證券代碼：603399證券簡(jiǎn)稱：吉翔股份公示序號(hào)：臨2023-032

本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性擔(dān)負(fù)某些及法律責(zé)任。

沈陽(yáng)永杉鋰業(yè)有限責(zé)任公司（原“沈陽(yáng)吉翔鉬業(yè)有限責(zé)任公司”，下稱“企業(yè)”）于2023年4月17日收到上海交易所下達(dá)的《關(guān)于錦州吉翔鉬業(yè)股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證指數(shù)申請(qǐng)函【2023】0302號(hào)），現(xiàn)公司也2022年年報(bào)開(kāi)展補(bǔ)充披露：

1.有關(guān)鋰業(yè)。年報(bào)披露，2022年公司以4.8億人民幣向關(guān)聯(lián)企業(yè)回收湖南省永杉鋰業(yè)有限責(zé)任公司（下稱“湖南省永杉”），新增加鋰鹽業(yè)務(wù)領(lǐng)域。湖南省永杉于2022年所有投入運(yùn)營(yíng)，全年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入24.98億人民幣，資產(chǎn)總額8.93億人民幣，是企業(yè)盈利的最重要由來(lái)。報(bào)告期，企業(yè)鋰業(yè)版塊利潤(rùn)率42%，在其中南方地區(qū)、北方地區(qū)、華東區(qū)利潤(rùn)率分別是47%、44%、33%。

請(qǐng)企業(yè)：（1）融合鋰鹽商品市場(chǎng)供需狀況、鋰精礦等原材料由來(lái)及成本費(fèi)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)、目標(biāo)客戶等，剖析企業(yè)每個(gè)地方利潤(rùn)率差異很大的主要原因，并較為公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的利潤(rùn)率總體水平；（2）融合最近鋰鹽商品市場(chǎng)價(jià)格及供需情況，剖析企業(yè)盈利是否具備可持續(xù)，并告知解決鋰鹽價(jià)格變動(dòng)的對(duì)策。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）融合鋰鹽商品市場(chǎng)供需狀況、鋰精礦等原材料由來(lái)及成本費(fèi)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)、目標(biāo)客戶等，剖析企業(yè)每個(gè)地方利潤(rùn)率差異很大的主要原因，并較為公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的利潤(rùn)率總體水平：

1）2022年，國(guó)內(nèi)新能源車(chē)不斷井噴式增長(zhǎng)，鋰離子電池核心原材料鋰鹽產(chǎn)品的市場(chǎng)一樣維持迅速趨勢(shì)。電池級(jí)碳酸鋰和氫氧化鋰價(jià)格年底較今年初增漲2-3倍，鋰鹽銷售市場(chǎng)一度發(fā)生需求量很高的局勢(shì)，全世界新能源電動(dòng)車(chē)產(chǎn)供銷“狂飚”，推動(dòng)驅(qū)動(dòng)力電池裝機(jī)量暴增。韓電池市場(chǎng)科研機(jī)構(gòu)SNEResearch公布的最新數(shù)據(jù)顯示，2022年全球動(dòng)力電池裝貨量達(dá)到517.9GWh，同比增加71.8%，中國(guó)電動(dòng)汽車(chē)汽車(chē)動(dòng)力電池裝貨量約295GWH，在裝貨量前十名的企業(yè)當(dāng)中，我國(guó)動(dòng)力電池企業(yè)占有6個(gè)名額，總計(jì)市場(chǎng)占有率達(dá)60.4%。

儲(chǔ)能技術(shù)層面，依據(jù)GGII全新調(diào)研結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，2022年我國(guó)儲(chǔ)能鋰電池銷售量做到130GWh，同比增長(zhǎng)率達(dá)170%。依據(jù)GGII全新統(tǒng)計(jì)分析，中國(guó)最主要的儲(chǔ)能鋰電池公司訂單數(shù)量增長(zhǎng)速度基本上都超200%之上，不少企業(yè)訂單生產(chǎn)排表已經(jīng)到了2023年Q2。一部分頭頂部電池供應(yīng)商2023年釋放出來(lái)的產(chǎn)能已經(jīng)在2022年Q2被下游企業(yè)鎖住，GGII預(yù)估2023年一二線品牌儲(chǔ)能技術(shù)鋰電芯依然會(huì)一直處于供不應(yīng)求狀態(tài)。出入口層面，2022年我國(guó)鋰電池出口額3,426.5億人民幣，同比增加86.7%，為新能源技術(shù)高效率綜合利用和國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展翠綠色低碳發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。另外自國(guó)外推行《通脹削減法案》（IRA）后，贛鋒鋰業(yè)、比亞迪汽車(chē)、中自主創(chuàng)新航等中國(guó)電池廠商逐漸加速擺脫我國(guó)市場(chǎng)，完成向全球市場(chǎng)的飛越。

隨著新能源車(chē)和儲(chǔ)能市場(chǎng)的高速發(fā)展，2022年鋰電池重要原材料，鋰鹽銷售市場(chǎng)一樣維持迅速趨勢(shì)。2022年電池級(jí)碳酸鋰價(jià)錢(qián)最高處為年底59-60萬(wàn)余元/噸，最低值為年初29-30萬(wàn)余元/噸。電池級(jí)氫氧化鋰價(jià)格最高處為年底57-58萬(wàn)余元/噸，最低值為年初22-23萬(wàn)余元/噸。自2020年至今，全球動(dòng)力電池銷售市場(chǎng)展現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)發(fā)展趨勢(shì)。SNEResearch預(yù)測(cè)分析，2023年，全球動(dòng)力電池裝貨量有望突破794GWh。彭博新聞社預(yù)計(jì)在2025年和2030年，全世界新能源項(xiàng)目的持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)電池的總供給將分別超出1.5TWh和3TWh。這勢(shì)必會(huì)推動(dòng)鋰原料要求大幅上升。

2）2022年，企業(yè)前三季度所損耗鋰精礦主要來(lái)自2020年及2021年購(gòu)買(mǎi)的澳洲鋰精礦，均值產(chǎn)品成本0.30萬(wàn)余元/噸。四季度，為了滿足不斷生產(chǎn)與銷售要求，企業(yè)以3.75萬(wàn)余元/噸均價(jià)購(gòu)置鋰精礦，鐵礦石主要來(lái)自澳洲。因材料成本購(gòu)置差別，企業(yè)四季度產(chǎn)品成本大幅度提高，造成利潤(rùn)率大幅度降低。

與此同時(shí)，企業(yè)總共三條鋰鹽生產(chǎn)線，分別是年產(chǎn)量15000噸電池級(jí)單水氫氧化鋰生產(chǎn)線、年產(chǎn)量5000噸電池級(jí)碳酸鋰生產(chǎn)線和年產(chǎn)量5000噸高純碳酸鋰生產(chǎn)線。在其中氫氧化鋰生產(chǎn)線關(guān)鍵損耗原料為鋰精礦，碳酸鋰生產(chǎn)線原料包含鋰精礦、濫造碳酸鋰、工業(yè)級(jí)碳酸鋰等，因不一樣生產(chǎn)線工藝差別導(dǎo)致企業(yè)碳酸鋰生產(chǎn)成本高過(guò)氫氧化鋰。

3）鋰業(yè)版塊市場(chǎng)銷售分地域：

企業(yè)：萬(wàn)余元

當(dāng)年度企業(yè)鋰業(yè)版塊銷售總額249,370.75萬(wàn)余元，利潤(rùn)率42.01%，在其中南方地區(qū)、北方地區(qū)、華東區(qū)利潤(rùn)率分別是47.07%、43.51%、33.13%。

①企業(yè)南方核心客戶為武漢容百鋰電材料有限責(zé)任公司、湖北省容百鋰電材料有限責(zé)任公司、湖南省長(zhǎng)遠(yuǎn)鋰科新能源有限公司、廈門(mén)建發(fā)化工有限公司（按貨品具體市場(chǎng)銷售區(qū)域規(guī)劃），銷售量總計(jì)占南方地區(qū)地區(qū)71%，所銷售商品大多為氫氧化鋰，均值市場(chǎng)價(jià)格大約為50.97萬(wàn)余元/噸，受氫氧化鋰生產(chǎn)工藝流程危害，利潤(rùn)率明顯高于地區(qū)。

②華北地區(qū)核心客戶為山西省磐永新材料科技有限公司，與此同時(shí)市場(chǎng)銷售碳酸鋰及氫氧化鋰，均值市場(chǎng)價(jià)格為42.80萬(wàn)余元/噸，因四季度一次銷量大，在市場(chǎng)價(jià)格上給予一定優(yōu)惠，且四季度材料成本增漲，可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)率較南方地區(qū)地區(qū)顧客對(duì)比明顯下降。

③華東區(qū)核心客戶為蜂巢能源無(wú)錫市子公司及廈門(mén)建發(fā)化工有限公司，關(guān)鍵銷售商品為碳酸鋰，均值市場(chǎng)價(jià)格為45.87萬(wàn)余元，多見(jiàn)第四季度市場(chǎng)銷售，占有率66%；因四季度原材料成本上漲，鋰鹽商品價(jià)格行情逐漸下滑，且碳酸鋰價(jià)格下滑超過(guò)氫氧化鋰，與此同時(shí)華東區(qū)潛客為合作關(guān)系關(guān)鍵戰(zhàn)略客戶，故市場(chǎng)價(jià)格在價(jià)格行情前提下給予一定優(yōu)惠，在成本上漲、價(jià)格行情下滑與折扣優(yōu)惠的前提下影響下，造成利潤(rùn)率大幅度降低，攤低總體利潤(rùn)率。

