?。ㄉ辖覥191版）

　　注：天元信息承接項(xiàng)目的種類多樣、服務(wù)工序也較多，考慮到成本效益，在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中，通常根據(jù)自身生產(chǎn)能力及項(xiàng)目進(jìn)度對包括輔助性勞務(wù)和技術(shù)服務(wù)等技術(shù)含量較低的輔助性工序通過采購?fù)鈪f(xié)服務(wù)的方式進(jìn)行。例如測繪項(xiàng)目中的外業(yè)觀測、數(shù)據(jù)采集等。各項(xiàng)目主要根據(jù)客戶要求、實(shí)施內(nèi)容、施工進(jìn)度、地理環(huán)境等具體情況安排外協(xié)團(tuán)隊入場，對外協(xié)使用沒有固定項(xiàng)目和工序的要求。其他成本為項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、外購軟硬件成本等。

　?。ǘ﹩T工人數(shù)、人員構(gòu)成、工資薪金

　　單位：人/元

　　2022年天元信息平均生產(chǎn)人員535人，2021年平均生產(chǎn)人員730人，同比人數(shù)減少26.71%；人員結(jié)構(gòu)方面也進(jìn)行了優(yōu)化，2022年本科以上相比2021年增加5.21%；由于在手項(xiàng)目減少，公司采取了減員增效等措施，將部分原由外協(xié)承接的工作量改由自己的員工實(shí)施，員工人數(shù)下降，導(dǎo)致工資薪金總額下降了16.04%，但為了保留公司的核心技術(shù)人員，大部分減員以技術(shù)含量較低、可替代性強(qiáng)的崗位為主，對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，人均成本2022年比2021年增長14.57%。

　　在手訂單情況：

　　單位：萬元

　　2021年新增訂單4.18億，完工項(xiàng)目數(shù)量282個，完工項(xiàng)目金額2.7億元；2022年度新增訂單1.18億，完工項(xiàng)目數(shù)量216個，完工項(xiàng)目金額2.28億。由于2022年新增訂單較少，本期主要工作量以存貨項(xiàng)目的交付為主，同時由于2022年項(xiàng)目零散，地區(qū)跨度分散，耗用人工成本增加。

　　生產(chǎn)人員人工成本的發(fā)生情況：

　　單位：萬元

　　受市場環(huán)境的影響，2021年末未完工項(xiàng)目較多，合同訂單2.62億元，其中發(fā)生人工成本4,468.31萬元，隨著本期項(xiàng)目的交付，該部分人工成本計入營業(yè)成本中。2022年末未完工項(xiàng)目合同訂單1.52億元，其中發(fā)生人工成本3,244.31萬元，由于本期外協(xié)成本支出減少，相比人工成本增加。

　　確認(rèn)收入項(xiàng)目的人工成本情況：

　　單位：萬元

　　2021年確認(rèn)收入項(xiàng)目主要以當(dāng)年開工當(dāng)年完工項(xiàng)目為主，確認(rèn)收入項(xiàng)目的周期短，2022年確認(rèn)收入項(xiàng)目主要以以前年度已開工當(dāng)年完工項(xiàng)目為主，確認(rèn)收入項(xiàng)目周期長。項(xiàng)目周期實(shí)施長，相應(yīng)人工成本增加。

　　2022年確認(rèn)收入項(xiàng)目的人工成本情況（主要項(xiàng)目列示）：

　　單位：萬元

　　2022年人工成本上漲，主要原因：

　　1、報告期內(nèi)，項(xiàng)目合同額大、收入占比高的農(nóng)村不動產(chǎn)確權(quán)項(xiàng)目、第一次全國自然災(zāi)害普查項(xiàng)目等全國性項(xiàng)目數(shù)量多，項(xiàng)目所在地極為分散，涉及作業(yè)區(qū)域廣，生產(chǎn)人員需頻繁往返于各作業(yè)點(diǎn)，同時受市場環(huán)境各地方管制影響，導(dǎo)致施工周期延長，如部分項(xiàng)目自2019年開工，2022年才完成交付，勞動生產(chǎn)效率降低。部分項(xiàng)目前期因現(xiàn)場突發(fā)管制，多次前往現(xiàn)場才完成測繪取數(shù)；部分項(xiàng)目前期已完成基本項(xiàng)目現(xiàn)場測繪、系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理等，本期主要發(fā)生為等待甲方對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的審核，以及公示經(jīng)村民確認(rèn)后與甲方驗(yàn)收確認(rèn)，當(dāng)期發(fā)生人工成本少。

　　2、本期確認(rèn)收入項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本中，前期發(fā)生人工成本3,127.17萬元，本期發(fā)生人工成本2,834.42萬元，隨著本期確認(rèn)收入項(xiàng)目的交付，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本5,961.42萬元。受市場環(huán)境及財政資金持續(xù)緊縮影響，項(xiàng)目市場投放量減少，公司本期開始減少低效生產(chǎn)人員，本期發(fā)生工資薪金總額減少。

