我們公司及股東會(huì)全體人員確保信息公開(kāi)內(nèi)容真正、精確、詳細(xì)，并沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

高升控股有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“我們公司”或“企業(yè)”）于2023年5月17日接到深圳交易所下達(dá)的《關(guān)于對(duì)高升控股股份有限公司2022年年報(bào)的問(wèn)詢(xún)函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢(xún)函〔2023〕第151號(hào)），企業(yè)組織有關(guān)各方對(duì)年報(bào)問(wèn)詢(xún)函涉及有關(guān)問(wèn)題用心審查，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題回復(fù)表明如下所示：

難題1、2022年，貴公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收51,532.87萬(wàn)余元，同比減少28.33%，完成歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)-53,637.68萬(wàn)余元，同比減少9.66%；2023年第一季度，貴公司完成歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)-7,123.37萬(wàn)余元，截止到2023年一季度末，貴公司歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額為15,762.76萬(wàn)余元。

2022本年度，貴公司網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項(xiàng)目、虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項(xiàng)目、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率分別是2.13%、-125.68%、18.75%，各自較上年同期降低9.83%、提升46.12%、降低17.75%。麻煩你企業(yè)解釋說(shuō)明以下情形：

（1）融合關(guān)鍵業(yè)務(wù)銷(xiāo)售狀況、成本結(jié)構(gòu)詳細(xì)情況等，深入分析虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為負(fù)的緣故、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率大幅度變化的緣故，并比照同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)狀況，表明存不存在重要不一致的情況。

（2）融合各業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)、平攤狀況，表明主營(yíng)成本計(jì)算是否正確，是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（3）融合公司主要業(yè)務(wù)持續(xù)虧本、資產(chǎn)總額、現(xiàn)金流量、流動(dòng)資產(chǎn)、償債能力、未決訴訟、主營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、金融機(jī)構(gòu)授信額度等狀況，表明企業(yè)存不存在可能造成企業(yè)因乏力清償債務(wù)被債務(wù)人申請(qǐng)破產(chǎn)重整、凈資產(chǎn)為負(fù)、持續(xù)盈利存有不確定性的情況及隱患，如果是，請(qǐng)盡快揭露風(fēng)險(xiǎn)性，并進(jìn)一步表明應(yīng)對(duì)策略；如否，請(qǐng)說(shuō)明詳盡分辨根據(jù)。

請(qǐng)會(huì)計(jì)對(duì)于該難題進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

難題1（1）回應(yīng)：

1、虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率小于零緣故

虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)為企業(yè)下屬子公司上海市瑩悅網(wǎng)絡(luò)有限公司下屬公司上海游馳網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司（以下統(tǒng)稱(chēng)“上海市分公司”）的主營(yíng)業(yè)務(wù)，其2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收2669.71萬(wàn)余元，較去年同期降低1181.78萬(wàn)余元，同比減少30.68%，減幅比較大，在其中：

（1）減幅緣故

①降費(fèi)制度的危害

上海市分公司目前固定網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)資源在中國(guó)遍布比較廣泛。降費(fèi)政策執(zhí)行前，一部分互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)地區(qū)代理可向供應(yīng)商采購(gòu)固定不動(dòng)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)資源（遠(yuǎn)途網(wǎng)絡(luò)資源），組合現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)出入口，能夠降低寬帶服務(wù)經(jīng)營(yíng)成本。降費(fèi)政策執(zhí)行后，下調(diào)終端產(chǎn)品用戶(hù)的有關(guān)寬帶網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)用，因?yàn)榈貐^(qū)代理向網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商采購(gòu)成本存有廠(chǎng)商指導(dǎo)價(jià)格，采購(gòu)成本較之前反倒有所上升，喪失同三大運(yùn)營(yíng)商的競(jìng)爭(zhēng)能力，減費(fèi)后終端產(chǎn)品用戶(hù)逐漸立即到當(dāng)?shù)厝筮\(yùn)營(yíng)商選購(gòu)寬帶服務(wù)，而不向地區(qū)代理選購(gòu)寬帶服務(wù)。受影響，地區(qū)代理業(yè)務(wù)流程顧客發(fā)生大幅降低，造成地區(qū)代理向上海市分公司購(gòu)置數(shù)據(jù)需求發(fā)生大幅度下降，甚至導(dǎo)致顧客流失。

②內(nèi)容服務(wù)商的運(yùn)營(yíng)模式變化的危害

根據(jù)虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施的集成業(yè)務(wù)等特色服務(wù)，因?yàn)榭蛻?hù)運(yùn)營(yíng)方式更改，當(dāng)年度不會(huì)再向我們公司購(gòu)置服務(wù)內(nèi)容。以往占上海市分公司虛擬專(zhuān)用網(wǎng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵比例的一類(lèi)顧客，如各地廣電網(wǎng)等寬帶網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商及CDN生產(chǎn)商，從內(nèi)容服務(wù)商處如騰訊官方、阿里巴巴、百度搜索等獲取網(wǎng)絡(luò)資源，為把具體內(nèi)容迅速發(fā)放給終端產(chǎn)品用戶(hù)，上海市分公司為他們提供網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)連接遠(yuǎn)途網(wǎng)絡(luò)資源，在客戶(hù)寬帶網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)用中分劉海其盈利。為了能提升用戶(hù)的網(wǎng)站訪(fǎng)問(wèn)時(shí)效性，使信息傳送更快、更持久，如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)內(nèi)容服務(wù)商內(nèi)容給予方法由原來(lái)選用集中型連接點(diǎn)遍布，改成在各個(gè)大寬帶服務(wù)提供商完全免費(fèi)建造連接點(diǎn)，在就近原則客戶(hù)處擺放節(jié)點(diǎn)服務(wù)器，讓用戶(hù)可就近原則獲得需要具體內(nèi)容，提升用戶(hù)瀏覽網(wǎng)站的處理速度和通過(guò)率。這一具體內(nèi)容給予方式的轉(zhuǎn)變，直接導(dǎo)致上海市分公司業(yè)務(wù)流程外流。

（2）利潤(rùn)率為負(fù)的緣故

虛擬專(zhuān)用網(wǎng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)主要是由運(yùn)維及出租和設(shè)備折舊、工資薪金組成，當(dāng)年度較2021年成本構(gòu)成未發(fā)生變化。但由于上述情況緣故（降費(fèi)現(xiàn)行政策、內(nèi)容服務(wù)商的運(yùn)營(yíng)模式更改）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，導(dǎo)致企業(yè)收入減少。上海市分公司從整體考慮到，為保持收入提高，及其維持目前顧客，上海市分公司虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件在業(yè)務(wù)網(wǎng)站數(shù)量和網(wǎng)絡(luò)帶寬容積層面保持原先的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，因而當(dāng)年度運(yùn)維及出租成本與設(shè)備折舊并沒(méi)有因收益降低而降低。

上海市分公司虛擬專(zhuān)用網(wǎng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)清單及變化剖析如下所示：

（3）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比比較分析

2022年受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策以及市場(chǎng)環(huán)境危害，虛擬專(zhuān)用網(wǎng)業(yè)務(wù)同行業(yè)毛利率都出現(xiàn)較大幅度降低，公司和整個(gè)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近年來(lái)都展現(xiàn)下滑趨勢(shì)，不會(huì)有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示： 企業(yè)：萬(wàn)余元

2、網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項(xiàng)目利潤(rùn)率大幅度下降的主要原因

（1）減幅緣故

網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項(xiàng)目包含IDC、CDN、GFC及少許互聯(lián)網(wǎng)個(gè)性化服務(wù)，在其中IDC營(yíng)收占比80%之上，CDN營(yíng)收占比約7%，GFC營(yíng)收占比約8%，別的營(yíng)收占比不得超過(guò)5%。報(bào)告期利潤(rùn)率明顯下降關(guān)鍵受到了IDC業(yè)務(wù)危害。

IDC業(yè)務(wù)是整合基本通信運(yùn)營(yíng)商和第三方機(jī)房互聯(lián)網(wǎng)資源、存量資源，為客戶(hù)提供網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租賃、服務(wù)器出租、網(wǎng)絡(luò)帶寬售賣(mài)等業(yè)務(wù)，承擔(dān)顧客的機(jī)器設(shè)備發(fā)布組裝維護(hù)保養(yǎng)，及其為客戶(hù)提供安防監(jiān)控、服務(wù)支持等個(gè)性化服務(wù)，幫助企業(yè)節(jié)約在研發(fā)、人力資源等方面經(jīng)營(yíng)成本。客戶(hù)為所使用的空間和時(shí)間網(wǎng)絡(luò)帶寬資源以及個(gè)性化服務(wù)付款相對(duì)應(yīng)費(fèi)用。

做為IDC／CDN關(guān)鍵要求端it行業(yè)在2022年增加經(jīng)營(yíng)規(guī)模變緩，和以往本年度年爆發(fā)式的發(fā)展速度對(duì)比緩解很多；與此同時(shí)云計(jì)算平臺(tái)行業(yè)對(duì)傳統(tǒng)式IDC行業(yè)危害進(jìn)一步呈現(xiàn)，大中小型顧客從過(guò)去IDC向云遷移加速，導(dǎo)致顧客數(shù)與IDC連接點(diǎn)有一定的外流。另一方面電商行業(yè)的頭頂部集中化效用更加顯著，對(duì)價(jià)格行情的需求更直觀(guān)，并且也使中小型用戶(hù)流量外流，降低了連接點(diǎn)復(fù)用率，導(dǎo)致利潤(rùn)率逐漸下滑。

2022年公司網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)業(yè)務(wù)TOP顧客均是互聯(lián)網(wǎng)大廠(chǎng)公司，前五顧客全年度營(yíng)收占比IDC全年收入的70%之上，2022年相較2021年成本下降占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益減少占比，但是由于客單量減少力度超過(guò)平臺(tái)的成本下降力度，壓縮了盈利空間。

（2）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比比較分析

2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)IDC業(yè)務(wù)利潤(rùn)率都有降低，公司和整個(gè)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近2年都展現(xiàn)下滑趨勢(shì)，不會(huì)有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示： 企業(yè)：萬(wàn)余元

3、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率大幅度下降緣故

（1）減幅緣故

①項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期增加，人力成本提升

企業(yè)通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)主要分布于北京市、吉林省、新疆省等地，2022本年度受大環(huán)境危害，業(yè)務(wù)流程執(zhí)行比較嚴(yán)重遇阻，導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期增加，而人力成本按施工時(shí)間進(jìn)行分割，新項(xiàng)目施工時(shí)間提升，人力成本隨著提升。

