（上接D3版）

注1：過后資金回籠系截止到咨詢回應(yīng)日的回款金額；

注2：賬齡分析1年之內(nèi)總金額166.07萬余元，1-2年總金額113.19萬余元。

就以上核心客戶應(yīng)收帳款資金回籠風險性狀況列報如下所示：

1、企業(yè)應(yīng)收款第一名、第四名、第五名顧客已經(jīng)在過后全額的取回。經(jīng)查看以上顧客的公開數(shù)據(jù)，以上顧客均是長期運營情況，資信狀況優(yōu)良，資金回籠風險性比較低。企業(yè)依照預(yù)期信用損失率對應(yīng)收款以上顧客應(yīng)收款計提壞賬。

2、第二名顧客：截止到2022年12月31日，企業(yè)總共應(yīng)收款第二名顧客賬款為2,754.25萬余元，在其中北京市熱景（總公司）應(yīng)收款第二名顧客賬款為2,694.30萬余元，熱景（廊坊市）生物技術(shù)有限公司應(yīng)收款第二名顧客賬款為59.95萬余元。對于北京市熱景（總公司）應(yīng)收款第二名顧客賬款2,694.30萬余元，企業(yè)已經(jīng)在2022年8月22日對第二名顧客提起訴訟【（2022）京0115民初14689號】。2023年4月10日，北京市大興區(qū)法院一審判決企業(yè)申訴成功，裁定第二名顧客向領(lǐng)導付貨款2,694.30萬余元。

截止到2022年12月31日，第二名顧客銀行帳戶存有1,530.31萬余元賬款為以上訴訟可操作凍潔款。企業(yè)將應(yīng)收款第二名顧客的賬款中沒有凍潔款相對應(yīng)的1,223.94萬余元全額的計提壞賬，壞賬準備計提充足。

3、第三名顧客：2022年12月31日，企業(yè)應(yīng)收款第三名顧客錢款賬戶余額為283.88萬余元，與此同時，企業(yè)其他應(yīng)收款上存在已扣除該顧客的錢款保證金賬戶余額為285.70萬余元，已收取保證金額度超過對于該顧客的應(yīng)收賬款余額。

截止到本咨詢回應(yīng)日，企業(yè)對于該顧客的應(yīng)收賬款余額為174.49萬余元，其他應(yīng)收款中已經(jīng)扣除該顧客錢款保證金賬戶余額為175.10萬余元。已收保證金額度超過對于該顧客的應(yīng)收賬款余額，資金回籠風險性比較低。企業(yè)依照預(yù)期信用損失率對于該顧客應(yīng)收賬款計提壞賬損失。

總的來說，2022年12月31日，企業(yè)對第二名顧客的應(yīng)收帳款中沒有凍潔款相對應(yīng)的賬款全額的計提壞賬，企業(yè)對組成信貸風險顧客的應(yīng)收帳款依照預(yù)期信用損失率計提壞賬。應(yīng)收帳款壞賬準備計提充足。

二、補充披露單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款詳細情況，包含但是不限于銷售對象、時長、買賣具體內(nèi)容、同時結(jié)合應(yīng)收款目標信貸風險轉(zhuǎn)變，表明計提壞賬的原因和合理化，減值計提是不是充足、精確

企業(yè)報告期單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款客戶為吉林省熱景。公司在2022年3-5月向吉林省熱景市場銷售新冠檢測實驗試劑，截止到2022年12月31日，總共產(chǎn)生應(yīng)收款吉林省熱景賬款為2,754.25萬余元。在其中北京市熱景（總公司）應(yīng)收款吉林省熱景賬款為2,694.30萬余元，熱景（廊坊市）生物技術(shù)有限公司應(yīng)收款吉林省熱景賬款為59.95萬余元。對于北京市熱景（總公司）應(yīng)收款吉林省熱景賬款2,694.30萬余元，企業(yè)已經(jīng)在2022年8月22日向吉林省熱景提起訴訟【（2022）京0115民初14689號】。2023年4月10日，北京市大興區(qū)法院一審判決企業(yè)申訴成功，裁定吉林省熱景向領(lǐng)導付貨款2,694.30萬余元。