　　綜上所述，由于本期收入確認(rèn)項(xiàng)目中存在較多跨期確認(rèn)項(xiàng)目，且因當(dāng)年新訂單減少，主要利用公司人員實(shí)施了部分項(xiàng)目，外協(xié)成本降低，導(dǎo)致本期營業(yè)成本中人工成本占比大幅上升。

　　（三）相關(guān)資產(chǎn)折舊攤銷明細(xì)

　　單位：元

　　2022年固定資產(chǎn)折舊攤銷至成本386.77萬元，相比2021年增加8%。2022年折舊費(fèi)上漲36.97%，主要原因是報告期內(nèi)，公司按照項(xiàng)目工時攤銷折舊費(fèi)用，由于市場環(huán)境引起的項(xiàng)目周期延長，項(xiàng)目工時增加，加之長周期項(xiàng)目期初成本中包含的折舊攤銷費(fèi)用的影響，本期攤銷折舊費(fèi)上漲。

　?。ㄋ模┩袠I(yè)可比公司毛利率及成本變動情況

　　公司的主營業(yè)務(wù)為地理信息測繪業(yè)務(wù)，選擇同行業(yè)可比公司為國源科技（證券代碼：835184）、測繪股份（股票代碼：300826）。由于年報詳細(xì)信息尚未披露，選取2022年三季度報數(shù)據(jù)對比分析。

　　國源科技：

　　單位：元

　　國源科技2022年三季度累計毛利率為30.10%，相比去年同期毛利率下降了13.33個百分點(diǎn)。

　　測繪股份：

　　單位：元

　　測繪股份2022年3季度累計毛利35.25%，相比去年同期毛利率下降12.27個百分點(diǎn)，在營業(yè)收入基本持平的情況下，成本增長了23.57%。

　　以上僅為可比公司在2022年前三季度的毛利率下降情況，2022年第四季度的市場整體環(huán)境持續(xù)向下，毛利率下降趨勢不可避免，全年毛利率水平下降幅度應(yīng)該更大。相比同行業(yè)可比公司，天元信息目前僅處于行業(yè)中游水平，在承攬項(xiàng)目的質(zhì)量、項(xiàng)目實(shí)施成本管控以及區(qū)域協(xié)同調(diào)度能力等方面都存在明顯差距，尤其在應(yīng)對行業(yè)系統(tǒng)性經(jīng)營風(fēng)險方面尤為不足，導(dǎo)致毛利率的下降幅度更大。

　　（五）成本上漲、毛利率大幅下滑的原因

　　報告期內(nèi)天元信息實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.12億元，同比減少17.76%，營業(yè)成本總額1.66億元，同比增加25.94%，毛利率21.69%，同比減少27.18個百分點(diǎn)，毛利率相比同行業(yè)可比公司略低，毛利率大幅下滑。主要原因：

　　1、報告期內(nèi)，受各地財政收入持續(xù)收緊的影響，市場整體投放項(xiàng)目較少，市場競爭加劇，新增項(xiàng)目毛利率大幅下降。

　　2、受市場環(huán)境、各地財政驗(yàn)收、對接時間增長等影響，項(xiàng)目交付及收尾驗(yàn)收工作嚴(yán)重滯后導(dǎo)致的生產(chǎn)人員出現(xiàn)大范圍窩工、返工等現(xiàn)象，人工成本大幅上升（2022年主要確認(rèn)收入項(xiàng)目的人工成本情況已在上表列示），項(xiàng)目工期的延長導(dǎo)致折舊攤銷費(fèi)用的上升，導(dǎo)致毛利率下降。

　　三、結(jié)合天元信息收入、毛利率、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值、前述應(yīng)收賬款減值、資產(chǎn)處置損益變化情況等，說明2022年其凈利潤較上年大幅下滑的原因及合理性，是否存在通過資產(chǎn)減值等方式壓低資產(chǎn)交易作價情形。

　?。ㄒ唬?022年凈利潤較上年大幅下滑的原因

　　1、營業(yè)收入

　　天元信息報告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.12億元，較上年同期下降17.76%。主要原因是報告期內(nèi)，受各地財政收入持續(xù)收緊原因?qū)е碌漠?dāng)年度政府預(yù)算項(xiàng)目延期影響，公司業(yè)務(wù)拓展受到較大沖擊，整體收入情況未達(dá)預(yù)期，收入的減少導(dǎo)致對凈利潤的貢獻(xiàn)減少。

　　2、毛利率

　　2022年報告期內(nèi)毛利率21.69%，同比減少27.18個百分點(diǎn)，主要原因是報告期內(nèi)，受各地財政收入持續(xù)收緊原因?qū)е碌漠?dāng)年度政府預(yù)算項(xiàng)目延期影響，市場整體投放項(xiàng)目減少，市場競爭加劇，新增項(xiàng)目毛利率大幅下降。同時受市場環(huán)境、各地財政驗(yàn)收、對接時間增長等影響，項(xiàng)目交付及收尾驗(yàn)收工作嚴(yán)重滯后導(dǎo)致的生產(chǎn)人員出現(xiàn)大范圍窩工現(xiàn)象，人工成本等大幅上升，營業(yè)成本增加了25.94%，毛利率大幅下降，毛利率下降導(dǎo)致對凈利潤的貢獻(xiàn)減少。