②外委成本上升

報(bào)告期，由于受地區(qū)大環(huán)境危害，特別是吉林省長(zhǎng)春市等地區(qū)，職工出勤受到限制，為準(zhǔn)時(shí)繼續(xù)履行合同，迫不得已提升與外協(xié)單位的協(xié)作，導(dǎo)致合同履約成本進(jìn)一步增加。

③市場(chǎng)投資減少，合同書(shū)招標(biāo)額減少

由于5G通信系統(tǒng)趨向健全，通信工程類(lèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目投資慢慢減少，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨嚴(yán)重，合同總金額招標(biāo)折扣優(yōu)惠持續(xù)走低，合同書(shū)最后簽署額度減少。且通訊建設(shè)市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商集中采購(gòu)幅度逐漸增加，首先選擇已有體系里中通服及中移系等服務(wù)提供商，企業(yè)近年來(lái)內(nèi)原高收益牢固高品質(zhì)顧客流失。

（2）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比比較分析

2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率都有降低，公司和整個(gè)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近年來(lái)都展現(xiàn)下滑趨勢(shì)，不會(huì)有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示： 企業(yè)：萬(wàn)余元

難題1（2）回應(yīng)：

公司主要業(yè)務(wù)包含：網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項(xiàng)目、虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項(xiàng)目、網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜出租服務(wù)(直營(yíng)IDC)、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢(xún)、工業(yè)生產(chǎn)信息服務(wù)等，分別以企業(yè)下級(jí)不一樣分公司經(jīng)營(yíng)和管理。企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，按各業(yè)務(wù)類(lèi)別以及不同產(chǎn)品分派和核算對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)成本，依照收付實(shí)現(xiàn)制開(kāi)展成本計(jì)算。

2022年公司各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入組成及表明如下所示：

難題1（3）回應(yīng)：

報(bào)告期末公司凈資產(chǎn)為22,886.12萬(wàn)余元，負(fù)債率為81.53%；去除資產(chǎn)減值要素，當(dāng)年度

經(jīng)營(yíng)性虧損為26,838.25萬(wàn)余元。有關(guān)指標(biāo)分析如下所示：

（1）主營(yíng)狀況

公司主要業(yè)務(wù)整體發(fā)生年年虧本，主要因素一是企業(yè)云服務(wù)器等新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域前期投資比較大；二是公司主要業(yè)務(wù)銷(xiāo)售市場(chǎng)受5G行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)危害，市場(chǎng)份額降低，利潤(rùn)率比較低，盈利下降；三是結(jié)合公司《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)分公司所形成的信譽(yù)以及相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)展開(kāi)了減值測(cè)試，經(jīng)檢測(cè)2021年計(jì)提減值準(zhǔn)備約24,784萬(wàn)余元，2022年計(jì)提減值準(zhǔn)備約15,100萬(wàn)余元，受該資產(chǎn)減值準(zhǔn)備危害，盈利降低。

企業(yè)已經(jīng)在積極主動(dòng)采用相關(guān)措施，切合市場(chǎng)形勢(shì)，擴(kuò)展技術(shù)先進(jìn)的項(xiàng)目，企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)能

力不是有風(fēng)險(xiǎn)的。

公司主要業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析：

（2）資產(chǎn)總額

報(bào)告期末公司凈資產(chǎn)為22,886.12萬(wàn)余元，負(fù)債率為81.53%。企業(yè)2022本年度虧本主要系在工業(yè)生產(chǎn)線(xiàn)上業(yè)務(wù)方面的投入比較大，企業(yè)已經(jīng)在積極主動(dòng)采用相關(guān)措施，在不斷創(chuàng)新新興業(yè)務(wù)的前提下降低成本，務(wù)求逐步降低虧本及提高效益，完成公司凈資產(chǎn)的逐漸提高。由于中后期業(yè)務(wù)流程完善，收益及資產(chǎn)可能逐步增加。

（3）現(xiàn)金流量及流動(dòng)資產(chǎn)

報(bào)告期末，企業(yè)貸幣余額9,575.89萬(wàn)余元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈收益為-1,784.35萬(wàn)余元，

主要因素為擴(kuò)展新興業(yè)務(wù)資金投入比較大，及其應(yīng)收帳款近些年受市場(chǎng)影響資金回籠比較慢；企業(yè)融資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找鏋?6,660.19萬(wàn)余元，主要系付款北京華麒通信科技有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“北京華麒”）股東欠付股份對(duì)合同款3687萬(wàn)余元；融資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找鏋?3,414.10萬(wàn)余元，主要系當(dāng)年度獲得非銀行的貸款14300萬(wàn)余元。

企業(yè)已經(jīng)在積極主動(dòng)采取有效措施，加速資金周轉(zhuǎn)進(jìn)展；企業(yè)還在增加新興業(yè)務(wù)新品的社會(huì)化進(jìn)

度，盡早改進(jìn)新興業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。同時(shí)公司在原有業(yè)務(wù)流程前提下全面提高現(xiàn)錢(qián)方案管理水平，科學(xué)合理配對(duì)現(xiàn)金流量與開(kāi)支金額、時(shí)限，維持有效的資金貯備；并持續(xù)推進(jìn)應(yīng)收帳款的催款及管理，大力開(kāi)展清欠工作中，提升顧客回款額。

（4）償債能力

報(bào)告期末，企業(yè)償債能力指標(biāo)各項(xiàng)性能指標(biāo)如下所示：

一般情況下，速動(dòng)比率和流動(dòng)比率越大，表明公司償債能力越高。一般認(rèn)為，現(xiàn)金比率的低限為100%，而現(xiàn)金比率相當(dāng)于200％時(shí)比較適度，流動(dòng)比率相當(dāng)于100%時(shí)比較適度。企業(yè)報(bào)告期末現(xiàn)金比率為130.96%，處在正常的區(qū)段；流動(dòng)比率超出100%，關(guān)鍵受到了市場(chǎng)情況危害，應(yīng)收帳款資金回籠比較慢，企業(yè)已經(jīng)在積極主動(dòng)采用收付款對(duì)策，盡早回收賬款。

一般情況下，負(fù)債率越低，權(quán)益乘數(shù)越小，表明公司企業(yè)償債能力越高。一般認(rèn)為負(fù)債率相當(dāng)于60%時(shí)比較適度，權(quán)益乘數(shù)在100%時(shí)比較適宜。企業(yè)報(bào)告期末負(fù)債率為81.53%，權(quán)益乘數(shù)比較高，通常是計(jì)提違規(guī)擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債比較高，伴隨著違規(guī)擔(dān)保的進(jìn)一步處理，預(yù)計(jì)負(fù)債還會(huì)逐漸沖回。

綜上所述，企業(yè)償債能力都處于比較正常范圍。

（5）未決訴訟、訴訟

當(dāng)前公司關(guān)鍵未決訴訟及訴訟有四類(lèi)：

①企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保所引起的起訴、訴訟

截止到報(bào)告期末，企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保所引起的未決訴訟及訴訟有2筆，為深圳市民信惠商業(yè)保理有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“深圳市民信惠保理”）和深圳市前海高搜易投資管理有限公司（下稱(chēng)“深圳高搜易”）案，總計(jì)標(biāo)的金額約56943.44萬(wàn)余元。結(jié)合公司幾筆違規(guī)擔(dān)保裁定狀況，法院判決書(shū)多見(jiàn)駁回申訴另一方要求其擔(dān)負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任，而且深圳市民信惠保理案人民法院一審已駁回申訴另一方需求，預(yù)測(cè)將裁定企業(yè)無(wú)責(zé)。

②企業(yè)因違反規(guī)定獨(dú)立貸款所引起的起訴

因原實(shí)際控制人違規(guī)公司章，以公司名義與董云巍簽定借款協(xié)議，借款額度4,000萬(wàn)余元，將原實(shí)際控制人關(guān)聯(lián)企業(yè)北京文化美國(guó)硅谷資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資有限公司扣除。依據(jù)北京四中院一審判決，企業(yè)需承擔(dān)還貸義務(wù)。截止到報(bào)告期末企業(yè)預(yù)估應(yīng)還款利息約8101.35萬(wàn)余元。申請(qǐng)辦理起訴后案子仍在二審審理中并未裁定，同時(shí)公司一直在催促原實(shí)際控制人盡早還貸。

③因證劵虛報(bào)公布糾紛案件所引起的股東起訴

因違規(guī)擔(dān)保相關(guān)事宜所造成的股東訴公司證券虛報(bào)公布糾紛案件，目前還在審理中。根據(jù)侓師開(kāi)具的法律意見(jiàn)書(shū)，因?yàn)榇嬗邢到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)造成股價(jià)下跌的影響因素，企業(yè)可認(rèn)為針對(duì)下挫30%至40%的那一部分與企業(yè)的證券欺詐中間無(wú)邏輯關(guān)系。由此企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，依照股東提起訴訟標(biāo)的金額的70%記提了預(yù)計(jì)負(fù)債。

④因證券欺詐糾紛案件所引起的國(guó)金證券的訴訟

國(guó)金證券（上海市）資產(chǎn)管理有限公司（下稱(chēng)“國(guó)金證券”）覺(jué)得公司存在虛假陳述行為，同時(shí)結(jié)合《認(rèn)購(gòu)協(xié)議》項(xiàng)下仲裁協(xié)議提到訴訟，要求其擔(dān)負(fù)項(xiàng)目投資差值損害、利息損失及相關(guān)費(fèi)用一案，企業(yè)根據(jù)侓師開(kāi)具的法律意見(jiàn)書(shū)，覺(jué)得國(guó)金證券的賠償要求都是基于侵權(quán)法律關(guān)聯(lián)明確提出，其認(rèn)為很有可能超過(guò)仲裁條款的范疇；國(guó)金證券與此案欠缺利益關(guān)系，并非該案適格的仲裁申請(qǐng)人；與此同時(shí)國(guó)金證券明確提出的企業(yè)虛假陳述行為，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行理賠要求欠缺事實(shí)證據(jù)法律規(guī)定。此案仍在訴訟審理中，企業(yè)根據(jù)法律意見(jiàn)書(shū)，未記提預(yù)計(jì)負(fù)債。

