證券代碼：603021證券簡(jiǎn)稱：山東華鵬公告編號(hào)：臨2023-038

　　本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

　　山東華鵬玻璃股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“山東華鵬”）收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于山東華鵬玻璃股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0205號(hào)），根據(jù)工作函要求，經(jīng)公司核查，現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)逐項(xiàng)回復(fù)如下：

　　年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入7.68億元，同比下降10.33%，歸母凈利潤(rùn)虧損3.8億元，較上年虧損增加0.15億元，其中計(jì)提資產(chǎn)減值損失及信用減值損失合計(jì)2.45億元，去年同期減值1.74億元，主要涉及固定資產(chǎn)、在建工程及應(yīng)收賬款。

　　問題Ⅰ關(guān)于固定資產(chǎn)減值。

　　年報(bào)顯示，公司期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值8.4億元，報(bào)告期內(nèi)確認(rèn)減值損失7312.04萬元，占比8.7%，其中機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備6839.67萬元。2021年、2020年固定資產(chǎn)減值損失分別為3986.83萬元、3.1萬元。前期公告顯示，報(bào)告期內(nèi)子公司江蘇石島停產(chǎn)。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：一、主要生產(chǎn)基地房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)規(guī)模、近三年產(chǎn)能、產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率變化情況；二、近三年主要減值資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、減值準(zhǔn)備及減值測(cè)算依據(jù)；三、結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及客戶需求變化、資產(chǎn)可使用狀況等，說明2021年起公司固定資產(chǎn)大額減值的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　【回復(fù)】

　　一、主要生產(chǎn)基地房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)規(guī)模、近三年產(chǎn)能、產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率變化情況。

　?。ㄒ唬﹫?bào)告期末主要生產(chǎn)基地房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)規(guī)模

　　單位：萬元

　　注1：固定資產(chǎn)凈值為原值減累計(jì)折舊金額，不含減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)凈值與2022年度報(bào)告凈值差異為合并抵消金額608.81萬元。

　　注2：“原江蘇石島資產(chǎn)”全部為生產(chǎn)設(shè)備，于2022年7月31日所有權(quán)轉(zhuǎn)至母公司，根據(jù)協(xié)議約定：自2022年11月30日起“原江蘇石島資產(chǎn)”繼續(xù)在江蘇石島公司免費(fèi)存放12個(gè)月，截止目前，“原江蘇石島資產(chǎn)”仍存放于江蘇石島公司。

　　（二）主要生產(chǎn)基地近三年產(chǎn)能、產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率變化情況匯總?cè)缦拢?/p>

　　各公司近三年產(chǎn)能、產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率變化情況明細(xì)如下：

　　單位：萬噸

　　從上表可以看出，自2020年度至2022年度，玻璃瓶罐的產(chǎn)能利用率逐年下降，主要原因系：1、2020年子公司江蘇石島窯爐進(jìn)入末期進(jìn)行大修，導(dǎo)致當(dāng)年產(chǎn)能下降；2、2021年公司總部瓶罐車間和子公司安慶華鵬公司窯爐進(jìn)入末期進(jìn)行大修，江蘇石島、母公司-瓶罐限產(chǎn)限電等，導(dǎo)致當(dāng)年產(chǎn)能和產(chǎn)量較上期下降；3、2022年公司總部瓶罐車間和子公司安慶華鵬公司大修完畢，效率提升，導(dǎo)致產(chǎn)能上升。

　　玻璃器皿只有公司總部進(jìn)行生產(chǎn)，從上表可以看出，玻璃器皿2021年度產(chǎn)能利用率較其他年度有所下降，主要原因系2021年度限產(chǎn)限電，玻璃器皿生產(chǎn)線的主要?jiǎng)幽転殡姾吞烊粴猓úＡ抗奚a(chǎn)線的主要?jiǎng)幽転槊禾浚?，限產(chǎn)限電導(dǎo)致2021年度部分月份玻璃器皿生產(chǎn)線處于低產(chǎn)狀態(tài)。

　　綜上，公司的產(chǎn)能利用率主要隨市場(chǎng)需求、公司戰(zhàn)略規(guī)劃以及政府政策影響變動(dòng)。

　　二、近三年主要減值資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、減值準(zhǔn)備及減值測(cè)算依據(jù)。

　?。ㄒ唬┙曛饕獪p值資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值及減值準(zhǔn)備

　　近三年來日用玻璃行業(yè)利潤(rùn)率處于下降態(tài)勢(shì)，市場(chǎng)需求萎縮，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司預(yù)計(jì)部分固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，2020、2021、2022年度分別聘請(qǐng)外部專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。其中公司固定資產(chǎn)2020、2021、2022年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，主要參考北京天圓開資產(chǎn)評(píng)估有限公司和山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的遼寧華鵬廣源玻璃有限公司資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》（天圓開評(píng)報(bào)字[2021]第000046號(hào)）、《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的山東華鵬玻璃股份有限公司單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(天圓開評(píng)報(bào)字[2021]第000121號(hào))、《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的江蘇石島玻璃有限公司單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(天圓開評(píng)報(bào)字[2021]第000122號(hào))、《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的遼寧華鵬廣源玻璃有限公司單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(天圓開評(píng)報(bào)字[2021]第000119號(hào))、《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的山西華鵬水塔玻璃制品有限公司單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(天圓開評(píng)報(bào)字[2021]第000120號(hào))、《山東華鵬玻璃股份有限公司擬進(jìn)行設(shè)備資產(chǎn)處置項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(中新評(píng)報(bào)字[2022]第0725號(hào))、《山東華鵬玻璃股份有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的長(zhǎng)期資產(chǎn)可收回價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(中新評(píng)報(bào)字[2023]第0040號(hào))，截至2022年12月31日主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況如下：

　　單位：萬元

　　三、結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及客戶需求變化、資產(chǎn)可使用狀況等，說明2021年起公司固定資產(chǎn)大額減值的依據(jù)、原因及合理性。

　　依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》及會(huì)計(jì)政策相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2021年起，公司固定資產(chǎn)大額減值主要涉及母公司、江蘇石島、甘肅石島，具體情況如下：

　　（一）母公司固定資產(chǎn)：

　　1、資產(chǎn)狀況：

　　截至2022年12月31日，母公司計(jì)提大額減值的固定資產(chǎn)為一條意大利蓋瑪·玻璃棉生產(chǎn)線。

　　玻璃棉生產(chǎn)線現(xiàn)已與廊坊神州玻璃棉制品有限公司簽訂租賃合同，租金為10萬/月（含稅），租期截至2023年12月31日，目前可正常加工使用，年生產(chǎn)1.5萬噸，具體包含制棉設(shè)備、輸送機(jī)、打褶機(jī)、包裝機(jī)等設(shè)備，外觀較好。該設(shè)備原由菏澤公司使用后轉(zhuǎn)租給廊坊神州玻璃棉制品有限公司使用，其中部分輔助設(shè)備已由國(guó)產(chǎn)替代，如運(yùn)輸機(jī)、輸送帶等。

　　2、減值情況如下：

　　3、減值計(jì)提的原因：

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回價(jià)值。可收回價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

　　（1）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

　　經(jīng)市場(chǎng)詢價(jià)，年產(chǎn)1.5萬噸玻璃絲棉生產(chǎn)線設(shè)備市場(chǎng)購(gòu)置價(jià)為2,500.00萬/條（含稅）；經(jīng)計(jì)算，玻璃絲棉生產(chǎn)線設(shè)備重置成本為2,384.66萬元（不含稅），綜合成新率為58%，公允價(jià)值為1,383.10萬元；處置費(fèi)用主要考慮固定資產(chǎn)處置時(shí)發(fā)生的稅金、產(chǎn)權(quán)交易服務(wù)費(fèi)及設(shè)備閑置時(shí)的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用。本次按照重置成本的2%綜合取值47.69萬元；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1,335.41萬元。

　?。?）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　目前該生產(chǎn)線設(shè)備月租金為10.00萬元（含稅），設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為6.49年。設(shè)備出租現(xiàn)金流可收回價(jià)值為778.8萬元，在不考慮風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的情況下，凈殘值約為248.00萬元，未來現(xiàn)金流約1,026.80萬元。

　　預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額。故2022年12月31日玻璃絲棉生產(chǎn)線設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為1,335.41萬元，減值準(zhǔn)備為6.18萬元。

　　4、減值計(jì)提的依據(jù)：

　　公司玻璃絲棉生產(chǎn)線于2021年7月對(duì)外出租，其月租金為10.00萬元（含稅），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流合計(jì)1,026.80萬元；2021年，玻璃絲綿設(shè)備重置成本3063.47萬元，平均成新率65%，公允價(jià)值1792.13萬元，處置費(fèi)用30.63萬元，可回收價(jià)值1761.50萬元，計(jì)提減值2423.24萬元，2022年經(jīng)成本法計(jì)算，公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額為1,335.41萬元，賬面凈值1,330.40萬元。根據(jù)規(guī)定，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，故以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用作為資產(chǎn)減值測(cè)算依據(jù)。

