（上接D29版）

經(jīng)公司審查，2019至2022年期內(nèi)，中科華世核心客戶與企業(yè)、董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東不會(huì)有關(guān)聯(lián)性、一致行動(dòng)關(guān)聯(lián)或可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜別的關(guān)聯(lián)，不會(huì)有其他利益分配。

總的來(lái)說(shuō)，中科華世2019至2022年歷期收入結(jié)構(gòu)、占有率、利潤(rùn)率和凈利潤(rùn)的變化則是各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合性所導(dǎo)致的結(jié)論，真正公允價(jià)值的體現(xiàn)了中科華世各期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，具備其合理化。

年檢會(huì)計(jì)建議：

1、對(duì)于熱乎乎文化和中科華世的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施的審計(jì)證據(jù)主要包含：

（1）掌握和驗(yàn)證收入準(zhǔn)則有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性和實(shí)行實(shí)效性；

（2）進(jìn)行檢查買(mǎi)賣(mài)合同，分析和產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移及履約義務(wù)有關(guān)的合同文本，以評(píng)定是不是適當(dāng)運(yùn)用收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度；

（3）對(duì)年度產(chǎn)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)買(mǎi)賣(mài)實(shí)行從明細(xì)分類(lèi)賬到出入庫(kù)單及從出庫(kù)單到明細(xì)分類(lèi)賬的細(xì)節(jié)測(cè)試，以檢測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的產(chǎn)生評(píng)定及完好性評(píng)定；

（4）對(duì)收入和成本費(fèi)實(shí)行分析程序，包含今年各月度收益、成本費(fèi)、利潤(rùn)率起伏剖析，主營(yíng)產(chǎn)品本期收入、成本費(fèi)、利潤(rùn)率與上一期對(duì)比分析；

（5）對(duì)負(fù)債表日前后左右確定的收益開(kāi)展截至性測(cè)試，評(píng)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是不是記入適當(dāng)期內(nèi)；

（6）對(duì)重要顧客執(zhí)行詢證、采訪程序流程，提取充足樣本數(shù)對(duì)本期造成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)買(mǎi)賣(mài)開(kāi)展詢證，以及對(duì)本期造成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)買(mǎi)賣(mài)開(kāi)展采訪，以評(píng)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入信息真實(shí)性及完好性；

（7）查詢收付款的銀行對(duì)賬單，查驗(yàn)重要顧客的應(yīng)收帳款資金回籠狀況；

（8）根據(jù)查詢公開(kāi)數(shù)據(jù)、查詢與重要顧客簽的合同、稅票等，核查重要顧客的電子郵箱、聯(lián)系方式、公司注冊(cè)地址、辦公地點(diǎn)，分辨重要客戶和及董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性。

2、審查建議：

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：熱乎乎文化藝術(shù)、中科華世經(jīng)營(yíng)效益在業(yè)績(jī)承諾期滿發(fā)生大幅下降緣故具備合理化，熱乎乎文化藝術(shù)、中科華世自回收至今營(yíng)業(yè)收入組成、占有率、相匹配利潤(rùn)率變化情況確實(shí)，變化緣故具備合理化。前十大客戶銷(xiāo)售以及變化趨勢(shì)，目前為止對(duì)前十大顧客應(yīng)收帳款的資金回籠情況屬實(shí)。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)核心客戶與公司及董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東、控股股東（若有）存有關(guān)聯(lián)性、一致行動(dòng)關(guān)聯(lián)或可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜別的關(guān)聯(lián)及其它權(quán)益分配。

（3）表明此次商譽(yù)減值測(cè)試的時(shí)候?qū)岷鹾跷幕囆g(shù)、中科華世的評(píng)定狀況，并目錄比照熱乎乎文化藝術(shù)、中科華世具體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和放入時(shí)及業(yè)績(jī)承諾期各年期間信譽(yù)測(cè)試時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析的差別狀況，若存在一定差別，請(qǐng)說(shuō)明主要原因和評(píng)估時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)選擇根據(jù)及合理化（如可用）；

回應(yīng)：

公司本次商譽(yù)減值測(cè)試請(qǐng)來(lái)了合乎《證券法》所規(guī)定的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提交了匯報(bào)號(hào)是“中衛(wèi)評(píng)報(bào)字（2023）第01028號(hào)”的資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估對(duì)象即是熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組與中科華世經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)隊(duì)的可收回金額；涉及到的評(píng)估范圍為商譽(yù)減值測(cè)試所涉及包括信譽(yù)的資產(chǎn)組，涉及到的資金包括流動(dòng)資金、固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用，涉及到的債務(wù)大多為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。依據(jù)評(píng)定部門(mén)出具的分析報(bào)告，公司在報(bào)告期末計(jì)提商譽(yù)減值6.48億人民幣。實(shí)際評(píng)價(jià)方法與全過(guò)程參照本回應(yīng)該項(xiàng)第（1）題相關(guān)知識(shí)。

回收至今，企業(yè)對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試所涉及到的的熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組與中科華世經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組可收回金額評(píng)估全部采用收益法開(kāi)展，下列選擇主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及凈利為主要指標(biāo)，對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)、中科華世放入時(shí)及業(yè)績(jī)承諾期歷年信譽(yù)測(cè)試時(shí)關(guān)鍵預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)如下所示：

1、熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組

（1）回收時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)收購(gòu)過(guò)程中對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)將來(lái)期內(nèi)預(yù)測(cè)主要是基于其進(jìn)入百度采購(gòu)首發(fā)名單的現(xiàn)況及其2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入具體完成狀況、手中合同書(shū)等相關(guān)信息，預(yù)測(cè)分析2019年內(nèi)容審查經(jīng)營(yíng)收入11,210.34萬(wàn)余元、其他收益150萬(wàn)余元。依據(jù)前瞻網(wǎng)開(kāi)具的《中國(guó)網(wǎng)絡(luò)第三方內(nèi)容審核行業(yè)市場(chǎng)前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》，數(shù)據(jù)行業(yè)年均增長(zhǎng)率20%~30%上下，企業(yè)出自于謹(jǐn)慎性原則考慮到，2020年至2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是以2019年為基年每一年按20%上下年增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)分析，2024年至2030年保持2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)規(guī)模不會(huì)改變。之上有關(guān)假定均根據(jù)回收時(shí)行業(yè)現(xiàn)狀及公司運(yùn)營(yíng)歷史記錄，有關(guān)假定慎重有效。

由表中數(shù)據(jù)來(lái)看，2019-2021年間，熱乎乎文化藝術(shù)內(nèi)容審查（資料審核與標(biāo)明）經(jīng)營(yíng)收入稍低于評(píng)定預(yù)估，主要系在大中小型新客戶的開(kāi)發(fā)上大跳水造成，其重點(diǎn)客戶百度搜索集團(tuán)業(yè)務(wù)在2019-2020年間依然保持了比較高提高水準(zhǔn)，特別是2019年熱乎乎文化藝術(shù)來(lái)源于百度收益較2018年增強(qiáng)了2,923.11萬(wàn)余元，同比增加79.56%。熱乎乎文化藝術(shù)列入公司體系后，在平穩(wěn)其審批類(lèi)業(yè)務(wù)的前提下，花費(fèi)大量網(wǎng)絡(luò)資源擴(kuò)展新的業(yè)務(wù)類(lèi)目，努力讓客戶結(jié)構(gòu)由單一轉(zhuǎn)為多元化，大力發(fā)展了包含網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣宣傳等在內(nèi)的各種信息化建設(shè)具體內(nèi)容，大幅度提高了集團(tuán)公司2019-2021年之間的收益經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并且也一定程度上填補(bǔ)了熱乎乎文化藝術(shù)內(nèi)容審查行業(yè)在2021年至今提高大跳水的空缺，保持了熱乎乎文化在2019-2021年間收益經(jīng)營(yíng)規(guī)模高過(guò)回收時(shí)預(yù)測(cè)分析經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚧旧戏浅?。