截止到2022年12月31日，吉林省熱景銀行帳戶存有1,530.31萬余元賬款為以上訴訟可操作凍潔款。企業(yè)將應(yīng)收款吉林省熱景的賬款中沒有凍潔款相對應(yīng)的1,223.94萬余元全額的計提壞賬。企業(yè)認定其單項工程計提壞賬的主要原因具備合理化，有關(guān)減值計提充足、精確。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）獲得企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款前五大統(tǒng)計表，采訪公司管理人員掌握前五大顧客的資信情況、信貸風險及賬款的可收回性；采訪公司管理人員掌握單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款相對應(yīng)的銷售對象、時長、買賣具體內(nèi)容、應(yīng)收款目標信貸風險轉(zhuǎn)變等詳細情況，分辨企業(yè)對壞賬準備計提的無偏性；

（2）獲得企業(yè)過后銀行流水賬單，查驗企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款前五大顧客的過后資金回籠狀況。

（3）獲得公司和吉林省熱景起訴有關(guān)裁判文書，掌握起訴進度。獲得起訴凍潔賬款協(xié)助執(zhí)行通知書，以證明凍潔款信息真實性；

（4）對起訴辯護律師開展采訪，以判定對吉林省熱景有關(guān)壞賬準備計提的無偏性。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)前五大應(yīng)收帳款資金回籠風險和年度財務(wù)報表審計環(huán)節(jié)中知道的狀況一致，對前五大應(yīng)收帳款的壞賬準備計提充足；單項工程計提壞賬的主要原因具備合理化，有關(guān)減值計提充足、精確。

難題7：

有關(guān)庫存商品及存貨減值。年度報告表明，2022年末企業(yè)存貨賬面余額3.04億人民幣，計提存貨跌價提前準備1.49億人民幣，帳面價值為1.54億人民幣同比下降40.36%。請企業(yè)：（1）區(qū)別新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末庫存商品的實際組成及減值準備計提狀況，融合庫存報表、在手訂單狀況，表明有關(guān)庫存商品減值準備計提是不是充足、精確；（2）表明報告期庫存商品降低的原因和合理化，庫存商品與收益體量的適配性。

企業(yè)回應(yīng)：

一、區(qū)別新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末庫存商品的實際組成及減值準備計提狀況，融合庫存報表、在手訂單狀況，表明有關(guān)庫存商品減值準備計提是不是充足、精確

1、企業(yè)2022年末庫存商品實際情況

依照新冠肺炎或非新冠肺炎產(chǎn)品類別列報2022年末庫存商品實際組成、庫存報表及減值準備計提狀況如下表：

企業(yè)：萬余元

對于以上中各類減值準備計提現(xiàn)行政策表明如下所示：

（1）新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準備的記提現(xiàn)行政策

如前表所顯示，新冠肺炎商品有關(guān)原料及半成品加工帳面價值為0，庫存產(chǎn)品帳面價值為285.46萬余元，計提減值準備的基本原則為2023年新冠檢測實驗試劑市場的需求驟降，對于新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，在2023年未達到市場銷售一部分全額的記提了資產(chǎn)減值準備。

企業(yè)在2023年共完成新冠檢測實驗試劑市場銷售相對應(yīng)的存貨的成本為285.46萬余元，自2023年3月起，企業(yè)幾乎無新冠檢測試劑的市場銷售。故對于2022年末新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準備的記提系依據(jù)后面市場的需求所進行的綜合考量，減值準備計提充足、精確。