　　5、減值計(jì)提合理性分析：

　　母公司固定資產(chǎn)玻璃絲棉生產(chǎn)線為2017年購(gòu)置，技術(shù)更新后重置成本降低，引起減值。受市場(chǎng)環(huán)境影響，該生產(chǎn)線的主要產(chǎn)品為玻璃絲棉，玻璃絲棉主要用于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，2021年四季度房地產(chǎn)行業(yè)GDP同比下降2.9%，隨后房地產(chǎn)行業(yè)銷量下滑，需求下降，房地產(chǎn)原材料供應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，玻璃絲棉行業(yè)利潤(rùn)率大幅降低，造成設(shè)備利用率降低后出租，按照減值測(cè)試，可收回價(jià)值低于設(shè)備賬面價(jià)值，計(jì)提減值損失是合理的。

　?。ǘ┙K石島固定資產(chǎn)

　　1、資產(chǎn)狀態(tài)：

　　江蘇石島廠區(qū)于2022年初資產(chǎn)因“能耗雙控”原因停產(chǎn)，設(shè)備拆除、閑置，目前均已停止使用。機(jī)器設(shè)備主要為玻璃瓶生產(chǎn)設(shè)備，其中有窯爐、儲(chǔ)氣罐、進(jìn)口冷干機(jī)、進(jìn)口空壓機(jī)、碼垛機(jī)等，多數(shù)于2016年啟用。除窯爐設(shè)備外，日常簡(jiǎn)單保養(yǎng)維護(hù)，不考慮環(huán)保因素，均可正常使用。車輛主要為叉車2臺(tái)、裝載機(jī)2臺(tái)，目前均可正常使用。電子設(shè)備主要為玻璃瓶檢測(cè)設(shè)備，如激光液面控制儀、沉浮比較密度儀等，設(shè)備均可正常使用。

　　2、資產(chǎn)減值情況如下：

　　單位：萬元

　　3、減值計(jì)提的原因：

　　（1）江蘇石島于2022年7月將碼垛機(jī)、窯爐、行列機(jī)等部分專用設(shè)備以雙方協(xié)商價(jià)格648.81萬元轉(zhuǎn)讓給山東華鵬；2022年10月，公司聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)上述設(shè)備進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，參照評(píng)估價(jià)值3,471.56萬元作為最終處置價(jià)款轉(zhuǎn)讓給山東華鵬。

　　（2）公司母公司于2022年11月對(duì)江蘇石島的股權(quán)和內(nèi)部債權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后設(shè)備所占用的房產(chǎn)、土地及附屬設(shè)施所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，原轉(zhuǎn)讓于山東華鵬的設(shè)備現(xiàn)無法繼續(xù)原地使用。

　　公司為盡快盤活資產(chǎn)，回籠資金，不再考慮對(duì)江蘇石島進(jìn)行復(fù)產(chǎn)，已轉(zhuǎn)讓設(shè)備不具備生產(chǎn)條件及產(chǎn)生現(xiàn)金流的可能性，故評(píng)估不適宜采用收益法；根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，由于設(shè)備屬于專用設(shè)備，主要運(yùn)用成本法對(duì)專用設(shè)備評(píng)估，考慮相應(yīng)的維護(hù)及處置損失，確定評(píng)估價(jià)值。

　　4、減值計(jì)提的依據(jù)：

　　2022年初因“能耗雙控”停產(chǎn)，公司為回籠資金、盤活其主要資產(chǎn)—廠房、土地、設(shè)備，積極尋找意向購(gòu)買方，鑒于專業(yè)設(shè)備對(duì)細(xì)分行業(yè)有較高要求以及日用玻璃行業(yè)近年發(fā)展放緩，設(shè)備出售難度較大。具體方法為：對(duì)技術(shù)狀況尚可，可移地使用的機(jī)器設(shè)備，本次評(píng)估采用重置成本法進(jìn)行評(píng)估，該批設(shè)備重置成本10,526.71萬元，平均成新率約53.60%，平均處置折扣率70.64%，處置費(fèi)用514.23萬元，可收回金額3,471.56萬元，2022年計(jì)提減值5,446.60萬元。

　　5、減值計(jì)提合理性分析：

　?。?）江蘇石島設(shè)備主要為專用二手設(shè)備，對(duì)應(yīng)買家少，且因占用買家資金較大，處置難度較大；

　　（2）目前碼垛機(jī)等專用設(shè)備維護(hù)狀況一般，拆除維護(hù)時(shí)必須加以涂脂、涂油、防塵、加固等適當(dāng)保護(hù)性拆除措施，以避免不必要的實(shí)體損壞及工藝精度、生產(chǎn)能力下降損傷，另外部分設(shè)備器體較大，移地使用將產(chǎn)生較高的轉(zhuǎn)移費(fèi)用和管理費(fèi)用。

　?。?）窯爐、分配料道、燃?xì)饬系赖仍O(shè)備鑒于江蘇石島股權(quán)已轉(zhuǎn)讓，且無法移地使用，故設(shè)備剩余價(jià)值僅為耐火磚殘值和器體殘值，減值較大。

　?。?）隨著企業(yè)股權(quán)處置，廠房及土地所有權(quán)變更，設(shè)備需要較短期限內(nèi)處置變現(xiàn)。

　　（三）甘肅石島固定資產(chǎn)

　　1、資產(chǎn)狀況如下：

　?。?）房屋建筑物：包括職工宿舍、成品庫(kù)、配料車間、熔制車間、餐廳、空壓機(jī)房、煤氣發(fā)生站等，于2018年建成投入使用。

　?。?）構(gòu)筑物：包括硬化路面、圍墻、廠區(qū)管網(wǎng)設(shè)施等，正常使用。

　?。?）機(jī)器設(shè)備主要為生產(chǎn)設(shè)備，主要是電加熱退火爐、煤氣爐、玻璃生產(chǎn)線用推瓶機(jī)、制瓶機(jī)、壁厚檢測(cè)設(shè)備、污水處理設(shè)備、一體機(jī)、聯(lián)合檢驗(yàn)機(jī)、脫硫除塵環(huán)保設(shè)備、空壓機(jī)（進(jìn)口）、自動(dòng)包裝機(jī)、行列機(jī)（進(jìn)口）、窯爐設(shè)備，共366臺(tái)（套），其中，1臺(tái)橫豎打包裝機(jī)和3臺(tái)自動(dòng)打包機(jī)已拆除閑置，其他設(shè)備購(gòu)置啟用日期為2018年底，維護(hù)保養(yǎng)一般，技術(shù)狀況基本正常。

　　（4）運(yùn)輸設(shè)備主要為廠區(qū)裝卸用的叉車、自卸汽車、裝載機(jī)、堆垛機(jī)等，購(gòu)置啟用日期為2014年至2017年，車輛維護(hù)保養(yǎng)一般，技術(shù)狀況基本正常。

　?。?）電子辦公設(shè)備為電腦、筆記本電腦、空調(diào)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、投影儀、數(shù)碼相機(jī)、彩電、監(jiān)控系統(tǒng)、冰箱、辦公桌等辦公電子設(shè)備共計(jì)424臺(tái)（套），2015年至2018年購(gòu)置使用，使用情況及技術(shù)性能基本正常，部分電子設(shè)備使用較差。

　　2、資產(chǎn)減值情況如下：

　　單位：萬元

　　3、減值計(jì)提的原因：

　　甘肅石島自2021年起受周邊市場(chǎng)消費(fèi)能力下降，葡萄酒瓶和白酒瓶的需求持續(xù)下降，甘肅石島轉(zhuǎn)而主要生產(chǎn)啤酒瓶，導(dǎo)致自動(dòng)包裝機(jī)、橫豎打包裝機(jī)等設(shè)備全年使用率極低，設(shè)備閑置且部分已拆除，出現(xiàn)減值跡象。因自動(dòng)包裝線主要為提高效率、降低人員勞動(dòng)強(qiáng)度、機(jī)器換人設(shè)備，該設(shè)備減值不影響產(chǎn)能。