　　3、期間費(fèi)用

　　單位：萬元

　　由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷，加之市場環(huán)境導(dǎo)致的當(dāng)年度政府預(yù)算項(xiàng)目延期影響，市場整體投放項(xiàng)目較少，公司將市場費(fèi)用重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投放，銷售費(fèi)用降低了59.7%。

　　受地方財政緊張影響，應(yīng)收款項(xiàng)回款緩慢，公司經(jīng)營性周轉(zhuǎn)資金壓力巨大，本年度減少了研發(fā)費(fèi)用投入，研發(fā)費(fèi)用降低了20.8%。

　　受公司經(jīng)營性凈現(xiàn)金流持續(xù)為負(fù)的影響，公司適度加大了外部融資規(guī)模，財務(wù)費(fèi)用增加了3.42%。

　　2022年累計期間費(fèi)用（含稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等）5,331萬元，相比上年同期減少818萬元。

　　4、信用減值損失及資產(chǎn)減值損失

　　信用減值損失：

　　單位：萬元

　　資產(chǎn)減值損失：

　　單位：萬元

　　2022年信用減值損失及資產(chǎn)減值損失合計7,258萬元，相比上年同期增加3,014萬元。主要原因是報告期內(nèi)，受市場環(huán)境影響，地方政府財政資金緊張，應(yīng)收賬款回款緩慢，應(yīng)收賬款賬面余額增加，同時由于賬齡結(jié)構(gòu)變化導(dǎo)致減值損失大幅增加，減值損失的計提是導(dǎo)致凈利潤虧損的主要原因。

　　5、資產(chǎn)處置損益

　　單位：元

　　2022年資產(chǎn)處置收益8.2萬元，相比上年同期下降了68%，資產(chǎn)處置收益的降低導(dǎo)致凈利潤下降。

　　6、同行業(yè)公司凈利潤情況（根據(jù)已發(fā)布業(yè)績預(yù)告整理）：

　　綜上，公司凈利潤的下降主要原因是，市場環(huán)境低迷以及公司對報告期內(nèi)經(jīng)營困難預(yù)估與應(yīng)對不足導(dǎo)致的營業(yè)收入下降、毛利率下降以及信用減值損失計提增加。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)交易作價

　　報告日與資產(chǎn)交易評估基準(zhǔn)日相關(guān)指標(biāo)情況：

　　單位：萬元

　　天元信息根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡遷徙率情況計算歷史損失率和預(yù)期信用損失率，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則的要求確認(rèn)減值損失，報告期內(nèi)確認(rèn)減值損失金額較大的主要原因?yàn)樘煸畔⒅饕蛻魹榈胤秸块T，近兩年受地方財政資金持續(xù)緊縮的影響，客戶回款推遲，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額增加。同時回款緩慢導(dǎo)致賬齡結(jié)構(gòu)也發(fā)生了顯著變化，2至5年賬齡的應(yīng)收賬款余額都有大幅增加，2至4年賬齡、5年以上賬齡組合的預(yù)期信用損失率較高，導(dǎo)致計提的壞賬準(zhǔn)備相應(yīng)增加。

　　公司委托山東中評恒信資產(chǎn)評估有限公司，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益法，按照必要的評估程序，對公司擬轉(zhuǎn)讓天元信息股權(quán)所涉及的山東天元信息技術(shù)集團(tuán)有限公司股東全部權(quán)益，在2022年10月31日的市場價值進(jìn)行了評估：按資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估，評估價值為36,824.09萬元，增值額為6,865.27萬元，增值率為22.92%；按收益法評估，天元信息股東全部權(quán)益價值為36,274.35萬元，評估增值6,315.53萬元，增值率為21.08%。收益法受企業(yè)未來盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營能力、經(jīng)營風(fēng)險的影響較大，而公司受市場環(huán)境影響，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)盈利水平存在較大波動，未來盈利能力具有較大的不確定性。資產(chǎn)基礎(chǔ)法從資產(chǎn)重置的角度反映了資產(chǎn)的公平市場價值，對公司的資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行全面的清查和評估。因此資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估結(jié)果較為可靠，本次評估以較高的資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估結(jié)果作為最終評估結(jié)論，不存在通過資產(chǎn)減值等方式壓低資產(chǎn)交易作價情形。

　　四、天元信息所欠公司借款明細(xì)及償還情況，公司對天元信息擔(dān)保明細(xì)及解除情況，相關(guān)擔(dān)保解除前天元信息反擔(dān)保生效時間及主要協(xié)議安排，交易推進(jìn)過程是否存在損害公司利益情形。