針對(duì)之上存有的未決訴訟及訴訟，企業(yè)聘用知名律師組織積極主動(dòng)訴訟，也在催促原實(shí)際控制人盡早償還債務(wù)。企業(yè)在職大股東及控股股東也在積極幫助商家處理違規(guī)擔(dān)保等遺留問(wèn)題。以上未決訴訟及訴訟預(yù)估對(duì)企業(yè)的總體危害可控性。

（6）主營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)

企業(yè)逐漸進(jìn)行新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，搭建企云服務(wù)平臺(tái)、融媒應(yīng)用等合理布局。

公司現(xiàn)階段逐漸向行業(yè)綜合性云服務(wù)轉(zhuǎn)型，尤其是和航天云網(wǎng)協(xié)作，增加工業(yè)生產(chǎn)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)投入，為航天云網(wǎng)我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)給予最底層云平臺(tái)服務(wù)，進(jìn)入工業(yè)生產(chǎn)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)生態(tài)合作伙伴。彼此后面擬深入推進(jìn)優(yōu)點(diǎn)資源優(yōu)化配置，并充分依靠航天云網(wǎng)知名品牌，高效完成云+網(wǎng)+垂直領(lǐng)域服務(wù)平臺(tái)+運(yùn)用平臺(tái)的建設(shè)，加速工業(yè)生產(chǎn)信息服務(wù)走向市場(chǎng)，推動(dòng)工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)。

同時(shí)公司運(yùn)用技術(shù)性、資源不斷積累貯備，進(jìn)行領(lǐng)域融媒業(yè)務(wù)系統(tǒng)?，F(xiàn)階段已經(jīng)與富華多媒體數(shù)據(jù)協(xié)作，一方面基本建設(shè)富華數(shù)據(jù)云平臺(tái)、融媒云服務(wù)平臺(tái)及版權(quán)區(qū)塊鏈服務(wù)平臺(tái)，面對(duì)政府部門(mén)、公司提供融媒服務(wù)項(xiàng)目，給予集圖片直播、視頻在線(xiàn)觀(guān)看、內(nèi)容審查、AI寫(xiě)作、一鍵發(fā)布等新興媒體服務(wù)平臺(tái)；另一方面搭建著作權(quán)云服務(wù)平臺(tái)，服務(wù)項(xiàng)目各個(gè)（類(lèi)）新聞媒體版權(quán)交易要求，為平臺(tái)生態(tài)里的經(jīng)營(yíng)者與使用人給予工具平臺(tái)的前提下，為內(nèi)容提供方和使用方提供版權(quán)認(rèn)證、內(nèi)容管理系統(tǒng)、具體內(nèi)容買(mǎi)賣(mài)、權(quán)限管理、著作權(quán)追蹤、法律維權(quán)支撐點(diǎn)、內(nèi)容風(fēng)控和專(zhuān)業(yè)設(shè)備等全方面的運(yùn)營(yíng)管理。

之上措施，企業(yè)已經(jīng)在二年前逐漸布署執(zhí)行中，2023年可能加快推進(jìn)，爭(zhēng)得早日完成運(yùn)營(yíng)收益，盡快實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)及資產(chǎn)增長(zhǎng)。

（7）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

當(dāng)年度企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況如下： 人民幣單位：萬(wàn)余元

企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通常是信譽(yù)一部分，信譽(yù)入賬價(jià)值30.20億人民幣，總計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備29.10億人民幣，報(bào)告期末信譽(yù)還有1.09億人民幣。資產(chǎn)重組通常是近年來(lái)市場(chǎng)形勢(shì)和有關(guān)政策影響，營(yíng)業(yè)收入下降，企業(yè)已經(jīng)在大力開(kāi)拓新興業(yè)務(wù)，特別是在工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)層面擴(kuò)展資金投入，爭(zhēng)得盡早增收。

固定資產(chǎn)減值通常是折舊費(fèi)用，同時(shí)將一部分陳舊系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)減值解決，依據(jù)新興業(yè)務(wù)的實(shí)施，會(huì)大大增加新設(shè)備資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)減值通常是過(guò)去的軟件著作等無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，以及企業(yè)之前研制的與IDC個(gè)性化服務(wù)有關(guān)軟件管理系統(tǒng)已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，因此展開(kāi)了資產(chǎn)減值。公司現(xiàn)階段切合市場(chǎng)形勢(shì)，切實(shí)產(chǎn)品研發(fā)云服務(wù)器有關(guān)技術(shù)，為云服務(wù)業(yè)務(wù)提供技術(shù)支持。

（8）金融機(jī)構(gòu)授信額度等狀況

公司在2021年得到興業(yè)放貸1億人民幣，目前已經(jīng)償還。2023年興業(yè)又派發(fā)8,000萬(wàn)余元借款。企業(yè)已經(jīng)在切實(shí)擴(kuò)展云服務(wù)器及工業(yè)線(xiàn)上業(yè)務(wù)，伴隨著業(yè)務(wù)流程的實(shí)施和深層次、運(yùn)營(yíng)水平的提高，可能獲取更多的資金支持。

綜上所述，公司具有虧本為分階段虧本，董事會(huì)及高管對(duì)公司運(yùn)營(yíng)滿(mǎn)懷信心，企業(yè)可以在非常長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)，具備應(yīng)該有的持續(xù)盈利。

會(huì)計(jì)審查建議：

有關(guān)本期收入確定，會(huì)計(jì)關(guān)鍵實(shí)行下列審計(jì)證據(jù)：

（1）掌握、評(píng)定與收入準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)控制度，并檢測(cè)其實(shí)效性；

（2）開(kāi)展毛利率分析，對(duì)發(fā)生劇烈波動(dòng)的情況展開(kāi)分析；

（3）抽樣檢驗(yàn)了與收入準(zhǔn)則有關(guān)的支持性文件，包含收益合同書(shū)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、收支明細(xì)、查賬紀(jì)錄、稅票、銀行對(duì)賬單、流量圖等；

（4）取樣對(duì)大額轉(zhuǎn)賬及應(yīng)收賬款余額開(kāi)展詢(xún)證；

（5）剖析配制成本費(fèi)產(chǎn)生狀況，點(diǎn)評(píng)收益產(chǎn)生信息真實(shí)性；

（6）開(kāi)展截至檢測(cè)，點(diǎn)評(píng)收益有沒(méi)有被紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度；

（7）查看核心客戶(hù)工商登記信息，分辨收益是不是產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)方交易，是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)。

有關(guān)今天成本確認(rèn)，會(huì)計(jì)關(guān)鍵實(shí)行下列審計(jì)證據(jù)：

（1）掌握、評(píng)定與成本費(fèi)購(gòu)置相關(guān)的內(nèi)控制度，并檢測(cè)其實(shí)效性；

（2）開(kāi)展毛利率分析，對(duì)發(fā)生劇烈波動(dòng)的情況展開(kāi)分析；

（3）抽樣檢驗(yàn)了與購(gòu)置成本確認(rèn)有關(guān)的支持性文件，包含供貨合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、收支明細(xì)、查賬紀(jì)錄、稅票、銀行對(duì)賬單、流量圖等；

（4）取樣對(duì)大額轉(zhuǎn)賬及應(yīng)付款賬戶(hù)余額開(kāi)展詢(xún)證；

（5）查看核心客戶(hù)工商登記信息，分辨收益是不是產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)方交易，是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)。

經(jīng)核實(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中上述事宜實(shí)際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，公司經(jīng)營(yíng)成本計(jì)算合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題2、報(bào)告期末，貴公司預(yù)收賬款總金額28,490.28萬(wàn)余元，較最初提高102.86%；依據(jù)《審計(jì)報(bào)告》，產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的前提包含會(huì)計(jì)無(wú)法執(zhí)行別的合理審計(jì)證據(jù)就一部分預(yù)付款項(xiàng)信息真實(shí)性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計(jì)程序。麻煩你企業(yè)解釋說(shuō)明以下幾點(diǎn)：

（1）2022年新增加訂金前十名對(duì)象狀況，包含但是不限于公司名字、額度、預(yù)付款主要內(nèi)容、關(guān)聯(lián)性等，同時(shí)結(jié)合合同書(shū)具體內(nèi)容，表明預(yù)付款項(xiàng)是不是和合同規(guī)定支付方式、支付時(shí)點(diǎn)是否滿(mǎn)足商業(yè)慣例。

（2）賬齡分析超過(guò)一年的訂金前十名對(duì)象狀況，括但不僅限于公司名字、額度、預(yù)付款主要內(nèi)容、關(guān)聯(lián)性等，同時(shí)結(jié)合合同書(shū)具體內(nèi)容，表明預(yù)付款項(xiàng)是不是和合同規(guī)定支付方式、支付時(shí)點(diǎn)是否滿(mǎn)足商業(yè)慣例、長(zhǎng)期性未結(jié)的主要原因。

（3）融合上述所說(shuō)情況，表明預(yù)收賬款是不是產(chǎn)生資產(chǎn)減值狀況及判定根據(jù)，存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)變向占有上市企業(yè)資金狀況。

請(qǐng)會(huì)計(jì)融合對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的財(cái)務(wù)審計(jì)狀況，表明《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》公開(kāi)發(fā)表建議是不是適當(dāng)，并且對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

難題2（1）回應(yīng)：

2022年企業(yè)新增加訂金均是企業(yè)員工各分公司，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略以及各自的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生，實(shí)際前十名目標(biāo)情況如下：

（1）預(yù)付款深圳鑫融創(chuàng)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“深圳市鑫融創(chuàng)”）8200萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

與深圳鑫融創(chuàng)合同有兩種，一為風(fēng)冷式儲(chǔ)能項(xiàng)目設(shè)備招標(biāo)，二為電力能源供應(yīng)鏈管理與能源云平臺(tái)的研發(fā)和購(gòu)置，均是阜新市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目應(yīng)用。

企業(yè)下屬子公司與內(nèi)蒙古通遼市科左后旗進(jìn)行合作，融合通遼市科左后旗豐富多彩的光伏及風(fēng)力等清潔能源網(wǎng)絡(luò)資源，彼此合作投資在本地基本建設(shè)零碳產(chǎn)業(yè)基地，并且在零碳產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)基本建設(shè)新能源技術(shù)云計(jì)算數(shù)據(jù)中心，及其光伏發(fā)電或風(fēng)力發(fā)電新能源儲(chǔ)能發(fā)電廠(chǎng)，并且對(duì)產(chǎn)業(yè)基地入駐企業(yè)給予信息化規(guī)劃服務(wù)項(xiàng)目，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展全產(chǎn)業(yè)鏈各相關(guān)產(chǎn)業(yè)給予該領(lǐng)域配套IDC及網(wǎng)絡(luò)媒體等業(yè)務(wù)。