4）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司剖析

從以上可以看出，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)天華新可以跟贛鋒鋰業(yè)均借助本身?yè)碛械匿嚨V資源，與此同時(shí)公司鋰鹽生產(chǎn)工藝較為成熟，故利潤(rùn)率比較高，容匯鋰業(yè)盡管沒(méi)有相對(duì)穩(wěn)定的鋰礦資源，但是其2021年銷售總額已超15億，2022年59億，是非常成熟生產(chǎn)企業(yè)。

企業(yè)鋰鹽產(chǎn)品毛利率為42.01%，主要系企業(yè)鋰鹽版塊子公司湖南省永杉為初創(chuàng)公司，盡管企業(yè)前三季度原料采購(gòu)成本低，但企業(yè)2022年6月完成建成投產(chǎn)，生產(chǎn)制造工作人員的素養(yǎng)提升和質(zhì)量有一個(gè)上坡全過(guò)程，及其機(jī)器的高效運(yùn)行必須持續(xù)不斷的優(yōu)化提高，生產(chǎn)效率提升環(huán)節(jié)中產(chǎn)品成本也較高，故銷售利潤(rùn)率較低。

（2）融合最近鋰鹽商品市場(chǎng)價(jià)格及供需情況，剖析企業(yè)盈利是否具備可持續(xù)，并告知解決鋰鹽價(jià)格變動(dòng)的對(duì)策：

2023年1月至今，“一貨難尋”的碳酸鋰價(jià)格瘋漲趨勢(shì)暫告一段落，現(xiàn)階段電池級(jí)碳酸鋰價(jià)格已趨向下降。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，伴隨著碳酸鋰價(jià)格下滑到正常范圍，有益于全產(chǎn)業(yè)鏈中上游公司控制成本。國(guó)泰君安證券表明，贛鋒鋰業(yè)發(fā)布“鋰礦資源購(gòu)物返利”方案，產(chǎn)業(yè)鏈下游從汽車(chē)企業(yè)到鋰電池廠均逐漸日趨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，降成本工作壓力向上游傳輸短期內(nèi)對(duì)鋰價(jià)有一定的抑制，但上半年度歷年來(lái)為要求淡旺季，在中下游大幅度減價(jià)的情形下，后半年高峰期要求仍可期待。伴隨著碳酸鋰價(jià)格下滑到正常范圍，有益于全產(chǎn)業(yè)鏈中上游公司控制成本。

1）企業(yè)盈利能力是否具備延續(xù)性：

企業(yè)電池級(jí)碳酸鋰與電池級(jí)氫氧化鋰的重要原料為鋰精礦。倘若將來(lái)關(guān)鍵原料價(jià)格因宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期、上中下游領(lǐng)域供需情況等因素的影響而發(fā)生大幅波動(dòng)，將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)銷售業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定的影響，2023年企業(yè)將從以下幾方面下手，提升自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保營(yíng)運(yùn)能力的延續(xù)性。

①確保原料供應(yīng)，與此同時(shí)降低成本：與鋰精礦貿(mào)易公司簽署長(zhǎng)單合作框架協(xié)議，鎖住鋰輝石網(wǎng)絡(luò)資源，以AM網(wǎng)鋰輝石買(mǎi)賣(mài)平均價(jià)乘于固定不動(dòng)折扣比例確定為購(gòu)置價(jià)格，到目前為止，彼此溝通交流很成功，合同書(shū)已經(jīng)穩(wěn)步推進(jìn)中；同時(shí)把鋰電池回收料硫酸鋰為原材料由來(lái)：近些年湖南省銷售市場(chǎng)增加了諸多鋰電池回收公司，已將成經(jīng)營(yíng)規(guī)模，我公司根據(jù)購(gòu)置回收利用鋰資源生產(chǎn)制造鋰鹽，采購(gòu)數(shù)量比較大與此同時(shí)連接各經(jīng)銷商規(guī)模不大，討價(jià)還價(jià)能力很強(qiáng)，能夠進(jìn)一步降低采購(gòu)供應(yīng)成本費(fèi)。

②保持原有顧客，大力開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)：公司具有大顧客主要包括容百、長(zhǎng)遠(yuǎn)鋰科、蜂窩、德國(guó)巴斯夫杉杉，將來(lái)將于確保目前大銷售訂單的前提下，積極主動(dòng)得到國(guó)外顧客的驗(yàn)證并獲得市場(chǎng)銷售，目前已經(jīng)得到雅保方產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證以實(shí)現(xiàn)商品銷售，后面將積極推動(dòng)國(guó)外顧客的擴(kuò)展。

③持續(xù)優(yōu)化工藝技術(shù)性，提高產(chǎn)品質(zhì)量：根據(jù)工藝改善提高產(chǎn)品質(zhì)量，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)鋰鹽廠對(duì)比，我公司商品鋰鹽指標(biāo)值已好于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高新產(chǎn)品的成品率及質(zhì)量，減少帶磁臟東西指標(biāo)值，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)持續(xù)加大產(chǎn)品研發(fā)幅度，提高產(chǎn)品特性，研發(fā)新產(chǎn)品。

④提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化效率構(gòu)造，降低成本：2022年是企業(yè)建成投產(chǎn)第一年，實(shí)現(xiàn)了一期全線通車(chē)，生產(chǎn)車(chē)間作業(yè)人員井然有序入崗，產(chǎn)品質(zhì)量平穩(wěn)輸出總體目標(biāo)，2023年在2022年的前提下，提高生產(chǎn)效率，根據(jù)工藝改進(jìn)降低能源消耗，提高產(chǎn)品收率，提升車(chē)間自動(dòng)化水準(zhǔn)，降低人工成本，減少產(chǎn)品成本，做到同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)均值產(chǎn)品成本下列，提升利潤(rùn)率。

⑤新項(xiàng)目改建，提高生產(chǎn)能力，完成規(guī)模效應(yīng)：企業(yè)在一期2.5萬(wàn)噸級(jí)鋰鹽新項(xiàng)目平穩(wěn)生產(chǎn)制造的前提下，于23年運(yùn)行二期項(xiàng)目，預(yù)估年末投入運(yùn)營(yíng)，投產(chǎn)后有望突破年產(chǎn)量4.5萬(wàn)噸級(jí)鋰鹽經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

2)在鋰鹽起伏市場(chǎng)行情下，采取措施:

①目前成品積極主動(dòng)去產(chǎn)能，在生產(chǎn)原料制成品價(jià)錢(qián)變化較大的情形下，市場(chǎng)銷售以生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)流程為主導(dǎo)，防止降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)性。

②關(guān)心重點(diǎn)客戶：手機(jī)定位服務(wù)于高端鋰鹽客戶滿意度，企業(yè)緊緊圍繞“高檔鋰鹽銷售市場(chǎng)+多元化鋰商品”的發(fā)展理念，根據(jù)大力開(kāi)拓高檔鋰商品供應(yīng)鏈，緊緊圍繞供應(yīng)鏈管理大顧客進(jìn)行促銷活動(dòng)。

③生產(chǎn)線技術(shù)改造，提高生產(chǎn)工藝：在鋰鹽市場(chǎng)下行時(shí)，減少生產(chǎn)量，保持目前訂單信息跟客戶就可以，提高企業(yè)自身管理能力和生產(chǎn)工藝，把更多的財(cái)力物力集中在技術(shù)改造和研發(fā)中，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，待銷售市場(chǎng)轉(zhuǎn)暖后，憑著更優(yōu)質(zhì)的商品獲得更多市場(chǎng)占有率。

2.有關(guān)鉬業(yè)。年報(bào)披露，當(dāng)年度含有鉬鋼的需要更加普遍，鉬鐵需要量完成提高，鉬鐵價(jià)格行情環(huán)比上升37%。2022年，企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品鉬鐵銷量增長(zhǎng)22%，價(jià)格漲幅39%，鉬業(yè)總計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入45.67億人民幣，同比增加24%，資產(chǎn)總額-8,649.04萬(wàn)余元，利潤(rùn)率0.91%，同比減少5.71％。在其中企業(yè)在華東區(qū)鉬回爐廢料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加180%，利潤(rùn)率為-0.73%。近三年企業(yè)鉬業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別是21.99億人民幣、36.86億人民幣、45.67億人民幣，依然處于小規(guī)?；蛱潛p狀態(tài)。

請(qǐng)企業(yè)：（1）融合成本構(gòu)成新項(xiàng)目、研發(fā)技術(shù)及市場(chǎng)價(jià)、目標(biāo)客戶、行業(yè)格局、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)情況等，解釋說(shuō)明企業(yè)鉬業(yè)利潤(rùn)率下降的原因和合理化；（2）定性分析鉬鐵量?jī)r(jià)齊升的情形下企業(yè)鉬業(yè)虧本的原因和合理化；（3）解釋說(shuō)明經(jīng)濟(jì)效益不太好的前提下持續(xù)擴(kuò)大鉬業(yè)企業(yè)規(guī)模的原因和合理化，關(guān)鍵表明華東區(qū)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅上升但毛利率小于零的原因和業(yè)務(wù)發(fā)展的重要性。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）融合成本構(gòu)成新項(xiàng)目、研發(fā)技術(shù)及市場(chǎng)價(jià)、目標(biāo)客戶、行業(yè)格局、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)情況等，解釋說(shuō)明企業(yè)鉬業(yè)利潤(rùn)率下降的原因和合理化：