　?。ㄒ唬┨煸畔⑺饭窘杩蠲骷?xì)及償還情況

　　天元信息所欠公司借款（編號為2022-CW-11、2022-CW-03、2022-CW-10借款協(xié)議項(xiàng)下的借款本金，共計3,000萬元）及截至2022年12月8日上述借款相應(yīng)利息969,055.56元，與濟(jì)南山元投資合伙企業(yè)（有限合伙）關(guān)聯(lián)方舜和資本管理有限公司、濟(jì)南山發(fā)振興投資合伙企業(yè)（有限合伙）、山東天元信息技術(shù)集團(tuán)有限公司與公司共同簽訂《債權(quán)債務(wù)重組協(xié)議》，以公司對天元信息的上述債權(quán)等額抵消公司所欠濟(jì)南山元投資合伙企業(yè)（有限合伙）關(guān)聯(lián)方的相應(yīng)金額借款，其中抵消濟(jì)南山發(fā)振興投資合伙企業(yè)（有限合伙）借款28,340,062.24元，抵消舜和資本管理有限公司借款2,628,993.32元，截止報告期末天元信息不存在欠公司借款的情況。

　?。ǘ┕緦μ煸畔?dān)保明細(xì)及解除情況

　　單位：元

　　截止報告期末，公司為天元信息提供擔(dān)保余額為5,100.00萬元，為改善上市公司財務(wù)狀況，優(yōu)化公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，2022年12月13日，公司召開了第七屆董事會第三十六次會議，審議通過了《關(guān)于擬出售控股子公司55%股權(quán)的議案》，上述擔(dān)保被動成為公司為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，為維護(hù)公司及股東利益，保證順利轉(zhuǎn)讓標(biāo)的股權(quán)，濟(jì)南山元將于股權(quán)變更登記后兩個月內(nèi)解除公司對天元信息的擔(dān)保，天元信息股權(quán)登記變更日期為2022年12月30日，天元信息已2023年1月27日償還上述3擔(dān)保借款，2023年2月27日償還上述1-2、4-5擔(dān)保借款，第6項(xiàng)-中國建設(shè)銀行股份有限公司東營勝利支行1,100.00萬元的擔(dān)保借款也于2023年2月28日償還，上述擔(dān)?？铐?xiàng)已完全解除擔(dān)保。

　?。ㄈ┫嚓P(guān)擔(dān)保解除前天元信息反擔(dān)保生效時間及主要協(xié)議安排，交易推進(jìn)過程是否存在損害公司利益情形。

　　1、反擔(dān)保生效時間及主要協(xié)議安排

　　2022年12月12日，公司與濟(jì)南山元投資合伙企業(yè)簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，協(xié)議生效后公司為天元信息提供的擔(dān)保被動形成關(guān)聯(lián)擔(dān)保；同日，為維護(hù)各方利益，保證順利轉(zhuǎn)讓股權(quán)，公司與天元信息簽訂了《應(yīng)收質(zhì)押合同》，天元信息自愿向公司提供不低于人民幣5,100.00萬元的應(yīng)收賬款質(zhì)押為公司的擔(dān)保提供反擔(dān)保。

　　2、交易推進(jìn)過程是否存在損害公司利益情形

　　公司委托山東中評恒信資產(chǎn)評估有限公司，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益法，按照必要的評估程序，對公司擬轉(zhuǎn)讓天元信息股權(quán)所涉及的山東天元信息技術(shù)集團(tuán)有限公司股東全部權(quán)益，在2022年10月31日的市場價值進(jìn)行了評估：按資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估，評估價值為36,824.09萬元，增值額為6,865.27萬元，增值率為22.92%；按收益法評估，天元信息股東全部權(quán)益價值為36,274.35萬元，評估增值6,315.53萬元，增值率為21.08%。本次評估以資產(chǎn)基礎(chǔ)法的評估結(jié)果作為最終評估結(jié)論，即天元信息股東全部權(quán)益價值為36,824.09萬元,對應(yīng)55%股權(quán)評估價值為20,253.25萬元。本次交易以評估機(jī)構(gòu)出具的評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)雙方協(xié)商確定本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為20,253.25萬元。因此，本次交易價格以評估價格為基礎(chǔ)經(jīng)雙方協(xié)商確定，不存在損害公司和全體股東利益的情形。

　　因公司轉(zhuǎn)讓天元信息55%股權(quán)導(dǎo)致的原合并范圍內(nèi)擔(dān)保事項(xiàng)轉(zhuǎn)變成關(guān)聯(lián)擔(dān)保，是歷史期間已經(jīng)發(fā)生并延續(xù)下來的，不屬于新增關(guān)聯(lián)擔(dān)保。本次交易推進(jìn)過程中，為維護(hù)公司及股東利益，保證順利轉(zhuǎn)讓標(biāo)的股權(quán)，濟(jì)南山元將于股權(quán)變更登記后兩個月內(nèi)解除公司對天元信息的擔(dān)保；擔(dān)保解除前，天元信息已提供不低于5,100.00萬元應(yīng)收賬款質(zhì)押為公司的擔(dān)保提供反擔(dān)保。截止目前，公司對天元信息的擔(dān)保已于兩個月內(nèi)（2023年2月28日前）全部解除。因此，本次交易的推進(jìn)過程充分維護(hù)了全體股東的利益，不存在損害公司利益的情形。