（2）非新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準備的記提現(xiàn)行政策

企業(yè)非新冠肺炎有關(guān)庫存商品的保存期狀況：

企業(yè)：萬余元

如前表所顯示，原料庫存商品主要包括所有抗原（有效期限36月）、阻滯劑（期限24月）、磁性微球（有效期限36月）及儀器設(shè)備原材料（失效期規(guī)定）；半成品加工庫存商品中主要包含試劑條實驗試劑卡（有效期限12-18月）、實驗試劑船（有效期限12月）及儀器設(shè)備半成品加工（失效期規(guī)定）；庫存產(chǎn)品庫存商品主要在上轉(zhuǎn)發(fā)亮主打產(chǎn)品（期限18月）、電化學發(fā)光主打產(chǎn)品（有效期限12月）及實驗儀器（失效期規(guī)定）；委托加工物資有效期限24月。非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品均記提了一部分資產(chǎn)減值準備，計提減值準備的基本原則為對于過有效期或無法再繼續(xù)所使用的庫存商品全額的計提減值準備。企業(yè)未計提減值準備的庫存商品皆在保質(zhì)期內(nèi)并可再次用以生產(chǎn)銷售。與此同時，企業(yè)產(chǎn)品毛利率比較高，相對應(yīng)存貨的可變現(xiàn)凈值超過其帳面價值。

企業(yè)非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品的庫存報表在1年之內(nèi)額度占總賬戶余額比例超過90%。庫存商品期終庫存報表在1年以上大多為儀器類商品，儀器類商品無保存期，長期性儲放不受影響正常啟動。企業(yè)對于非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品減值準備計提充足、精確。

企業(yè)所在行業(yè)銷售通常采用地區(qū)代理經(jīng)銷模式。經(jīng)銷模式下，和經(jīng)銷商一般簽署框架合同，每一次市場銷售具體以銷售訂單，以多批號小訂單信息為主導，非緊急情況，一般不會有大單大批量生產(chǎn)，所以企業(yè)不會有超大金額在手訂單。

總的來說，企業(yè)對于新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，保存過后產(chǎn)生市場銷售一部分相匹配帳面價值，其他未完成營銷和制造的庫存商品全額的計提減值準備；對于非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，對于過有效期或無法再繼續(xù)所使用的庫存商品全額的計提減值準備。庫存商品減值準備計提充足、精確。

2、企業(yè)高效的庫存管理流程

（1）高效的采購管理流程

從采購過程就建立了健全的購買審批程序，儲運部依據(jù)生產(chǎn)規(guī)劃及原材料庫存情況，明確提出采購申請單，經(jīng)生產(chǎn)負責人批準后，交采購部門執(zhí)行購置。采購部門依據(jù)采購申請單，按照物料性能指標與質(zhì)量標準在《合格供方名錄》中供應(yīng)商的選擇然后進行購置。同時公司加強在選購的時候?qū)Ξa(chǎn)品質(zhì)量的判定和挑選，從而降低因為產(chǎn)品質(zhì)量問題而使可變現(xiàn)凈值小于成本風險性。

（2）高效的存貨管理

公司已經(jīng)設(shè)立了完備的存貨管理規(guī)章制度，進庫庫存商品要排列整齊，并定期維護。企業(yè)對使用量或資金額比較大，申領(lǐng)次數(shù)多的物品應(yīng)每個月匯總一次，對每一個庫存商品起碼要每一年完全排查一次，盤點差異查找原因后妥善處理，發(fā)生殘品、報損等庫存商品依照公司流程及時解決。

二、表明報告期庫存商品降低的原因和合理化，庫存商品與收益體量的適配性

比照今年及去年庫存商品期末數(shù)組成如下表：

企業(yè)：萬余元

由以上可以看出，企業(yè)存貨賬面價值較去年同期降低會受到存貨跌價記提危害。資產(chǎn)減值準備計提金額提升主要系2023年企業(yè)新冠檢測實驗試劑訂單數(shù)量降低比較多，結(jié)合公司2022年過后新冠檢測實驗試劑具體銷售狀況，根據(jù)謹慎原則記提相對應(yīng)跌價準備。