應(yīng)該投資比較大，向深圳市鑫融創(chuàng)選購(gòu)的設(shè)備和服務(wù)平臺(tái)具備特定性，彼此秉著公平公正誠(chéng)實(shí)信用原則，經(jīng)商議預(yù)付款比例是90%，尾款10%于設(shè)備驗(yàn)收運(yùn)作一年后付款，合乎商業(yè)慣例。

（2）預(yù)付款北京市興東理商貿(mào)有限公司（下稱(chēng)“北京市興東理”）2452萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)倆家分公司各自向北京興東理購(gòu)置裝配式墻板及屋頂板，各簽訂了一份供貨合同，總共預(yù)付款2452萬(wàn)余元，預(yù)付款占比40%，合乎商業(yè)慣例。選購(gòu)的裝配式墻板及房頂，將分別用以?xún)?nèi)蒙古通遼市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)基地搬入公司基礎(chǔ)設(shè)施，及其阜新市計(jì)劃執(zhí)行的心愿生態(tài)公園業(yè)余活動(dòng)服務(wù)設(shè)施，目前還在執(zhí)行中。

（3）預(yù)付款天津市日華鑫裝飾有限公司（下稱(chēng)“天津市日華鑫”）2176.4148萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司計(jì)劃在天津市創(chuàng)建協(xié)同融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地，打造出根據(jù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、卵化、經(jīng)營(yíng)、綜合服務(wù)平臺(tái)于一體的媒體直播產(chǎn)業(yè)基地。因此分公司向公司股東天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司租用了場(chǎng)所，與天津市日華鑫簽訂了直播場(chǎng)景房屋裝修合同一份，及其購(gòu)置直播工具、舞美設(shè)計(jì)設(shè)施等供貨合同三份，依照合同總金額的60%-70%付了訂金總共2176.4148萬(wàn)余元。天津市日華鑫已出示室內(nèi)設(shè)計(jì)方案，后因?yàn)樘旖蚴心菚r(shí)候有關(guān)管理措施推遲工程施工，又因?yàn)閳?chǎng)所消防問(wèn)題工程施工停滯不前?；诖?，分公司將這個(gè)直播基地暫時(shí)中止執(zhí)行，彼此于2023年2月解除協(xié)議，天津市日華鑫于2023年4月將訂金2176.4148萬(wàn)余元所有退還。

（4）預(yù)付款山東山眾汽車(chē)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“山東省山眾”）1704萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司與越野一族（北京市）傳媒科技有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“越野一族”）進(jìn)行深化合作，其持有的“越野e族”知名品牌具有顯著優(yōu)良影響力，所經(jīng)營(yíng)的論壇平臺(tái)有著幾千萬(wàn)高凈值人群會(huì)員數(shù)據(jù)，持有英雄大會(huì)等人群帶動(dòng)性高品質(zhì)主題活動(dòng)。彼此進(jìn)行合作后，逐漸在四個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃，主要包括以“越野e族”各個(gè)中隊(duì)網(wǎng)絡(luò)資源為載體，機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)的涉車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)方式，試著以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)形式進(jìn)行人性化造成、改造及其市場(chǎng)銷(xiāo)售。

因此，集團(tuán)公司分公司與“越野e族”里的涉車(chē)團(tuán)隊(duì)取得聯(lián)系，就VIP人群呼吁相對(duì)較高的車(chē)系，運(yùn)用精英團(tuán)隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格優(yōu)點(diǎn)，向山東省山眾購(gòu)置特殊車(chē)系并簽訂了五份購(gòu)車(chē)協(xié)議，總共付款訂金1938萬(wàn)余元，之后又退還234萬(wàn)，具體預(yù)付款1704萬(wàn)余元，預(yù)付款占比平均為75%。因合同書(shū)所涉及車(chē)系均是特殊或?qū)Ｖ?，其中包括有二手?chē)更新改造及其進(jìn)口車(chē)等，價(jià)錢(qián)也極為特惠，因此預(yù)付款占比比較高，非常符合商業(yè)慣例。

后因?yàn)橘?gòu)置車(chē)系稀有，那時(shí)候有關(guān)管理措施危害交貨，及其進(jìn)口車(chē)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足在我國(guó)將要開(kāi)展的環(huán)保等級(jí)，將來(lái)環(huán)保產(chǎn)品認(rèn)證存有重大風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)綜合考慮，分公司確定停止車(chē)輛交易業(yè)務(wù)流程，并和山東省山眾簽訂了解除協(xié)議，山東省山眾已經(jīng)在2023年4月將訂金1704萬(wàn)余元所有退還。

（5）預(yù)付款北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“富華多媒體系統(tǒng)”）1240萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，方案基本建設(shè)國(guó)家級(jí)別數(shù)字版權(quán)保護(hù)云服務(wù)平臺(tái)，為保證按質(zhì)論價(jià)確保服務(wù)平臺(tái)需要互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量，于2021年底與富華多媒體系統(tǒng)簽訂了《版權(quán)云平臺(tái)帶寬數(shù)據(jù)流量合作協(xié)議》，由富華多媒體系統(tǒng)與眾多網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商統(tǒng)談優(yōu)惠價(jià)、使用量與連接確保，并統(tǒng)采服務(wù)平臺(tái)需要網(wǎng)絡(luò)帶寬手機(jī)流量，依照約定書(shū)的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%當(dāng)初付了對(duì)應(yīng)的訂金。2022年彼此根據(jù)自己的需求又簽訂了合同補(bǔ)充協(xié)議，依照合同補(bǔ)充協(xié)議合同約定的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%付了訂金1240萬(wàn)余元，合乎商業(yè)慣例。

（6）預(yù)付款北京市巨云時(shí)代科技有限公司（下稱(chēng)“北京市巨云時(shí)代”）1097.504萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)數(shù)字版權(quán)保護(hù)云平臺(tái)建設(shè)的需要，和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的需要，向北京巨云時(shí)代采購(gòu)了區(qū)塊鏈技術(shù)有關(guān)訂制云及PAAS綜合服務(wù)平臺(tái)、具體內(nèi)容審核平臺(tái)及服務(wù)和以上服務(wù)平臺(tái)私有化部署需要IDC網(wǎng)絡(luò)資源，各自簽訂了三份有關(guān)采購(gòu)合同范本。在其中IDC網(wǎng)絡(luò)資源預(yù)付款了首年全額的資源費(fèi)297.504萬(wàn)余元，其他幾個(gè)業(yè)務(wù)流程因北京市巨云時(shí)代給與低于市場(chǎng)價(jià)10%優(yōu)惠，根據(jù)協(xié)議全額的預(yù)付款了協(xié)議書(shū)款總共800萬(wàn)余元，總計(jì)預(yù)付款1097.504萬(wàn)余元。

因那時(shí)候有關(guān)管理措施規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的實(shí)施并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期規(guī)模，經(jīng)雙方協(xié)商一致于2023年2月解除協(xié)議，北京市巨云時(shí)代于2023年4月將訂金1097.504萬(wàn)余元所有退還。

（7）預(yù)付款山西省輝業(yè)機(jī)械有限公司（下稱(chēng)“山西省輝業(yè)”）900萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)數(shù)字版權(quán)保護(hù)云平臺(tái)建設(shè)的需要，和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的需要，向山西省輝業(yè)購(gòu)置數(shù)據(jù)融媒的小視頻AI、聲頻AI、車(chē)輛AI模塊定做的云及PAAS服務(wù)和著作權(quán)云服務(wù)平臺(tái)的許多技術(shù)咨詢(xún)。因山西省輝業(yè)給與低于市場(chǎng)價(jià)10%優(yōu)惠及其免費(fèi)體驗(yàn)SLA回應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目，根據(jù)協(xié)議全額的預(yù)付款了協(xié)議書(shū)款900萬(wàn)余元。

因那時(shí)候有關(guān)管理措施規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的實(shí)施并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期規(guī)模，經(jīng)雙方協(xié)商一致于2023年2月解除協(xié)議，山西省輝業(yè)于2023年4月將訂金900萬(wàn)余元所有退還。

（8）預(yù)付款天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司（下稱(chēng)“天津市百若克”）237.34萬(wàn)余元，為公司控股股東。

企業(yè)下屬子公司計(jì)劃在天津市創(chuàng)建協(xié)同融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地，打造出融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地。因此分公司向公司股東天津市百若克租賃其坐落于天津空港一棟約6844.70平米場(chǎng)所，租賃期5年，并按照約定書(shū)付款首租金237.34萬(wàn)余元，合乎商業(yè)慣例。中后期因場(chǎng)所消防問(wèn)題，天津市百若克出具了推遲確認(rèn)單，確定保存子公司租賃權(quán)，并且以消防工程驗(yàn)收后做為具體租用日測(cè)算房租，并且于2023年4月退還訂金237.34萬(wàn)余元。

（9）預(yù)付款北京市德利迅達(dá)科技公司（下稱(chēng)“德利迅達(dá)”）200萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，向德利迅達(dá)購(gòu)置坐落于江蘇省鹽城市、上海市、北京市等地區(qū)約1000個(gè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜，時(shí)間2年，預(yù)付款200萬(wàn)。后因?yàn)槭袌?chǎng)拓展受到限制，深化合作停止，德利迅達(dá)已經(jīng)將訂金200萬(wàn)余元于2023年4月所有退還。

（10）預(yù)付款山東省金暢農(nóng)集團(tuán)有限公司（下稱(chēng)“山東省金暢農(nóng)”）200萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司向山東省金暢農(nóng)購(gòu)置智能農(nóng)業(yè)管理系統(tǒng)，山東省金暢農(nóng)自主開(kāi)發(fā)，以其特定性預(yù)付款全額的合同款200萬(wàn)余元。此項(xiàng)目已經(jīng)停止，山東省金暢農(nóng)已經(jīng)將訂金200萬(wàn)余元于2023年4月所有退還。