　　問題Ⅴ關(guān)于玻璃制造業(yè)務(wù)。

　　年報顯示，報告期內(nèi)公司玻璃制造板塊實(shí)現(xiàn)營收5.35億元，同比減少5.11%，毛利率-3.06%，2020年、2021年毛利率分別為12.18%、-2.94%。請公司結(jié)合玻璃制造業(yè)務(wù)近三年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成明細(xì)、主要原料及動力價格波動情況、產(chǎn)品銷售價格，對比同行業(yè)可比公司情況，說明該業(yè)務(wù)毛利率自2021年起大幅下降且轉(zhuǎn)負(fù)的原因及合理性。請年審會計師發(fā)表意見。

　　【回復(fù)】

　?。ㄒ唬┕?022年—2020年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售情況如下：

　　2022年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售情況明細(xì)表

　　2021年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售情況明細(xì)表

　　2020年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售情況明細(xì)表

　　2022年同行業(yè)銷售情況：

　　注：2022年山東藥玻暫未披露年報數(shù)據(jù)

　　2021年同行業(yè)銷售情況：

　　單位：萬元

　　2020年同行業(yè)銷售情況：

　　單位：萬元

　　1、公司瓶罐業(yè)務(wù)營業(yè)收入、營業(yè)成本及毛利率波動原因

　　公司瓶罐產(chǎn)品主要為小口瓶：葡萄酒瓶、啤酒瓶、調(diào)料瓶、飲料瓶等；大口瓶：罐頭瓶等。近兩年受市場消費(fèi)降級影響，產(chǎn)品市場需求降低，營業(yè)收入減少。2022年較2021年瓶罐銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加高毛利率的小口瓶銷量，減少低毛利率的大口瓶銷量。2022年小口瓶銷量占比72.05%，2021年銷量占比54.99%。近兩年隨著主要原材料、燃料價格上漲，2022年對銷售單價進(jìn)行了調(diào)整，但由于市場消費(fèi)水平下降，終端價格上漲存在一定壓力，售價漲幅不及成本漲幅，導(dǎo)致毛利率降低。

　　2021年主要受產(chǎn)品價格降低及原料價格大幅上漲影響，單位成本增加，導(dǎo)致毛利率出現(xiàn)大幅降低。

　　2、公司器皿業(yè)務(wù)營業(yè)收入、營業(yè)成本及毛利率波動原因

　　公司器皿產(chǎn)品主要為高端產(chǎn)品高腳杯等，與已上市玻璃同行業(yè)細(xì)分產(chǎn)品差別較大，與其毛利有所不同。近兩年受市場消費(fèi)降級影響，市場需求降低，營業(yè)收入減少。2021年為加大產(chǎn)品銷售力度，主動下調(diào)部分產(chǎn)品售價，加之上游原料價格大幅上漲，單位成本增加，導(dǎo)致毛利率出現(xiàn)大幅降低。2022年經(jīng)綜合考慮決策，上調(diào)了產(chǎn)品銷售價格，但由于近幾年市場消費(fèi)低迷，且主要原材料、燃料價格持續(xù)上漲，售價漲幅不及成本漲幅，導(dǎo)致毛利率降低。

　?。ǘ┕?022年—2020年產(chǎn)品營業(yè)成本結(jié)構(gòu)及主要原材料及動力價格波動情況如下：

　　2022年—2020年產(chǎn)品營業(yè)成本結(jié)構(gòu)情況明細(xì)表

　　（續(xù)）

　?。ɡm(xù)）

　?。ɡm(xù)）

　　同行業(yè)情況：

　?。ɡm(xù)）

　　2022年—2020年主要原材料及動力價格波動情況明細(xì)表

　　瓶罐產(chǎn)品主要原材料及動力價格波動情況：

　　器皿產(chǎn)品主要原材料及動力價格波動情況：

　　輕質(zhì)堿近三年期貨市場價格波動情況：

　　重質(zhì)堿近三年期貨市場價格波動情況：

　　1、瓶罐產(chǎn)品，2022年較2021年單位成本增幅15.41%，2021年較2020年產(chǎn)品單位成本增幅11.52%，主要原因?yàn)?022年、2021年主要原材料、燃料價格連續(xù)上升。

　　2、器皿產(chǎn)品，2022年較2021年單位成本增幅14.71%，主要原因?yàn)橹饕牧?、燃料價格近兩年連續(xù)上漲所致。2021年較2020年單位成本增幅較小，為2020年加大高品質(zhì)杯的生產(chǎn)，2021年生產(chǎn)量減少，本期銷售部分為消化部分上年庫存。

　　綜上所述，通過對三年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售價格、成本構(gòu)成變化分析可知：