疫前2019年企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入2.10億人民幣，相對應(yīng)存貨賬面價值0.66億人民幣，收益庫存商品比3.18倍。2022年非新冠肺炎收益3.34億人民幣，期終非新冠肺炎存貨賬面價值1.51億人民幣，收益庫存商品比2.21倍，庫存商品與收益經(jīng)營規(guī)模配對。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）對公司管理人員開展采訪，了解產(chǎn)品在手訂單情況及報告期庫存商品下降的緣故；

（2）掌握并注意企業(yè)生產(chǎn)和倉儲物流有關(guān)內(nèi)部控制制度，采訪公司管理人員，開展穿行測試，點評有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否可行，實行是否可行；

（3）獲得2022年末庫存商品庫存報表表，核查企業(yè)對資產(chǎn)減值準備計算步驟，通過分析資產(chǎn)減值準備的無偏性；

（4）比照不一樣本年度非新冠肺炎收益和非新冠肺炎庫存商品比例，剖析收入和庫存商品數(shù)據(jù)庫的適配性；

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)庫存商品減值準備計提充足、精確，報告期庫存商品下降的緣故具備合理化，與年度財務(wù)報表審計環(huán)節(jié)中知道的狀況一致。

難題8:

有關(guān)固資及在建項目。年度報告表明，2022年末企業(yè)固定不動賬面凈值為46,964.86萬余元，同比增加16.25%。計提資產(chǎn)減值準備4,719.02萬余元。除此之外，企業(yè)將一部分測試設(shè)備的使用壽命自5年增加為10年。在建項目帳面價值為37,443.61萬余元，同比增加207.66%。請企業(yè)：（1）公布與新冠肺炎商品有關(guān)的固資、在建項目實際形成狀況，融合同業(yè)競爭減值計提狀況，表明減值計提的無偏性及合理化；

(2)融合機器設(shè)備具體使用期限、同業(yè)競爭企業(yè)情況，公布增加一部分測試設(shè)備使用壽命的合理化，是否滿足有關(guān)設(shè)備使用規(guī)律性，是否滿足政府會計準則的有關(guān)規(guī)定；計算對于未來經(jīng)營效益的實際危害存不存在根據(jù)會計估計變更變向調(diào)整經(jīng)營效益的情況。

企業(yè)回應(yīng)：

一、公布與新冠肺炎商品有關(guān)的固資、在建項目實際形成狀況，融合同業(yè)競爭減值計提狀況，表明減值計提的無偏性及合理化

1、固資

2022年末，公司固定資產(chǎn)內(nèi)與新冠肺炎商品有關(guān)的實際清單如下表：

企業(yè)：萬余元

由以上可以看出，企業(yè)對于新冠肺炎專用型生產(chǎn)線設(shè)備全額的計提減值準備。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》上對資產(chǎn)減值準備征兆的分辨關(guān)鍵點主要包含：

（1）企業(yè)運營所處經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)性或是法律法規(guī)等環(huán)境和財產(chǎn)所處行業(yè)在本期或是將于最近發(fā)生變化，進而對公司造成不利影響；

（2）財產(chǎn)早已或是要被閑置不用、停止應(yīng)用或是方案提早處理；

（3）公司內(nèi)部報告的數(shù)據(jù)表明資產(chǎn)經(jīng)濟績效早已小于或者把不及預(yù)期，如財產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或是達到的利潤總額（或是虧本）遠低于（或是高過）預(yù)估額度等。