鉬最直接的消費(fèi)市場(chǎng)大約80%是來(lái)自于鋼鐵產(chǎn)業(yè)，特鋼及不銹鋼板轉(zhuǎn)型發(fā)展現(xiàn)行政策不斷，對(duì)含鉬鋼要求持續(xù)保持提升。國(guó)家重點(diǎn)60家鋼鐵行業(yè)2022年招標(biāo)會(huì)鉬鐵量是13.87萬(wàn)噸級(jí)，相比去年提高18.03%。鉬鐵生產(chǎn)制造主要體現(xiàn)在遼寧省、陜西省、河南省。金堆城鉬業(yè)、洛陽(yáng)鉬業(yè)和企業(yè)是鉬領(lǐng)域的三大上市企業(yè)，市場(chǎng)占有率約為銷售市場(chǎng)總數(shù)的40%，面對(duì)的用戶群體大中型煉鋼廠比例比較大，生產(chǎn)工藝基本上單一化，但堆城鉬業(yè)、洛陽(yáng)鉬業(yè)已有礦山開(kāi)采制造的鉬精礦基本上能夠滿足生產(chǎn)制造，相對(duì)穩(wěn)定的降低成本原材料確定了相對(duì)較高的利潤(rùn)率。廠生產(chǎn)的原料主要依賴購(gòu)入，原料價(jià)格的大幅度起伏及其漲價(jià)錢(qián)所帶來(lái)的營(yíng)運(yùn)資本的缺陷，促使企業(yè)2022年利潤(rùn)率比較嚴(yán)重下降。

2022年企業(yè)鉬業(yè)營(yíng)業(yè)收入455,770.84萬(wàn)余元，自產(chǎn)自銷鉬鐵收益393,051.61萬(wàn)余元，占公司鉬業(yè)主營(yíng)收入的86.24%，自產(chǎn)自銷鉬鐵業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率的下降，直接導(dǎo)致鉬業(yè)利潤(rùn)率的下降。

企業(yè)：萬(wàn)余元

鉬鐵生產(chǎn)制造的重要原料為鉬精礦，當(dāng)年度關(guān)鍵原料占鉬鐵產(chǎn)品成本的95.26%，鉬精礦價(jià)格行情的趨勢(shì)分析直接影響著鉬鐵生產(chǎn)成本和利潤(rùn)率水準(zhǔn)。2022年產(chǎn)品成本新項(xiàng)目組成清單如下表：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年鉬銷售市場(chǎng)各種類價(jià)錢(qián)上升幅度呈現(xiàn)出了比較大差別，鉬鐵銷售市場(chǎng)年平均漲價(jià)37.09%，而鉬精礦的行業(yè)年平均漲價(jià)了39.61%，原料年平均價(jià)錢(qián)上升幅度高過(guò)鉬鐵年平均價(jià)錢(qián)上升幅度，促使鉬鐵盈利下挫乃至長(zhǎng)期性倒吊，導(dǎo)致利潤(rùn)率水準(zhǔn)的下降。2022年關(guān)鍵鉬商品12月及年平均價(jià)詳細(xì)下列：

企業(yè)：元/噸度

鉬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率下降，除開(kāi)鉬鐵與原材料鉬精礦波動(dòng)幅度不一樣造成的主要原因外，原料采購(gòu)與訂單交付時(shí)間的失衡是另外一個(gè)緣故。公司主要原料取決于外采，2022年度企業(yè)原料及成品呈臺(tái)階增長(zhǎng)的趨勢(shì)，營(yíng)運(yùn)資金需求提升，但是由于錦州銀行重新組合緣故停貸導(dǎo)致企業(yè)資金發(fā)生嚴(yán)重緊缺，在原料底位時(shí)缺乏足夠的資產(chǎn)購(gòu)置鎖價(jià)，而公司銷售端大多為大中型國(guó)有資本冶煉廠，企業(yè)需按時(shí)交貨商品滿足用戶生產(chǎn)需要，造成利潤(rùn)率減少甚至有的月采銷倒掛現(xiàn)象。

（2）定性分析鉬鐵量?jī)r(jià)齊升的情形下企業(yè)鉬業(yè)虧本的原因和合理化：

企業(yè)鉬業(yè)版塊實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入45.67億人民幣，同比增加24%，資產(chǎn)總額-8,649.04萬(wàn)余元，在收入增長(zhǎng)的情形下出現(xiàn)了虧本，各其主要因素：

1）自產(chǎn)自銷鉬鐵的毛利率水準(zhǔn)下降

2022年企業(yè)自產(chǎn)自銷鉬鐵完成銷售額393,051.61萬(wàn)余元，完成毛利率1,990.10萬(wàn)余元；去年同期完成收益251,602.71，收入增長(zhǎng)了141,448.90萬(wàn)余元，但毛利率卻降低了16,032.30萬(wàn)余元。如難題（1）回應(yīng)上述，2022年鉬銷售市場(chǎng)各種類價(jià)錢(qián)上升幅度呈現(xiàn)出了比較大差別，鉬鐵銷售市場(chǎng)年平均漲價(jià)37.09%，而鉬精礦的行業(yè)年平均漲價(jià)了39.61%，原料年平均價(jià)錢(qián)上升幅度高過(guò)鉬鐵年平均價(jià)錢(qián)上升幅度，促使利潤(rùn)率水準(zhǔn)減少，鉬鐵盈利下挫乃至長(zhǎng)期性發(fā)生倒吊是造成公司虧損的主因。

2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的影響

2022年5月至8月，鉬價(jià)格行情出現(xiàn)不同程度的下挫，價(jià)錢(qián)的下挫促使企業(yè)報(bào)告期出現(xiàn)鉬新產(chǎn)品的資產(chǎn)減值，5-8月記提鉬商品資產(chǎn)減值危害盈利3,241萬(wàn)余元。導(dǎo)致企業(yè)降低盈利3,241萬(wàn)余元。關(guān)鍵鉬產(chǎn)品報(bào)價(jià)發(fā)展趨勢(shì)見(jiàn)下圖：

如圖所示，鉬商品5-8月價(jià)格下降比較多，造成計(jì)提資產(chǎn)減值損害3,241萬(wàn)余元，盡管后面價(jià)錢(qián)有回暖，可是原料價(jià)格上升幅度高過(guò)鉬鐵價(jià)格上升幅度，促使利潤(rùn)率水準(zhǔn)依然比較低。

3）綠色環(huán)保產(chǎn)品虧本

亞硫酸氫鈉為鉬業(yè)版塊企業(yè)生產(chǎn)中的副產(chǎn)物，系企業(yè)技術(shù)改造以后，將水泥回轉(zhuǎn)窯廢氣里的二氧化硫可以用片堿消化吸收，產(chǎn)出率亞硫酸氫鈉對(duì)外銷售，本產(chǎn)品主要運(yùn)用于化工制造行業(yè)外加劑生產(chǎn)制造，終端設(shè)備用以建筑業(yè)，因?yàn)榻攴康禺a(chǎn)業(yè)市場(chǎng)不景氣，開(kāi)工項(xiàng)目比較嚴(yán)重減少，亞硫酸氫鈉市場(chǎng)的需求驟減。而市場(chǎng)供給，因國(guó)家環(huán)保監(jiān)督力度加大，亞硫酸氫鈉銷售市場(chǎng)供應(yīng)量提升，促使亞硫酸氫鈉的價(jià)格下降幅度大。加上化工產(chǎn)品價(jià)格增漲，促使生產(chǎn)制造成本上升，更為變大虧錢(qián)的力度。2022年，企業(yè)亞硫酸氫鈉毛利率-2,339.9萬(wàn)余元，亞硫酸氫鈉及生產(chǎn)原料的減值損失（記提額減轉(zhuǎn)到額）4,438.89萬(wàn)余元，總計(jì)危害盈利6,778.79萬(wàn)余元。

（3）解釋說(shuō)明經(jīng)濟(jì)效益不太好的前提下持續(xù)擴(kuò)大鉬業(yè)企業(yè)規(guī)模的原因和合理化，關(guān)鍵表明華東區(qū)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅上升但毛利率小于零的原因和業(yè)務(wù)發(fā)展的重要性：

2022年，在政府明確提出的改善產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)能力構(gòu)造的大環(huán)境下，含鉬鋼的需要更加普遍，鉬鐵需要量也是有比較大提高。2022年絕大多數(shù)煉鋼廠鉬鐵招標(biāo)會(huì)都有比較明顯的提高，大中型煉鋼廠招標(biāo)會(huì)量和上年對(duì)比增加量更明顯，即便鉬鐵價(jià)格一路上升至30萬(wàn)余元/基噸周邊，但鉬鐵需要量依舊保持相對(duì)較高的增長(zhǎng)比例。四季度歐洲地區(qū)能源問(wèn)題危害不斷擴(kuò)大，海外好幾家煉鋼廠停工減產(chǎn)，中國(guó)建筑鋼材訂單繼續(xù)增加，含鉬鋼要求發(fā)展擴(kuò)大。

依據(jù)億覽網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，國(guó)家重點(diǎn)60家鋼鐵行業(yè)2022年招標(biāo)會(huì)鉬鐵量是13.87萬(wàn)噸級(jí)，相比去年提高18.03%，均值月招標(biāo)會(huì)量是11,559噸，創(chuàng)出往年的新紀(jì)錄：

企業(yè)：噸

企業(yè)處鉬領(lǐng)域第一梯隊(duì)，與洛陽(yáng)鉬業(yè)、金鉬位居三甲，是國(guó)內(nèi)各大煉鋼廠鉬鐵的主要供應(yīng)商，與眾多煉鋼廠擁有持續(xù)穩(wěn)定協(xié)作，并且與一部分煉鋼廠簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議或長(zhǎng)單合同書(shū)，伴隨著各種煉鋼廠鉬鐵需求的增長(zhǎng)，企業(yè)合同量會(huì)有所增加。當(dāng)年度企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品鉬鐵國(guó)內(nèi)銷量（含商貿(mào))22,754.02噸，比上年同期提升9.60%。報(bào)告期各種煉鋼廠鉬鐵招標(biāo)會(huì)總產(chǎn)量較上年同期提升18.03%，公司已經(jīng)獨(dú)立核減了煉鋼廠的供應(yīng)市場(chǎng)份額。企業(yè)與此同時(shí)也會(huì)減少鉬鐵的產(chǎn)銷量，出口銷售僅457.76噸，較上年同期產(chǎn)銷量下降75.66%。鉬鐵世界各國(guó)銷量提升僅是3.09%。