2021年后半年至今，熱乎乎文化藝術(shù)重點(diǎn)客戶百度集團(tuán)因?qū)徟鷺I(yè)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，降低外采審批服務(wù)項(xiàng)目致使審批業(yè)務(wù)流程訂單數(shù)量大幅降低。應(yīng)對(duì)核心客戶遺失的不好局勢(shì)，熱乎乎文化藝術(shù)快速調(diào)整了經(jīng)營(yíng)模式，在持續(xù)全力擴(kuò)展資料審核類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目需求客戶的前提下，借助企業(yè)完善的業(yè)務(wù)體系和技術(shù)沉淀，進(jìn)一步拓寬企業(yè)業(yè)務(wù)邊界，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了一批技術(shù)性服務(wù)性新客。

2022年，熱乎乎文化藝術(shù)所屬的第三方內(nèi)容審查業(yè)務(wù)流程遭遇網(wǎng)絡(luò)媒體建造審批精英團(tuán)隊(duì)、新增加領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等產(chǎn)生線上業(yè)務(wù)方式轉(zhuǎn)型造成內(nèi)容審查市場(chǎng)的需求減少。與此同時(shí)，累加人工成本大幅上升及其市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變危害，導(dǎo)致熱乎乎文化藝術(shù)2022年全年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)收3,065.72萬(wàn)余元，較上年同期大幅度委縮，大幅度小于回收時(shí)預(yù)測(cè)分析數(shù)。

熱乎乎文化藝術(shù)銷(xiāo)售毛利率實(shí)際數(shù)對(duì)比預(yù)測(cè)分析數(shù)字的偏移，主要來(lái)源于下列兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)架構(gòu)轉(zhuǎn)變所導(dǎo)致的利潤(rùn)率起伏危害。熱乎乎文化藝術(shù)實(shí)體經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率總體小于預(yù)測(cè)分析數(shù)，主要系熱乎乎文化藝術(shù)2019年逐漸引進(jìn)利潤(rùn)率較低的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣宣傳造成。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣宣傳系熱乎乎文化藝術(shù)為提升企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)，操縱運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而積極主動(dòng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的探索，是熱乎乎文化藝術(shù)借助本身科研開(kāi)發(fā)工作經(jīng)驗(yàn)及客戶積淀而擴(kuò)展的新興業(yè)務(wù)。因?yàn)闊岷鹾跷幕谶@項(xiàng)業(yè)務(wù)中主要提供平臺(tái)模式技術(shù)性服務(wù)與支持，所以該項(xiàng)目毛利率稍低。此類(lèi)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣宣傳雖然與熱乎乎文化藝術(shù)別的主營(yíng)具有一定的聯(lián)動(dòng)性，但是由于毛利率低且資金占用費(fèi)比較大，且熱乎乎文化在有關(guān)采購(gòu)談判中一直處于劣勢(shì)影響力，因而熱乎乎文化藝術(shù)自2021年至今積極縮減了其費(fèi)用預(yù)算資金投入，轉(zhuǎn)為利潤(rùn)率比較高的技術(shù)咨詢類(lèi)業(yè)務(wù)。二是熱乎乎文化藝術(shù)自2020年至今，為提升資金使用效益，逐漸組織開(kāi)展了股權(quán)投資基金、證劵與私募投資等金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，此類(lèi)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生投資收益及公允價(jià)值變動(dòng)損益嚴(yán)重影響企業(yè)實(shí)體經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)率水準(zhǔn)，而該事項(xiàng)并不屬于回收時(shí)預(yù)測(cè)分析考慮到范疇。

（2）2019年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2019年商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)將來(lái)期內(nèi)預(yù)測(cè)首先要考慮了熱乎乎文化藝術(shù)2018-2019年間審批市場(chǎng)拓展情況及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)推廣新增加業(yè)務(wù)流程及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變危害等多種因素。

2019年末對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)收入預(yù)測(cè)時(shí)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)推廣經(jīng)營(yíng)收入實(shí)施了將2019年約大半年收益年化利率之后在給予一定提高的形式，都是基于那時(shí)候熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)模式合理預(yù)期。具體經(jīng)營(yíng)中，以上文剖析，因?yàn)榇祟?lèi)業(yè)務(wù)流程毛利率低且投入比較大，熱乎乎文化藝術(shù)自2021年至今積極縮減了其費(fèi)用預(yù)算資金投入，造成此類(lèi)經(jīng)營(yíng)收入在2021-2022年大幅度小于2019年末預(yù)測(cè)分析數(shù)。2021-2022年內(nèi)容審查類(lèi)業(yè)務(wù)實(shí)際工資小于預(yù)測(cè)分析數(shù)則關(guān)鍵遭受百度集團(tuán)訂單信息委縮、中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變、市場(chǎng)的需求降低等諸多因素的影響，詳細(xì)上文相關(guān)性分析。

凈利潤(rùn)率上，2020年具體數(shù)據(jù)信息39.01%高過(guò)預(yù)測(cè)分析數(shù)31.48%主要系熱乎乎文化藝術(shù)2020年開(kāi)始金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)完成長(zhǎng)期投資1,114.44萬(wàn)余元，增強(qiáng)了公司凈利潤(rùn)造成，而商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)該金融資產(chǎn)管理財(cái)產(chǎn)并不屬于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組考慮到范疇。2021年具體凈利潤(rùn)率39.61%高過(guò)預(yù)測(cè)分析數(shù)28.59%，一方面由于2021年熱乎乎文化藝術(shù)積極收攏了利潤(rùn)率低網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣宣傳增強(qiáng)了毛利率強(qiáng)的技術(shù)咨詢類(lèi)業(yè)務(wù)造成利潤(rùn)率明顯升高；另一方面金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)完成虧本1,310.81萬(wàn)余元降低了純利潤(rùn)，二種要素綜合性危害而致。2022年具體凈利潤(rùn)率小于零則主要系熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模降低，金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程虧本，營(yíng)運(yùn)能力大幅度下降等因素的影響。

（3）2020年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2020年商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)將來(lái)期內(nèi)預(yù)測(cè)首先要考慮了熱乎乎文化藝術(shù)2018-2020年間審批業(yè)務(wù)流程及其網(wǎng)絡(luò)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)推廣新增加業(yè)務(wù)流程發(fā)展?fàn)顩r、熱乎乎文化藝術(shù)和大顧客北京市百度搜索網(wǎng)訊科技有限公司于2021年初續(xù)期合作框架協(xié)議等多種因素。

根據(jù)熱乎乎文化藝術(shù)2020年網(wǎng)絡(luò)服務(wù)推廣項(xiàng)目實(shí)際工資8,852.52萬(wàn)余元，同比增速71.75%，企業(yè)在那時(shí)候明確2021年預(yù)測(cè)分析收益時(shí)采用將2020年年增長(zhǎng)率遞減精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。實(shí)體經(jīng)營(yíng)中如前文剖析，熱乎乎文化藝術(shù)自2021年至今在經(jīng)營(yíng)模式上積極縮減了此類(lèi)低毛利率業(yè)務(wù)流程的預(yù)算資金投入，是此類(lèi)業(yè)務(wù)流程實(shí)際工資小于預(yù)測(cè)分析數(shù)的重要原因。內(nèi)容審查業(yè)務(wù)流程預(yù)測(cè)分析數(shù)高過(guò)實(shí)體經(jīng)營(yíng)主要系2021年始初點(diǎn)，熱乎乎文化和百度集團(tuán)剛續(xù)期項(xiàng)目合作協(xié)議，無(wú)法預(yù)見(jiàn)到其從2021下半年開(kāi)始訂單要求大幅度下降直到協(xié)作終止。百度搜索集團(tuán)業(yè)務(wù)外流后，熱乎乎文化藝術(shù)快速調(diào)整了經(jīng)營(yíng)模式，在持續(xù)全力擴(kuò)展資料審核類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目需求客戶的前提下，借助企業(yè)完善的業(yè)務(wù)體系和技術(shù)沉淀，進(jìn)一步拓寬企業(yè)業(yè)務(wù)邊界，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了一批技術(shù)性服務(wù)性新客，一定程度填補(bǔ)了2021年審批業(yè)務(wù)流程降低產(chǎn)生的總體收益下降。但遭受市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變、市場(chǎng)的需求降低等諸多因素的影響，無(wú)法阻攔2022年具體經(jīng)營(yíng)收入體量的進(jìn)一步下降。