企業(yè)2023年新冠檢測實驗試劑市場的需求驟降，未在具體生產(chǎn)制造新冠肺炎商品，相匹配新冠肺炎專用型生產(chǎn)設(shè)備閑置不用且不能變?yōu)樯a(chǎn)制造同類產(chǎn)品常用，與此同時由于疫情轉(zhuǎn)變及行業(yè)發(fā)展趨勢危害，相對應(yīng)固定資產(chǎn)處置的可變現(xiàn)凈值比較低。因而在固資自身閑置不用且沒有確立處理合同書相匹配的情形下，對于該專業(yè)設(shè)備全額的計提減值準備。

2021及2022年度，同業(yè)競爭上市企業(yè)固資-機械設(shè)備減值計提情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：同業(yè)競爭上市企業(yè)2021、2022年報未直接公布新冠肺炎專用型固資計提減值數(shù)據(jù)信息，為了保持統(tǒng)一我們公司以上數(shù)據(jù)為年度報告中機械設(shè)備及新冠肺炎生產(chǎn)線設(shè)備的累計數(shù)據(jù)信息。

由以上看得見，同業(yè)競爭上市企業(yè)2021年度都未對固資-設(shè)備/實驗儀器計提減值準備，2022年度均計提減值準備，且計提金額比較大、占比比較高。公司和同業(yè)競爭上市企業(yè)固資計提減值的整體發(fā)展趨勢同樣。與此同時，企業(yè)對新冠肺炎商品有關(guān)固資已全額的計提減值準備具備合理化，在預(yù)估固資將來幾乎無現(xiàn)金流量的情形下全額的計提減值準備具備無偏性。

總的來說，企業(yè)在2022年度對于與新冠肺炎有關(guān)的固資全額的計提減值準備具備科學性和無偏性。

2、在建項目

2022年末，企業(yè)的在建項目為廊坊市工業(yè)廠房工程及全維度免疫診斷儀器設(shè)備、試劑研發(fā)與制造中心新項目，以上二項在建項目均是根據(jù)擴張診斷試劑/儀器設(shè)備臨床醫(yī)學產(chǎn)品制造及研發(fā)需求而籌備，與新冠肺炎商品不相干，其詳情如下：

企業(yè)：萬余元

（1）廊坊市工業(yè)廠房工程項目

廊坊市工業(yè)廠房工程項目為公司發(fā)展募投項目，系年產(chǎn)量1,200數(shù)萬人份診斷試劑、850臺配套設(shè)施儀器設(shè)備生產(chǎn)地及研發(fā)基地工程建設(shè)，大多為填補臨床醫(yī)學診斷試劑供應(yīng)不足。報告期募投項目的預(yù)期主要用途未產(chǎn)生變化，與新冠肺炎商品不相干。

（2）全維度免疫診斷儀器設(shè)備、試劑研發(fā)與制造中心新項目

全維度免疫診斷儀器設(shè)備、試劑研發(fā)與制造中心新項目系企業(yè)使用超募資金及自籌經(jīng)費投建，該工程建設(shè)后能搭建診斷試劑生理活性原材料研發(fā)平臺、糖鏈出現(xiàn)異常蛋白檢測（糖捕捉）產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、磁微粒電化學發(fā)光產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、上轉(zhuǎn)發(fā)亮產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、膠體金免疫分析產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、酶聯(lián)免疫產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、體外診斷產(chǎn)品研發(fā)開發(fā)平臺、儀器設(shè)備研發(fā)能力平臺及8大開發(fā)平臺，與新冠肺炎商品不相干。

截止到2022年12月31日，相匹配在建項目皆在穩(wěn)步推進中，預(yù)估主要用途未發(fā)生變化，在建項目不會有資產(chǎn)減值征兆。

二、融合機器設(shè)備具體使用期限、同業(yè)競爭企業(yè)情況，公布增加一部分測試設(shè)備使用壽命的合理化，是否滿足有關(guān)設(shè)備使用規(guī)律性，是否滿足政府會計準則的有關(guān)規(guī)定；計算對于未來經(jīng)營效益的實際危害，存不存在根據(jù)會計估計變更變向調(diào)整經(jīng)營效益的情況