鉬業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的主要原因，銷量有所上升是一個(gè)要素，更最主要的原因是鉬價(jià)格的上漲。鉬鐵2021年年平均價(jià)13.67萬(wàn)余元/噸，2022年年平均價(jià)錢(qián)18.74萬(wàn)余元/噸，同比上漲的37.09%。鉬鐵價(jià)格的快速上漲，促使銷售額的大幅上升。

報(bào)告期，企業(yè)鉬版塊華東地區(qū)銷售額122,165.34萬(wàn)余元，較上年同期增強(qiáng)了179.57%，銷售額的提高通常是鉬鐵售賣(mài)的提升，鉬鐵銷售額119,179.76萬(wàn)余元，較上年同期增246.01%。市場(chǎng)銷售工資明細(xì)比照如下表：

企業(yè)：噸、萬(wàn)余元

華東區(qū)域是煉鋼廠集中地區(qū)，因?yàn)閰^(qū)域經(jīng)濟(jì)不錯(cuò)，銷售回款比較快，是鉬鐵生產(chǎn)廠家的戰(zhàn)略要地。依據(jù)億覽網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，國(guó)家重點(diǎn)60家鋼鐵行業(yè)2022年招標(biāo)會(huì)鉬鐵量是13.87萬(wàn)噸級(jí)，華東區(qū)域比較大的幾家煉鋼廠約占招標(biāo)會(huì)量近50%。實(shí)際如下表：

華東區(qū)域煉鋼廠集中化，鉬鐵采購(gòu)數(shù)量大，資金回籠快，但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)率比較低，甚至倒吊。但是為了長(zhǎng)期保持的用戶源，加上固定成本的攤銷費(fèi)要素，企業(yè)2022年華東地區(qū)銷售額增長(zhǎng)幅度比較大，而利潤(rùn)率小于零。企業(yè)華東區(qū)域市場(chǎng)銷售相對(duì)集中，前三名顧客的銷售收入總額80,528.59萬(wàn)余元，占地區(qū)銷售額的65.92%之上，銷售額較上年同期增強(qiáng)了52,113.50萬(wàn)余元，占地區(qū)銷售額增長(zhǎng)額的66.41%，是決定銷售額提升的重要因素。2022年度華東地區(qū)前三名客戶銷售工資明細(xì)及轉(zhuǎn)變?nèi)缦滤荆?/p>

企業(yè)：噸、萬(wàn)余元

2022年度華東地區(qū)前三名客戶銷售工資明細(xì)及轉(zhuǎn)變?nèi)缦滤荆?/p>

企業(yè)：萬(wàn)余元

華東區(qū)域前三名顧客均是中國(guó)細(xì)分領(lǐng)域頭頂部煉鋼廠，鉬鐵使用量大，信譽(yù)度優(yōu)良，企業(yè)與其組織開(kāi)展了深化合作。三顧客實(shí)際情況：

中信泰富鋼材貿(mào)易有限公司江陰市興澄特殊鋼鐵有限公司控股子公司，歸屬于中信泰富集團(tuán)公司。中信泰富是世界第一大特殊煉鋼廠，企業(yè)與其說(shuō)是一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略伙伴，2022年與其簽署了長(zhǎng)單合同書(shū)，按揭量330噸-360噸，結(jié)算價(jià)因其對(duì)外開(kāi)放招標(biāo)價(jià)格確定，企業(yè)沒(méi)有自主定價(jià)權(quán)，產(chǎn)品價(jià)格深幅起伏狀態(tài)下，價(jià)格出現(xiàn)顯著倒吊。因而，企業(yè)2023年取消與其說(shuō)長(zhǎng)單協(xié)作。

江蘇南鋼環(huán)宇商貿(mào)有限公司是中國(guó)最大的不銹鋼管廠，鉬鐵使用量比較大，資金回籠比較快，清算后7天支付，一般煉鋼廠的回款在2個(gè)月。2022年漲價(jià)幅度大，企業(yè)資金壓力大，為了能加速資金資金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)了與其說(shuō)協(xié)作的總數(shù)。支付迅速的要素也造成了各種鉬鐵供應(yīng)商殘酷競(jìng)爭(zhēng)，招標(biāo)價(jià)格相對(duì)性壓得比較低。

浙江省久通商貿(mào)有限公司歸屬于青山集團(tuán)有限責(zé)任公司。2022年青山集團(tuán)招標(biāo)會(huì)總產(chǎn)量26,226噸，占60家大煉鋼廠購(gòu)置總數(shù)的18.91%，招標(biāo)會(huì)量居首位。青山集團(tuán)支付方式為現(xiàn)鈔清算，到付80%，清算后付費(fèi)20%，因而企業(yè)2022年與其成交量、成交額也較大?，F(xiàn)鈔的支付方式?jīng)Q定了市場(chǎng)價(jià)格稍低，利潤(rùn)率比較低。

3.有關(guān)庫(kù)存商品。年報(bào)披露，企業(yè)庫(kù)存商品期末數(shù)10.96億人民幣，同比增加121%，在其中原料5.15億人民幣，庫(kù)存產(chǎn)品2.36億人民幣，半成品加工2.24億人民幣。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末數(shù)為6,905.64萬(wàn)余元，在其中原料跌價(jià)準(zhǔn)備為5,870.60萬(wàn)余元。企業(yè)庫(kù)存商品占資產(chǎn)總額比例是24%，占資產(chǎn)總額比例是48%，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率8.01次，明顯高于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)水準(zhǔn)。根據(jù)市場(chǎng)需求公開(kāi)數(shù)據(jù)，2022年年底至今碳酸鋰等鋰產(chǎn)品報(bào)價(jià)連續(xù)下跌。

請(qǐng)企業(yè)：（1）分業(yè)務(wù)領(lǐng)域列報(bào)庫(kù)存商品具體內(nèi)容、總數(shù)、額度，同時(shí)結(jié)合在手訂單、上中下游清算現(xiàn)行政策、資金周轉(zhuǎn)情況等說(shuō)明報(bào)告期末存貨大幅上升的主要原因；（2）融合相對(duì)應(yīng)商品以及運(yùn)營(yíng)模式解釋說(shuō)明企業(yè)維持超大金額庫(kù)存商品的原因和重要性，是不是和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存在一定差別；（3）融合鋰鹽產(chǎn)品報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)變、下游需求及減值測(cè)試全過(guò)程，解釋說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提合理化，是不是綜合考慮碳酸鋰等產(chǎn)品報(bào)價(jià)連續(xù)下跌產(chǎn)生的影響。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）分業(yè)務(wù)領(lǐng)域列報(bào)庫(kù)存商品具體內(nèi)容、總數(shù)、額度，同時(shí)結(jié)合在手訂單、上中下游清算現(xiàn)行政策、資金周轉(zhuǎn)情況等說(shuō)明報(bào)告期末存貨大幅上升的主要原因：

企業(yè)庫(kù)存商品分業(yè)務(wù)領(lǐng)域情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)庫(kù)存商品期末數(shù)同比增加121.39%，在其中鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品同比增加25.57%，鋰業(yè)版塊庫(kù)存商品同比增加518.17%，影視板塊庫(kù)存商品同比減少54.72%，企業(yè)存貨余額大幅上升主要系鋰業(yè)版塊庫(kù)存商品變化而致。

1）鋰業(yè)版塊

報(bào)告期末企業(yè)鋰業(yè)版塊庫(kù)存商品實(shí)際組成如下所示：

企業(yè)：噸、萬(wàn)余元

鋰業(yè)版塊庫(kù)存商品期末數(shù)為61,382.56萬(wàn)余元，較去年同期同比增加518.17%，提高緣故主要系企業(yè)子公司湖南省永杉鋰業(yè)有限責(zé)任公司2022年6月建成投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)而致。

企業(yè)鋰業(yè)版塊期初存貨大多為2020年度及2021年度購(gòu)買(mǎi)的鋰輝石精礦，購(gòu)置時(shí)段銷售市場(chǎng)價(jià)格較高，2022年新材料行業(yè)下游需求穩(wěn)步增長(zhǎng)，推動(dòng)上下游鋰輝石鈦精礦需求及銷售市場(chǎng)價(jià)格的上漲，為了滿足不斷生產(chǎn)與銷售要求，企業(yè)增強(qiáng)了原料的補(bǔ)貨，造成估價(jià)入庫(kù)額度有所上升，截至報(bào)告期末企業(yè)鋰鹽版塊庫(kù)存產(chǎn)品總數(shù)476.41噸，在手訂單2,440.44噸，普及率為512.26%，在手訂單量足夠遮蓋公司具有庫(kù)存商品。

公司和核心客戶及經(jīng)銷商構(gòu)成了相對(duì)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)往來(lái)簽定了框架合同，日常買(mǎi)賣(mài)一般以實(shí)際訂單信息方法實(shí)行：

企業(yè)與供應(yīng)商的清算現(xiàn)行政策一般為款到發(fā)貨、按月結(jié)算或者部分訂金，在其中針對(duì)單位價(jià)值低、損耗速度更快的庫(kù)存商品，與供應(yīng)商的交易方式大多為款到發(fā)貨或按月結(jié)算；單位價(jià)值高、損耗時(shí)間長(zhǎng)的庫(kù)存商品，一般為預(yù)付款一部分錢(qián)款，待所有庫(kù)存商品進(jìn)庫(kù)或申領(lǐng)完成后付款余款。