　　4、減值計(jì)提的依據(jù)：

　　自2018年達(dá)產(chǎn)后連續(xù)虧損，2018年虧損334.74萬元，2019年虧損528.87萬元，2020年虧損829.7萬元，2021年虧損1,618.37萬元，2022年虧損3,585.62萬元。公司每年進(jìn)行減值測(cè)試，2021年公司對(duì)資產(chǎn)做減值測(cè)試，因自動(dòng)包裝線無法滿足生產(chǎn)和市場(chǎng)需求，2021年起部分閑置，產(chǎn)生減值跡象，計(jì)提減值損失200.00萬元；2022年經(jīng)山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司進(jìn)行評(píng)估，2022年房屋建筑物及構(gòu)筑物重置成本8,698.06萬元，平均成新率89.35%，可收回價(jià)值7,598.12萬元，高于賬面價(jià)值，不存在減值情況；機(jī)器設(shè)備重置成本13,463.89萬元，平均成新率61.24%，處置費(fèi)用198.24萬元，可收回價(jià)值8,047.08萬元，根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回價(jià)值計(jì)算，作為資產(chǎn)減值測(cè)算依據(jù),共計(jì)提減值準(zhǔn)備1,382.91萬元，其中自動(dòng)包裝線大部分閑置并拆除，重置成本1,194.43萬元，成新率15%，處置費(fèi)用3.58萬元，可收回價(jià)值175.58萬元，計(jì)提減值615.71萬元。故以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用作為資產(chǎn)減值測(cè)算依據(jù)。

　　5、減值計(jì)提合理性分析：

　　甘肅石島近幾年連續(xù)虧損且沒有改變經(jīng)營(yíng)模式的跡象，預(yù)計(jì)可收回金額低于資產(chǎn)凈值的情形將長(zhǎng)期延續(xù)，因此對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值是合理的。

　?。ㄋ模┻|寧華鵬、山西華鵬固定資產(chǎn)

　　1、山西華鵬、遼寧華鵬于2017年停產(chǎn)，近期無復(fù)產(chǎn)計(jì)劃，未來無法獲取現(xiàn)金流量，以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用作為資產(chǎn)減值測(cè)算依據(jù)。具體情況如下：

　?。?）山西華鵬

　　山西華鵬應(yīng)山西環(huán)保要求，原計(jì)劃進(jìn)行窯爐升級(jí)改造，并于2017年10月停工停產(chǎn)轉(zhuǎn)入改造。停產(chǎn)后，公司計(jì)劃對(duì)窯爐進(jìn)行煤改氣或進(jìn)行氣聯(lián)合電助熔改造，公司從投入產(chǎn)出等因素考慮，煤改氣、原材料漲價(jià)等因素將導(dǎo)致成本大幅增加，經(jīng)反復(fù)論證和探討，未實(shí)施改造，暫緩復(fù)產(chǎn)。自2021年由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大變化，原材料價(jià)格大幅上漲，設(shè)備成新率降低，公司從投入產(chǎn)出進(jìn)行論證，決定不再?gòu)?fù)產(chǎn)，2022年對(duì)部分設(shè)備拆除處置。自停產(chǎn)以來，公司每年對(duì)山西華鵬固定資產(chǎn)減值測(cè)試，各年計(jì)提減值情況如下：2017年未計(jì)提減值、2018年計(jì)提減值損失8.12萬元，2019年、2020年未計(jì)提減值，2021年計(jì)提減值損失154.48萬元，2022年計(jì)提減值損失472.30萬元。

　?。?）遼寧華鵬

　　遼寧華鵬于2017年10月停產(chǎn)，擬進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造，停產(chǎn)后公司因資金緊張，技術(shù)升級(jí)改造進(jìn)度遲緩，一期改造工程完工進(jìn)度約80%，二期改造工程未動(dòng)工，影響了遼寧華鵬的復(fù)產(chǎn)計(jì)劃，自2021年由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大變化，原材料價(jià)格大幅上漲，設(shè)備成新率降低，公司從投入產(chǎn)出進(jìn)行論證，決定不再?gòu)?fù)產(chǎn)。公司每年對(duì)遼寧華鵬固定資產(chǎn)減值測(cè)試，各年計(jì)提減值情況如下：2017年未計(jì)提減值，2018年計(jì)提減值損失506.88萬，2019年、2020年未計(jì)提減值，2021年計(jì)提減值損失0.76萬元、2022年計(jì)提減值損失4.04萬元。

　　綜上，根據(jù)公司對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及客戶需求變化、資產(chǎn)可使用狀況等分析論證，2021年起公司固定資產(chǎn)大額減值是合理性的。

　　問題Ⅱ關(guān)于在建工程減值及預(yù)付設(shè)備工程款。

　　年報(bào)顯示，公司期末在建工程賬面價(jià)值4.82億元，主要在建項(xiàng)目包括器皿一車間改造項(xiàng)目、高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目-遼寧華鵬廣源玻璃有限公司項(xiàng)目，報(bào)告期內(nèi)均未繼續(xù)推進(jìn)。報(bào)告期內(nèi)公司在建工程共確認(rèn)減值損失4938.82萬元，占比10.3%，2021年、2020年分別確認(rèn)減值損失3059.88萬元、570.53萬元。公司期末其他非流動(dòng)資產(chǎn)中預(yù)付設(shè)備工程款6676.52萬元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：一、上述兩項(xiàng)在建項(xiàng)目立項(xiàng)背景、開工時(shí)間、期間各年度實(shí)施進(jìn)展、報(bào)告期內(nèi)未繼續(xù)推進(jìn)的原因及后續(xù)安排，報(bào)告期內(nèi)減值情況；二、結(jié)合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、下游產(chǎn)品價(jià)格及需求變化情況等，說明公司在建工程減值跡象出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)及原因，以及2021年起在建工程計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的合理性。三、預(yù)付設(shè)備工程款收款方、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、采購(gòu)協(xié)議簽訂時(shí)間、采購(gòu)內(nèi)容、具體用途、付款安排及相關(guān)設(shè)備交付情況，相關(guān)設(shè)備是否與在建工程相關(guān)，如相關(guān)，請(qǐng)結(jié)合在建工程推進(jìn)情況說明相關(guān)設(shè)備繼續(xù)采購(gòu)的合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　【回復(fù)】

　　一、上述兩項(xiàng)在建項(xiàng)目立項(xiàng)背景、開工時(shí)間、期間各年度實(shí)施進(jìn)展、報(bào)告期內(nèi)未繼續(xù)推進(jìn)的原因及后續(xù)安排，報(bào)告期內(nèi)減值情況。

　　（一）器皿一車間改造項(xiàng)目立項(xiàng)背景、開工時(shí)間情況：

　　由于國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)工藝及設(shè)備相對(duì)落后，高檔玻璃器皿大多依賴進(jìn)口和歐美生產(chǎn)商在國(guó)內(nèi)合資企業(yè)來提供。公司器皿一車間在部分原有設(shè)備基礎(chǔ)上，于2018年引進(jìn)國(guó)外高端生產(chǎn)設(shè)備，重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)有玻璃器皿生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造和升級(jí)，以及公司發(fā)展高檔玻璃器皿和特殊品種的玻璃制品，以滿足生產(chǎn)工藝與裝備、能源資源消耗和綜合利用、環(huán)境保護(hù)以及安全生產(chǎn)和勞動(dòng)保護(hù)等多方面的要求。改造后產(chǎn)品主要為花瓶、醒酒器、高腳杯、平底杯、盤碗等新型高檔無鉛水晶玻璃器皿，可提高自主品牌的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力，拓展國(guó)際市場(chǎng)，擴(kuò)大產(chǎn)品覆蓋面，提高品牌影響力。

　　器皿一車間改造項(xiàng)目各期實(shí)施進(jìn)度情況：

　　單位：萬元

　?。ǘ└邫n玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目-遼寧華鵬廣源玻璃有限公司項(xiàng)目立項(xiàng)背景、開工時(shí)間：

　　遼寧華鵬廣源玻璃有限公司位于遼寧省沈陽(yáng)新民市興隆堡沈采礦區(qū)，交通方便、運(yùn)輸便利，公司規(guī)劃主要經(jīng)營(yíng)高檔輕量化玻璃及玻璃制品的制造、銷售，主導(dǎo)產(chǎn)品有各類白酒瓶、葡萄酒瓶、飲料瓶、醬菜瓶、罐頭瓶、蜂蜜瓶、醫(yī)藥包裝瓶等數(shù)百個(gè)品種，設(shè)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模年產(chǎn)五萬噸。項(xiàng)目對(duì)部分現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造和升級(jí)，滿足生產(chǎn)工藝與裝備、能源資源消耗和綜合利用、環(huán)境保護(hù)以及安全生產(chǎn)和勞動(dòng)保護(hù)等多方面的要求，符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準(zhǔn)入要求，符合市場(chǎng)需要。項(xiàng)目建設(shè)有利于發(fā)展和壯大遼寧省新民市高檔日用玻璃行業(yè)的規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于推動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)和地方資源的綜合利用和物流業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展及滿足市場(chǎng)需求，同時(shí)做大做強(qiáng)企業(yè)，提出了項(xiàng)目的設(shè)想。