1、機器設(shè)備具體使用期限

通過專業(yè)測評，危害我們公司自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀使用期限的關(guān)鍵部件有光電探測器（PMT）、線路板等，來決定這種零部件的使用壽命環(huán)境要素大多為溫度濕度，根據(jù)特殊實體模型、接口測試與實際試驗，測出系統(tǒng)在正常的條件下，考慮到儀器設(shè)備在治療組織使用中每日具體連續(xù)運行時長為8鐘頭，設(shè)備的基礎(chǔ)理論使用期限超過10年，10年之內(nèi)不受影響儀器設(shè)備應(yīng)用可靠性和實效性。企業(yè)授權(quán)委托權(quán)威機構(gòu)開展加速壽命試驗及可靠性驗證，并提交了《檢驗報告》和《可靠性預(yù)計報告》；企業(yè)由此遞交了醫(yī)療機械變更申請辦理將自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀（MQ60、MQ60plus、MQ60Pro、MQ60proB）的使用年限從5年調(diào)整為10年，并已經(jīng)在2023年3月31日獲得北京藥品監(jiān)督管理授予的醫(yī)療機械變更（辦理備案）文檔（注冊證編號：20222220044）。針對大型的C系列產(chǎn)品自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀（C2000、C3000等），經(jīng)過多年實際應(yīng)用認證及確定儀器設(shè)備的使用壽命核心部件的技術(shù)驗證，公司已經(jīng)得到足夠的技術(shù)文檔證實儀器設(shè)備的使用期超過10年。

因而，將一些儀器設(shè)備設(shè)備使用時限從5年調(diào)整為10年，不受影響商品的高效安全度。

2、同業(yè)競爭企業(yè)情況

企業(yè)選用了與其他自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀同樣以磁微粒有機化學發(fā)光免疫分析儀為主體的同業(yè)競爭上市公司機器設(shè)備折舊政策比照如下所示：

以上是同業(yè)競爭公司已經(jīng)發(fā)布的2022年度會計制度摘抄，從中可以看到同行業(yè)設(shè)備設(shè)備折舊年限最大均是10年，此次使用壽命調(diào)節(jié)就是為了與同業(yè)競爭可比公司保持一致，合乎行業(yè)慣例。

3、增加設(shè)備設(shè)備使用年限合理化

依據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第十九條，公司最少理應(yīng)在每年的本年度終結(jié)，對固資使用期限開展核查。使用期限預(yù)估數(shù)和原來估計數(shù)有差距的，理應(yīng)調(diào)節(jié)固資使用期限。

企業(yè)自主研發(fā)的自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀，在經(jīng)歷了很多年產(chǎn)品研發(fā)經(jīng)北京醫(yī)療器械檢驗研究所性能試驗（2015年6月）后通過國家藥監(jiān)局準許于2017年4月準予發(fā)售，儀器設(shè)備在項目確立前期根據(jù)2013年科研成果及那時候市場的需求對產(chǎn)品質(zhì)量有效期確立為5年；伴隨著新產(chǎn)品上市之后我們對產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)跟進得到廣泛使用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析及客戶使用感受，得知儀器設(shè)備的使用期遠遠超過5年。通過足夠的實驗與論述及第三方檢驗機構(gòu)檢驗結(jié)果，企業(yè)自動式有機化學發(fā)光免疫分析儀有效期能夠達到10年，再度通過國家食品藥品監(jiān)督管理部門準許有效期限延至10年。因而，在2023年初企業(yè)對固資使用期限開展核查，綜合性相對應(yīng)設(shè)備的具體使用期限、商標注冊證政策法規(guī)使用期限、行業(yè)慣例等將一些儀器設(shè)備設(shè)備使用時限從5年延至10年，實驗儀器的使用壽命從5年調(diào)整為5-10年合乎政府會計準則的有關(guān)規(guī)定。