　　1、玻璃瓶罐業(yè)務(wù)收入及毛利率大幅下滑主要原因?yàn)椋河捎谑袌鱿M(fèi)水平下降，客戶的終端價格上漲存在一定壓力，加上近兩年原材料價格漲幅較大，單位成本增加，導(dǎo)致毛利率降低；

　　2、玻璃器皿業(yè)務(wù)收入及毛利率下滑的主要原因?yàn)椋?020年提高了高品質(zhì)拉伸杯銷售推廣，銷售數(shù)量和單價有較大提高，從而引起毛利率上升；近兩年受市場消費(fèi)能力降低及原料價格上漲影響，單位成本上漲，毛利率降低。

　　問題Ⅵ關(guān)于江蘇石島掛牌轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)

　　年報顯示，2022年11月公司轉(zhuǎn)讓江蘇石島控制權(quán)，產(chǎn)生投資收益6239.08萬元。前期公告顯示，該交易預(yù)計產(chǎn)生損失約3450萬元，截至2022年6月30日、2022年7月31日、2022年末，江蘇石島凈資產(chǎn)分別為-6433.44萬元、-1.54億元、-1.31億元，存在較大波動。請公司補(bǔ)充披露：一、江蘇石島凈資產(chǎn)在不同會計時點(diǎn)產(chǎn)生較大波動的原因，如存在資產(chǎn)處置、資產(chǎn)減值等情形，請詳細(xì)說明涉及資產(chǎn)明細(xì)、賬面價值、減值情況、處置價款、作價依據(jù)及處置損益等；二、股權(quán)處置的會計處理及損益核算方式，處置損益與前期公告存在較大差別的原因。請年審會計師發(fā)表意見。

　　【回復(fù)】

　　一、江蘇石島凈資產(chǎn)在不同會計時點(diǎn)產(chǎn)生較大波動的原因，如存在資產(chǎn)處置、資產(chǎn)減值等情形，請詳細(xì)說明涉及資產(chǎn)明細(xì)、賬面價值、減值情況、處置價款、作價依據(jù)及處置損益等。

　　江蘇石島于2022年9月2日公告的《山東華鵬關(guān)于擬以公開掛牌方式轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)及內(nèi)部債權(quán)的公告》（公告編號：臨2022-042），根據(jù)公告顯示截至2022年6月30日，凈資產(chǎn)為-6,433.44萬元（未經(jīng)審計金額）；2022年9月30日公告的《山東華鵬玻璃股份有限公司關(guān)于掛牌轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)及內(nèi)部債權(quán)的公告》（公告編號：臨2022-044），根據(jù)公告顯示截至2022年7月31日，凈資產(chǎn)為-15,368.13萬元，截至處置日，凈資產(chǎn)為-13,086.94萬元。凈資產(chǎn)在不同會計時點(diǎn)產(chǎn)生較大波動的原因如下：

　?。ㄒ唬?022年6月30日較7月31日公告的凈資產(chǎn)差異為-8,934.69萬元，江蘇石島子公司在出售前，意向購買方不從事玻璃相關(guān)行業(yè)，預(yù)計不受讓賬面核算的機(jī)器設(shè)備，此部分設(shè)備又是玻璃行業(yè)的專用設(shè)備，公司預(yù)計短期內(nèi)出售難度較大。在山東產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌前，公告2022年7月31日凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)時，江蘇石島仍為100%控股子公司，考慮納入合并范圍后不會對合并數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大影響，在山東產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌前，經(jīng)母公司與江蘇石島雙方協(xié)商，雙方于2022年7月31日簽訂《設(shè)備轉(zhuǎn)讓合同》，將江蘇石島此部分專用設(shè)備以648.81萬元的價格轉(zhuǎn)讓給母公司賬面核算，產(chǎn)生的資產(chǎn)處置收益影響凈資產(chǎn)金額-8,720.36萬元，其他與2022年6月30日凈資產(chǎn)差異主要系存貨報廢損失影響凈資產(chǎn)金額153.15萬元、折舊及攤銷費(fèi)用影響金額59.75萬元，其他影響1.43萬元，以上對凈資產(chǎn)影響合計金額：-8,720.36萬元-153.15萬元-59.75萬元-1.43萬元=-8,934.69萬元。

　?。ǘ?022年7月31日較處置日江蘇石島的凈資產(chǎn)差異為2,281.19萬元，差異主要系股權(quán)受讓方中導(dǎo)新材料（南通）有限公司為非玻璃行業(yè)企業(yè)，不受讓玻璃行業(yè)專用設(shè)備。在處置日前，江蘇石島聘請外部專業(yè)評估機(jī)構(gòu)山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司對此部分設(shè)備進(jìn)行評估，以評估價格3,471.56萬元作為最終處置價款轉(zhuǎn)讓給母公司，與原協(xié)商轉(zhuǎn)讓價格648.81萬元的差額減少江蘇石島的其他應(yīng)付款（對母公司）2,498.01萬元、增加應(yīng)交增值稅324.74萬元，8-11月經(jīng)營損益項(xiàng)目增加凈資產(chǎn)107.92萬元，以上對凈資產(chǎn)影響合計金額：2,498.01萬元-324.74萬元+107.92萬元=2,281,19萬元。