因?yàn)楹鲜∮郎计髽I(yè)2022年6月建成投產(chǎn)，為保持與高端客戶合作伙伴關(guān)系、拓展銷售渠道，在鋰鹽市場(chǎng)走勢(shì)的前提下考慮到與客戶還款周期，一般采用先款后貨的信用政策，關(guān)鍵戰(zhàn)略客戶還款周期適當(dāng)增加，根據(jù)用戶的信譽(yù)等級(jí)、合作伙伴關(guān)系和產(chǎn)品的交貨數(shù)量等狀況，通常是在送貨到后7天到30日內(nèi)支付。

企業(yè)鋰業(yè)版塊與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存貨周轉(zhuǎn)情況如下：

因公司鋰業(yè)版塊2022年6月建成投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，期初存貨賬戶余額稍低，造成庫(kù)存周轉(zhuǎn)率與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司相比高。

2）鉬業(yè)版塊

報(bào)告期末企業(yè)鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品實(shí)際組成如下所示：

企業(yè)：噸、萬(wàn)余元

企業(yè)鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品期末數(shù)為47,394.66萬(wàn)余元，較去年同期同比增加25.57%，提高緣故主要系以下幾個(gè)方面造成：

①鉬商品價(jià)格的上漲

2022年在下游需求不斷強(qiáng)悍和供應(yīng)受阻等多種因素綜合交錯(cuò)推動(dòng)下，鉬產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)價(jià)錢(qián)持續(xù)上升，2021年12月31日鉬鐵價(jià)格15.4萬(wàn)余元/噸-15.8萬(wàn)余元/噸，2022年12月31日鉬鐵價(jià)格29.2萬(wàn)元/噸-30萬(wàn)余元元/噸，漲價(jià)有近90%，鉬價(jià)格增漲是企業(yè)鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品期末數(shù)提高的重要原因。

②庫(kù)存商品的不斷增加

據(jù)億覽網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)前60大煉鋼廠2022年12月份招標(biāo)會(huì)量是13,680噸，較2021年同時(shí)期提升30.09%。截至報(bào)告期末企業(yè)鉬業(yè)版塊關(guān)鍵庫(kù)存產(chǎn)品鉬鐵及釩鐵數(shù)量達(dá)到755.89噸，在手訂單1,761.50噸，普及率為233.04%，為了滿足生產(chǎn)制造交貨，企業(yè)增強(qiáng)了庫(kù)存商品貯備造成期末存貨賬戶余額有所增加。

3）影視板塊

報(bào)告期末企業(yè)影視板塊庫(kù)存商品實(shí)際組成如下所示：

企業(yè)：部、萬(wàn)余元

企業(yè)影視板塊期末存貨賬戶余額831.31萬(wàn)余元，較上年同期降低54.72%。主要系公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，已經(jīng)停止影視劇業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)資金投入，逐漸取締影視劇業(yè)務(wù)流程而致。

（2）融合相對(duì)應(yīng)商品以及運(yùn)營(yíng)模式解釋說(shuō)明企業(yè)維持超大金額庫(kù)存商品的原因和重要性，是不是和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存在一定差別：

1）鋰業(yè)版塊

企業(yè)鋰業(yè)版塊庫(kù)存商品變化與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司庫(kù)存商品變化情況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)鋰業(yè)版塊期初存貨大多為2020年度及2021年度購(gòu)買(mǎi)的鋰輝石精礦，購(gòu)置時(shí)段銷售市場(chǎng)價(jià)格較高，2022年新材料行業(yè)下游需求穩(wěn)步增長(zhǎng)，推動(dòng)上下游鋰輝石鈦精礦需求及銷售市場(chǎng)價(jià)格的上漲，隨著公司2022年鋰業(yè)版塊建成投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，早期購(gòu)買(mǎi)原材料生產(chǎn)制造申領(lǐng)，為了滿足在手訂單不斷生產(chǎn)與銷售要求，企業(yè)增強(qiáng)了原料的補(bǔ)貨，造成庫(kù)存商品額度有所上升。

通過(guò)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)庫(kù)存商品變化情況比照，2021年及2022年，受原料和產(chǎn)品漲價(jià)危害，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)期末存貨均有所回升，企業(yè)存貨余額變化趨勢(shì)與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)不會(huì)有顯著性差異，合乎行業(yè)屬性。

2）鉬業(yè)版塊

截至報(bào)告期末企業(yè)鉬業(yè)版塊關(guān)鍵庫(kù)存產(chǎn)品鉬鐵及釩鐵數(shù)量達(dá)到755.89噸，在手訂單1,912.50噸，普及率為253.01%，為了滿足生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及訂單交付，企業(yè)儲(chǔ)備了庫(kù)存值，加上2022年在下游需求不斷強(qiáng)悍和供貨受阻等多種因素綜合交錯(cuò)推動(dòng)下，鉬產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)價(jià)錢(qián)持續(xù)上升，造成鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品期末數(shù)有所上升。

企業(yè)鉬業(yè)版塊庫(kù)存商品變化與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司庫(kù)存商品變化情況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司洛陽(yáng)鉬業(yè)庫(kù)存商品變化趨勢(shì)相仿，與金鉬股份對(duì)比有所差異，總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)鉬業(yè)版塊期末存貨余額年增長(zhǎng)率超過(guò)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)，主要因素系企業(yè)因?yàn)闆](méi)有已有鐵礦石，關(guān)鍵原料必須對(duì)外開(kāi)放購(gòu)置，因?yàn)椴少?gòu)詢價(jià)、合同簽署、安排發(fā)貨、檢驗(yàn)、清算存有周期時(shí)間，為確保企業(yè)的穩(wěn)定生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，企業(yè)需要有庫(kù)存值儲(chǔ)藏量，而同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)洛陽(yáng)鉬業(yè)及金鉬股份因?yàn)橛兄延械V源，原料價(jià)格行情的變化并對(duì)存貨余額影響較小，受2022年市場(chǎng)供需關(guān)聯(lián)危害，原材料端漲價(jià)顯著，導(dǎo)致企業(yè)存貨余額有所上升，符合公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和具體情況。

（3）融合鋰鹽產(chǎn)品報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)變、下游需求及減值測(cè)試全過(guò)程，解釋說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提合理化，是不是綜合考慮碳酸鋰等產(chǎn)品報(bào)價(jià)連續(xù)下跌產(chǎn)生的影響:

1）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)驗(yàn)過(guò)程

依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，于資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品開(kāi)展減值測(cè)試，依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨的成本高過(guò)可變現(xiàn)凈值時(shí)，理應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入。企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)際記提步驟如下

①原料

企業(yè)原料用于制造成品，以正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)存有降價(jià)的原料，依照成本費(fèi)高過(guò)可變現(xiàn)凈值的差值計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

②在商品

在商品是為了生產(chǎn)制造成品所需要的在商品，以正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)存有降價(jià)在商品，依照成本費(fèi)高過(guò)可變現(xiàn)凈值的差值計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

③庫(kù)存產(chǎn)品

企業(yè)期末存貨里的庫(kù)存產(chǎn)品，要以正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中該庫(kù)存商品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。資產(chǎn)負(fù)債表日，庫(kù)存產(chǎn)品、發(fā)出商品有合同價(jià)格合同約定的，選擇合同價(jià)格為市場(chǎng)價(jià)，不會(huì)有合同價(jià)格的，以可能市場(chǎng)價(jià)做為測(cè)算根據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表日，依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，針對(duì)成本費(fèi)高過(guò)可變現(xiàn)凈值的庫(kù)存產(chǎn)品、發(fā)出商品，記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)實(shí)施了以上實(shí)驗(yàn)過(guò)程，同時(shí)結(jié)合銷售市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期、合同簽署狀況、歷史時(shí)間市場(chǎng)價(jià)和市場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)誤差等狀況，充分考慮計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的記提

資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)對(duì)于不同種類的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

以上可能市場(chǎng)價(jià)總額測(cè)算，有客戶訂單作為支撐庫(kù)存商品其可能市場(chǎng)價(jià)總金額=訂單信息價(jià)錢(qián)*庫(kù)存商品預(yù)估做到可銷售狀態(tài)的總數(shù)；未相匹配客戶訂單的庫(kù)存商品其可能市場(chǎng)價(jià)總金額=價(jià)格行情*庫(kù)存商品預(yù)估做到可銷售狀態(tài)的總數(shù)，在其中價(jià)格行情=銷售市場(chǎng)公開(kāi)報(bào)價(jià)*公司發(fā)展史市場(chǎng)銷售折價(jià)率。

報(bào)告期末，鋰鹽領(lǐng)域市場(chǎng)的需求仍比較繁盛，盡管價(jià)格行情在過(guò)后明顯下降，但企業(yè)期末存貨有在手訂單支撐點(diǎn)，價(jià)格已經(jīng)鎖住，融合過(guò)后銷售狀況，目前已經(jīng)綜合考慮碳酸鋰等產(chǎn)品報(bào)價(jià)連續(xù)下跌產(chǎn)生的影響。

年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)：

對(duì)于以上事宜，我們主要實(shí)施了如下所示審查程序流程：

1）掌握、評(píng)估和檢測(cè)與庫(kù)存商品計(jì)量檢定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行實(shí)效性；

2）對(duì)期末存貨余額組成、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率開(kāi)展分析性復(fù)核，分辨存貨余額以及組成是否可行；

3）獲得并注意庫(kù)存商品供貨合同、出入庫(kù)單、稅票等整合性直接證據(jù)，并且對(duì)庫(kù)存商品采購(gòu)額開(kāi)展詢證，查驗(yàn)庫(kù)存商品買(mǎi)賣(mài)信息真實(shí)性；

4）掌握關(guān)鍵原料價(jià)格行情變化趨勢(shì)，檢查和關(guān)鍵原料采購(gòu)價(jià)錢(qián)是否一致；

5）對(duì)庫(kù)存商品執(zhí)行監(jiān)盤(pán)，查驗(yàn)期末存貨的數(shù)量和情況，并和賬目紀(jì)錄核查；

6）對(duì)發(fā)出商品執(zhí)行單獨(dú)函證程序，同時(shí)結(jié)合過(guò)后結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售額、結(jié)轉(zhuǎn)成本生產(chǎn)成本的情況等進(jìn)一步分析真正合理化；