凈利潤(rùn)率上，2021年預(yù)測(cè)分析凈利潤(rùn)率小于具體凈利潤(rùn)率，一是因?yàn)橛Y(jié)構(gòu)上，熱乎乎文化高利潤(rùn)率的專業(yè)技術(shù)服務(wù)性營(yíng)收占比提升，而低利潤(rùn)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)推廣經(jīng)營(yíng)收入大幅度下降造成熱乎乎文化藝術(shù)綜合毛利率明顯高于去年同期水準(zhǔn)，而2020年末商譽(yù)減值測(cè)試費(fèi)用預(yù)算時(shí)根據(jù)那時(shí)候生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況并沒(méi)有充分考慮該經(jīng)營(yíng)模式的變化。二是金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)完成虧本1,310.81萬(wàn)余元降低了具體純利潤(rùn)。2022年具體凈利潤(rùn)率小于預(yù)測(cè)分析跟上面一樣剖析相關(guān)知識(shí)。

（3）2021年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2021年商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)將來(lái)期內(nèi)預(yù)測(cè)考慮到了熱乎乎文化藝術(shù)內(nèi)容審查業(yè)務(wù)收攏、新客戶的開(kāi)發(fā)情況及技術(shù)性服務(wù)性收益的提高等多種因素。

從以上數(shù)據(jù)來(lái)看，2021年商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)2022年收入的預(yù)測(cè)主要采用在2021年個(gè)類(lèi)型實(shí)際工資的前提授予一定的年增長(zhǎng)率（總體提高約6.64%）水準(zhǔn)后進(jìn)行確認(rèn)。充分考慮國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和熱乎乎文化藝術(shù)企業(yè)所屬行業(yè)市場(chǎng)的需求狀況，此次預(yù)測(cè)分析對(duì)比早期早已給予相對(duì)較低的提高水準(zhǔn)。

而2022年中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變、上市公司破產(chǎn)重組等不利條件對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)市場(chǎng)開(kāi)拓的影響分析顯著超出預(yù)算，造成2022年熱乎乎文化藝術(shù)總體經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生大幅下降。具體凈利潤(rùn)率也小于預(yù)測(cè)分析數(shù)，一是技術(shù)咨詢發(fā)展趨勢(shì)大跳水造成綜合毛利率的下降，二是2022年金融資產(chǎn)管理類(lèi)業(yè)務(wù)虧本所導(dǎo)致的純利潤(rùn)降低。

2、中科華世經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組

（1）回收時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)收購(gòu)過(guò)程中對(duì)中科華世將來(lái)期內(nèi)預(yù)測(cè)主要是基于回收前三年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入狀況（2016-2018年分別是4,102.39萬(wàn)余元、4,223.35萬(wàn)余元、5,129.81萬(wàn)余元）、手中合同信息、劃入上市企業(yè)資金扶持預(yù)估經(jīng)營(yíng)規(guī)模提升等相關(guān)信息，進(jìn)行2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的預(yù)估，同時(shí)結(jié)合領(lǐng)域平均增長(zhǎng)速度按按10%的增長(zhǎng)率開(kāi)展剩下本年度預(yù)測(cè)分析。

由表中數(shù)據(jù)來(lái)看，企業(yè)收購(gòu)過(guò)程中對(duì)2019-2020年間中科華世圖書(shū)發(fā)行收入的預(yù)測(cè)數(shù)和實(shí)際數(shù)基本上貼近，2021年具體圖書(shū)發(fā)行收益高過(guò)預(yù)測(cè)分析數(shù)約22%，主要系2020年至今，中科華世在上市公司貸款擔(dān)保下，陸續(xù)獲得了5,000萬(wàn)余元銀行固定資產(chǎn)貸款，為迅速發(fā)展業(yè)務(wù)帶來(lái)了足夠的資金適用。中科華世在保證原來(lái)線下推廣私營(yíng)方式再次持續(xù)增長(zhǎng)前提下，大力發(fā)展了面向社會(huì)圖書(shū)館系統(tǒng)軟件等重要途徑類(lèi)顧客業(yè)務(wù)流程，較大幅度提升了企業(yè)收入經(jīng)營(yíng)規(guī)模。同理，凈利潤(rùn)率指標(biāo)值在2019-2020年間實(shí)際數(shù)與預(yù)測(cè)分析數(shù)都差別比較小，凈利潤(rùn)率指標(biāo)值起伏則主要是遭受盈利結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)變所導(dǎo)致的利潤(rùn)率起伏等因素。

（2）2019年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

2019年末商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)2020年和今后年度的收入預(yù)測(cè)適當(dāng)考慮到了突發(fā)性市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變對(duì)中科華世運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的影響，中科華世閱讀文章類(lèi)書(shū)籍終端用戶面對(duì)中小學(xué)校，圖書(shū)發(fā)行營(yíng)銷(xiāo)推廣主要體現(xiàn)在學(xué)生開(kāi)學(xué)前后左右，有較強(qiáng)的周期性和及時(shí)性，且圖書(shū)發(fā)行以線下為重，市場(chǎng)環(huán)境基因突變給中科華世2020年業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生可變性，因而于2020年初，在開(kāi)展商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)定時(shí)把2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)分析數(shù)大幅度降低，并預(yù)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境基因突變危害清除后主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有可能出現(xiàn)短期內(nèi)補(bǔ)充性爆發(fā)式提高，進(jìn)而調(diào)變高2021年即預(yù)測(cè)分析數(shù)字的增長(zhǎng)率，市場(chǎng)環(huán)境恢復(fù)后，進(jìn)到正常的提高周期時(shí)間。實(shí)體經(jīng)營(yíng)中，以上文剖析，中科華世2020年至今在上市公司貸款擔(dān)保下，陸續(xù)獲得金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)貸款，并且在周轉(zhuǎn)資金充足大力支持大力發(fā)展了面向社會(huì)圖書(shū)館系統(tǒng)軟件等重要途徑類(lèi)顧客業(yè)務(wù)流程，重要途徑增量業(yè)務(wù)短期內(nèi)填補(bǔ)了市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變對(duì)運(yùn)營(yíng)沖擊，較大幅度提升了中科華世2020-2021年之間的收益經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

凈利潤(rùn)率指標(biāo)上，2020-2021年具體指標(biāo)值高過(guò)預(yù)測(cè)指標(biāo)約3.1-2.36％主要系相對(duì)應(yīng)期內(nèi)具體營(yíng)銷(xiāo)額提升比較大，但相對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用增長(zhǎng)幅度比較小，及其2021年度因同一控制公司合并產(chǎn)生非經(jīng)常性損益危害造成。

（3）2020年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

2020年末商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)主要是基于2018-2020年歷史時(shí)間具體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)并針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況開(kāi)展。收益上，在2020年具體經(jīng)營(yíng)業(yè)收入的前提下考慮到市場(chǎng)環(huán)境基因突變短期內(nèi)危害，給與2021年相對(duì)較低的年增長(zhǎng)率水準(zhǔn)。從數(shù)據(jù)來(lái)看，2021年度，整體收益具體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)比預(yù)測(cè)分析收益偏移并不大，收入額偏移預(yù)測(cè)分析數(shù)字的力度不夠8%。

凈利潤(rùn)率上，2021年具體指標(biāo)值高過(guò)預(yù)測(cè)指標(biāo)約5％，主要系2021年度因同一控制公司合并產(chǎn)生非經(jīng)常性損益提升當(dāng)期利潤(rùn)造成。

（4）2021年末評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

因?yàn)?021年具體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)較2020年末預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)偏移比較小，因此在2020年末商譽(yù)減值測(cè)試對(duì)中科華世將來(lái)收入和贏利預(yù)測(cè)在沒(méi)有任何新增加自變量要素的情況之下保持了去年預(yù)測(cè)水準(zhǔn)。但實(shí)體經(jīng)營(yíng)中，2022年中科華世受中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境限定、上市公司破產(chǎn)重組、金融環(huán)境轉(zhuǎn)變等多種因素遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)估水準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致其收益經(jīng)營(yíng)規(guī)模獲利能力發(fā)生明顯下降。實(shí)際差別根本原因同前文“（1）回收時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)比較分析”相關(guān)知識(shí)。