此次會計政策變更自2023年1月1之日起實行，以企業(yè)2022年12月31日的固資為載體基本計算，預(yù)估降低2023年度折舊費額度約3,458.63萬余元；此次會計政策變更根據(jù)儀器設(shè)備具體使用期限及其公司運營的具體和行業(yè)慣例，合乎政府會計準則要求，不會有根據(jù)會計估計變更變向調(diào)整經(jīng)營效益的情況。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）對高管開展采訪，了解產(chǎn)品與長期性資產(chǎn)減值準備有關(guān)的減值準備計提現(xiàn)行政策及其今年計提減值準備背景，了解產(chǎn)品增加一部分測試設(shè)備使用壽命的主要原因；

（2）根據(jù)監(jiān)盤等流程核查相關(guān)資產(chǎn)的使用情況，融合行業(yè)發(fā)展趨勢以及公司具體生產(chǎn)需要分辨相關(guān)資產(chǎn)計提減值的合理化；

（3）獲得在建項目有關(guān)備案證明，了解其項目建設(shè)內(nèi)容，分辨它與新冠肺炎商品相關(guān)性；

（4）查看同業(yè)競爭對長期資產(chǎn)計提減值狀況，數(shù)據(jù)分析企業(yè)計提減值準備的科學性和無偏性。

（5）查看《企業(yè)會計準則》，分辨企業(yè)增加一部分測試設(shè)備的使用壽命是否滿足有關(guān)規(guī)定。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：與新冠肺炎有關(guān)固資減值準備計提充足有效，增加一部分測試設(shè)備使用壽命合乎政府會計準則的有關(guān)規(guī)定。

難題9：

有關(guān)收入和費用適配性。年度報告表明，企業(yè)實現(xiàn)營收355,655.16萬余元，同比減少33.76%。同時期企業(yè)營業(yè)費用、期間費用、研發(fā)支出與去年同比各自提高15.02%、25.93%、44.89%，除此之外，近年來公司人數(shù)呈大幅上升發(fā)展趨勢。請企業(yè):(1)根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)的開展情況及營業(yè)費用、期間費用的實際組成，表明營業(yè)收入與各項費用變化趨勢不一致的原因及合理化，核查相關(guān)收入及成本費費用核算和確定是否真正、精確、詳細；(2)補充披露不一樣類型花費中人數(shù)和薪資變化趨勢，表明企業(yè)員工數(shù)量與薪資待遇、主營業(yè)務(wù)收入體量的適配性；(3)表明新冠肺炎業(yè)務(wù)大幅下降前提下，現(xiàn)有員工人數(shù)和企業(yè)生產(chǎn)運營市場需求的適配性。

企業(yè)回應(yīng)：

一、根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)的開展情況及營業(yè)費用、期間費用的實際組成，表明營業(yè)收入與各項費用變化趨勢不一致的原因及合理化，核查相關(guān)收入及成本費費用核算和確定是否真正、精確、詳細

1、主營業(yè)務(wù)收入

企業(yè)2022年收入結(jié)構(gòu)如下表：

企業(yè)：萬余元/數(shù)萬人份

由以上看得見，企業(yè)2022年度新冠檢測實驗試劑銷售總額較2021年度降低，但相對應(yīng)的銷售人份額呈增長態(tài)勢，銷售總額與銷量呈反向變化的緣故主要系2022年度新冠檢測實驗試劑競爭激烈等多種因素，每個人份市場價格呈大幅度下降發(fā)展趨勢。

2、營業(yè)費用

企業(yè)今年及去年同期營業(yè)費用實際組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

從以上可以看出今年較去年同期增長幅度比較大的費用明細表為工資薪金、折舊及攤銷費。

（1）工資薪金：工資薪金增長幅度比較大主要系企業(yè)2022年度均值市場銷售總?cè)藬?shù)443人，相比2021年度均值提升83人，大多為業(yè)務(wù)員提升而致。