難題2（2）回應(yīng)：

賬齡分析超過(guò)一年的訂金前十名均是企業(yè)下屬子公司因項(xiàng)目需求產(chǎn)生，實(shí)際前十名目標(biāo)情況如下：

（1）預(yù)付款北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“富華多媒體系統(tǒng)”）4137.60萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，方案基本建設(shè)國(guó)家級(jí)別數(shù)字版權(quán)保護(hù)云服務(wù)平臺(tái)，為保證按質(zhì)論價(jià)確保服務(wù)平臺(tái)需要互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量，于2021年底與富華多媒體系統(tǒng)簽訂了《版權(quán)云平臺(tái)帶寬數(shù)據(jù)流量合作協(xié)議》，由富華多媒體系統(tǒng)與眾多網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商統(tǒng)談優(yōu)惠價(jià)、使用量與連接確保，并統(tǒng)采服務(wù)平臺(tái)需要網(wǎng)絡(luò)帶寬手機(jī)流量，依照約定書(shū)的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%付款訂金4960萬(wàn)余元，合乎商業(yè)慣例?，F(xiàn)階段已結(jié)算613.74萬(wàn)余元，及其相關(guān)費(fèi)用208.66萬(wàn)余元，尚余4137.60萬(wàn)余元中后期依據(jù)應(yīng)用情況據(jù)實(shí)結(jié)算。

（2）預(yù)付款貴陽(yáng)市應(yīng)宏偉數(shù)據(jù)技術(shù)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“貴陽(yáng)市應(yīng)宏”）1145萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司與越野一族進(jìn)行的溝通中，包含以“越野e族”各個(gè)中隊(duì)網(wǎng)絡(luò)資源為載體，機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)的涉車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)方式，試著以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)形式進(jìn)行人性化造成、改造。因此分公司于2021年與貴陽(yáng)市應(yīng)宏簽訂了車(chē)輛設(shè)計(jì)及磨具委托加工合同，按照合同依照50%占比付款訂金855萬(wàn)余元，中后期增加磨具訂金290萬(wàn)余元，累計(jì)預(yù)付款1145萬(wàn)余元，預(yù)付款比例達(dá)到67%，還在有效范圍之內(nèi)。

由于受那時(shí)候管理措施等因素，“越野e族”活動(dòng)障礙，顧客購(gòu)買(mǎi)意向減少，因此雙方協(xié)商一致增加生產(chǎn)加工時(shí)限。

（3）預(yù)付款北京四海翔云網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱(chēng)“四海翔云”）730.222萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)已有管理體系各個(gè)平臺(tái)的安全性組網(wǎng)方案要求，與航天云網(wǎng)云服務(wù)平臺(tái)合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的需要，以及企業(yè)對(duì)國(guó)家級(jí)專(zhuān)業(yè)企云的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的需要，SD-WAN平臺(tái)產(chǎn)品是企業(yè)主要持續(xù)發(fā)展的商品。SD-WAN服務(wù)平臺(tái)為用戶(hù)提供安全性組網(wǎng)方案服務(wù)項(xiàng)目，用戶(hù)需要在各個(gè)連接點(diǎn)布署服務(wù)平臺(tái)CPE機(jī)器設(shè)備，來(lái)連接SD-WAN服務(wù)平臺(tái)。因此公司在2021年向四海翔云購(gòu)置訂制CPE機(jī)器設(shè)備、訂制大數(shù)據(jù)中心互連機(jī)器設(shè)備，各自簽訂了三份供貨合同，經(jīng)商議四海翔云給與市價(jià)約5折特惠，因此訂金根據(jù)合同全票價(jià)一次性支付，總共付款731.65萬(wàn)余元。

四海翔云按照合同展開(kāi)了訂制兼容工作中，帶來(lái)了20臺(tái)CPE試驗(yàn)機(jī)，清算價(jià)為1.428萬(wàn)余元，后因?yàn)榕c航天云網(wǎng)各企業(yè)合作進(jìn)展沒(méi)有達(dá)到預(yù)估，為防止產(chǎn)生商品積壓貨風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)商議彼此于2023年4月解除協(xié)議，四海翔云于2023年2月已經(jīng)將訂金賬戶(hù)余額730.222萬(wàn)余元所有退還。

（4）預(yù)付款北京市應(yīng)通科技公司（下稱(chēng)“北京市應(yīng)通”）2576.63萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司于2020年底向北京應(yīng)通購(gòu)置固定不動(dòng)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)項(xiàng)目，承諾服務(wù)年限為2年，根據(jù)己方的項(xiàng)目訂單信息另一方開(kāi)啟連接點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，以開(kāi)啟確認(rèn)書(shū)為結(jié)算依據(jù)，依照協(xié)議書(shū)預(yù)付款一年。因北京市應(yīng)通擁有國(guó)家工信部授予的A26（中國(guó)通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)）基本通信資源車(chē)牌，為剛性需求，因?yàn)榘磭?guó)家工信部規(guī)定收費(fèi)方式變動(dòng)，造成基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本上漲，依據(jù)分公司總量需求及市場(chǎng)前景分辨，分公司根據(jù)預(yù)付款方法享有原先的網(wǎng)絡(luò)資源采購(gòu)流程，保持一定的低成本優(yōu)勢(shì)并具備定制化產(chǎn)品的協(xié)調(diào)能力。因此分公司按全票價(jià)一次性支付了3025.69萬(wàn)余元，2021年底取回1400萬(wàn)余元，現(xiàn)階段尚余1625.69萬(wàn)余元。

分公司對(duì)北京應(yīng)通還有別的訂金總計(jì)約951萬(wàn)余元，系往年和北京應(yīng)通在100G雙回路數(shù)據(jù)傳輸業(yè)務(wù)上支付與結(jié)算款的差值累計(jì)數(shù)，將于后面業(yè)務(wù)上相抵。

因市場(chǎng)形勢(shì)危害，分公司固定不動(dòng)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸提供服務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)下降，因此并未開(kāi)啟和北京應(yīng)通有關(guān)以上合同約定的有關(guān)連接點(diǎn)，公司現(xiàn)階段已經(jīng)在大力開(kāi)拓客源，確保在2023年再次進(jìn)行這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（5）預(yù)付款浙江華網(wǎng)俊業(yè)科技公司235.85萬(wàn)余元，企業(yè)與其說(shuō)無(wú)關(guān)聯(lián)性。

此筆貨款為分公司購(gòu)置溫州市通信機(jī)房節(jié)點(diǎn)擔(dān)保金，因業(yè)務(wù)流程依然在開(kāi)展，擔(dān)保金暫時(shí)不取回。

（6）賬齡分析超過(guò)一年的訂金前十名中，除了上述五名外，剩下五名總計(jì)預(yù)付款總金額34.60萬(wàn)余元，有擔(dān)保金，也是有業(yè)務(wù)流程借款待取回，公司已經(jīng)催促他人盡早資金回籠。

難題2（3）回應(yīng)：

總的來(lái)說(shuō)，2022年新增加訂金前十名中絕大多數(shù)早已取回，現(xiàn)階段還有10652萬(wàn)余元為分公司在阜新市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生，此項(xiàng)目正在進(jìn)行，企業(yè)將積極主動(dòng)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，催促經(jīng)銷(xiāo)商按照合同約定時(shí)限交貨設(shè)備和商品。還有另外1240萬(wàn)余元為富華多媒體系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)帶寬容積訂金，及其賬齡分析超過(guò)一年的訂金前十名還有8129.68萬(wàn)余元在執(zhí)行過(guò)程中，公司將在2023年開(kāi)啟業(yè)務(wù)流程或是取回訂金。

企業(yè)所發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)也是根據(jù)業(yè)務(wù)流程具體情況所發(fā)生的，且因管理措施及市場(chǎng)形勢(shì)危害，早已取回絕大多數(shù)預(yù)付款項(xiàng)，未回收一部分仍在執(zhí)行中，因而未造成資產(chǎn)減值征兆，不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)變向占有上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況。

會(huì)計(jì)審查建議：

與預(yù)付款項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)控制度，公司主要建立了《采購(gòu)管理制度》。大家評(píng)價(jià)了內(nèi)控制度設(shè)計(jì)方案實(shí)效性，在供應(yīng)商選擇、訂單管理系統(tǒng)、采購(gòu)合同管理等多個(gè)方面，確定了采購(gòu)申請(qǐng)單、審核、選購(gòu)、工程驗(yàn)收、支付、購(gòu)置后評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和審批權(quán)，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)方案合理。大家任意選用了樣版對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況進(jìn)行檢測(cè)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)采購(gòu)過(guò)程執(zhí)行過(guò)程中其審批權(quán)和申辦程序流程和相關(guān)內(nèi)控制度存在較大不一致，《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》公開(kāi)發(fā)表建議形式是適當(dāng)?shù)摹?/p>

有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)特性，預(yù)收賬款一深圳鑫融創(chuàng)有限責(zé)任公司期末數(shù)8,200萬(wàn)余元、預(yù)收賬款一北京市興東理商貿(mào)有限公司期末數(shù)2,452萬(wàn)余元、預(yù)收賬款一貴陽(yáng)市應(yīng)宏偉數(shù)據(jù)技術(shù)有限責(zé)任公司期末數(shù)1,145萬(wàn)余元，因?yàn)槲覀儫o(wú)法獲得經(jīng)銷(xiāo)商與外協(xié)單位中間簽訂的合同書(shū)、協(xié)議書(shū)及其賬款付款憑證，大家無(wú)法就以上預(yù)付款項(xiàng)信息真實(shí)性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計(jì)程序。另預(yù)收賬款一北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司期末數(shù)5,377.60萬(wàn)余元，因?yàn)槲覀儫o(wú)法獲得最后與網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量服務(wù)提供方（網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商）簽訂的采購(gòu)合同范本及其賬款付款憑證，大家無(wú)法就得預(yù)付款項(xiàng)信息真實(shí)性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計(jì)程序。除上述情況四項(xiàng)預(yù)收賬款之外，大家沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)詳細(xì)情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致。

難題3、目前為止，貴公司仍存在違規(guī)擔(dān)保額度總計(jì)65,318.88萬(wàn)余元，因違規(guī)擔(dān)保事宜企業(yè)一部分銀行帳戶(hù)、擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)，現(xiàn)階段違規(guī)擔(dān)保案子仍在人民法院審理中。麻煩你企業(yè)解釋說(shuō)明以下幾點(diǎn)：

（1）較上一年度違規(guī)擔(dān)保變化趨勢(shì)，包含但是不限于處理時(shí)長(zhǎng)、方法、法律規(guī)定、存不存在別的未作公布的違規(guī)擔(dān)保情況等。

（2）已記提、未記提與沖回預(yù)計(jì)負(fù)債的重要依據(jù)，存不存在以案子并未最終判決、沒(méi)法分析判斷預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)際額度為理由未記提債務(wù)的情況，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（3）公司銀行賬戶(hù)、擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜較上一年度產(chǎn)生變化的狀況，是不是對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。