（4）表明此次長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試過(guò)程中對(duì)徐州市彤弓的評(píng)定狀況，并目錄比照本次評(píng)定與徐州市彤弓放入時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析的差別狀況，若存在一定差別，請(qǐng)說(shuō)明主要原因和評(píng)估時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)選擇根據(jù)及合理化（如可用）；

回應(yīng)：

徐州市彤弓放入時(shí)與本次長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試評(píng)估中，針對(duì)金華市反應(yīng)力所有股東權(quán)利價(jià)值分析都采用了市場(chǎng)法的評(píng)價(jià)結(jié)果。市場(chǎng)法歸屬于間接性評(píng)價(jià)方法，此方法可以客觀性體現(xiàn)財(cái)產(chǎn)現(xiàn)階段市場(chǎng)狀況，評(píng)估中所需要的主要參數(shù)、指標(biāo)值立即是來(lái)自于銷(xiāo)售市場(chǎng)，評(píng)價(jià)結(jié)果便于被買(mǎi)賣(mài)雙方接納與理解，因而在海外得到了廣泛的應(yīng)用。在全球通用的各種各樣評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中，也將公開(kāi)市場(chǎng)操作價(jià)值類(lèi)型定為一般來(lái)說(shuō)定價(jià)應(yīng)使用的價(jià)值類(lèi)型，此次可以查看到相比上市公司，故選用市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

金華市反應(yīng)力自2017年創(chuàng)立起，一直立足于全國(guó)最大的搜索網(wǎng)站百度搜索。借助互聯(lián)網(wǎng)審批業(yè)務(wù)行業(yè)特性，放入時(shí)，金華市反應(yīng)力雖存有大顧客依靠的風(fēng)險(xiǎn)性，但是這也與行業(yè)特征及其金華市反應(yīng)力的那時(shí)候發(fā)展階段相符合。在放入評(píng)定時(shí)，充分考慮金華市反應(yīng)力和百度協(xié)作四年多，已形成平穩(wěn)并持續(xù)合作關(guān)系，與此同時(shí)根據(jù)長(zhǎng)期性為百度搜索提供服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，金華市反應(yīng)力已形成完善業(yè)務(wù)體系，具有水平不斷開(kāi)拓大量互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)顧客，完成顧客多樣化和分散，故判定具有持續(xù)盈利和營(yíng)運(yùn)能力。在這一情況下，針對(duì)金華市反應(yīng)力資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)用市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)價(jià)是合理的。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試評(píng)定時(shí)，因?yàn)?022年上半年度百度集團(tuán)管理評(píng)審對(duì)策調(diào)節(jié)，金華市反應(yīng)力與百度集團(tuán)審核外包項(xiàng)目終止合作，累加2022年國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行、市場(chǎng)的需求降低等諸多不利條件危害，金華市反應(yīng)力進(jìn)新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)上都進(jìn)度不好。因市場(chǎng)情況的惡變及關(guān)鍵顧客流失等多種因素的突發(fā)難以預(yù)測(cè)，造成金華市反應(yīng)力營(yíng)運(yùn)能力大幅度下降。百度集團(tuán)做為金華市反應(yīng)力自成立以來(lái)的重點(diǎn)客戶之一，其訂單信息外流對(duì)金華市反應(yīng)力運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重要沖擊性。為了應(yīng)對(duì)大顧客流失產(chǎn)生的不良影響，金華市反應(yīng)力積極推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，現(xiàn)階段金華市反應(yīng)力已經(jīng)積極推進(jìn)進(jìn)行機(jī)審業(yè)務(wù)流程以及其它IT外包業(yè)務(wù)流程，大力開(kāi)拓一個(gè)新的顧客。不難看出，雖然2022年受喪失百度搜索這一大顧客，金華市反應(yīng)力銷(xiāo)售業(yè)績(jī)發(fā)生短期內(nèi)比較嚴(yán)重下降，但公司表示根據(jù)其早期的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境向好的時(shí)候，其具有拓展新客戶能力，市場(chǎng)開(kāi)拓具備可持續(xù)。因而，運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估可以有效體現(xiàn)金華市反應(yīng)力股份的商業(yè)價(jià)值。

2次評(píng)估中都采用了市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)價(jià)，2次評(píng)價(jià)方法、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)均維持了一致，但是由于環(huán)境因素以及企業(yè)自已的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)了一定的改變，2次評(píng)估所根據(jù)的關(guān)鍵主要參數(shù)標(biāo)值有所差異，這種變化對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果造成一定影響，實(shí)際見(jiàn)下表所顯示。

企業(yè)：萬(wàn)余元

針對(duì)2次評(píng)定過(guò)程的關(guān)鍵參數(shù)說(shuō)明如下所示：

1.EBITDA

即稅息折舊及攤銷(xiāo)前盈利，這個(gè)指標(biāo)歸屬于體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況指標(biāo)。2022年應(yīng)對(duì)不斷增長(zhǎng)的網(wǎng)絡(luò)媒體以及形式多樣表現(xiàn)形式，國(guó)內(nèi)各大互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)出自于企業(yè)社會(huì)責(zé)任及合規(guī)考慮到，十分重視內(nèi)容審查階段，持續(xù)加大在這里領(lǐng)域內(nèi)的資金投入，與此同時(shí)還會(huì)根據(jù)企業(yè)自身的情況調(diào)節(jié)審批對(duì)策，如調(diào)節(jié)自主審批與選購(gòu)第三方服務(wù)比例，集中化或分散化經(jīng)銷(xiāo)商等。金華市反應(yīng)力提供服務(wù)的百度搜索作出審批對(duì)策調(diào)節(jié)，提升自主審批的占比，大幅縮小從金華反應(yīng)力選購(gòu)審批服務(wù)項(xiàng)目的比例。受其影響，百度搜索2022年初停止了與金華市反應(yīng)力審核外包項(xiàng)目協(xié)作，其訂單信息外流對(duì)金華市反應(yīng)力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要沖擊性，累加2022年國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行、市場(chǎng)的需求降低等諸多不利條件危害，金華市反應(yīng)力進(jìn)新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)上都進(jìn)度不好，造成金華市反應(yīng)力2022年運(yùn)營(yíng)收入和利潤(rùn)發(fā)生大幅下降，2021年和2022年評(píng)定對(duì)應(yīng)的EBITDA分別是2,214.64萬(wàn)余元、511.93萬(wàn)余元，故這個(gè)指標(biāo)標(biāo)值差異很大。

2.企業(yè)價(jià)值評(píng)估比例倍率（EV/EBITDA）

2次評(píng)定均選擇中信銀行行業(yè)類(lèi)別IT外包服務(wù)項(xiàng)目版塊上市企業(yè)，共15家公司，按一定標(biāo)準(zhǔn)（虧本、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率小于零及小規(guī)模）去除一部分上市企業(yè)，做為對(duì)照品企業(yè)，放入評(píng)估和此次長(zhǎng)期股權(quán)使用價(jià)值檢測(cè)最終決定了11家9家對(duì)照品企業(yè)；隨后根據(jù)公開(kāi)數(shù)據(jù)，測(cè)算全部對(duì)照品企業(yè)的EV/EBITDA；下面參考國(guó)務(wù)院國(guó)資委財(cái)務(wù)稽核與考評(píng)局制訂的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》對(duì)于企業(yè)開(kāi)展差別調(diào)節(jié)，明確可比公司調(diào)整系數(shù)，測(cè)算各對(duì)照品企業(yè)調(diào)整后EV/EBITDA，取全部對(duì)照品企業(yè)調(diào)整后EV/EBITDA中位值，做為金華市反應(yīng)力的企業(yè)價(jià)值評(píng)估比例倍率。2次評(píng)定，該主要參數(shù)差別不大，差別主要原因是因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)日不一樣，所計(jì)算出來(lái)的EV/EBITDA略有不同。

3.金華市反應(yīng)力企業(yè)價(jià)值評(píng)估

由主要參數(shù)1乘于主要參數(shù)2，即金華市反應(yīng)力EBITDA乘于企業(yè)價(jià)值評(píng)估比例倍率（EV/EBITDA），就可以得到金華市反應(yīng)力企業(yè)價(jià)值評(píng)估。