　　注：2022年11月11日公司母公司與受讓方中導(dǎo)新材料（南通）有限公司簽訂產(chǎn)權(quán)交易合同（編號為（2022）年（558）號）“第九條雙方的聲明與保證2、（4）存放在標(biāo)的企業(yè)（江蘇石島）的全部生產(chǎn)設(shè)備所有權(quán)人為轉(zhuǎn)讓方，不在本次轉(zhuǎn)讓范圍內(nèi)”，因此設(shè)備處置價格不會對上述產(chǎn)權(quán)交易價格產(chǎn)生影響。

　?。ㄈ┙K石島以上交易中涉及資產(chǎn)明細(xì)、賬面價值、減值情況、處置價款、作價依據(jù)及處置損益如下：

　　1、江蘇石島作價依據(jù)

　　（1）江蘇石島于2022年7月將碼垛機(jī)、窯爐、行列機(jī)等部分專用設(shè)備以雙方協(xié)商價格648.81萬元轉(zhuǎn)讓給山東華鵬；2022年10月，公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司對上述設(shè)備進(jìn)行評估并出具評估報告，參照評估價值3,471.56萬元作為最終處置價款轉(zhuǎn)讓給山東華鵬。

　?。?）公司于2022年11月對江蘇石島的股權(quán)和內(nèi)部債權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后設(shè)備所占用的房產(chǎn)、土地及附屬設(shè)施所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，原轉(zhuǎn)讓于山東華鵬設(shè)備無法繼續(xù)原地使用。

　　公司為盡快盤活資產(chǎn)，回籠資金，不再考慮對江蘇石島進(jìn)行復(fù)產(chǎn)，已轉(zhuǎn)讓設(shè)備不具備生產(chǎn)條件及產(chǎn)生現(xiàn)金流的可能性，故評估不適宜采用收益法；根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，由于設(shè)備屬于專用設(shè)備，主要運(yùn)用成本法對專用設(shè)備評估，考慮相應(yīng)的維護(hù)及處置損失，確定評估價值，具體方法如下：

　　評估價值=重置成本×綜合成新率×（1-流動性折扣）-拆除費(fèi)用

　　2、江蘇石島以上交易中涉及資產(chǎn)明細(xì)、賬面價值、減值情況、處置價款及處置損益等詳見下表：

　　單位：萬元

　　3、主要減值設(shè)備及原因：

　?。?）江蘇石島設(shè)備主要為專用二手設(shè)備，對應(yīng)買家少，處置難度較大；

　?。?）目前碼垛機(jī)等專用設(shè)備維護(hù)狀況一般，拆除維護(hù)時必須加以涂脂、涂油、防塵、加固等適當(dāng)保護(hù)性拆除措施，以避免不必要的實(shí)體損壞及工藝精度、生產(chǎn)能力下降損傷，另外部分設(shè)備器體較大，移地使用將產(chǎn)生較高的轉(zhuǎn)移費(fèi)用和管理費(fèi)用。

　?。?）窯爐、分配料道、燃?xì)饬系赖仍O(shè)備鑒于江蘇石島股權(quán)已轉(zhuǎn)讓，且無法移地使用，故設(shè)備剩余價值僅為耐火磚殘值和器體殘值，減值較大。

　?。?）隨著企業(yè)股權(quán)處置，廠房及土地所有權(quán)變更，設(shè)備需要較短期限內(nèi)處置變現(xiàn)。

　　本次減值測試是按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照必要的評估程序，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況分別對企業(yè)設(shè)備類資產(chǎn)采用相應(yīng)評估方法進(jìn)行的評估，因此本次評估結(jié)果是公允的，是合理的。