（4）融合被凍結(jié)銀行賬戶(hù)主要用途、被凍結(jié)余額等，表明被凍結(jié)銀行賬戶(hù)是否屬于公司主要銀行帳戶(hù)，企業(yè)存不存在本所《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項(xiàng)規(guī)定的情況。

請(qǐng)會(huì)計(jì)對(duì)事宜（2）進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。找律師對(duì)事宜（4）進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

難題3（1）回應(yīng)：

截止到2021年年報(bào)披露日，企業(yè)仍存5項(xiàng)違規(guī)擔(dān)保事宜并未處理，違規(guī)擔(dān)保賬戶(hù)余額為64591.08萬(wàn)余元。

截止到2022年年報(bào)披露日，企業(yè)仍然仍存該5項(xiàng)違規(guī)擔(dān)保事宜，違規(guī)擔(dān)保賬戶(hù)余額為65318.88萬(wàn)余元，與去年相比較提升727.80萬(wàn)余元，系2022年對(duì)一部分違規(guī)擔(dān)保計(jì)提當(dāng)初貸款利息。

該5項(xiàng)違規(guī)擔(dān)保中，深圳市民信惠保理案，法院一審已裁定企業(yè)無(wú)責(zé)，因另一方提出上訴，現(xiàn)在正在二審環(huán)節(jié)；深圳高搜易案依然在訴訟之中，申請(qǐng)辦理標(biāo)的金額53,681.04萬(wàn)余元；寧波市華滬銀匙投資中心（有限合伙企業(yè)）（下稱(chēng)“寧波市華滬”）案涉及金額1237.55萬(wàn)余元，人民法院已二審判決應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擔(dān)負(fù)還貸義務(wù)，目前還沒(méi)有實(shí)行；田恒偉和蔡遠(yuǎn)遠(yuǎn)地總計(jì)約7137.89萬(wàn)余元，另一方未提出訴訟也未與企業(yè)申報(bào)債權(quán)。

違規(guī)擔(dān)保事宜公司已經(jīng)數(shù)次開(kāi)展公布，不會(huì)有別的未作公布的違規(guī)擔(dān)保情況。

難題3（2）回應(yīng)：

企業(yè)違規(guī)擔(dān)保包括兩種方式，一是立即擔(dān)保形式，二是共同借款方式。

有關(guān)貸款擔(dān)保一部分，依據(jù)2018年北京振邦法律事務(wù)所開(kāi)具的法律意見(jiàn)書(shū)，覺(jué)得企業(yè)很大概率被裁定承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比例是不能清償部分二分之一下列或三分之一下列，企業(yè)由此在2018年對(duì)違規(guī)擔(dān)保一部分依照利息額度的三分之一記提預(yù)計(jì)負(fù)債，累計(jì)提約66,379.87萬(wàn)余元。根據(jù)法院判決書(shū)企業(yè)無(wú)責(zé)、債務(wù)人出示免去貸款擔(dān)保或還貸義務(wù)函、依據(jù)法律意見(jiàn)書(shū)分辨貸款擔(dān)保過(guò)期或民事法律事實(shí)不會(huì)有、原控股股東韋振宇償還債務(wù)等形式，清除違規(guī)擔(dān)保的前提下，沖回已記提預(yù)計(jì)負(fù)債，總計(jì)沖回預(yù)計(jì)負(fù)債44,420.54萬(wàn)余元。報(bào)告期末違規(guī)擔(dān)保記提預(yù)計(jì)負(fù)債賬戶(hù)余額為22,012.46萬(wàn)余元，系以上深圳市民信惠保理、深圳高搜易案依照三分之一記提了12918.91萬(wàn)余元；寧波市華滬依照法院判決書(shū)加計(jì)延長(zhǎng)還款貸款利息記提了1237.55萬(wàn)余元；還有另外上海汐麟投資管理有限公司（下稱(chēng)“上海汐麟”）因另一方撤案后未在提起訴訟，且依據(jù)北京新世嘉律師事務(wù)所律師開(kāi)具的法律意見(jiàn)書(shū)，覺(jué)得公司沒(méi)有擔(dān)負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任，但考慮到謹(jǐn)慎原則企業(yè)并對(duì)已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債7856萬(wàn)余元沒(méi)有進(jìn)行沖回。

有關(guān)共同借款一部分，因貸款人要承擔(dān)全額的利息的清償責(zé)任，故2018年按全額的利息確定預(yù)計(jì)負(fù)債，自此每一年記提未償還一部分利息，累計(jì)提約10,191.93萬(wàn)余元。后面根據(jù)法院判決書(shū)、債務(wù)人出示免去貸款擔(dān)?；蜻€貸義務(wù)函、原控股股東償還債務(wù)等形式清除共同借款的前提下，總計(jì)沖回預(yù)計(jì)負(fù)債3,054.04萬(wàn)余元，報(bào)告期末共同借款記提預(yù)計(jì)負(fù)債賬戶(hù)余額為7,137.89萬(wàn)余元，系田恒偉和蔡遠(yuǎn)遠(yuǎn)地合計(jì)金額。

結(jié)合公司記提預(yù)計(jì)負(fù)債的重要依據(jù)遵循原則，企業(yè)不會(huì)有以案子并未最終判決、沒(méi)法分析判斷預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)際額度為理由未記提債務(wù)的情況，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

會(huì)計(jì)審查建議：

對(duì)于違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計(jì)負(fù)債事宜，年度報(bào)告會(huì)計(jì)開(kāi)展的程序流程主要包含：

（1）查企業(yè)違規(guī)擔(dān)保及違反規(guī)定貸款事項(xiàng)借款協(xié)議、保證合同、支付款憑證等相關(guān)材料；

（2）查企業(yè)違規(guī)擔(dān)保的訴訟工作進(jìn)展；

（3）查看中國(guó)證監(jiān)會(huì)湖北省監(jiān)管局對(duì)企業(yè)相關(guān)事宜的調(diào)查報(bào)告及懲罰結(jié)果；

（4）核查高管對(duì)借款本金及利息、擔(dān)保余額計(jì)算；

（5）運(yùn)用侓師對(duì)企業(yè)違規(guī)擔(dān)保及違反規(guī)定貸款的技術(shù)專(zhuān)業(yè)法律意見(jiàn)，而且掌握與評(píng)價(jià)高管運(yùn)用律師的工作。

經(jīng)核實(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān) 違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計(jì)負(fù)債詳細(xì)情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的賬務(wù)處理保持著一貫性和謹(jǐn)慎性原則，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有關(guān)違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計(jì)負(fù)債存有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

難題3（3）回應(yīng)：

1、公司銀行賬戶(hù)被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況以及對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響

（1）公司銀行賬戶(hù)被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況如下所示：

（2）企業(yè)銀行賬戶(hù)凍結(jié)事宜沒(méi)有對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成重大不良影響

企業(yè)凍結(jié)的工行仙桃市分行帳戶(hù)為基本戶(hù)，因公司日常經(jīng)營(yíng)地于北京，為方便管理，企業(yè)日常應(yīng)用一般賬戶(hù)開(kāi)展資產(chǎn)收付款，該賬戶(hù)凍結(jié)沒(méi)有對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成明顯不良影響。另企業(yè)為集團(tuán)式管理方法，主營(yíng)收入支出皆在各分公司開(kāi)展，企業(yè)的賬戶(hù)凍結(jié)事宜不受影響分公司業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

2、企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜較去年同期產(chǎn)生變化情況以及對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響

（1）企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況

注： 北洋博天即“北京市北洋博天貿(mào)易有限公司”。

（2）企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜沒(méi)有對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成重大不良影響

企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜現(xiàn)在只有民信惠保理向法院申請(qǐng)的訴前保全，將企業(yè)持有北京華麒通信科技有限責(zé)任公司99.997%股權(quán)凍結(jié)，此案系企業(yè)前實(shí)際控制人違規(guī)擔(dān)保而致，人民法院一審已裁定駁回申訴民信惠保理的需求，現(xiàn)在正在二審環(huán)節(jié)。

股份的凍潔通常是限定公司股東處罰股份的支配權(quán)，從而避免股權(quán)分紅的不正確外流，做到法院強(qiáng)制執(zhí)行的效果，股份的凍潔不受限制公司股東正常的履行例如股東會(huì)集結(jié)權(quán)、選舉權(quán)、合法利益、競(jìng)選和選舉權(quán)、自主權(quán)等共益權(quán)。因而以上企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶(hù)事宜對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)未造成重大不良影響。

難題3（4）回應(yīng)：

報(bào)告期末，企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保事宜凍結(jié)1,537.08萬(wàn)余元，公司凈資產(chǎn)22,886.12萬(wàn)余元，凍結(jié)資產(chǎn)占有率6.72%；企業(yè)貸幣余額9,575.89萬(wàn)余元，凍結(jié)資產(chǎn)占有率16.05%。企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保事宜被凍結(jié)賬號(hào)含有一半要在公司注冊(cè)地湖北省仙桃市設(shè)立，其中有一個(gè)基本戶(hù)，因?yàn)楣救粘＿\(yùn)營(yíng)辦公場(chǎng)地于北京，為方便管理，基本戶(hù)以往不頻繁使用，企業(yè)日常發(fā)放工資及其它資產(chǎn)主題活動(dòng)用其他銀行辦理的一般賬戶(hù)。且企業(yè)主要負(fù)責(zé)管理職責(zé)，營(yíng)業(yè)收入來(lái)自各分公司，企業(yè)的賬戶(hù)凍結(jié)事宜不受影響分公司業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。企業(yè)該基本戶(hù)自2018年6月凍結(jié)至今，公司及分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均順利開(kāi)展，未遭受賬戶(hù)凍結(jié)事項(xiàng)危害。其他被凍結(jié)賬號(hào)均是一般賬戶(hù)，主要運(yùn)用于募資和其它日常賬款清算，沒(méi)有其他特定主要用途。所以被凍結(jié)賬號(hào)并不屬于公司運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵所使用的銀行帳戶(hù)，對(duì)企業(yè)及子公司正常運(yùn)營(yíng)并沒(méi)有產(chǎn)生影響，不存在《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項(xiàng)規(guī)定的情況。

侓師審查建議：

經(jīng)核實(shí)，公司被凍結(jié)銀行賬戶(hù)并不是公司主要銀行帳戶(hù)，企業(yè)不會(huì)有《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項(xiàng)規(guī)定的其他風(fēng)險(xiǎn)警示情況。