　　本項(xiàng)目于2012年開始啟動(dòng)項(xiàng)目調(diào)研工作，2013年起陸續(xù)開始各項(xiàng)工作，并于2015年完成項(xiàng)目立項(xiàng)。

　　高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目-遼寧華鵬廣源玻璃有限公司項(xiàng)目歷年投入情況：

　　單位：萬元

　?。ㄈ﹫?bào)告期未繼續(xù)推進(jìn)的原因及后續(xù)安排：

　　1、未繼續(xù)推進(jìn)的原因

　?。?）公司目前在建工程項(xiàng)目主要為房產(chǎn)，價(jià)值9,654.46萬元，尚未完工，無法使用；機(jī)器設(shè)備價(jià)值43,293.95萬元，未安裝，未達(dá)到可使用狀態(tài)。如要正常使用，后續(xù)需要投入相應(yīng)資金及安裝部分配套設(shè)備。近年，公司經(jīng)營(yíng)狀況較差，資金緊張，無法投入相應(yīng)資金進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。

　?。?）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生一定影響。近年，日用玻璃制品行業(yè)在原材料、能源價(jià)格上漲及整體經(jīng)濟(jì)下行壓力等多重因素的影響下，行業(yè)整體盈利能力處于較低水平。

　　綜上，報(bào)告期未考慮繼續(xù)推進(jìn)上述主要在建工程項(xiàng)目。

　　2、后續(xù)安排

　　為減少支出和未來可能產(chǎn)生的損失，公司積極尋求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，于2022年10月，公司董事會(huì)審議通過了《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易預(yù)案》，明確表示公司將逐步處置現(xiàn)有業(yè)務(wù)。如交易完成后，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)將變更為燒堿、環(huán)氧氯丙烷與鹽酸羥胺等化學(xué)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。公司對(duì)現(xiàn)有在建工程項(xiàng)目短期內(nèi)不會(huì)考慮增加大額投入，公司將根據(jù)整體規(guī)劃進(jìn)行充分論證，積極尋求意向方，通過出售、出租等途徑盤活資產(chǎn)。

　?。ㄋ模﹫?bào)告期內(nèi)減值情況：

　　公司截至2021年12月31日的在建工程余額為57,084.60萬元，在建工程減值準(zhǔn)備余額為4,702.17萬元，2022年計(jì)提減值準(zhǔn)備4,938.82萬元（其中包括工程物資減值準(zhǔn)備408.38萬元），2022年12月31日在建工程余額為55,355.99萬元，減值準(zhǔn)備余額為7,251.76萬元。

　　在建工程項(xiàng)目計(jì)提減值情況如下：

　　單位：萬元

　　公司在建工程隨著市場(chǎng)或公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等其他因素的變化，調(diào)整在建工程的投入計(jì)劃，部分在建工程存在停建、緩建，導(dǎo)致建設(shè)工程出現(xiàn)減值跡象，為真實(shí)地反映在建工程價(jià)值，公司聘請(qǐng)外部專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，經(jīng)評(píng)估師的測(cè)試，對(duì)存在減值跡象的在建工程計(jì)提減值。

　　二、結(jié)合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、下游產(chǎn)品價(jià)格及需求變化情況等，說明公司在建工程減值跡象出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)及原因，以及2021年起在建工程計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的合理性。

　?。ㄒ唬┕驹诮ǔ虦p值跡象出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)及原因

　　1、母公司器皿一車間改造項(xiàng)目

　　公司日用玻璃行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上游為原材料環(huán)節(jié)，主要包括純堿、石英砂、碎玻璃等；中游為玻璃包裝容器生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)；下游廣泛應(yīng)用于食品、酒水、飲料、醫(yī)藥、化妝品、化學(xué)試劑等領(lǐng)域，自2021年我國(guó)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”和“環(huán)保整治攻堅(jiān)戰(zhàn)”的持續(xù)推進(jìn)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整變化，日用玻璃行業(yè)對(duì)技術(shù)落后、能耗大、規(guī)模小的產(chǎn)線進(jìn)行淘汰，使投資項(xiàng)目的計(jì)劃與前期預(yù)測(cè)安排存在差異。

　　2、遼寧華鵬—高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目

　　為了提高公司產(chǎn)品在東北市場(chǎng)的占有率，提升公司產(chǎn)品質(zhì)量和檔次，公司新上遼寧華鵬高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目，增加了新廠房、新設(shè)備等資產(chǎn)投資，并對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造，對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)能力進(jìn)行綜合調(diào)整，公司管理層一直致力于高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目，期間，因公司資金緊張，影響了遼寧華鵬的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。自2021年起，市場(chǎng)環(huán)境惡化，產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，原材料和能源價(jià)格上漲，經(jīng)營(yíng)成本上升，公司整體盈利能力處于較低水平，融資能力較弱，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流較差，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨巨大挑戰(zhàn)，公司管理層決定不再投入相應(yīng)資金進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。

　　綜上，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，公司認(rèn)為上述在建項(xiàng)目存在減值跡象，并聘請(qǐng)外部專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)在建工程已投入部分測(cè)算可收回價(jià)值，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　?。ǘ┰诮üこ逃?jì)提大額減值準(zhǔn)備合理性

　　1、截至報(bào)告期，在建項(xiàng)目狀態(tài)如下：

　?。?）母公司器皿一車間改造項(xiàng)目

　　多數(shù)設(shè)備屬于玻璃制品專用定制設(shè)備。設(shè)備由國(guó)內(nèi)代理商聯(lián)系歐洲廠家設(shè)計(jì)定制，大部分設(shè)備目前由木箱封裝，閑置存放于廠區(qū)內(nèi)部，維護(hù)保養(yǎng)狀況一般。設(shè)備尚未啟用，均處于閑置狀態(tài)，生產(chǎn)線未安裝、開工?，F(xiàn)行購(gòu)置價(jià)格降低，且在建設(shè)備日常維護(hù)產(chǎn)生維護(hù)性費(fèi)用，造成設(shè)備出現(xiàn)大額減值。

　?。?）遼寧華鵬—高檔玻璃制品建設(shè)項(xiàng)目

　?、倭腥胪两üこ添?xiàng)目，共計(jì)22項(xiàng)，主要包括車間主體4#、配電房、包裝物庫(kù)、空壓站、宿舍樓、成品庫(kù)、餐廳等，主要為鋼混結(jié)構(gòu)和鋼結(jié)構(gòu)。在建工程處于土建工程施工階段，車間主體4#等大部分房屋主體工程基本完工，為進(jìn)行安裝工程及裝飾工程；7#成品庫(kù)、原料車間及配料車間處于基礎(chǔ)施工階段。2020年以前在建工程正常建設(shè)，不存在減值跡象，2020年在建工程停建，且短期內(nèi)不再考慮推進(jìn)建設(shè)，出現(xiàn)減值跡象，隨后每年進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試2020年計(jì)提減值準(zhǔn)備99.21萬元，2021年計(jì)提減值準(zhǔn)備330.94萬元，2022年計(jì)提減值準(zhǔn)備7.63萬元，截至2022年12月31日，土建工程項(xiàng)目賬面價(jià)值7,817.67萬元。

　?、诹腥朐诮üこ?設(shè)備安裝，主要包括：配電柜、計(jì)量柜、10雙行列機(jī)、8雙行列機(jī)、6單行列機(jī)、LX電動(dòng)單梁懸掛起重機(jī)、SHD智能節(jié)能壓供氣管理系統(tǒng)、智能節(jié)能控制柜、自動(dòng)檢驗(yàn)機(jī)等設(shè)備共158臺(tái)（套），個(gè)別設(shè)備安裝工程為購(gòu)置后未安裝使用的設(shè)備；部分為固定資產(chǎn)大修轉(zhuǎn)入在建工程的設(shè)備，維護(hù)保養(yǎng)一般，部分設(shè)備報(bào)廢，現(xiàn)行購(gòu)置價(jià)格降低，且在建設(shè)備日常維護(hù)產(chǎn)生維護(hù)性費(fèi)用，造成設(shè)備存在大額減值。2020年在建工程已停建，且短期內(nèi)不再考慮推進(jìn)建設(shè)，出現(xiàn)減值跡象，隨后每年進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試2020年計(jì)提減值準(zhǔn)備327.02萬元，2021年計(jì)提減值準(zhǔn)備1,105.51萬元，2022年計(jì)提減值準(zhǔn)備931.06萬元，截至2022年12月31日，設(shè)備安裝賬面價(jià)值1,692.01萬元。

　　綜上所述，公司在建工程減值是按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照必要的評(píng)估程序，并結(jié)合公司實(shí)際情況分別對(duì)公司在建工程采用相應(yīng)評(píng)估方法進(jìn)行的評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是公允的，在建工程大額計(jì)提減值是合理的。