4.金華市反應(yīng)力所有股東權(quán)利使用價(jià)值（不顧及流動(dòng)性折扣）

金華市反應(yīng)力所有股東權(quán)利使用價(jià)值（不顧及流動(dòng)性折扣）由主要參數(shù)3減掉金華市反應(yīng)力于標(biāo)準(zhǔn)日的有息債務(wù)得到。放入評(píng)估和此次長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)日金華市反應(yīng)力有息債務(wù)分別是200萬(wàn)元和300萬(wàn)余元。

5、非流動(dòng)性折扣比例

非流動(dòng)性折扣比例，由較為非上市公司并購(gòu)和上市企業(yè)各行業(yè)市盈率差別測(cè)算得到。2次評(píng)定所使用的流動(dòng)性折扣有一定差別，主要是因?yàn)?次評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)日不一樣，所測(cè)算非流動(dòng)性折扣比例存在一定差別。

金華市反應(yīng)力所有股東權(quán)利評(píng)估價(jià)值由主要參數(shù)4乘于主要參數(shù)5得到。

總的來(lái)說(shuō)，2次評(píng)估中都采用了市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)價(jià)，不屬于評(píng)定預(yù)測(cè)分析。與此同時(shí)，2次評(píng)價(jià)方法、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)均維持了一致，但是由于環(huán)境因素以及企業(yè)自已的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)了一定的改變，造成2次評(píng)估所根據(jù)的關(guān)鍵主要參數(shù)標(biāo)值有所差異，主要包括因?yàn)榻鹑A市反應(yīng)力贏利情況發(fā)生變化而出現(xiàn)（EBITDA），及因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)日不一樣，環(huán)境因素、可比公司的有關(guān)標(biāo)值轉(zhuǎn)變等嚴(yán)重影響別的主要參數(shù)有所差異，之上差別進(jìn)一步嚴(yán)重影響評(píng)估價(jià)值，而2次評(píng)定均客觀性體現(xiàn)了金華市反應(yīng)力在各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)日的投資性房地產(chǎn)，其評(píng)定具有合理化。

（5）融合早期放入財(cái)產(chǎn)自列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表至今的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況、與收益法評(píng)估環(huán)節(jié)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)等財(cái)務(wù)報(bào)表估計(jì)值的差別狀況（若有），表明放入財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)估值做價(jià)是否可行，存不存在危害上市企業(yè)利益中小投資者合法權(quán)益情況，在這個(gè)基礎(chǔ)上表明早期存不存在虛報(bào)公司估值抵扣資金占用費(fèi)的情況。

回應(yīng)：

（一）放入換股并購(gòu)以及銷(xiāo)售業(yè)績(jī)完成狀況

2019年4月，公司及企業(yè)掌控的附屬機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)錢(qián)方法以87,700.00萬(wàn)余元回收徐州市睦德所持有的徐州市長(zhǎng)華100%股份，交易對(duì)價(jià)87,700萬(wàn)余元（在其中，熱乎乎文化藝術(shù)66.67%股份的價(jià)錢(qián)63,967.14萬(wàn)余元；中科華世81.1475%股份的價(jià)錢(qián)23,730.55萬(wàn)余元），由企業(yè)原大股東喀什市星辰創(chuàng)投有限責(zé)任公司代公司為徐州市睦德付款，以緩解原大股東資金占用費(fèi)難題。因?yàn)樾熘菔虚L(zhǎng)華為公司獨(dú)特目地行為主體（SPV），因而此次放入關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)為其持有的熱乎乎文化藝術(shù)66.67%的股份及中科華世81.15%股份。

熱乎乎文化和中科華世劃入上市企業(yè)三年以來(lái)，在企業(yè)的支持下，取得了良好的經(jīng)營(yíng)效益。在其中熱乎乎文化藝術(shù)自2019至2021年度總計(jì)完成扣非后歸屬于母公司股東純利潤(rùn)為19,204.09萬(wàn)余元，與業(yè)績(jī)承諾數(shù)18,500.00萬(wàn)余元對(duì)比超過(guò)704.09萬(wàn)余元；中科華世自2019年至2021年總計(jì)完成扣非后歸屬于母公司股東純利潤(rùn)為8,382.52萬(wàn)余元，與業(yè)績(jī)承諾數(shù)8,100.00萬(wàn)余元對(duì)比超出282.52萬(wàn)余元，均實(shí)現(xiàn)了服務(wù)承諾期承諾銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。

2022年，熱乎乎文化和中科華世累及于中國(guó)運(yùn)營(yíng)大環(huán)境的作用不能有效開(kāi)拓市場(chǎng)和新客，另外還累加大顧客流失等多種因素，造成經(jīng)營(yíng)情況比較嚴(yán)重不如預(yù)期。尤其是對(duì)于中科華世書(shū)籍業(yè)務(wù)流程，因?yàn)榻煌ǔ鲂杏鲎鑼?dǎo)致企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨受到限制，錯(cuò)過(guò)了旺季，與此同時(shí)累加天馬股份破產(chǎn)重組事宜和金融企業(yè)停貸的不良影響，運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量發(fā)生高度緊張情況，對(duì)發(fā)展業(yè)務(wù)導(dǎo)致了十分不良的影響，從而造成熱乎乎文化和中科華世2022年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)均出現(xiàn)較大幅度下降。鑒于此，公司在2022年末對(duì)于因企業(yè)并購(gòu)該兩企業(yè)所形成的信譽(yù)展開(kāi)了減值測(cè)試，選用收益法對(duì)熱乎乎文化藝術(shù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組與中科華世經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)可收回金額展開(kāi)了評(píng)定，可收回金額實(shí)際評(píng)價(jià)方法、全過(guò)程、評(píng)定主要參數(shù)，及其熱乎乎文化藝術(shù)、中科華世具體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和放入時(shí)及業(yè)績(jī)承諾期各年期間信譽(yù)測(cè)試時(shí)評(píng)定預(yù)測(cè)分析的差別根本原因等詳細(xì)本回復(fù)函題中第（1）（3）題相關(guān)知識(shí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，公司在2022年度計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備64,823.83萬(wàn)余元。

（二）放入財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)估值合理化表明

企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金收購(gòu)財(cái)產(chǎn)，且收付款合同款將原大股東代付款，買(mǎi)賣(mài)本質(zhì)系為處理控股股東資金占用費(fèi)的償還難題，但根本不存在公司估值虛報(bào)以緩解資金占用費(fèi)的情況。

（1）買(mǎi)賣(mài)標(biāo)價(jià)均根據(jù)分析報(bào)告

以上網(wǎng)上交易平臺(tái)均請(qǐng)來(lái)了合乎《證券法》要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)放入資金進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)及評(píng)定，買(mǎi)賣(mài)標(biāo)價(jià)重要依據(jù)評(píng)定部門(mén)出具的資產(chǎn)評(píng)估。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依據(jù)資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估從業(yè)規(guī)則的需求，遵照相關(guān)法律法規(guī)、法規(guī)的規(guī)定，融合委估目標(biāo)的具體情況，選中適度的評(píng)價(jià)方法，單獨(dú)、客觀性、公平與科學(xué)的實(shí)施評(píng)價(jià)工作。評(píng)定時(shí)公司提供評(píng)定根據(jù)包含：資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估委托協(xié)議、評(píng)定事宜表明、基本財(cái)務(wù)賬冊(cè)材料、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、和業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)原始憑證，有關(guān)合同和協(xié)議、在手訂單狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等相關(guān)信息。在其中，收益法涉及到被評(píng)定標(biāo)的公司將來(lái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，該財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析為根據(jù)評(píng)定時(shí)段被評(píng)定標(biāo)底手中合同書(shū)狀況，行業(yè)發(fā)展前景和自身經(jīng)營(yíng)規(guī)劃而進(jìn)行的有效預(yù)測(cè)分析。市場(chǎng)法關(guān)鍵參照標(biāo)準(zhǔn)日類(lèi)似財(cái)產(chǎn)價(jià)格行情，依據(jù)較為市場(chǎng)法則，看待定價(jià)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