難題4 、報(bào)告期末，貴公司庫(kù)存商品總金額20,878.04萬(wàn)余元，較最初提高41.2%；在其中，合同履約成本額度20,834.93萬(wàn)余元。麻煩你企業(yè)解釋說(shuō)明以下幾點(diǎn)：

（1）合同履約成本具體內(nèi)容、項(xiàng)目規(guī)劃、合同書(shū)具體內(nèi)容，較上年同期大幅上升的主要原因。

（2）融合有關(guān)行業(yè)毛利率狀況，表明未計(jì)提減值準(zhǔn)備的分析根據(jù)及合理化，是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

難題4（1）回應(yīng)：

企業(yè)當(dāng)年度合同履約成本賬戶(hù)余額20834.93萬(wàn)余元，在其中控股子公司北京市不斷上漲信息系統(tǒng)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“北京高數(shù)”）期末數(shù)6.25萬(wàn)余元占0.03%，系北京高數(shù)分公司簽署的數(shù)據(jù)生產(chǎn)流水線(xiàn)全面的技術(shù)咨詢(xún)合同履約成本，合同書(shū)總價(jià)格20萬(wàn)余元，報(bào)告期末合同書(shū)并未執(zhí)行結(jié)束；北京華麒合同履約成本為20828.68萬(wàn)余元，較最初提高6,216.13萬(wàn)余元，增長(zhǎng)率為42.54%。

北京華麒合同履約成本大多為通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢(xún)營(yíng)運(yùn)成本。通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢(xún)包括兩類(lèi)：通信系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)計(jì)咨詢(xún)（下稱(chēng)“通信工程服務(wù)項(xiàng)目”）和集成化實(shí)施服務(wù)（下稱(chēng)“通訊集成服務(wù)”），關(guān)鍵借助已有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和經(jīng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)后合作人員和工程勞務(wù)工作人員，向電信運(yùn)營(yíng)商及政府單位等客戶(hù)，提供專(zhuān)業(yè)的通信系統(tǒng)及信息化管理基礎(chǔ)設(shè)施解決方案設(shè)計(jì)咨詢(xún)，給予集成化實(shí)施服務(wù)。

2022年末北京華麒合同履約成本涉及到約1050個(gè)重點(diǎn)，在其中通信工程服務(wù)業(yè)務(wù)約955個(gè)重點(diǎn)，通訊集成服務(wù)業(yè)務(wù)流程約95個(gè)重點(diǎn)。這兩種業(yè)務(wù)流程成本東西方協(xié)成本比較大，根本原因是部分項(xiàng)目因?yàn)楣て诰o張、工作強(qiáng)度大、地區(qū)獨(dú)特等因素，為高質(zhì)量完成訂單信息，北京華麒將項(xiàng)目中一部分工作職責(zé)交給外界經(jīng)銷(xiāo)商合作進(jìn)行。

北京華麒合同履約成本組成如下所示：

北京華麒合同履約成本較去年同期提升緣故如下所示：

①項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期增加，在施新項(xiàng)目提升：

2022年受大環(huán)境危害，工程管理人員、流動(dòng)人口不可以按時(shí)返修，危害施工進(jìn)度；與此同時(shí)，顧客付款賬款審核時(shí)間長(zhǎng)，沒(méi)法按照約定時(shí)長(zhǎng)付款工程進(jìn)度款，導(dǎo)致項(xiàng)目延期。

②工程驗(yàn)收周期時(shí)間增加：

北京華麒以通信工程服務(wù)項(xiàng)目為主導(dǎo)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)歸屬于項(xiàng)目前期工作，大部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)提交后還需要依據(jù)中后期施工狀況開(kāi)展設(shè)計(jì)調(diào)節(jié)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)工程驗(yàn)收還在項(xiàng)目整體完工結(jié)束后開(kāi)展，2022年度通信工程服務(wù)對(duì)應(yīng)的施工工期較往年有一定的增加，造成合同履約成本提升。

難題4（2）回應(yīng)：

企業(yè)選擇通訊技術(shù)基本建設(shè)服務(wù)業(yè)務(wù)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)三家公司在當(dāng)年度的利潤(rùn)率比照，四家企業(yè)平均毛利率為18.16%，北京華麒為18.75%，北京華麒利潤(rùn)率與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水準(zhǔn)基本一致，且2022年合同履約成本里的新項(xiàng)目仍在執(zhí)行中，不會(huì)有資產(chǎn)減值征兆，因而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

北京華麒通訊技術(shù)基本建設(shè)服務(wù)業(yè)務(wù)同行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)分析如下所示：

會(huì)計(jì)審查建議：

有關(guān)合同履約成本確認(rèn)，會(huì)計(jì)關(guān)鍵實(shí)行下列審計(jì)證據(jù)：

（1）掌握、評(píng)定與成本費(fèi)購(gòu)置相關(guān)的內(nèi)控制度，檢測(cè)其實(shí)效性；

（2）掌握合同履約成本未結(jié)轉(zhuǎn)成本的原因及期末數(shù)比上年底提高緣故，進(jìn)一步分析合理化；

（3）獲得新項(xiàng)目收入成本統(tǒng)計(jì)表，查驗(yàn)合同履約成本與項(xiàng)目收入配對(duì)關(guān)聯(lián)；

（4）獲得直接人工、間接性費(fèi)用分?jǐn)偨y(tǒng)計(jì)表，進(jìn)一步分析合理化，認(rèn)證其精確性；

（5）獲得并注意與合同履約成本確定有關(guān)的支持性文件，包含供貨合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、稅票、銀行對(duì)賬單等；

（6）對(duì)于合同履約成本的本年利潤(rùn)，對(duì)外協(xié)單位開(kāi)展詢(xún)證；

（7）融合同行業(yè)毛利率水準(zhǔn)，分辨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況；

經(jīng)核實(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)合同履約成本實(shí)際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，根據(jù)負(fù)債表日所取得的直接證據(jù)，企業(yè)有關(guān)分辨及賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題5、2021年、2022年，貴公司各自計(jì)提商譽(yù)減值實(shí)際損失分別是24,784.49萬(wàn)余元、15,100.47萬(wàn)余元，大多為對(duì)北京華麒通信科技有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“北京華麒”）商譽(yù)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備；2021年、2022年，北京華麒各自實(shí)現(xiàn)營(yíng)收27,175.63萬(wàn)余元、15,069.33萬(wàn)余元，各自實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4,249.01萬(wàn)余元、-3,698.15萬(wàn)余元。麻煩你企業(yè)解釋說(shuō)明以下幾點(diǎn)：

（1）融合北京華麒關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、在手訂單等狀況等，表明并對(duì)各本年度計(jì)提商譽(yù)減值金額的分辨根據(jù)及合理化，是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（2）商譽(yù)減值測(cè)試的實(shí)際全過(guò)程，包含但是不限于關(guān)鍵假定、測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)、主要參數(shù)選擇根據(jù)、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)根據(jù)等，并告知有關(guān)假定、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)是否可行謹(jǐn)慎。如涉及第三方評(píng)估組織出示分析報(bào)告，請(qǐng)補(bǔ)充披露有關(guān)分析報(bào)告。

請(qǐng)會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

難題5（1）回應(yīng)：

1、2021年北京華麒計(jì)提商譽(yù)減值24,784.49萬(wàn)余元。

2021年北京華麒實(shí)現(xiàn)營(yíng)收27,175.63萬(wàn)余元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3988.35萬(wàn)余元，較歷史時(shí)間本年度展現(xiàn)下跌趨勢(shì)。由于5G互聯(lián)網(wǎng)的平穩(wěn)基本建設(shè)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的已迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的已經(jīng)在科技創(chuàng)新發(fā)展環(huán)節(jié)中逐漸完善，銷(xiāo)售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。截至2021年底，北京華麒在手訂單約1225筆，額度約3.2億人民幣，融合公司對(duì)于未來(lái)本年度預(yù)測(cè)，并確定本期營(yíng)運(yùn)資本增大的狀況，經(jīng)計(jì)算，含信譽(yù)資產(chǎn)組可回收金額為29,710.00萬(wàn)余元，因此2021年度計(jì)提商譽(yù)減值實(shí)際損失為24,784.49萬(wàn)余元。

2、2022年北京華麒計(jì)提商譽(yù)減值15,100.47萬(wàn)余元。

2022年北京華麒實(shí)現(xiàn)營(yíng)收15,069.33萬(wàn)余元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-3,958.14萬(wàn)余元。2022年，電信業(yè)穩(wěn)步增長(zhǎng)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本建設(shè)加速推進(jìn)，比上年同期提高8%，持續(xù)保持比較高提高水準(zhǔn)。截至2022年底，北京華麒在手訂單約925筆，額度約4億。融合公司對(duì)于未來(lái)本年度預(yù)測(cè)，經(jīng)計(jì)算，含信譽(yù)資產(chǎn)組可回收金額為14,900.00萬(wàn)余元，2022年度計(jì)提商譽(yù)減值實(shí)際損失為15,100.47萬(wàn)余元。

綜上所述，各本年度資產(chǎn)重組的推算和記提，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

難題5（2）回應(yīng)：

A.商譽(yù)減值測(cè)試的辦法

華麒通訊之前年度包括信譽(yù)的資產(chǎn)組資產(chǎn)減值測(cè)試方式全部采用包括信譽(yù)資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值評(píng)價(jià)模型。在未來(lái)現(xiàn)金流的折現(xiàn)率為依照財(cái)產(chǎn)還在持續(xù)使用中和最后處理時(shí)所形成的在未來(lái)現(xiàn)金流，挑選適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率對(duì)它進(jìn)行變現(xiàn)后金額進(jìn)行明確。

在確認(rèn)將來(lái)現(xiàn)金凈流量預(yù)測(cè)期后，正常情況下在各個(gè)分公司近期財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)前提下包含5年。有科學(xué)合理的數(shù)據(jù)表明更長(zhǎng)期限更科學(xué)可以采取比較長(zhǎng)的時(shí)限，在確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合未來(lái)的發(fā)展現(xiàn)金凈流量預(yù)測(cè)期后，高管考慮到了有關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合包含的的重要固資、固定資產(chǎn)的剩下可使用期限，與預(yù)測(cè)分析期不會(huì)有顯著性差異。

