崗位構造、調節(jié)員工薪資。開店寶高新科技為了應對生產經營情況轉變展開了大幅度人員和薪酬調整，2022年1-11月總計上崗155人，辭職231人，2022年1-11月開店寶高新科技付款薪資額度8,848.59萬余元，較2021年全年度付款薪資額度降低9,833.12萬余元。

扣減開店寶高新科技付款薪資額度后，2022年度企業(yè)付款薪資3,737.39萬余元，2021年度企業(yè)付款薪資4,045.57萬余元，2個本年度付款薪資額度無根本變化。

綜上所述，2022年度企業(yè)整體薪酬付款相比2021年度大幅度下降具備合理化。

會計回應：

對于工資薪金實施了如下所示審計證據(jù)：

1、也了解了公司管理人員定制的與工資薪金有關的內控制度，并對運作實效性展開了穿行測試和控制測試；

2、編寫工資薪金審定表，與表格確認無誤；

3、編寫工資薪金統(tǒng)計表，與總分類賬、表格確認無誤；

4、編寫工資薪金分配表，并和營業(yè)費用、期間費用、研發(fā)支出里工資薪金進行確認；

5、抽樣檢查公司工資表發(fā)放表，并和賬面金額、銀行對賬單進行確認；

6、查驗企業(yè)工資薪金過后付款狀況，并和期終沒付額度進行確認，分辨過后付款金額與計提金額存不存在重要差別；

7、獲得企業(yè)員工檔案表，并和抽樣檢查的工資條、社保繳費證明進行確認；

8、編寫關鍵管理人員薪資統(tǒng)計表，同時向董事、公司監(jiān)事、高管人員出函證詢本期薪資狀況并接到回復函；

9、抽樣檢查工資薪金記帳憑證，查驗其會計原始憑證齊全有效，查驗記帳憑證與會計原始憑證是否一致，查驗其會計賬務處理正確與否，確認是否紀錄于適當?shù)臅嬆甓取?/p>

六、依據(jù)年度報告，貴公司其他流動資產處置損益總金額-1,463.57萬余元。在其中，脫離開店寶高新科技造成投資損失2,503.08萬余元，處理深圳市鍵橋城市軌道有限責任公司造成投資收益766.50萬余元，固資及所有權資產處置收益273.01元。

請結合以上其他流動資產處理具體內容、帳面價值、交易額等，表明其他流動資產處置損益賬務處理。請會計對有關賬務處理是否滿足《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定發(fā)布確立建議。

回應：

（一）脫離開店寶高新科技

1、主要內容、帳面價值、交易額

企業(yè)：萬余元

2、賬務處理：

脫離開店寶高新科技、企業(yè)處理擁有開店寶高新科技45.00%是因為法院拍賣造成。

（1）脫離開店寶科技有限公司單個表格方面的會計賬務處理

在做完股權過戶時：

借：其他應付款34,051.12萬余元

長期股權投資資產減值準備70,039.24萬余元

貸：長期股權投資94,500.00萬余元

長期投資9,590.36萬余元

在競拍款抵付銀行貸款及利息、金融機構逾期利息、付款訴訟費用后接到人民法院轉到余款時：

借：短期貸款32,550.00萬余元

銷售費用110.06萬余元

存款785.61萬余元

期間費用138.90萬余元

營業(yè)外收入466.55萬余元

貸：其他應付款34,051.12萬余元

（2）脫離開店寶高新科技合并財務報表方面調整分錄

《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第五十條規(guī)定：公司因處理一部分股權投資基金等因素失去了對所投資人的控制權的，在編寫合并報表時，針對剩下股份，理應按照它在缺失管控權日的投資性房地產進行計量檢定。處理股份獲得對價與剩下股份投資性房地產總和，減掉按照原占股比例測算應具有原來分公司自選購日或合拼日逐漸不斷計算出來的公司凈資產的市場份額間的差值，記入缺失管控權當期長期投資，與此同時抵減信譽。與原來分公司股權投資基金有關的其他綜合收益等，必須在缺失管控權時變?yōu)楸酒陂L期投資。