公司表示，發(fā)放給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的所有資料謹(jǐn)慎有效，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)選用的評(píng)價(jià)方法有效，且評(píng)價(jià)結(jié)果客觀性、公平地體現(xiàn)了評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)日評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況，評(píng)價(jià)結(jié)果公允價(jià)值，具備合理化。

（2）買(mǎi)賣(mài)符合公司業(yè)務(wù)流程發(fā)展的戰(zhàn)略合理布局

為網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，清除原大股東與原控股股東資金占用費(fèi)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，企業(yè)亟需以內(nèi)生發(fā)展與外延性擴(kuò)大相結(jié)合的方法挖掘新的業(yè)務(wù)機(jī)遇，從源頭上改進(jìn)企業(yè)的持續(xù)盈利?，F(xiàn)階段，公司已經(jīng)產(chǎn)生高端制造業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資服務(wù)與投資管理、信息服務(wù)及文化傳媒等各主營(yíng)業(yè)務(wù)并行的全新升級(jí)市場(chǎng)布局。公司所放入的股權(quán)資產(chǎn)，均符合公司戰(zhàn)略部署，且一部分放入財(cái)產(chǎn)中間也能夠形成比較好的協(xié)同作用。

（3）選購(gòu)的財(cái)產(chǎn)有益于改進(jìn)上市公司資產(chǎn)質(zhì)量與獲利能力，不會(huì)有虛報(bào)公司估值以緩解資金占用費(fèi)的情況

熱乎乎文化與中科華世于2019年4月列入上市企業(yè)管理體系后，企業(yè)在業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、工作人員、會(huì)計(jì)和架構(gòu)設(shè)計(jì)等多個(gè)方面其整合，推動(dòng)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，與此同時(shí)加強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程管理團(tuán)隊(duì)危機(jī)意識(shí)和抵擋抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保相關(guān)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，進(jìn)一步提升2個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。以上文上述，總體而言，2019年至2021年間，圓滿完成了業(yè)績(jī)承諾期服務(wù)承諾，彰顯了較好的融合實(shí)際效果與成長(zhǎng)發(fā)展?jié)摿?，也有效提升了發(fā)售企業(yè)盈利能力、抗風(fēng)險(xiǎn)和收益水平，充足保障了投資人的權(quán)益。但是因市場(chǎng)環(huán)境限定、管控日趨嚴(yán)格、大顧客流失等原因造成的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)具備突發(fā)和不可預(yù)測(cè)性，而公司及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)看漲期權(quán)評(píng)估均是建立在評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)日前一定階段的盈利情況及其當(dāng)年的業(yè)績(jī)提升趨勢(shì)和已簽署合同狀況以上，不一樣評(píng)定時(shí)段及那時(shí)候企業(yè)和行業(yè)具體情況取決于各次企業(yè)估值的差異，具備合理化。

總的來(lái)說(shuō)，公司表示收購(gòu)財(cái)產(chǎn)本質(zhì)為了解決控股股東資金占用費(fèi)的償還難題，且收購(gòu)財(cái)產(chǎn)均設(shè)定銷(xiāo)售業(yè)績(jī)對(duì)賭協(xié)議服務(wù)承諾，在一定時(shí)間段內(nèi)為公司發(fā)展取得了良好的經(jīng)營(yíng)效益，回收可能具備合理化。企業(yè)收購(gòu)的報(bào)表合并財(cái)產(chǎn)是為了保證上市企業(yè)權(quán)益、防止出現(xiàn)更高損害措施，可是，回收之后出現(xiàn)如經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變、大顧客終止合作、市場(chǎng)環(huán)境限定等多個(gè)方面要素導(dǎo)致企業(yè)一部分財(cái)產(chǎn)在2022年發(fā)生資產(chǎn)減值的情況，以上情況均是難以控制并且在回收時(shí)無(wú)法預(yù)知，企業(yè)不存在損害上市企業(yè)利益中小投資者合法權(quán)益情況，不會(huì)有虛報(bào)公司估值抵扣資金占用費(fèi)的情況。

獨(dú)董建議：

企業(yè)放入財(cái)產(chǎn)本質(zhì)為了解決控股股東資金占用費(fèi)的償還難題，且收購(gòu)財(cái)產(chǎn)均設(shè)定銷(xiāo)售業(yè)績(jī)對(duì)賭協(xié)議服務(wù)承諾，在一定時(shí)間段內(nèi)為公司發(fā)展取得了良好的經(jīng)營(yíng)效益，公司估值做價(jià)具備合理化，不存在損害上市企業(yè)利益中小投資者合法權(quán)益情況，不會(huì)有虛報(bào)公司估值抵扣資金占用費(fèi)的情況。

難題2.年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期因破產(chǎn)重組確定資產(chǎn)重組盈利173,350.89萬(wàn)余元。年檢會(huì)計(jì)將破產(chǎn)重組盈利確認(rèn)做為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。除此之外，營(yíng)業(yè)外收入中，預(yù)估賠付開(kāi)支總金額61,344.73萬(wàn)余元,關(guān)鍵給你企業(yè)破產(chǎn)重組審理前計(jì)提貸款利息及合同違約金等。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明報(bào)告期確定資產(chǎn)重組盈利實(shí)際情況，包含有關(guān)負(fù)債產(chǎn)生原因與額度、資產(chǎn)重組過(guò)程與方式等，與此同時(shí)表明資產(chǎn)重組盈利實(shí)際會(huì)計(jì)處理方式，有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；

回應(yīng)：

2022年10月30日，上饒市中級(jí)人民法院（下稱“上饒中級(jí)法院”）判決審理了債務(wù)人徐州市允智網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱“徐州市允智”）對(duì)企業(yè)的破產(chǎn)重組申請(qǐng)辦理，判決企業(yè)進(jìn)到重整程序；2022年12月6日，上饒中級(jí)法院出示（2022）浙08破6號(hào)《民事裁定書(shū)》，判決準(zhǔn)許企業(yè)重整計(jì)劃，并停止企業(yè)重整程序；2022年12月29日，上饒中級(jí)法院出示（2022）浙08破6號(hào)之二）《民事裁定書(shū)》，確定企業(yè)《重整計(jì)劃》已執(zhí)行完。根據(jù)破產(chǎn)重整程序，企業(yè)有效解決一直以來(lái)因違反規(guī)定貸款、違規(guī)擔(dān)保、證券虛假陳述理賠等事宜產(chǎn)生的高額負(fù)債和起訴，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)明顯改善。依據(jù)《重整計(jì)劃》實(shí)施情況及政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，公司在匯報(bào)內(nèi)總共確定債務(wù)重整盈利173,350.89萬(wàn)余元，有關(guān)負(fù)債產(chǎn)生及重新組合盈利賬務(wù)處理狀況深入分析如下所示：

（一）有關(guān)負(fù)債產(chǎn)生原因與額度

公司本次破產(chǎn)重組涉及負(fù)債包含歷史時(shí)間經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所形成的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、金融機(jī)構(gòu)貸款和因原大股東違反規(guī)定資金占用費(fèi)、違規(guī)擔(dān)保等所形成的違反規(guī)定貸款、證券虛假陳述糾預(yù)估紛賠償費(fèi)及其企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)負(fù)債等。

依據(jù)債務(wù)人申請(qǐng)及其管理員核準(zhǔn)結(jié)論，應(yīng)用此次重組償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源償還的重要債務(wù)以及產(chǎn)生原因歸類(lèi)列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注1：因?yàn)楣镜闹亟M審理日為2022年10月30日，以上負(fù)債涉及到利息，其外債額度均含債務(wù)本錢(qián)及其根據(jù)生效法律文書(shū)或協(xié)議書(shū)累積計(jì)算至2022年10月30日至的貸款利息、合同違約金等。