之前年度包括信譽(yù)的資產(chǎn)組組合可收回金額估值模型與當(dāng)年度包括信譽(yù)的資產(chǎn)組組合可收回金額方式一致。

B.關(guān)鍵假定

假定我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)及現(xiàn)行政策、我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境無(wú)根本變化，本次交易多方所在區(qū)域的政冶、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)自然環(huán)境無(wú)根本變化，沒(méi)有其他難以預(yù)測(cè)和不可抗拒因素所造成的重要不良影響，假定資產(chǎn)組徹底遵循全部相關(guān)的相關(guān)法律法規(guī)。

假定相關(guān)信貸利率、稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及征收率和政策征繳花費(fèi)忍不發(fā)生變化。

假定資產(chǎn)組經(jīng)營(yíng)者是負(fù)責(zé)任的，并且其高管有實(shí)力擔(dān)任其職位和執(zhí)行其崗位職責(zé)。并假設(shè)能維持已有的管理方法、業(yè)務(wù)流程、研發(fā)團(tuán)隊(duì)的比較穩(wěn)定，或發(fā)生變化時(shí)的監(jiān)管、業(yè)務(wù)流程、研發(fā)團(tuán)隊(duì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)無(wú)深遠(yuǎn)影響。

假定企業(yè)未來(lái)將采用的會(huì)計(jì)核算方法和目前所使用的會(huì)計(jì)制度在關(guān)鍵層面基本一致。

假定資產(chǎn)組在現(xiàn)有管理模式和管理水平的前提下，業(yè)務(wù)范圍、的方式和現(xiàn)階段方位保持一致，對(duì)于目前資產(chǎn)實(shí)際情況，假定公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)。

假定資產(chǎn)組將來(lái)運(yùn)營(yíng)階段的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本付款等相關(guān)業(yè)務(wù)收入支出都與目前的經(jīng)營(yíng)方式同樣。假定資產(chǎn)組的經(jīng)營(yíng)收入支出及預(yù)測(cè)對(duì)象包含的的財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)錢(qián)和當(dāng)?shù)啬壳暗呢泿刨?gòu)買(mǎi)力相一致。

利潤(rùn)的測(cè)算以會(huì)計(jì)期間為依據(jù)，假定資產(chǎn)組的盈利全年度勻稱(chēng)注入。

假定資產(chǎn)組辦公場(chǎng)地租用事宜對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)不產(chǎn)生不利影響，且租用到期能續(xù)約或成功租用同體量的經(jīng)營(yíng)地。

假定資產(chǎn)組及主要子公司營(yíng)業(yè)資質(zhì)到期時(shí)可正常的續(xù)簽應(yīng)用前提下所進(jìn)行的，現(xiàn)如今之后出現(xiàn)營(yíng)業(yè)資質(zhì)因特殊情況不能正常續(xù)簽，導(dǎo)致對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)危害，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不構(gòu)成相應(yīng)責(zé)任。

假定沒(méi)有其他人力資源不可抗力因素和不可預(yù)測(cè)因子對(duì)資產(chǎn)組造成嚴(yán)重不良影響。

C.北京華麒信譽(yù)計(jì)算全過(guò)程

企業(yè)在2022年12月31日依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)減值》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)-商譽(yù)減值》規(guī)定，請(qǐng)來(lái)了外界單獨(dú)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)包括北京華麒信譽(yù)的資產(chǎn)組組合可收回金額展開(kāi)了評(píng)定，出具了京坤評(píng)報(bào)字[2023]0185號(hào)分析報(bào)告，以確定與華麒通訊資產(chǎn)組組合有關(guān)的信譽(yù)出現(xiàn)了資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值總金額rmb15,100.47萬(wàn)余元。

預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)如下所示：

額度企業(yè)：rmb萬(wàn)余元

商譽(yù)減值測(cè)試結(jié)論明細(xì)表：

額度企業(yè)：rmb萬(wàn)余元

D.與回收華麒通訊所形成的信譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組合可收回金額依照在未來(lái)現(xiàn)金流的折現(xiàn)率明確。將來(lái)現(xiàn)金流根據(jù)高管核準(zhǔn)的2023年至2027年的財(cái)務(wù)計(jì)劃明確；超出5年現(xiàn)金流依照以下的增長(zhǎng)率為基本測(cè)算。

在未來(lái)現(xiàn)金流中使用的重要假定以及基本如下所示：

E.可回收金額與帳面價(jià)值的確認(rèn)基本保持一致。

企業(yè)通過(guò)對(duì)北京華麒歷史時(shí)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集整理，融合北京華麒在手訂單等狀況，對(duì)于未來(lái)含信譽(yù)資產(chǎn)組的現(xiàn)金流量展開(kāi)了有效預(yù)測(cè)，并請(qǐng)來(lái)了外界單獨(dú)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)包括北京華麒信譽(yù)的資產(chǎn)組組合可收回金額展開(kāi)了評(píng)定，對(duì)企業(yè)確立的減值測(cè)試方法和模型適當(dāng)性、資產(chǎn)重組的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入核查，北京華麒有關(guān)假定、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)是有效謹(jǐn)慎的。

會(huì)計(jì)審查建議：

會(huì)計(jì)對(duì)于信譽(yù)的資產(chǎn)減值實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含：

1、點(diǎn)評(píng)單獨(dú)鑒定師的勝任力、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和普遍性；

2、評(píng)定減值測(cè)試方式的投資者適當(dāng)性；

3、核查減值測(cè)試所根據(jù)的重要數(shù)據(jù)信息，包含資產(chǎn)組確認(rèn)、預(yù)測(cè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、貼現(xiàn)率等主要指標(biāo)，評(píng)定高管減值測(cè)試中常選用重要假定及判定的合理化；

4、認(rèn)證商譽(yù)減值測(cè)試模型測(cè)算精確性；

5、對(duì)其單獨(dú)鑒定師計(jì)算方式與全過(guò)程展開(kāi)分析、核查的前提下對(duì)資產(chǎn)重組狀況作出判斷。

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于記提北京華麒資產(chǎn)重組金額的分辨根據(jù)及合理化，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題6、依據(jù)已公布具體內(nèi)容，貴公司分公司瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧因沒(méi)完成業(yè)績(jī)承諾，應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股股權(quán)，以其持有公司股權(quán)處在質(zhì)押貸款情況，并未復(fù)購(gòu)；你公司控股股東天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司擬向以自己的持有公司股權(quán)取代袁佳寧執(zhí)行股票回購(gòu)注銷(xiāo)責(zé)任，待企業(yè)股東大會(huì)審議成功后，進(jìn)行股份的賠償事宜。麻煩你企業(yè)詳細(xì)描述以上股權(quán)賠償事宜已開(kāi)展、擬所進(jìn)行的賬務(wù)處理及判定根據(jù)，是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)會(huì)計(jì)審查后表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

1、已所進(jìn)行的賬務(wù)處理

企業(yè)分公司瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧于2019年12月31日因沒(méi)完成業(yè)績(jī)承諾，應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股股權(quán)，目前為止未完成，對(duì)于此事公司已經(jīng)開(kāi)展以下有關(guān)賬務(wù)處理：

（1）2019年12月31日

2019年12月31日，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)業(yè)績(jī)承諾期完成，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧、劉昊沒(méi)完成業(yè)績(jī)承諾，根據(jù)公司和袁佳寧、劉昊簽訂的盈利服務(wù)承諾協(xié)議書(shū)，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧、劉昊擬通過(guò)公司回購(gòu)股票方法給予補(bǔ)償，在其中袁佳寧應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股。2019年12月31日股價(jià)為3.11元/股，確定賠償股票數(shù)相匹配總金額8,164.25萬(wàn)余元。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)（1-7 非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)）》，非同一控制下公司合并所形成的或有對(duì)價(jià)中，若購(gòu)方依據(jù)標(biāo)底公司業(yè)績(jī)情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對(duì)價(jià)在購(gòu)買(mǎi)日不符合“固定不動(dòng)換固定”的前提條件，并不屬于一項(xiàng)權(quán)益工具，反而是歸屬于一項(xiàng)資產(chǎn)。因而，購(gòu)方必須在購(gòu)買(mǎi)日將這個(gè)或有對(duì)價(jià)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標(biāo)的公司具體公司業(yè)績(jī)明確，購(gòu)方可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實(shí)際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負(fù)債表日，該或有對(duì)價(jià)達(dá)到“固定不動(dòng)換固定”的前提條件，應(yīng)把它重分類(lèi)為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類(lèi)日有關(guān)股份的公允價(jià)值，并不會(huì)再計(jì)算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。在具體接到并注銷(xiāo)股份時(shí)，終止確認(rèn)以上其他權(quán)益工具，并適當(dāng)調(diào)整總股本和資本公積等。

2019年12月31日，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)具體銷(xiāo)售業(yè)績(jī)明確表示，企業(yè)可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實(shí)際總數(shù)，該或有對(duì)價(jià)達(dá)到“固定不動(dòng)換固定”的前提條件，所以將以上應(yīng)賠償股權(quán)使用價(jià)值8,164,25萬(wàn)余元記入其他權(quán)益工具計(jì)算。

（2）2020年度至2022年度期內(nèi)

以上其他權(quán)益工具以2019年12月31日有關(guān)股份的公允價(jià)值，不會(huì)再計(jì)算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，且袁佳寧于2020年度至2022年度期內(nèi)沒(méi)有進(jìn)行股份回購(gòu)事宜，故2020年度、2021年度、2022年度不用開(kāi)展賬務(wù)處理。

2、擬所進(jìn)行的賬務(wù)處理

天津市百若克擬向其持有的企業(yè)股票取代袁佳寧執(zhí)行股票回購(gòu)注銷(xiāo)責(zé)任，企業(yè)以名義價(jià)格1元復(fù)購(gòu)天津市百若克股權(quán)26,251,609股，并把股權(quán)給予銷(xiāo)戶(hù)，到時(shí)候依據(jù)股東會(huì)議決議及協(xié)議，賬務(wù)處理上把以上其他權(quán)益工具8,164,25萬(wàn)余元削減，與此同時(shí)抵減總股本2625.1609萬(wàn)余元、資本公積金5539.0896萬(wàn)余元。

會(huì)計(jì)審查建議：

經(jīng)核實(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)業(yè)績(jī)承諾及其股份回購(gòu)實(shí)際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日所取得的直接證據(jù)，企業(yè)有關(guān)分辨及賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

特此公告。

高升控股有限責(zé)任公司股東會(huì)

二〇二三年五月二十四日