　　三、預(yù)付設(shè)備工程款收款方、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、采購(gòu)協(xié)議簽訂時(shí)間、采購(gòu)內(nèi)容、具體用途、付款安排及相關(guān)設(shè)備交付情況，相關(guān)設(shè)備是否與在建工程相關(guān)，如相關(guān)，請(qǐng)結(jié)合在建工程推進(jìn)情況說明相關(guān)設(shè)備繼續(xù)采購(gòu)的合理性。

　　自公司2015年上市以來，公司持續(xù)調(diào)整戰(zhàn)略方向，為深耕日用玻璃行業(yè)，公司管理層決策未來專注于高檔玻璃器皿領(lǐng)域，自2017年著力于引進(jìn)國(guó)外領(lǐng)先的技術(shù)、設(shè)備，簽訂了一系列定制專項(xiàng)設(shè)備合同，公司預(yù)付設(shè)備工程款具體情況如下：

　　單位：萬元

　　（一）預(yù)付進(jìn)口設(shè)備款情況：

　　預(yù)付器皿生產(chǎn)線進(jìn)口設(shè)備6,152.57萬元，占其他非流動(dòng)資產(chǎn)-預(yù)付設(shè)備工程款的比例為92.15%。為提高器皿生產(chǎn)的成品率，質(zhì)量及技術(shù)攻關(guān)等方面，公司與蘇美達(dá)國(guó)際技術(shù)貿(mào)易有限公司、江蘇蘇美達(dá)儀器設(shè)備有限公司展開合作，按照合作協(xié)議約定，由蘇美達(dá)代理執(zhí)行所有合同從簽訂到付款到清關(guān)到送貨所有流程，雙方約定本公司支付完所有的款項(xiàng)后，貨權(quán)轉(zhuǎn)移至本公司。截至2022年12月31日預(yù)付設(shè)備工程款收款方、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、采購(gòu)協(xié)議簽訂時(shí)間、采購(gòu)內(nèi)容、具體用途、付款安排及相關(guān)設(shè)備交付等情況詳見下表：（單位：萬元）

　　上表中為2017年1月，公司與德國(guó)IPROTecGmbH公司簽訂的高腳杯生產(chǎn)線合同，合同編號(hào)ShandongHuapeng-A17060-01，合同總價(jià)款1,330.00萬歐元。因合同標(biāo)的過大，總價(jià)款較高，每次付款較多，交付期較長(zhǎng)（每臺(tái)設(shè)備的交貨期約為14-18個(gè)月），公司考慮資金、交貨期等實(shí)際情況，經(jīng)雙方協(xié)商一致，于2019年1月2日將合同編號(hào)為ShandongHuapeng-A17060-01合同，改為由蘇美達(dá)國(guó)際技術(shù)貿(mào)易有限公司代理的三方合同，共計(jì)六份具體設(shè)備合同。六份具體設(shè)備合同情況如下表：

　　注1：ShandongHuapeng–A17060–01F3合同標(biāo)的物為高腳杯檢驗(yàn)機(jī)、貼標(biāo)機(jī)、激光打標(biāo)機(jī)、紙盒成型機(jī)、紙盒供給系統(tǒng)設(shè)備，該合同采購(gòu)的設(shè)備主要是用于提高效率和自動(dòng)化程度，以機(jī)器代替人工，非生產(chǎn)必須設(shè)備，終止該合同，不影響生產(chǎn)線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因公司資金緊張，2021年4月20日雙方簽訂協(xié)議終止該合同。

　　截至本回復(fù)日，ShandongHuapeng-A17060-01A3-D3合同共計(jì)868.70萬歐的設(shè)備已到貨，剩余ShandongHuapeng-A17060-01-E3合同36工位拋光-拉伸機(jī)設(shè)備尚未收到，該設(shè)備已預(yù)付大部分款項(xiàng)，剩余價(jià)款及費(fèi)用約74.00萬元人民幣未支付。

　?。ǘ╊A(yù)付工程及其他設(shè)備款

　　耐火材料為窯爐大修時(shí)使用的材料，預(yù)付山東嘉騰實(shí)業(yè)有限公司、淄博科寶窯爐材料有限公司等耐火材料319.95萬元，自2017年至2022年簽訂采購(gòu)合同，預(yù)付耐火材料款主要集中2020至2022年付款，該部分耐火材料尚未到貨。

　　2021年預(yù)付榮成市森源裝飾工程有限公司裝修工程款48.00萬元，根據(jù)合同約定按照實(shí)際工程量結(jié)算，截至2022年12月31日尚未決算。

　　預(yù)付山東三金玻璃機(jī)械有限公司等設(shè)備（如HD8-140SF制瓶機(jī)大修等）合計(jì)金額156.00萬元，設(shè)備尚未到貨。

　　上述供應(yīng)商與本公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，預(yù)付進(jìn)口設(shè)備款與在建工程相關(guān)，預(yù)付工程及其他設(shè)備款與在建工程無關(guān)。

　　（三）結(jié)合在建工程推進(jìn)情況說明相關(guān)設(shè)備繼續(xù)采購(gòu)的合理性：

　　2017年1月，公司與德國(guó)IPROTecGmbH公司簽訂了高腳杯生產(chǎn)線合同，合同價(jià)款1,330.00萬歐元。2019年1月2日重新簽訂6份合同，總價(jià)款1,330.00萬歐元，2021年4月20日ShandongHuapeng-A17060-01-F3合同終止，終止合同金額為277.01萬歐元，終止后高腳杯生產(chǎn)線合同總價(jià)款變?yōu)?,052.99萬歐元。按照委托代理合同約定，公司支付完所有的款項(xiàng)（設(shè)備價(jià)款、關(guān)稅、增值稅、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）后，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至本公司。截至2020年末，公司已支付設(shè)備總價(jià)款的65%以上，后期如停止支付后續(xù)款項(xiàng)，公司無法取得貨物所有權(quán)，將對(duì)公司產(chǎn)生重大損失，為充分保障公司利益，公司根據(jù)合同約定支付后續(xù)款項(xiàng)采購(gòu)相關(guān)設(shè)備是合理的。

　　問題Ⅲ關(guān)于應(yīng)收賬款減值。

　　年報(bào)顯示，公司期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值1.37億元，同比下降76.82%，主要系報(bào)告期內(nèi)處置子公司山東天元信息技術(shù)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天元信息）股權(quán)導(dǎo)致期末相關(guān)應(yīng)收款出表。報(bào)告期內(nèi)公司確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬損失8,158.2萬元，其中應(yīng)收產(chǎn)品銷售款按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2020-2022年壞賬計(jì)提比例分別為24.62%、34.54%、40.68%，其中同一賬齡壞賬計(jì)提比例逐年上升；3年以上賬齡壞賬計(jì)提比例為100%。此外，公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,411.81萬元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：一、2022年末天元信息應(yīng)收賬款賬面余額、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬計(jì)提比例、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況、前五大應(yīng)收對(duì)象及與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否與以往年度一致，與同行業(yè)可比公司相比是否具有合理性；二、結(jié)合業(yè)務(wù)付款與結(jié)算安排、信用政策、應(yīng)收賬款期后回款情況、同行業(yè)可比公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及壞賬計(jì)提情況，說明應(yīng)收產(chǎn)品銷售款各賬齡壞賬計(jì)提比例逐年增加、3年以上賬齡100%計(jì)提壞賬的合理性；三、報(bào)告期內(nèi)全額計(jì)提減值應(yīng)收賬款涉及交易對(duì)方名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系、近三年交易產(chǎn)品、交易金額、回款情況，公司對(duì)欠款采取的催收措施，是否存在應(yīng)收賬款全額計(jì)提減值后，未回款仍繼續(xù)發(fā)生交易等影響公司利益的情形；四、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及交易時(shí)間、交易對(duì)方、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容等，并結(jié)合減值跡象及其出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，說明單項(xiàng)計(jì)提的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　【回復(fù)】

　　一、2022年末天元信息應(yīng)收賬款賬面余額、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬計(jì)提比例、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況、前五大應(yīng)收對(duì)象及與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否與以往年度一致，與同行業(yè)可比公司相比是否具有合理性。

　?。ㄒ唬┙刂?022年12月31日天元信息應(yīng)收賬款賬面余額58,674.57萬元，其中:應(yīng)收技術(shù)服務(wù)組合計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額15,758.58萬元，2022年度新增壞賬準(zhǔn)備金額6,180.87萬元。