注2：2017年1月至2018年4月，上市企業(yè)原大股東喀什市星辰、原控股股東徐茂棟實(shí)行了非營(yíng)利性占有天馬股份資產(chǎn)、運(yùn)用天馬股份向其掌控的公司公司擔(dān)保、運(yùn)用天馬股份創(chuàng)立合伙制企業(yè)回收其操縱的財(cái)產(chǎn)等危害上市企業(yè)權(quán)益的事宜，產(chǎn)生很多違反規(guī)定貸款。詳細(xì)企業(yè)公布的《2021年年度報(bào)告》及《2020年度報(bào)告》第十節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表之“十六、別的重大事項(xiàng)”相關(guān)知識(shí)。以上違反規(guī)定貸款對(duì)企業(yè)所造成的直接損失已經(jīng)從徐州市睦德代原大股東與原控股股東還款給企業(yè)，但企業(yè)在破產(chǎn)重組審理前并未對(duì)債務(wù)人還款結(jié)束。

注3：為了解決原大股東及原控股股東對(duì)企業(yè)的資金占用費(fèi)，徐州市睦德、原大股東喀什市星辰、原控股股東徐茂棟分別在2019年3月9日、2019年3月18日、2019年3月30日、2020年7月28日和2022年3月23日一同或獨(dú)立向領(lǐng)導(dǎo)（包含企業(yè)的附屬機(jī)構(gòu)）出示《承諾函》《承諾函2》《承諾函3》《承諾函4》和《承諾函5》，約定將一同清除企業(yè)遭遇的損害及或有損失。在其中，喀什市星辰和徐茂棟擔(dān)負(fù)賠償責(zé)任，徐州市睦德?lián)?fù)償還責(zé)任。2019年至今，集團(tuán)公司積極主動(dòng)根據(jù)債務(wù)沖抵、追認(rèn)回收北京市云縱信息科技有限公司股權(quán)投資、由徐州市睦德償還換股并購(gòu)款及其還款現(xiàn)錢(qián)等形式清除上述情況違反規(guī)定事宜。重組審理前確立的違反規(guī)定事宜已經(jīng)全部處理，且徐州市睦德事先償還了上市企業(yè)因違反規(guī)定事宜可能出現(xiàn)的損害，事先償還總金額56,194,405.64元。

注4：截止到2023年3月8日，已經(jīng)向企業(yè)提到證券虛假陳述糾紛案件理賠或者已經(jīng)在企業(yè)破產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中申報(bào)債權(quán)的、以及企業(yè)根據(jù)浙江省中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)、辯護(hù)律師等多種渠道得知的中小型投資者索賠總數(shù)總計(jì)約1,397人，預(yù)估賠償費(fèi)用約41,306.79萬(wàn)余元。

（二）有關(guān)賬務(wù)處理表明

1、企業(yè)《重整計(jì)劃》相關(guān)知識(shí)

①出資人權(quán)益調(diào)整方案

以公司具有總市值為基準(zhǔn)，按每10股轉(zhuǎn)增約6.28股的占比執(zhí)行資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)股，總共轉(zhuǎn)贈(zèng)765,200,000股股票。轉(zhuǎn)贈(zèng)結(jié)束后，企業(yè)的總市值由1,218,807,125股增加到1,984,007,125股（最后轉(zhuǎn)贈(zèng)的準(zhǔn)確性股票數(shù)以重整計(jì)劃實(shí)施階段的司法協(xié)助通知單標(biāo)明的內(nèi)容包括中國(guó)結(jié)算深圳分公司具體備案確定的總數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)）。上述情況轉(zhuǎn)增股票不往股東分派，所有按照本重整計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分割與處理。在其中：345,900,000股分給天馬股份的債務(wù)人用以償還債務(wù)；419,300,000股由重整投資人如果有條件轉(zhuǎn)讓，重整投資人轉(zhuǎn)讓個(gè)股所付款對(duì)價(jià)一部分做為償還債務(wù)資金進(jìn)行償還本重整計(jì)劃所規(guī)定的破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)和普通債權(quán)，一部分用以補(bǔ)充流動(dòng)資金改進(jìn)運(yùn)營(yíng)能力等。重整投資人總計(jì)收取的重組股本金金額為419,300,000.00元。

②債務(wù)調(diào)節(jié)及受償計(jì)劃方案

A.普通債權(quán)

每一家普通債權(quán)人5萬(wàn)以下（含5萬(wàn)）的債務(wù)一部分：在重整計(jì)劃得到法院判決準(zhǔn)許之日起15個(gè)工作日日內(nèi)依規(guī)支付現(xiàn)金方法一次性償還結(jié)束。

每一家普通債權(quán)人超出5萬(wàn)元以上債務(wù)一部分：以個(gè)股方法償還，每100元普通債權(quán)分到約11.2024952股天馬股份A股個(gè)股（若股票數(shù)發(fā)生小數(shù)位，則除掉擬分派股票數(shù)小數(shù)位右邊數(shù)字，并且在個(gè)位上添“1”），這部分普通債權(quán)的償還比例是100%。

B.劣后債權(quán)

針對(duì)會(huì)涉及的行政罰款、民事訴訟懲罰性賠償金（包含因借款人未能及時(shí)執(zhí)行生效法律文書(shū)而引起的遲延履行期間翻倍貸款利息）、刑事罰金等劣后債權(quán)，不分配償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源。

C.預(yù)估債務(wù)

a.延緩明確債務(wù)

已經(jīng)向管理員申請(qǐng)，但因涉及未決訴訟等原因造成并未經(jīng)管理員核查確立的債務(wù)，根據(jù)其申報(bào)金額相對(duì)應(yīng)預(yù)埋償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源，其債務(wù)經(jīng)核查明確以后按類(lèi)似債權(quán)優(yōu)化與受償計(jì)劃方案償還。

b.預(yù)估債務(wù)

預(yù)估債務(wù)在重整程序停止后申報(bào)，經(jīng)過(guò)法定條件核查，在重整計(jì)劃執(zhí)行完前不可行使權(quán)力，在重整計(jì)劃執(zhí)行完后依照類(lèi)似債權(quán)優(yōu)化與受償計(jì)劃方案償還。法院判決審理天馬股份重組之日起滿三年，并未向天馬股份填補(bǔ)申報(bào)債權(quán)的債務(wù)人，不會(huì)再具有受償?shù)臋?quán)力。

如果因金融市場(chǎng)證券欺詐所導(dǎo)致的侵權(quán)行為賠償損失債務(wù)，依照普通債權(quán)的變化和受償計(jì)劃方案償還，保證有關(guān)投資人的合法權(quán)利獲得妥當(dāng)確保。

按照破產(chǎn)法第五十六條的相關(guān)規(guī)定，為審核和確定填補(bǔ)申報(bào)債權(quán)費(fèi)用，由補(bǔ)充申報(bào)人擔(dān)負(fù)。

2、賬務(wù)處理及資產(chǎn)重組收益計(jì)算

企業(yè)通過(guò)實(shí)行上述情況重整計(jì)劃，總共償還債務(wù)額度總計(jì)2,755,387,323.21元，在其中支付現(xiàn)金方法償還47,651,493.50元，以轉(zhuǎn)增股票方法償還2,707,735,829.71元，應(yīng)用償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源個(gè)股303,334,297股，剩下股權(quán)42,565,703股由企業(yè)保留做為預(yù)埋償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源。

實(shí)際賬務(wù)處理如下所示：

（1）以天馬股份目前總市值為基準(zhǔn)，按每10股轉(zhuǎn)增約6.28股的占比執(zhí)行資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)股，總共轉(zhuǎn)贈(zèng)765,200,000股股票：

借：資本公積金-股本溢價(jià)765,200,000.00

貸：總股本765,200,000.00

（2）轉(zhuǎn)贈(zèng)的股權(quán)中，在其中419,300,000股由重整投資人如果有條件轉(zhuǎn)讓：

借：其他貨幣資金-管理員帳戶419,300,000.00

貸：資本公積金-股本溢價(jià)419,300,000.00

（3）支付現(xiàn)金和轉(zhuǎn)贈(zèng)的個(gè)股償還債務(wù)，在其中還款現(xiàn)錢(qián)47,651,493.50元，還款個(gè)股303,334,297股，償還債務(wù)個(gè)股的投資性房地產(chǎn)為2.88元/股（按2022年12月6日浙江省衢州市中級(jí)法院判決準(zhǔn)許《重整計(jì)劃》日前二十個(gè)買(mǎi)賣(mài)日股票買(mǎi)賣(mài)交易平均價(jià)測(cè)算）：