7）獲得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表，核查資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是按本會(huì)計(jì)制度實(shí)行，后重新計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；查驗(yàn)之前年度計(jì)提存貨跌價(jià)今天變化情況等，評(píng)定可變現(xiàn)凈值重要主要參數(shù)預(yù)估市場(chǎng)價(jià)選值及預(yù)計(jì)相關(guān)費(fèi)用的合理化，核查預(yù)估市場(chǎng)價(jià)選值的重要依據(jù)是不是充足，剖析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否可行；

8）檢查和庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值相關(guān)的內(nèi)容是不是已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出適當(dāng)列示；

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，根據(jù)對(duì)于吉翔股份2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告所實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)吉翔股份的以上回應(yīng)和我們?cè)趯徲?jì)工作中獲得的審計(jì)程序在大多數(shù)重要上存在不一致的地方。

4.有關(guān)應(yīng)收帳款和現(xiàn)金流量。年報(bào)披露，企業(yè)2022年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈收益為7,895.38萬(wàn)余元，同時(shí)期純利潤(rùn)為4.92億人民幣。企業(yè)期終應(yīng)收帳款9.16億人民幣，同比增加174%，目前對(duì)鉬業(yè)、鋰業(yè)有關(guān)的1年之內(nèi)應(yīng)收帳款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提占比分別是5%、1%。

請(qǐng)企業(yè)：（1）融合運(yùn)營(yíng)模式、銷售方案、信用政策等，解釋說(shuō)明應(yīng)收帳款大幅上升的原因和合理化，存不存在貸款逾期情況；（2）融合關(guān)聯(lián)方資信狀況，補(bǔ)充披露不一樣業(yè)務(wù)領(lǐng)域壞賬準(zhǔn)備計(jì)提占比差異很大的原因和根據(jù)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足；（3）融合業(yè)務(wù)發(fā)展、營(yíng)運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)分配等，定性分析業(yè)績(jī)大幅上升而現(xiàn)金流量未變好具體原因及應(yīng)對(duì)策略。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）融合運(yùn)營(yíng)模式、銷售方案、信用政策等，解釋說(shuō)明應(yīng)收帳款大幅上升的原因和合理化，存不存在貸款逾期情況：

企業(yè)報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額分業(yè)務(wù)領(lǐng)域情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2022年末應(yīng)收賬款余額為91,562.01萬(wàn)余元，較2021年末提高174.49%，主要系鋰業(yè)版塊建成投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)而致。

1）運(yùn)營(yíng)模式與銷售現(xiàn)行政策

公司主要從事電池級(jí)碳酸鋰和電池級(jí)氫氧化鋰的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)銷售及其鉬回爐廢料生產(chǎn)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售，主營(yíng)產(chǎn)品電池級(jí)碳酸鋰和電池級(jí)氫氧化鋰主要用途包含新能源車(chē)用動(dòng)力鋰電池、動(dòng)力電池及交易電子產(chǎn)品充電電池，主營(yíng)產(chǎn)品鉬鐵做為合金鑄鐵的添加物，能改善和提升合金鑄鐵的耐熱性和抗磨性，用于不銹鋼板、碳素鋼及其特殊鋼材生產(chǎn)，因?yàn)楸仨殱M足用戶所提出的產(chǎn)品特性規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品通常采用直接銷售模式推廣銷售。

2）信用政策

公司出售清算主要是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳和承兌兩種形式。企業(yè)建立了嚴(yán)格企業(yè)信用管理現(xiàn)行政策，根據(jù)用戶的合同執(zhí)行情況和回款資金回籠狀況綜合評(píng)定其個(gè)人信用回款和授信額度，超過(guò)授信額度之外的訂單信息，將按照涉及到金額由營(yíng)銷總監(jiān)、經(jīng)理等逐級(jí)審批來(lái)確認(rèn)最后信用期限。企業(yè)應(yīng)收帳款基本上集中在1年之內(nèi)且6月之內(nèi)為主導(dǎo)，符合公司給與顧客的還款周期現(xiàn)行政策，企業(yè)的客戶質(zhì)量比較高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)比較低，綜合性運(yùn)營(yíng)模式、交易方式及信用政策，公司表示應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例充足且有效。

3）應(yīng)收帳款大幅上升的主要原因

企業(yè)當(dāng)年度轉(zhuǎn)讓湖南省永杉，將業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸到鋰鹽業(yè)務(wù)流程，鋰鹽業(yè)務(wù)流程顧客多數(shù)為上市企業(yè)和國(guó)企，除本身支付進(jìn)展、資金規(guī)劃、支付審核等多種因素，發(fā)生付款推遲情況外，顧客信譽(yù)等級(jí)比較高，應(yīng)收帳款生物降解性極強(qiáng)。企業(yè)為保持與高端客戶合作伙伴關(guān)系、拓展銷售渠道，在鋰鹽市場(chǎng)走勢(shì)的前提下考慮到與客戶還款周期，伴隨著湖南省永杉2022年投產(chǎn)后營(yíng)銷額增長(zhǎng)，應(yīng)收帳款有所上升，這部分賬款已依據(jù)信用政策于2023年1月份全額的取回，不會(huì)有貸款逾期狀況。

（2）融合關(guān)聯(lián)方資信狀況，補(bǔ)充披露不一樣業(yè)務(wù)領(lǐng)域壞賬準(zhǔn)備計(jì)提占比差異很大的原因和根據(jù)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足：

企業(yè)以預(yù)期信用損失為載體，對(duì)應(yīng)收賬款根據(jù)其適用預(yù)期信用損失計(jì)量方式計(jì)提減值準(zhǔn)備并確定信用減值損失。企業(yè)對(duì)在單項(xiàng)工程專用工具方面能夠以有效成本費(fèi)評(píng)定預(yù)期信用損失的充足證據(jù)應(yīng)收帳款獨(dú)立確認(rèn)其信用損失，如在單項(xiàng)工程專用工具方面沒(méi)法以有效成本費(fèi)評(píng)定預(yù)期信用損失的充足直接證據(jù)時(shí)，我們公司參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況的分辨，根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)將應(yīng)收帳款劃分成多個(gè)組成，在組成前提下測(cè)算預(yù)期信用損失。

1）鉬業(yè)版塊

鉬業(yè)版塊應(yīng)收帳款按賬齡分析列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

鉬業(yè)版塊應(yīng)收帳款遷徒率情況如下：

預(yù)估損率及創(chuàng)新性可能調(diào)節(jié)：

公司已經(jīng)對(duì)顯著跡象表明借款人很有可能沒(méi)法執(zhí)行還貸責(zé)任的應(yīng)收帳款單行道全額的計(jì)提壞賬，企業(yè)預(yù)期信用損失率根據(jù)遷徙率實(shí)體模型計(jì)算出的歷史時(shí)間損率，并據(jù)此調(diào)節(jié)得到。

當(dāng)年度鉬業(yè)版塊信用減值損失的計(jì)提比例未產(chǎn)生變化，鉬業(yè)版塊應(yīng)收帳款6個(gè)月未計(jì)提壞賬，主要是由于鉬業(yè)板塊核心客戶均是大型鋼鐵行業(yè)，如河鋼、石鋼、攀鋼、中信特鋼等，這一類型的企業(yè)的總體資信評(píng)估品質(zhì)比較高，預(yù)估不容易給他們帶來(lái)?yè)p害。次之與企業(yè)給與核心客戶的信譽(yù)回款及結(jié)算周期基本上配對(duì)，符合公司顧客資信狀況優(yōu)良、應(yīng)收帳款品質(zhì)整體比較高、應(yīng)收帳款過(guò)后資金回籠狀況較好要具體情況。出自于謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)在確認(rèn)預(yù)期信用損失率時(shí)融合了歷史時(shí)間損率，并進(jìn)行一定程度的上漲，鉬業(yè)版塊應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例合乎新金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定與公司具體情況。

2）影視板塊

影視板塊應(yīng)收帳款按賬齡分析列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

影視版塊應(yīng)收帳款遷徒率情況如下：

預(yù)估損率及創(chuàng)新性可能調(diào)節(jié)：

依據(jù)可獲得的前瞻性信息內(nèi)容，影視劇業(yè)務(wù)流程1年以內(nèi)賬款來(lái)源于于新播出影視作品商品，且企業(yè)均是聯(lián)合投資拍照，依照行業(yè)慣例及合同規(guī)定，應(yīng)收賬款賬齡1年之內(nèi)取回較高，故對(duì)預(yù)估損率展開(kāi)了調(diào)整，出自于謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)在確認(rèn)預(yù)期信用損失率時(shí)融合了歷史時(shí)間損率，并進(jìn)行一定程度的上漲。當(dāng)年度影視板塊信用減值損失的計(jì)提比例未產(chǎn)生變化,影視板塊應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例合乎新金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定與公司具體情況。

當(dāng)年度影視劇業(yè)務(wù)流程通過(guò)前期調(diào)整，企業(yè)已經(jīng)停止影視劇業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)資金投入，逐漸取締影視劇業(yè)務(wù)流程，以清除應(yīng)收帳款為主導(dǎo)。

3）鋰業(yè)版塊

企業(yè)鋰業(yè)版塊為2022年新增加業(yè)務(wù)流程，應(yīng)收帳款資金回籠狀況良好，依據(jù)預(yù)期信用損失預(yù)測(cè)模型，企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款100%回收利用，應(yīng)收帳款沒(méi)有出現(xiàn)損害狀況。出自于謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)階段可觀查及其考慮到創(chuàng)新性因子對(duì)所計(jì)算出來(lái)的歷史時(shí)間個(gè)人信用損率進(jìn)行調(diào)整，以體現(xiàn)歷史記錄隸屬階段的當(dāng)前情況和今后情況預(yù)測(cè)危害，應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失率狀況見(jiàn)下表：