企業(yè)：萬余元

綜上所述，合并財務報表方面應作如下調整分錄：

借：今年初盈余公積17,228.55萬余元

長期投資12,093.44萬余元

貸：信譽29,321.99萬余元

（二）處理鍵橋路軌

1、主要內容、帳面價值、交易額

企業(yè)：萬余元

2、賬務處理：

借：存款2,102.96萬余元

貸：長期股權投資-運營成本1,911.00萬余元

長期股權投資-損益調整-574.54萬余元

長期投資766.50萬余元

（三）固定資產處置

1、主要內容、帳面價值、交易額

企業(yè)：萬余元

2、賬務處理：

借：固定資產清理124.54萬余元

固定資產折舊-輸送設備243.02萬余元

固定資產折舊-電子產品167.21萬余元

固定資產折舊-機械設備366.52萬余元

固定資產折舊-別的727.19萬余元

貸：固資-輸送設備257.04萬余元

固資-電子產品174.36萬余元

固資-機械設備420.47萬余元

固資-別的776.61萬余元

借：存款67.08萬余元

應收帳款156.08萬余元

其他應付款-別的3.97萬余元

貸：應交稅金-銷項稅-銷項稅額25.66萬余元

固定資產清理201.47萬余元

借：固定資產清理156.84萬余元

貸：資產處置收益156.84萬余元

借：固定資產清理0.79萬余元

貸：其他業(yè)務收入0.79萬余元

借：營業(yè)外收入80.70萬余元

貸：固定資產清理80.70萬余元

（四）使用權資產處理

1、主要內容、帳面價值、處理額度

企業(yè)：萬余元

2、賬務處理：

借：租賃負債-租用支付額3,937.50萬余元

使用權資產固定資產折舊1,913.63萬余元

貸：使用權資產5,398.51萬余元

租賃負債-未確認融資費用256.54萬余元

資產處置收益196.08萬余元

會計回應：

（一）實施的程序流程

1、獲得公司剝離開店寶高新科技有關的通知，獲得公司和開店寶高新科技脫離有關的債務確認單、討價還價確認單、執(zhí)行裁定書，在網上公布記錄查詢開店寶科技技術工商變更登記信息內容，獲得上海市市市場監(jiān)督管理局開具的開店寶科技檔案機讀原材料，查驗企業(yè)開店寶高新科技脫離有關的會計賬務處理，核查合拼方面有關的調整分錄；

2、獲得企業(yè)轉讓鍵橋路軌股份的轉讓合同，獲得股權轉讓款收付款對賬單，在網上公開數(shù)據(jù)查詢鍵橋軌道的工商變更登記信息內容，查驗企業(yè)轉讓鍵橋路軌股份有關的會計賬務處理；

3、對固資開展監(jiān)盤，掌握固定資產使用狀況，按類型編寫固資調整變動表，查驗固定資產報廢時的資料，查驗其會計賬務處理；

4、獲得退房告知函、提早解除合同拆遷事宜通知函，查驗退房時有關會計賬務處理；

5、對比《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》、《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》、《企業(yè)會計準則第21號——租賃》協(xié)議條款，核查公司處理長期股權投資、處理和報廢固定資產、停止出租的賬務處理是不是符合要求。

（二）會計建議

對于我們來說，以上有關賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定。

七、依據(jù)年度報告，你公司存在二項合同糾紛案處在起訴案件審理環(huán)節(jié)，額度總計1,920.69萬余元。請結合起訴進度，是因為你企業(yè)對于該訴訟預計負債記提狀況、是不是充足及判定根據(jù)。

回應：

（一）案子基本概況及進度

1、南京市青云與中核大西北建設集團有限公司建筑工程分包合同糾紛案

上訴人：南京市青云科技有限公司（下稱“南京市青云”）；

被告人：中核大西北建設集團有限公司（下稱“中核大西北”）；

受賄金額：14,593,831.38元；

訴請：1）依規(guī)栽定中核大西北向南京市青云付款尚欠工程款9,802,692.82元及合同違約金1,960,538.56元；2）依規(guī)栽定中核大西北向南京市青云退還質量保證金2,830,600元；3）訴訟費用、保全費由中核大西北擔負；

案子進度：重慶市涪陵區(qū)法院于2022年9月19日向南京市青云傳出《受理案件通知書》【（2022）渝0102民初6516號】。并且于2022年11月9日、12月9日開庭審判，現(xiàn)階段重慶市涪陵區(qū)法院尚未裁定。

2、鍵橋京能與杭州市英綏思科技公司合同糾紛案

申請者：深圳市鍵橋京能通信技術有限責任公司（下稱“鍵橋京能”）；

被上訴人：杭州市英綏思科技公司；

受賄金額：4,613,106.77元；

請求事項：1）裁定被上訴人立即向申請者付貨款4,146,441.6元及資金占用費期內損害466,665.17元（截止到2021年4月10日為466,665.17元，從2021年4月11日起止結清之日起計算，以4,146,441.6元為基準按一年6%的要求再次測算資金占用費期內損害），之上暫總計4,613,106.77元；2）裁定被上訴人擔負此案所有的仲裁費用，包含但是不限于訴訟受理費、訴訟處置費、資產保全費、保護保險費用等；

案子進度：長沙市監(jiān)察委員會于2021年4月15日向鍵橋京能傳出《受理仲裁申請通知書》【（2021）長仲字第573號】，并且于2021年7月22日開庭審判，現(xiàn)階段長沙市監(jiān)察委員會尚未終局裁決。

（二）以上案子記提預計負債的情況和根據(jù)

以上案例中南京市青云、鍵橋京能做為上訴人及申請者，不要承擔現(xiàn)時義務、不會造成經濟收益排出公司，依據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》，以上案子不符合確定預計負債的前提條件，不用記提預計負債。與此同時，因為以上案子都屬于企業(yè)子公司對合同書工程進度款的追償，融合現(xiàn)階段案審進度及客戶歷史時間還貸狀況、經營情況，公司已經充足記提了對應的壞賬損失。

特此公告。

吉林省亞聯(lián)發(fā)展科技發(fā)展有限公司

股東會

2023年4月14日