借：債務(wù)2,755,387,323.21

貸：其他貨幣資金-管理員帳戶47,651,493.50

貸：資本公積金-股本溢價(jià)873,602,775.36（用以還款債權(quán)人個(gè)股投資性房地產(chǎn)）

貸：長(zhǎng)期投資-資產(chǎn)重組盈利1,834,133,054.35

（4）重組花費(fèi)抵減資產(chǎn)重組盈利

借：長(zhǎng)期投資-資產(chǎn)重組盈利31,575,159.27

貸：其他貨幣資金-管理員帳戶31,575,159.27

（5）剩下42,565,703股儲(chǔ)存企業(yè)，每一股投資性房地產(chǎn)為2.88元，記入庫(kù)存股

借：庫(kù)存股122,589,224.64

貸：資本公積金-其他資本公積122,589,224.64

從而，以企業(yè)股票償還債務(wù)造成資產(chǎn)重組盈利=債務(wù)總額-現(xiàn)錢(qián)還款-可轉(zhuǎn)債票投資性房地產(chǎn)=2,755,387,323.21-47,651,493.50-873,602,775.36=1,834,133,054.35元，再減掉償還分公司債務(wù)造成的盈利69,048,959.90元及破產(chǎn)重組各項(xiàng)費(fèi)用31,575,159.27元，即是合拼方面重新組合盈利1,733,508,935.18元。

（三）破產(chǎn)重組損益表確定賬務(wù)處理的重要依據(jù)及合理化表明

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》第十條要求：以資金償還債務(wù)形式進(jìn)行資產(chǎn)重組的，借款人必須在相關(guān)資產(chǎn)與所償還債務(wù)合乎終止確認(rèn)條件后給予終止確認(rèn)，所償還債務(wù)帳面價(jià)值與出讓賬面凈值間的差值計(jì)入。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》第十一條要求：將負(fù)債變?yōu)闄?quán)益工具形式進(jìn)行資產(chǎn)重組的，借款人理應(yīng)在其償還債務(wù)合乎終止確認(rèn)條件后給予終止確認(rèn)。借款人原始確定權(quán)益工具時(shí)理應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，權(quán)益工具的投資性房地產(chǎn)不可以靠譜計(jì)量，理應(yīng)按照所償還債務(wù)的公允價(jià)值。所償還債務(wù)帳面價(jià)值與權(quán)益工具確定額度間的差值，理應(yīng)計(jì)入。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十二條要求：“金融負(fù)債（或者其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)早已消除的，企業(yè)需要終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或這部分金融負(fù)債）?！?/p>

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十四條要求：“金融負(fù)債（或者其一部分）終止確認(rèn)的，企業(yè)需要把它帳面價(jià)值與付款對(duì)價(jià)（包含轉(zhuǎn)出來(lái)的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)）間的差值，計(jì)入?！?/p>

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

年檢會(huì)計(jì)建議：

1、對(duì)于破產(chǎn)重組事宜實(shí)施的審計(jì)證據(jù)主要包含：

（1）獲得有關(guān)破產(chǎn)重組有關(guān)的《民事裁定書(shū)》、人民法院準(zhǔn)許重整計(jì)劃文檔、法院判決重整計(jì)劃執(zhí)行完的文件和債權(quán)人會(huì)議相關(guān)信息；

（2）向管理員開(kāi)展采訪，掌握破產(chǎn)重組的總體工作進(jìn)展、預(yù)埋償還債務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源情況和現(xiàn)階段債務(wù)償還情況等；

（3）與管理員、公司治理層、高管探討重組中重要不可控因素及去除的時(shí)段；

（4）審查債權(quán)申報(bào)狀況，將管理員確定、法院判決的債權(quán)人與賬目執(zhí)行核查；

（5）重算破產(chǎn)重組盈利并注意有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性；

（6）查驗(yàn)資產(chǎn)重組有關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中公布的無(wú)偏性與投資者適當(dāng)性。

2、審查建議：

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)重組有關(guān)賬務(wù)處理合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（2）表明破產(chǎn)重組審理前計(jì)提貸款利息及合同違約金實(shí)際情況，包含但是不限于關(guān)鍵債務(wù)人、負(fù)債產(chǎn)生原因、毀約負(fù)債額度、年利率、實(shí)際賬務(wù)處理等，表明將計(jì)提貸款利息及合同違約金記入營(yíng)業(yè)外收入的重要依據(jù)，是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

回應(yīng)：

2021年11月，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、金融環(huán)境累加危害，企業(yè)發(fā)生流通性分階段焦慮不安，導(dǎo)致一些負(fù)債無(wú)法按期清償，產(chǎn)生負(fù)債貸款逾期。詳細(xì)公司在2021年12月2日公布的《關(guān)于公司不能如期償還大額負(fù)債的公告（公告編號(hào)2021-108）》。

結(jié)合公司與債務(wù)人簽署的有關(guān)和解書(shū)及合同補(bǔ)充協(xié)議，如企業(yè)沒(méi)有按照和解書(shū)及合同補(bǔ)充協(xié)議的有關(guān)承諾執(zhí)行還款責(zé)任，債務(wù)人有權(quán)向法院申請(qǐng)恢復(fù)按照原生效法律文書(shū)確定的支付額度對(duì)企業(yè)開(kāi)展申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。由此，對(duì)于早期早已調(diào)解并再次發(fā)生逾期負(fù)債，自產(chǎn)生負(fù)債貸款逾期本月起，慎重依照有關(guān)債務(wù)訴訟原生效法律文書(shū)實(shí)行分月記提相對(duì)應(yīng)利息和合同違約金。

2022年10月30日，公司收到上饒中級(jí)法院送達(dá)（2022）浙08破申19號(hào)《民事裁定書(shū)》《決定書(shū)》，上饒中級(jí)法院判決審理徐州市允智對(duì)企業(yè)的破產(chǎn)重組申請(qǐng)辦理，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入破產(chǎn)重整程序。《企業(yè)破產(chǎn)法》第46條的規(guī)定:“沒(méi)到期的債務(wù)，在破產(chǎn)申請(qǐng)審理時(shí)視作期滿。附利息債務(wù)自破產(chǎn)申請(qǐng)審理時(shí)開(kāi)始終止計(jì)算利息?！币蚨瑢?duì)于企業(yè)承當(dāng)逾期債務(wù)，于重組審理日終止計(jì)算利息。

報(bào)告期，企業(yè)記入營(yíng)業(yè)外收入61,344.73萬(wàn)余元，大多為破產(chǎn)重組審理前計(jì)提已調(diào)解卻又逾期債務(wù)利息及合同違約金21,466.24萬(wàn)余元及因證券虛假陳述糾紛案件而計(jì)提預(yù)估賠償費(fèi)39,400.30萬(wàn)余元。以上逾期債務(wù)自當(dāng)年度初至2022年10月30日止的貸款利息及合同違約金詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：表格中當(dāng)年度初負(fù)債利息賬戶余額系企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債逾期了按人民法院原生效法律文書(shū)對(duì)有關(guān)負(fù)債利息開(kāi)展修復(fù)測(cè)算后確定的債務(wù)利息及合同違約金賬戶余額。表格中貸款利息或違約金計(jì)算方法都以人民法院原生效法律文書(shū)為標(biāo)準(zhǔn)。以上負(fù)債貸款逾期緣故見(jiàn)題中第（1）問(wèn)相關(guān)知識(shí)。

賬務(wù)處理上，企業(yè)將這些負(fù)債所產(chǎn)生的罰息及合同違約金所有記入營(yíng)業(yè)外收入，貸記營(yíng)業(yè)外收入學(xué)科，借記負(fù)債類(lèi)科目。依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)規(guī)定，“營(yíng)業(yè)外收入”新項(xiàng)目，體現(xiàn)公司所發(fā)生的除利潤(rùn)總額之外的開(kāi)支。企業(yè)報(bào)告期因債款貸款逾期而計(jì)提貸款利息及毀約歸屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)直接影響損失，并不屬于利潤(rùn)總額，因而記入營(yíng)業(yè)外收入合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（下轉(zhuǎn)D31版）