企業(yè)當(dāng)年度轉(zhuǎn)讓湖南省永杉，將業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸到鋰鹽業(yè)務(wù)流程，鋰鹽業(yè)務(wù)流程顧客多數(shù)為上市企業(yè)和國(guó)企，除本身支付進(jìn)展、資金規(guī)劃、支付審核等多種因素，發(fā)生付款推遲情況外，顧客信譽(yù)等級(jí)比較高，應(yīng)收帳款生物降解性極強(qiáng)，并考慮到鋰業(yè)版塊為當(dāng)年度新增加業(yè)務(wù)流程，并沒(méi)有歷史時(shí)間損率產(chǎn)考，故出自于謹(jǐn)慎性原則考慮到對(duì)鋰業(yè)版塊6個(gè)月之內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例1%，后面企業(yè)將持續(xù)跟進(jìn)鋰鹽版塊資金回籠狀況，按歷史時(shí)間損率開(kāi)展計(jì)算，根據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行創(chuàng)新性可能調(diào)節(jié)，做為按賬齡分析組成計(jì)提壞賬占比的重要依據(jù)，如果需要作出調(diào)整。

綜上所述剖析，企業(yè)根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，以“預(yù)期信用損失”實(shí)體模型取代了原金融工具準(zhǔn)則里的“已經(jīng)發(fā)生損害”實(shí)體模型。企業(yè)應(yīng)收帳款減值準(zhǔn)備計(jì)提方式滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，相較于賬齡分析法應(yīng)用統(tǒng)一比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備損害，根據(jù)使用預(yù)期信用損失率實(shí)體模型可以反映企業(yè)的特定風(fēng)險(xiǎn)，更符合公司的具體情況。

（3）融合業(yè)務(wù)發(fā)展、營(yíng)運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)分配等，定性分析業(yè)績(jī)大幅上升而現(xiàn)金流量未變好具體原因及應(yīng)對(duì)策略：

1）業(yè)績(jī)大幅上升而現(xiàn)金流量未變好的主要原因

2022年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈收益為7,895.38萬(wàn)余元，純利潤(rùn)為64,430.34萬(wàn)余元。當(dāng)年度公司盈利主要來(lái)自鋰業(yè)版塊，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流資金凈流入與純利潤(rùn)有所差異主要因素系企業(yè)鋰業(yè)版塊為確保生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及在手訂單的交貨，企業(yè)融合在手訂單市場(chǎng)價(jià)格以及對(duì)價(jià)格行情的分析，于2022年第四季度提早貯備原料并支付原材料采購(gòu)款而致，加上企業(yè)鋰業(yè)版塊今天建成投產(chǎn)，顧客多數(shù)為新增客戶，受信用政策危害，企業(yè)為拓寬營(yíng)銷渠道和占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)關(guān)鍵戰(zhàn)略客戶還款周期適當(dāng)增加，伴隨著湖南省永杉2022年投產(chǎn)后營(yíng)銷額增長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)收賬款余額提升61,192.08萬(wàn)余元，造成業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)幅度與現(xiàn)金流量變化有所差異。

2）企業(yè)應(yīng)對(duì)策略

①2023年逐漸，鋰鹽產(chǎn)品和原料價(jià)格均有所回落，為提升營(yíng)運(yùn)能力，防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將適當(dāng)增加生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)流程占有率，該類業(yè)務(wù)流程的原料為用戶提供，因而，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)層面會(huì)減少現(xiàn)錢(qián)排出，減少原料價(jià)格變化所產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

②因?yàn)楣驹?022年二季末建成投產(chǎn)，生產(chǎn)能力在報(bào)告期處在上坡情況，故銷售量還在年底一直處于低值，而公司對(duì)客戶信用政策造成年底銷售款未能本期取回，危害2022年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入降低61,810.18萬(wàn)余元。這部分賬款已經(jīng)在2023年1一季度取回，2023年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流已經(jīng)得到了大大提高。當(dāng)前公司整體資產(chǎn)狀況良好，經(jīng)過(guò)前期生產(chǎn)線設(shè)備和工作人員磨合期，企業(yè)已經(jīng)通過(guò)重點(diǎn)客戶的產(chǎn)品認(rèn)證，和客戶建立了長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，后面企業(yè)可以通過(guò)健全市場(chǎng)銷售信用政策，為公司發(fā)展?fàn)I運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)分配保駕護(hù)航。

年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)：

對(duì)于以上事宜，我們主要實(shí)施了如下所示審查程序流程：

1）掌握、評(píng)估和檢測(cè)與應(yīng)收帳款資產(chǎn)減值有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行實(shí)效性；

2）向高管掌握?qǐng)?bào)告期企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、銷售方案、結(jié)算方式、信用政策轉(zhuǎn)變、顧客的獲得方式等狀況，剖析應(yīng)收帳款持續(xù)增長(zhǎng)的合理化以及與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的適配性；

3）選擇樣版獲得并注意買(mǎi)賣(mài)合同，了解產(chǎn)品根據(jù)不同顧客的信用政策，核查報(bào)告期核心客戶信用政策是不是產(chǎn)生變化，剖析期終應(yīng)收賬款增加的主要原因，核查銷售方案是不是獲得有效落實(shí)；

4）核查應(yīng)收帳款過(guò)后資金回籠狀況，核查過(guò)后存不存在銷售退回狀況，檢查和應(yīng)收帳款確定有關(guān)的支持性文件，包括不限于合同書(shū)、銀行對(duì)賬單、稅票、配送簽收表等；

5）針對(duì)以單項(xiàng)工程為載體計(jì)量檢定預(yù)期信用損失的應(yīng)收帳款，獲得并注意高管對(duì)預(yù)估扣除現(xiàn)金流以及對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值預(yù)測(cè)，點(diǎn)評(píng)在預(yù)測(cè)分析中常用的重要假定的科學(xué)性和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并和獲得的外部證據(jù)進(jìn)行確認(rèn)；

6）針對(duì)以組成為載體計(jì)量檢定預(yù)期信用損失的應(yīng)收帳款，點(diǎn)評(píng)高管按信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)區(qū)劃組合合理化；依據(jù)具備相近信貸風(fēng)險(xiǎn)特征組合歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)及創(chuàng)新性可能，點(diǎn)評(píng)高管編制應(yīng)收賬款賬齡與違約損失率一覽表的合理化；檢測(cè)高管應(yīng)用數(shù)據(jù)信息（包含應(yīng)收賬款賬齡、歷史時(shí)間損率等）準(zhǔn)確性和完好性以及對(duì)于壞賬損失計(jì)算是否正確；

7）核查之前年度已計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款后續(xù)具體銷賬或轉(zhuǎn)到狀況，點(diǎn)評(píng)高管往日預(yù)測(cè)分析準(zhǔn)確性；

8）實(shí)行函證程序，并且對(duì)全部詢證全過(guò)程加以控制，詢證基本內(nèi)容期末數(shù)及其本期確認(rèn)收入金額等，并把詢證結(jié)果和高管紀(jì)錄金額進(jìn)行確認(rèn)；

9）檢查和應(yīng)收帳款資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)容是不是已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出適當(dāng)列示。

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，根據(jù)對(duì)于吉翔股份2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告所實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)吉翔股份的以上回應(yīng)和我們?cè)趯徲?jì)工作中獲得的審計(jì)程序在大多數(shù)重要上存在不一致的地方。

5.有關(guān)研發(fā)支出。年報(bào)披露，2022年企業(yè)研發(fā)支出從338.14萬(wàn)余元增加到7,324.81萬(wàn)余元，同比增加2066%，主要因素為子公司湖南省永杉科研投入大幅上升，及其研發(fā)團(tuán)隊(duì)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用提升。企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)78人，在其中39人為因素大專學(xué)歷，25人為因素本科文憑。

請(qǐng)企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露現(xiàn)階段重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目的現(xiàn)象，包含項(xiàng)目規(guī)劃、研發(fā)計(jì)劃、擬資金投入額度、已資金投入額度、施工進(jìn)度等；（2）融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況，剖析研發(fā)支出快速上漲的原因和合理化；（3）解釋說(shuō)明研發(fā)團(tuán)隊(duì)的學(xué)歷遍布、技術(shù)專業(yè)遍布及研究與開(kāi)發(fā)工作經(jīng)驗(yàn)等是不是和企業(yè)科研投入、市場(chǎng)拓展相符合。

企業(yè)回應(yīng)：

當(dāng)年度研發(fā)支出本年利潤(rùn)：

企業(yè)：萬(wàn)余元

當(dāng)年度企業(yè)研發(fā)支出7,324.81萬(wàn)余元，較期初提高2,066.21%，主要系鋰業(yè)版塊提高6,749.19萬(wàn)余元而致。

產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)當(dāng)年度研發(fā)支出提高，通常是預(yù)研項(xiàng)目領(lǐng)用材料新增加4,448.87萬(wàn)余元，股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用新增加1,124.19萬(wàn)余元，工資薪金新增加963.74萬(wàn)余元，折舊和攤銷433.33萬(wàn)余元。

（1）補(bǔ)充披露現(xiàn)階段重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目的現(xiàn)象，包含項(xiàng)目規(guī)劃、研發(fā)計(jì)劃、擬資金投入額度、已資金投入額度、施工進(jìn)度等：

企業(yè)：元

以上新項(xiàng)目均是企業(yè)鋰業(yè)和鉬業(yè)重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目，是公司未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵所在。企業(yè)通過(guò)不斷完善目前產(chǎn)品和技術(shù)，滿足用戶以及市場(chǎng)的多樣化要求，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，完成身心健康可持續(xù)發(fā)展的贏利與發(fā)展。