　　按照應(yīng)收技術(shù)服務(wù)組合的賬齡結(jié)構(gòu)及壞賬計(jì)提比例情況見下表：

　　單位：萬元

　?。ǘ﹩雾?xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況

　　單位：萬元

　　注1：遼寧有色勘察研究院有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“遼寧有色”）非天元信息關(guān)聯(lián)方，天元信息于2016年與其簽訂了《讓胡路區(qū)地下管網(wǎng)普查合同》、《營(yíng)口鲅魚圈區(qū)地下管線勘察勞務(wù)合同》，合同總額1,203.32萬元，累計(jì)回款755.75萬元，遼寧有色未能按照合同約定支付款項(xiàng)。根據(jù)《讓胡路區(qū)地下管網(wǎng)普查合同》和《營(yíng)口鲅魚圈區(qū)地下管線勘察勞務(wù)合同》的約定，遼寧有色根據(jù)最終發(fā)包方的服務(wù)費(fèi)結(jié)算進(jìn)度與天元信息進(jìn)行結(jié)算，天元信息與最終發(fā)包方、遼寧有色多次溝通，最終發(fā)包方遲遲未與遼寧有色支付，經(jīng)多次電話、上門催收，對(duì)方均以各種理由搪塞，判斷對(duì)方支付可能性較小。基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款采取單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例100.00%。

　　注2：威海恒榮環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱“威海恒榮”）非天元信息關(guān)聯(lián)方，天元信息于2017年與其簽訂了《油泥沙成套設(shè)備撬裝設(shè)備銷售合同》、《油泥沙處理成套撬裝設(shè)備軟件系統(tǒng)合同》，合同總額812.94萬元，累計(jì)回款156.00萬元，威海恒榮未能按照合同約定支付款項(xiàng)，最后一筆回款時(shí)間為2021年1月。經(jīng)多次電話、上門催收，對(duì)方均以各種理由搪塞，判斷對(duì)方支付可能性較小，基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款采取單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例100.00%。

　　注3：輝縣市不動(dòng)產(chǎn)登記中心非天元信息關(guān)聯(lián)方，天元信息于2019年與其簽訂了《輝縣市農(nóng)村房屋不動(dòng)產(chǎn)登記調(diào)查工作項(xiàng)目合同書（第二標(biāo)段）》，合同總額580.00萬元，由于對(duì)方未按照合同約定支同價(jià)款，天元信息于2022年9月23日向輝縣市人民法院提起訴訟，一審判決輝縣市不動(dòng)產(chǎn)登記中心于本判決生效后十日內(nèi)支付原告山東天元信息技術(shù)集團(tuán)有限公司工程款348.00萬元，并以該款為基數(shù)，按年利率3.60%支付原告自2022年10月13日起至付清之日止的利息。法院判決支付60.00%款項(xiàng)，基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款采取單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例40.00%。

　?。ㄈ┣拔宕髴?yīng)收對(duì)象及與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　單位：萬元

　　上述前五大應(yīng)收單位均與天元信息無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　?。ㄋ模馁~準(zhǔn)備計(jì)提是否與以往年度一致

　　天元信息壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策與以往年度一致，均是按照預(yù)期信用損失率計(jì)提，報(bào)告期內(nèi)根據(jù)近7年應(yīng)收賬款賬齡計(jì)算近6年遷徙率，再根據(jù)遷徙率計(jì)算出各賬齡段的歷史損失率，并綜合考慮行業(yè)狀況、客戶歷史回款情況、未來經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等因素進(jìn)行前瞻性調(diào)整計(jì)算預(yù)期信用損失率。因受各年度期末應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)及各年度賬齡遷徙率變動(dòng)的影響，致2022年較2021年預(yù)期信用損失率有所變動(dòng)，應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失率比例情況如下表：

　　（五）與同行業(yè)可比公司相比是否具有合理性

　　2022年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額較上年增長(zhǎng)了6.92%，天元信息賬齡為按照項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)劃分，主要客戶為地方政府部門，近兩年受地方財(cái)政資金持續(xù)緊縮的影響，客戶回款推遲，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額增加。同時(shí)回款緩慢導(dǎo)致賬齡結(jié)構(gòu)也發(fā)生了顯著變化，2至5年賬齡的應(yīng)收賬款余額都有大幅增加，2至4年賬齡、5年以上賬齡組合的預(yù)期信用損失率較高，導(dǎo)致計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備相應(yīng)增加。應(yīng)收賬款2022年12月31日、2021年12月31日賬齡結(jié)構(gòu)、占比及變動(dòng)率如下：

　　單位：萬元

　　同行業(yè)可比公司的情況：天元信息的主營(yíng)業(yè)務(wù)為地理信息測(cè)繪業(yè)務(wù)，選擇同行業(yè)可比公司為國(guó)源科技（證券代碼：835184）、測(cè)繪股份（股票代碼：300826）。以下為目前可獲得的兩家同行業(yè)可比公司公告數(shù)據(jù)顯示情況（2022年半年報(bào)）：

　　國(guó)源科技2022年半年報(bào)數(shù)據(jù)：

　　單位：萬元

　　測(cè)繪股份2022年半年報(bào)數(shù)據(jù)：

　　單位：萬元

　　綜上，2022年半年報(bào)國(guó)源科技?jí)馁~準(zhǔn)備計(jì)提占應(yīng)收賬款賬面余額比例為16.95%，測(cè)繪股份壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款賬面余額計(jì)提比例為21.40%，考慮到2022年下半年市場(chǎng)整體資金緊張的影響，2022年全年的綜合計(jì)提比例應(yīng)當(dāng)略有上升，天元信息壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款賬面余額計(jì)提比例為27.65%（不包括單項(xiàng)計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款），系賬齡結(jié)構(gòu)的不同導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款賬面余額的比例略高。天元信息壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與可比公司大體相當(dāng)，在同行業(yè)可比公司的分布范圍內(nèi)，具有合理性。

　　二、結(jié)合業(yè)務(wù)付款與結(jié)算安排、信用政策、應(yīng)收賬款期后回款情況、同行業(yè)可比公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及壞賬計(jì)提情況，說明應(yīng)收產(chǎn)品銷售款各賬齡壞賬計(jì)提比例逐年增加、3年以上賬齡100%計(jì)提壞賬的合理性。

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)付款與結(jié)算安排、信用政策

　　公司根據(jù)客戶當(dāng)年訂貨量、付款方式、年底實(shí)際要貨量、信譽(yù)情況等，劃分不同等級(jí)客戶的實(shí)際結(jié)算信用期，制定其清款催收計(jì)劃。一般信用期為三個(gè)月、六個(gè)月、一年不等。根據(jù)公司市場(chǎng)發(fā)展需要，對(duì)與公司長(zhǎng)期合作的客戶給予信用賬期放寬，以維護(hù)長(zhǎng)期合作的穩(wěn)定性，及促進(jìn)新開發(fā)渠道業(yè)務(wù)的開展，進(jìn)一步穩(wěn)定和優(yōu)化公司的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，鞏固市場(chǎng)占有率的同時(shí)提升增量空間。近兩年因?yàn)槭袌?chǎng)消費(fèi)能力下降，終端客戶需求不足，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈資金連續(xù)緊縮，客戶付款流程放緩，導(dǎo)致公司實(shí)際回款時(shí)間有所延遲。

　　（二）應(yīng)收賬款2023年1-3月回款情況（不含單項(xiàng)計(jì)提）

　　單位：萬元

　　從2023年1-3月的回款情況可以看出，本公司2年以上結(jié)構(gòu)客戶回款較差，其中3年以上客戶回款率僅0.81%，回收難度較大。

　　（三）同行業(yè)可比公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及壞賬計(jì)提情況

　　同行業(yè)可比公司德力股份2022年半年報(bào)應(yīng)收賬款代理類客戶組合賬齡結(jié)構(gòu)及壞賬計(jì)提情況：

　　單位：萬元

　　注：德力股份應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例來源于德力股份2022年半年度報(bào)告。

　　公司2022年年報(bào)披露的賬齡結(jié)構(gòu)及計(jì)提比例如下：?jiǎn)挝唬喝f元

　　公司2021年年報(bào)披露的賬齡結(jié)構(gòu)及計(jì)提比例如下：?jiǎn)挝唬喝f元

　　公司2020年年報(bào)披露的賬齡結(jié)構(gòu)及計(jì)提比例如下：?jiǎn)挝唬喝f元

　　同行業(yè)可比公司德力股份的銷售模式主要包括代理類、電子商務(wù)、商超、禮促、其他業(yè)務(wù)，本公司的銷售模式主要包括直銷和經(jīng)銷，德力股份的賬齡組合主要分為代理類客戶、定制類客戶、國(guó)外客戶、商超類客戶，本公司的賬齡組合計(jì)提比例與德力股份代理類客戶組合較為相似，各賬齡結(jié)構(gòu)除1年以內(nèi)計(jì)提比例與德力股份有所差異外，其余賬齡結(jié)構(gòu)均不存在重大差異，1年以內(nèi)本公司計(jì)提比例較低的原因系本公司賬齡在1年以內(nèi)的客戶歷史回款良好，因此根據(jù)遷徙率計(jì)算出的歷史損失率較低。