　　二、股權(quán)處置的會計處理及損益核算方式，處置損益與前期公告存在較大差別的原因。

　?。ㄒ唬┙K石島股權(quán)處置的會計處理及損益核算方式：

　　2022年初江蘇石島停產(chǎn)后，公司為回籠資金、盤活其主要資產(chǎn)—廠房、土地、設(shè)備，積極尋找意向購買方，鑒于專業(yè)設(shè)備對細(xì)分行業(yè)有較高要求以及日用玻璃行業(yè)近年發(fā)展放緩，較難匹配到理想的整體購買方，因此將設(shè)備轉(zhuǎn)移至母公司逐步處置，先行轉(zhuǎn)讓已有明確購買意向的其他資產(chǎn)。雙方于2022年7月31日簽訂《設(shè)備轉(zhuǎn)讓合同》，將江蘇石島此部分專用設(shè)備以648.81萬元的價格轉(zhuǎn)讓給母公司賬面核算，江蘇石島減少固定資產(chǎn)，同時減少對山東華鵬的其他應(yīng)付款，山東華鵬增加固定資產(chǎn)，同時減少對江蘇石島的其他應(yīng)收款。江蘇石島賬務(wù)處理：1、借：固定資產(chǎn)清理9,202.37萬元、累計折舊2,678.59萬元貸：固定資產(chǎn)12,976.19萬元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-1,095.23萬元2、借：其他應(yīng)付款648.81萬元貸：固定資產(chǎn)清理9,202.37萬元、處置資產(chǎn)收益-8,628.20萬元、應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額74.64萬元；母公司賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)574.17萬元、應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額74.64萬元貸：其他應(yīng)收款648.81萬元。在處置日前，江蘇石島聘請外部專業(yè)評估機(jī)構(gòu)山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司對此部分設(shè)備進(jìn)行評估，以評估價格3,471.56萬元作為最終處置價款轉(zhuǎn)讓給母公司，與原協(xié)商轉(zhuǎn)讓價格648.81萬元的差額減少江蘇石島的其他應(yīng)付款（對母公司）2,822.75萬元、增加江蘇石島處置資產(chǎn)收益2,498.01萬元，增加應(yīng)交增值稅324.74萬元。江蘇石島賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款2,822.75萬元貸：處置資產(chǎn)收益2,498.01萬元、應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額324.74萬元；母公司賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)2,498.01萬元、應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額324.74萬元貸：其他應(yīng)收款（對江蘇石島）2,822.75萬元。

　　2022年9月29日經(jīng)董事會審批通過擬在山東產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行掛牌方式轉(zhuǎn)讓江蘇石島100%股權(quán)及內(nèi)部債權(quán)。2022年11月11日與受讓方中導(dǎo)新材料（南通）有限公司簽訂產(chǎn)權(quán)交易合同（編號為（2022）年（558）號）。公司2022年11月21日收到購買方的一次性支付的購買股權(quán)及債權(quán)轉(zhuǎn)讓款5,228.50萬元；2022年11月辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；2022年11月30工商登記完成。公司自2022年11月30日不再將江蘇石島公司納入合并范圍。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》應(yīng)用指南“五、報告期內(nèi)增減子公司的處理（二）處置子公司：在報告期內(nèi)，如果母公司處置子公司或業(yè)務(wù)，失去對子公司或業(yè)務(wù)的控制，被投資方從處置日開始不再是母公司的子公司，不應(yīng)繼續(xù)將其納入合并財務(wù)報表的合并范圍，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司或業(yè)務(wù)自當(dāng)期期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將該子公司或業(yè)務(wù)自當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表?！?/p>

　　公司2022年末不再將江蘇石島的資產(chǎn)負(fù)債表納入合并財務(wù)報表，自2022年期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；自2022年期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

　　公司處置江蘇石島在合并層面影響的投資收益金額為6,239.08萬元，具體的會計處理：公司處置股權(quán)取得的對價5,228.50萬元減去按原持股比例100%計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額-13,086.94萬元之間的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益18,315.44萬元，公司母公司期末賬面應(yīng)收江蘇石島期末余額12,076.36萬元抵減處置江蘇石島產(chǎn)生的投資收益（根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布了《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第3號》3-3母公司喪失控制權(quán)時對應(yīng)收原子公司款項(xiàng)的會計處理“企業(yè)處置子公司時，在合并財務(wù)報表中，對應(yīng)收的原子公司款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，確認(rèn)和計量的金額與該應(yīng)收款項(xiàng)在母公司個別財務(wù)報表原賬面余額之間的差額抵減處置子公司產(chǎn)生的投資收益?！保?/p>

　　（二）江蘇石島股權(quán)處置損益與前期公告存在較大差別的原因：

　　1、年報中披露情況

　　處置江蘇石島合并財務(wù)報表層面的投資收益6,239.08萬元，投資收益計算過程=處置價款5,228.50萬元-處置日的凈資產(chǎn)份額（-13,086.94萬元）-內(nèi)部債權(quán)12,076.36萬元=6,239.08萬元。

　　2、前期公告情況

　　2022年度，受市場環(huán)境影響，公司不再考慮對江蘇石島進(jìn)行復(fù)產(chǎn)，為了盡快盤活資產(chǎn)，回籠資金，公司于2022年11月對江蘇石島的股權(quán)和內(nèi)部債權(quán)進(jìn)行了公開掛牌轉(zhuǎn)讓。公告披露損失影響約為=預(yù)計可收回金額5,228.50萬元-長期股權(quán)投資成本及內(nèi)部債權(quán)15,221.42.00萬元-期初留存收益（-6,542.92萬元）=-3,450.00萬元。

　　兩者存在較大差異原因：

　　年報中股權(quán)處置損益和前期公告預(yù)計損失兩者披露口徑不同。年報中股權(quán)處置損益為處置江蘇石島股權(quán)時產(chǎn)生的投資收益金額；前期公告披露時預(yù)計損失考慮的口徑為因轉(zhuǎn)讓江蘇石島事項(xiàng)本身導(dǎo)致的直接損益影響，不包括2022年1-11月江蘇石島的虧損9,689.08萬元。

　　特此公告。

　　山東華鵬玻璃股份有限公司董事會

　　2023年4月21日