（2）融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況，剖析研發(fā)支出快速上漲的原因和合理化：

公司及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況：

企業(yè)：元

材料由來(lái)：各公司年度報(bào)告。

公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司對(duì)比，研發(fā)支出增長(zhǎng)率顯著比較高，由于鋰鹽業(yè)務(wù)是企業(yè)新增加產(chǎn)業(yè)鏈，今年初數(shù)量偏少，對(duì)比性比較低。本期發(fā)生額7,324.81萬(wàn)余元，根本原因是：

1）企業(yè)為初創(chuàng)公司，高度重視科研投入，新項(xiàng)目研發(fā)比較多。企業(yè)在正式投產(chǎn)前已經(jīng)開(kāi)設(shè)檢樣線及中試線實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的研究與開(kāi)發(fā)工作中，設(shè)計(jì)構(gòu)思與鋰鹽商品有關(guān)的研究方向，并獲得高新科技公司資質(zhì)。2022年度鋰鹽消費(fèi)者市場(chǎng)飛速發(fā)展，市場(chǎng)的需求隨時(shí)變化，同時(shí)又是湖南省永杉正式投產(chǎn)的第一年，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)、以客戶為中心，企業(yè)加大研發(fā)投入、持續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品，以提升產(chǎn)品科技含量和質(zhì)量，故報(bào)告期企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)領(lǐng)料單由同期相比18.76萬(wàn)余元大幅上升至4,467.23萬(wàn)余元，因同期相比數(shù)量比較小，增長(zhǎng)率23712.53%；

2）公司在2022年末正式投產(chǎn)后，重視高質(zhì)量產(chǎn)品研發(fā)專業(yè)人才引入及培育，研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)較上一期大幅上升至二倍之上，同時(shí)公司提升研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資待遇，造成工資薪金資金投入大幅上升至845.29萬(wàn)余元，增長(zhǎng)幅度335.60%；

3）鋰業(yè)版塊有著出色技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為吸引住及保存高質(zhì)量人才，提升產(chǎn)品研發(fā)能力及水準(zhǔn)，2022年企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃現(xiàn)行政策，造成股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用1124萬(wàn)余元；

4）固資及折舊費(fèi)產(chǎn)生437.42萬(wàn)余元，主要系當(dāng)年度一期新建工程竣工驗(yàn)收結(jié)束，所有變?yōu)槔塾?jì)折舊而致。

綜上所述，企業(yè)不斷創(chuàng)新研發(fā)設(shè)備新品，增加研發(fā)團(tuán)隊(duì)的塑造，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定盈利打下基礎(chǔ)，故研發(fā)支出增漲具有合理化。

（3）解釋說(shuō)明研發(fā)團(tuán)隊(duì)的學(xué)歷遍布、技術(shù)專業(yè)遍布及研究與開(kāi)發(fā)工作經(jīng)驗(yàn)等是不是和企業(yè)科研投入、市場(chǎng)拓展相符合：

1）研發(fā)團(tuán)隊(duì)的學(xué)歷分布特征

截止到2022年12月31日，企業(yè)一共有研發(fā)團(tuán)隊(duì)78人，其文憑遍布情況如下：

截止到2022年12月31日，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)中有著大專以上學(xué)歷的總?cè)藬?shù)69人，占研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)的88.46%。企業(yè)核心研發(fā)團(tuán)隊(duì)均是長(zhǎng)時(shí)間從業(yè)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)品研發(fā)相關(guān)工作人員，曾核心好幾個(gè)優(yōu)秀工廠的工程項(xiàng)目、工藝設(shè)計(jì)，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)得到多種質(zhì)量管理體系。除此之外，普通高中及以下研發(fā)團(tuán)隊(duì)為9人，具有很多年工作經(jīng)驗(yàn)和扎扎實(shí)實(shí)技術(shù)性基本功。企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)環(huán)節(jié)中重視專業(yè)能力與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，以確保研究與開(kāi)發(fā)的準(zhǔn)確性推動(dòng)。

2）研發(fā)團(tuán)隊(duì)專業(yè)分布特征

由以上，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)專業(yè)包含有機(jī)化學(xué)、機(jī)械設(shè)備、工程項(xiàng)目及自動(dòng)化等，均是公司開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目需要專業(yè)型人才，可以在材料研究、生產(chǎn)工藝流程科學(xué)研究、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)等多個(gè)方面提供可靠適用。

綜上所述，企業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)均職業(yè)從業(yè)研究與開(kāi)發(fā)，各研發(fā)團(tuán)隊(duì)對(duì)于自身所負(fù)責(zé)任的預(yù)研項(xiàng)目工作中有足夠的專業(yè)技能、工作經(jīng)歷與英雄熟練度，可以和企業(yè)的科研投入、市場(chǎng)拓展所配對(duì)。

6.有關(guān)內(nèi)部控制。年報(bào)披露，企業(yè)多位執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、管理層以前或正在出任企業(yè)間接控股公司股東杉杉控股的財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)等職務(wù)，公司獨(dú)立性有疑問(wèn)。請(qǐng)企業(yè)自糾自查存不存在別的危害公司獨(dú)立性的情況，是否已經(jīng)采用改進(jìn)措施維持上市公司自覺(jué)性。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)罘鍝?dān)任過(guò)寧波市杉杉股份有限責(zé)任公司高級(jí)副總裁、財(cái)務(wù)經(jīng)理，在職杉杉控股有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、寧波市杉杉股份有限責(zé)任公司執(zhí)行董事。2022年2月，企業(yè)第四屆董事會(huì)期滿換屆選舉，且公司在2022年1月回收湖南省永杉鋰業(yè)有限責(zé)任公司100%股份，向鋰鹽產(chǎn)業(yè)鏈全方位業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，故企業(yè)第五屆股東會(huì)表決通過(guò)當(dāng)時(shí)任職湖南省永杉鋰業(yè)有限公司董事長(zhǎng)楊峰為公司董事長(zhǎng)，并任經(jīng)理。

董事高超為在職杉杉控股有限責(zé)任公司高級(jí)副總裁，系公司控股股東委派董事。

企業(yè)監(jiān)事長(zhǎng)袁思迦曾擔(dān)任杉杉控股有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，系公司控股股東委任公司監(jiān)事。

公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)經(jīng)理盧妙麗擔(dān)任過(guò)杉杉控股有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)，系大股東推薦人選。

以上董監(jiān)高的任職都已根據(jù)股東會(huì)、職工監(jiān)事、提名委員會(huì)、股東大會(huì)審議根據(jù)，不受影響上市公司自覺(jué)性。

除此之外，從工作人員、財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)、組織、業(yè)務(wù)等層面自糾自查，不會(huì)有危害公司獨(dú)立性的情況。

（1）工作人員自覺(jué)性

大股東不會(huì)有根據(jù)履行有關(guān)法律法規(guī)的股東權(quán)益之外的方法，危害上市企業(yè)人事調(diào)整或是限定上市企業(yè)董監(jiān)高或是有關(guān)人員做好本職工作；發(fā)售公司高級(jí)管理人員不會(huì)有在大股東企業(yè)做兼職狀況；大股東對(duì)股東會(huì)人事部門(mén)選舉結(jié)果和股東會(huì)人事部門(mén)聘用決定不會(huì)有設(shè)定準(zhǔn)許程序流程狀況；大股東企業(yè)工作人員不會(huì)有在上市公司財(cái)務(wù)單位做兼職狀況；大股東企業(yè)工作人員不會(huì)有在上市企業(yè)內(nèi)審部門(mén)做兼職狀況。

（2）財(cái)產(chǎn)自覺(jué)性

大股東不會(huì)有與上市企業(yè)同用與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的生產(chǎn)體系、定額比例法系統(tǒng)及服務(wù)設(shè)施；大股東不會(huì)有與上市企業(yè)同用和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)品銷售等體系及相關(guān)資產(chǎn)；大股東不會(huì)有與上市企業(yè)同用注冊(cè)商標(biāo)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等；大股東不會(huì)有未按照相關(guān)規(guī)定或合同規(guī)定立即申請(qǐng)辦理資金投入或出售給上市公司資產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)等狀況。

（3）會(huì)計(jì)自覺(jué)性

大股東不會(huì)有與上市企業(yè)同用銀行帳戶或是使用發(fā)售公司銀行賬戶；大股東不會(huì)有操縱上市公司成本核算或資產(chǎn)激發(fā)或其它干涉發(fā)售公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)的現(xiàn)象。

（4）組織自覺(jué)性

大股東不會(huì)有根據(jù)履行法律法規(guī)和上市公司章程所規(guī)定的股東權(quán)益之外的方法，不正當(dāng)手段危害上市企業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)、調(diào)節(jié)或是撤消的現(xiàn)象；大股東不會(huì)有對(duì)上市公司股東會(huì)、職工監(jiān)事和其他機(jī)構(gòu)以及工作人員行使權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管或是增加別的不正當(dāng)手段危害；大股東、控股股東以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)和上市企業(yè)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織中間不會(huì)有從屬關(guān)系。

（5）業(yè)務(wù)流程自覺(jué)性

大股東不會(huì)有與上市企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、顧客目標(biāo)、商品替代性等上存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；大股東不會(huì)有運(yùn)用對(duì)上市公司控制影響力，牟取歸屬于上市公司商機(jī)；大股東并沒(méi)有從事上市企業(yè)相同或相似的業(yè)務(wù)流程；大股東不會(huì)有取代股東會(huì)和董事會(huì)立即作出有關(guān)上市公司重大決策事項(xiàng)，影響上市企業(yè)正常決策制定的現(xiàn)象。

特此公告。

沈陽(yáng)永杉鋰業(yè)有限責(zé)任公司

2023年5月5日