　　截至2022年12月31日，本公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售款賬面余額23,170.39萬元，壞賬準(zhǔn)備余額9,425.42萬元，其中2022年度新增壞賬準(zhǔn)備1,360.04萬元。

　　本公司應(yīng)收賬款綜合壞賬計(jì)提比例逐年增加，其中2020至2022年綜合壞賬計(jì)提比例分別為24.62%、34.54%、40.68%，主要系長(zhǎng)賬齡應(yīng)收款比重連年上升，如三年以上應(yīng)收款的比重從2020年度的14.65%上升到2022年度的22.98%，三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備從2020年度的3,595.59萬元增長(zhǎng)到2022年度的5,324.58萬元，增長(zhǎng)幅度48.09%，增長(zhǎng)原因系高賬齡應(yīng)收賬款回款較差導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款賬齡拉長(zhǎng)。

　　報(bào)告期內(nèi)賬齡三年以上應(yīng)收款金額5,324.58萬元，報(bào)告期內(nèi)賬齡三年以上客戶近三年的回款情況，2020年度、2021年度、2022年度和2023年1-3月回款金額分別為1,102.15萬元、474.48萬元、275.84萬元、43.22萬元，此部分客戶回款隨著賬齡的增長(zhǎng)急速下降。

　　公司賬齡3年以上應(yīng)收賬款5,324.58萬元中賬齡在4-5年的金額為1,257.06萬元，占比23.61%，賬齡在5年以上的金額為3,162.43萬元，占比59.39%，可以對(duì)比出賬齡3年以上的應(yīng)收賬款賬齡基本都在4-5年和5年以上，此部分賬齡期的應(yīng)收賬款期后回款較少，回收難度較大。

　　公司的應(yīng)收賬款主要采用預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬，預(yù)期信用損失率為公司按照會(huì)計(jì)政策，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，按與客戶簽訂合同條款約定、貨款賬期和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)公司應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類并確定組合類別，編制往來款項(xiàng)組合類別臺(tái)賬；根據(jù)近6年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)表編制計(jì)算表，計(jì)算最近5年賬齡遷徙率；再根據(jù)遷徙率計(jì)算出各賬齡段的歷史損失率，綜合考慮行業(yè)狀況、客戶歷史回款情況、未來經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等因素對(duì)歷史損失率進(jìn)行前瞻性調(diào)整后得出預(yù)期信用損失率，因受各年度期末應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)及各年度賬齡遷徙率變動(dòng)差異，致預(yù)期信用損失率有所變動(dòng)。

　　綜上，出于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)報(bào)告期內(nèi)3年以上的應(yīng)收賬款100%計(jì)提壞賬。截至2022年12月31日，3年以上應(yīng)收賬款實(shí)際計(jì)提的壞賬充分覆蓋了公司應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、報(bào)告期內(nèi)全額計(jì)提減值應(yīng)收賬款涉及交易對(duì)方名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系、近三年交易產(chǎn)品、交易金額、回款情況，公司對(duì)欠款采取的催收措施，是否存在應(yīng)收賬款全額計(jì)提減值后，未回款仍繼續(xù)發(fā)生交易等影響公司利益的情形；

　　截至報(bào)告期末，3年以上賬齡全額計(jì)提金額為5,324.58萬元（不含單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額）：其中前50名客戶金額為4,354.72萬元，占3年以上賬齡全額計(jì)提金額的比例為81.79%。

　?。ㄒ唬?yīng)收產(chǎn)品銷售款報(bào)告期內(nèi)前50名3年以上賬齡全額計(jì)提明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　以上客戶中近三年交易金額為1,332.31萬元，近三年回款金額為1,124.58萬元，這些客戶合作時(shí)間久，客戶粘性強(qiáng)，近幾年受市場(chǎng)客觀環(huán)境影響，客戶現(xiàn)金流不充裕，公司回款速度慢。

　　截止2020年末，公司3年以上賬齡全額計(jì)提金額為3,496.41萬元，其中，在2021年發(fā)生交易金額為551.52萬元，2022年發(fā)生交易金額為384.06萬元，2023年一季度發(fā)生交易金額為26.55萬元。前50名客戶，占比86.50%，2021年發(fā)生交易528.01萬元，回款430.63萬元；2022年發(fā)生交易371.26萬元，回款430.53萬元；2023年一季度發(fā)生交易26.55萬元，回款62.84萬元。

　　截止2021年末，公司3年以上賬齡全額計(jì)提金額為4,872.99萬元，其中，在2022年發(fā)生交易金額為441.47萬元，2023年一季度發(fā)生交易金額為30萬元。前50名客戶，占比86.25%，2022年發(fā)生交易291.44萬元，回款361.27萬元；2023年一季度發(fā)生交易13.48萬元，回款39.74萬元。

　　綜合以上情況，公司在全額計(jì)提減值后，雖仍與部分客戶存在交易，但交易金額是逐年降低的，主要考慮此部分客戶合作時(shí)間較久，粘性較強(qiáng)，且是因市場(chǎng)客觀環(huán)境原因致回款較慢，同時(shí)可以維護(hù)客戶，提高市場(chǎng)認(rèn)知度，故認(rèn)為此部分交易不會(huì)對(duì)公司利益產(chǎn)生負(fù)面影響。

　?。ǘ?yīng)收技術(shù)服務(wù)款全額計(jì)提減值應(yīng)收賬款明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　以上客戶中近三年回款金額為307.58萬元。因公司近幾年來與以上公司除江蘇煤炭地質(zhì)物測(cè)隊(duì)外未再發(fā)生業(yè)務(wù)往來，多次催收回款情況不佳，回款可能性極低，故全額計(jì)提壞賬。

　?。ㄈ┕緦?duì)欠款采取的催收措施：

　　公司對(duì)欠款采取的催收措施：

　　1、玻璃板塊建立專門的應(yīng)收賬款催收小組。由總經(jīng)理帶領(lǐng)，銷售部門和財(cái)務(wù)部門人員組成，針對(duì)不同客戶的欠款有針對(duì)性的制定不同的催收方案，分級(jí)落實(shí)管理責(zé)任，確定回款責(zé)任人；天元信息成立應(yīng)收賬款管理部，專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收調(diào)度工作，將應(yīng)收賬款的回款責(zé)任落實(shí)到人，并每周召開專題會(huì)議收集、跟蹤催收進(jìn)展。

　　2、加強(qiáng)聯(lián)系并定期發(fā)送對(duì)賬函，提醒客戶欠款情況，說明后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。要求銷售人員采取電話、微信、上門等多種催收措施，并保存相應(yīng)的催收證據(jù)。玻璃板塊每季度發(fā)送對(duì)賬函或者郵件催收，超過信用期的欠款每個(gè)月發(fā)催收函件，對(duì)大額、長(zhǎng)期應(yīng)收款總經(jīng)理每季度當(dāng)面催收。

　　3、根據(jù)賬齡時(shí)間，逐級(jí)催收。業(yè)務(wù)人員每個(gè)月上門催收，業(yè)務(wù)經(jīng)理每季度上門催收，在定期拜訪客戶催款的同時(shí)了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于一次性付款確實(shí)困難的客戶考慮分期付款，且獲取客戶明確的還款計(jì)劃。

　　4、為加大貨款回收力度，公司制定了應(yīng)收賬款回款的獎(jiǎng)勵(lì)政策，激發(fā)銷售人員催收的積極性。

　　5、對(duì)多次催收仍拒不付款或走訪中發(fā)現(xiàn)對(duì)方經(jīng)營(yíng)等出現(xiàn)無法收回跡象的客戶，及時(shí)采取訴訟方式收款。公司報(bào)告期內(nèi)全額減值的客戶，本期未再發(fā)生交易，不存在影響公司利益的情形。

　　四、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及交易時(shí)間、交易對(duì)方、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容等，并結(jié)合減值跡象及其出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，說明單項(xiàng)計(jì)提的原因及合理性。

　　報(bào)告期內(nèi)單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　公司向江蘇歌德銷售玻璃杯，公司向其余各個(gè)公司均為銷售玻璃瓶。上述單項(xiàng)計(jì)提的公司均與公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　注1：菏澤華鵬于2017年1月起向臨沂市大明食品有限公司銷售玻璃瓶，與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2019年4月3日雙方簽訂《玻璃瓶買賣合同》，6月1日雙方又簽訂了《委托加工合同（專用瓶）》，雙方預(yù)定了品種、數(shù)量和單價(jià)等內(nèi)容，公司按照合同完成履約后，對(duì)方一直未按照合同支付相關(guān)款項(xiàng)。經(jīng)多次催收，回款仍緩慢，2020年8月公司對(duì)其提起訴訟，2022年1月收到法院民事判決書，判決臨沂市大明食品有限公司需向公司支付所欠貨款及未退回的包裝物，但臨沂市大明食品有限公司已被列為失信被執(zhí)行人，公司判斷對(duì)方支付可能性較小，基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值。

　　注2：客戶孫俊2016年9月與公司簽訂《玻璃瓶買賣合同》，與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。雙方預(yù)定了品種、數(shù)量和單價(jià)等內(nèi)容，后期回款緩慢，經(jīng)公司多次電話、上門催收，均以各種理由不回款，上述欠款賬齡已經(jīng)超過5年，預(yù)計(jì)回收可能性較低，處于謹(jǐn)慎性考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值，公司將通過訴訟形式繼續(xù)催收相關(guān)款項(xiàng)。

　　注3：菏澤巨鑫源食品有限公司與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。公司近兩年多次催收，均未取得回款，2020年公司對(duì)其訴訟，2020年9月1日收到法院民事調(diào)解書，經(jīng)法院主持調(diào)解，雙方達(dá)成協(xié)議：所欠公司貨款146.39萬元,于2020年10月1日前支付50.00萬元，2020年11月1日前支付50.00萬元，2020年12月1日前支付剩余46.39萬元。如任何一方未按時(shí)支付，公司可申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。但截至2022年12月31日公司仍未收到上述款項(xiàng)，公司已申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，但該企業(yè)仍無執(zhí)行能力，公司預(yù)計(jì)收回難度較大，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值。

　　注4：恒大糧油（慶安）有限公司與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單項(xiàng)計(jì)提款項(xiàng)主要為公司于2020年收到其承兌匯票，轉(zhuǎn)讓給下游公司71.53萬元，因案涉票據(jù)到期被拒付，且多次催收無果，公司于2022年對(duì)恒大糧油（慶安）有限公司向黑龍江省慶安縣人民法院提起訴訟，該院于2022年11月3日立案。因訴訟執(zhí)行存在較大不確定性，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值。

　　注5：江蘇歌德創(chuàng)業(yè)服務(wù)（集團(tuán)）有限公司于2013年11月18日與公司簽訂《電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)協(xié)議》，與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。自2017年起客戶回款較差，經(jīng)郵件、電話、當(dāng)面催收，均未收到回款。公司2018年向法院提前訴訟，2019年9月收到法院民事調(diào)解書，雙方自愿達(dá)成協(xié)議，部分和解內(nèi)容執(zhí)行后，剩余款項(xiàng)仍無法收回，公司預(yù)計(jì)無法收回剩余款項(xiàng)，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值。

　　注6：湖北廣濟(jì)藥業(yè)股份有限公司與公司多年發(fā)生輸液瓶采購(gòu)業(yè)務(wù)，2019年客戶業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，輸液瓶產(chǎn)品需求降低，回款變緩，公司多次催收，仍未回款，預(yù)計(jì)回收可能性較低，處于謹(jǐn)慎性考慮，對(duì)該筆應(yīng)收賬款單項(xiàng)全額計(jì)提減值。

　　公司對(duì)以上單項(xiàng)計(jì)提的應(yīng)收賬款仍將繼續(xù)加大催收力度，通過協(xié)商、訴訟、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行等方式催收，力爭(zhēng)收回貨款。

　　年報(bào)顯示，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)包括玻璃器皿和玻璃瓶罐制造、地理信息測(cè)繪兩大板塊。報(bào)告期內(nèi)，公司轉(zhuǎn)讓江蘇石島玻璃有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇石島）100%股權(quán)及內(nèi)部債權(quán)、天元信息55%股權(quán)，其中天元信息出售后，公司將不再?gòu)氖碌乩硇畔y(cè)繪業(yè)務(wù)。

　　問題Ⅳ關(guān)于地理信息測(cè)繪業(yè)務(wù)及相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　年報(bào)及相關(guān)公告顯示，公司地理信息業(yè)務(wù)主要通過天元信息開展，報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收2.12億元，同比減少17.76%，毛利率21.69%，同比大幅減少27.18個(gè)百分點(diǎn)，主要系人工成本上漲85.09%、折舊費(fèi)上漲36.97%、其他服務(wù)成本上漲234.64%；2022年度天元信息凈利潤(rùn)虧損6817.76萬元，上年同期盈利2167.25萬元。2022年12月，公司將天元信息股權(quán)轉(zhuǎn)讓給實(shí)控人控制的濟(jì)南山元投資合伙企業(yè)，產(chǎn)生投資虧損5217.14萬元。此外，交易約定股權(quán)變更登記前天元信息需償還所欠公司借款，股權(quán)變更登記日起兩個(gè)月內(nèi)解除公司對(duì)天元信息擔(dān)保，擔(dān)保解除前天元信息將提供反擔(dān)保。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：一、結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、同行業(yè)公司經(jīng)營(yíng)情況、天元信息所處行業(yè)地位及訂單執(zhí)行情況等，說明天元信息營(yíng)收下滑的原因及合理性；二、拆分地理信息業(yè)務(wù)成本構(gòu)成明細(xì)，結(jié)合近兩年天元信息員工人數(shù)、人員構(gòu)成、工資薪金、相關(guān)資產(chǎn)折舊攤銷明細(xì)、同行業(yè)可比公司毛利率及成本變動(dòng)情況等，說明相關(guān)成本上漲、毛利率大幅下滑的原因及合理性；三、結(jié)合天元信息收入、毛利率、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值、前述應(yīng)收賬款減值、資產(chǎn)處置損益變化情況等，說明2022年其凈利潤(rùn)較上年大幅下滑的原因及合理性，是否存在通過資產(chǎn)減值等方式壓低資產(chǎn)交易作價(jià)情形；四、天元信息所欠公司借款明細(xì)及償還情況，公司對(duì)天元信息擔(dān)保明細(xì)及解除情況，相關(guān)擔(dān)保解除前天元信息反擔(dān)保生效時(shí)間及主要協(xié)議安排，交易推進(jìn)過程是否存在損害公司利益情形。

　　【回復(fù)】

　　一、結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、同行業(yè)公司經(jīng)營(yíng)情況、天元信息所處行業(yè)地位及訂單執(zhí)行情況等，說明天元信息營(yíng)收下滑的原因及合理性。

　?。ㄒ唬┬袠I(yè)發(fā)展情況：

　　受各地財(cái)政收入的持續(xù)收緊，當(dāng)年度政府預(yù)算項(xiàng)目延期的影響，地理信息測(cè)繪行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境下行，業(yè)務(wù)拓展受到較大沖擊。同時(shí)市場(chǎng)環(huán)境導(dǎo)致的項(xiàng)目進(jìn)度滯后，影響了項(xiàng)目的正常交付。綜上原因，2022年地理信息測(cè)繪行業(yè)整體業(yè)績(jī)呈下行趨勢(shì)。

　?。ǘ┩袠I(yè)公司營(yíng)業(yè)收入情況（根據(jù)已發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告整理）：

　　（三）天元信息所處行業(yè)地位及訂單執(zhí)行情況：

　　天元信息在2022中國(guó)地理信息產(chǎn)業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè)中排行第59名，處于中游水平。2022年行業(yè)頭部企業(yè)因受宏觀環(huán)境低迷的影響，市場(chǎng)業(yè)績(jī)均有不同程度的下滑，對(duì)標(biāo)頭部企業(yè)，天元信息在招投標(biāo)以及項(xiàng)目管控上，還存在一定差距。天元信息報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.12億元，較上年同期下降17.76%，在手訂單3.93億，完成驗(yàn)收項(xiàng)目約占57%，主要原因是報(bào)告期內(nèi)，受各地財(cái)政收入持續(xù)收緊，當(dāng)年度政府預(yù)算項(xiàng)目延期的影響，公司業(yè)務(wù)拓展受到較大沖擊，營(yíng)業(yè)收入下降幅度較大，整體收入情況未達(dá)預(yù)期。

　　二、拆分地理信息業(yè)務(wù)成本構(gòu)成明細(xì)，結(jié)合近兩年天元信息員工人數(shù)、人員構(gòu)成、工資薪金、相關(guān)資產(chǎn)折舊攤銷明細(xì)、同行業(yè)可比公司毛利率及成本變動(dòng)情況等，說明相關(guān)成本上漲、毛利率大幅下滑的原因及合理性。

　　（一）地理信息業(yè)務(wù)成本構(gòu)成明細(xì)

　　單位：元

　?。ㄏ罗D(zhuǎn)C192版）