（2）折舊及攤銷費：折舊及攤銷費增長幅度比較大主要系企業(yè)為拓展非新冠檢測消費者市場，今年新增加推廣16,923.90萬余元測試設(shè)備用以臨床醫(yī)學實驗試劑檢測，進而今年測試設(shè)備相匹配折舊費用額度較去年同期提升1,435.32萬余元，相對應(yīng)記入營業(yè)費用。

3、期間費用

企業(yè)今年及去年同期期間費用實際組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

從以上可以看出今年較去年同期增長幅度比較大的費用明細表為工資薪金、租金及裝修費用。

（1）工資薪金：工資薪金增長幅度比較大主要系企業(yè)2022年度均值管理者總?cè)藬?shù)92人，相比2021年度均值管理者提升22人。大多為企業(yè)為滿足你的運營要求而有所增加管理者。

（2）租金及裝修費用：租金及裝修費用增長幅度比較大主要系企業(yè)為了滿足新冠檢測實驗試劑生產(chǎn)規(guī)劃及倉儲物流的相關(guān)需求，相對應(yīng)新增加工業(yè)廠房出租、室內(nèi)裝修及其倉庫租賃，但2022年二、三季度，伴隨著海外新冠抗原檢測試劑盒需要量的降低，企業(yè)的有關(guān)工業(yè)廠房、庫房等發(fā)生一部分閑置不用，對應(yīng)的閑置不用租金及裝修費用記入2022年期間費用，總金額2,422.99萬余元。

4、研發(fā)支出

企業(yè)今年及去年同期研發(fā)支出實際組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

從以上可以看出今年較上一期增長幅度比較大的費用明細表為工資薪金、專利年費及報名費。

（1）工資薪金：公司具有研發(fā)團隊269人，相比去年提升32人，提高13.50%，同時公司積極開展戰(zhàn)略部署，合理布局好幾個研發(fā)管線，不斷提升研發(fā)團隊的薪資，招騁更高層次的產(chǎn)品研發(fā)優(yōu)秀人才，2022年研發(fā)團隊平均薪酬29.58萬余元，相較去年同期大幅上升11.50%。

（2）專利年費及報名費：專利年費及報名費增長幅度比較大主要系企業(yè)一方面再次加速中國臨床醫(yī)學新產(chǎn)品研發(fā)與項目立項；另一方面，為進一步拓展新冠檢測商品在各個國家與地區(qū)運用，積極主動申請辦理在德國、美國、法國的及其歐盟國家、美國等關(guān)鍵經(jīng)濟體的新冠檢測商品的認證/辦理備案，報告期，企業(yè)新冠抗原家庭用測試檢測試劑盒獲得美國藥品監(jiān)督管理局（FDA）的緊急使用受權(quán)（EUA），造成有關(guān)注冊費用的大幅上升；除此之外，因為公司不斷創(chuàng)新企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)流程，并推動和廈大等科研機構(gòu)的產(chǎn)學研項目，也造成了專利權(quán)報名費增長。

整體以上剖析，企業(yè)在年薪較去年同期降低的與此同時，相對應(yīng)的營業(yè)費用、期間費用、研發(fā)支出都有一定程度的提高，其花費變化具備科學性。相關(guān)收入及成本費費用核算和確定真正、精確、詳細。

二、補充披露不一樣類型花費中人數(shù)和薪資變化趨勢，表明企業(yè)員工數(shù)量與薪資待遇、主營業(yè)務(wù)收入體量的適配性

不一樣類型花費中人數(shù)和薪資變化趨勢如下表：

從上由此可見，隨著市場經(jīng)營規(guī)模的持續(xù)增長，公司出售、管理與研發(fā)團隊都有明顯提高，與此同時工作人員的平均薪酬增長率小于主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度；2022年對比2021年盡管人均純收入明顯下降，但銷量大幅上升，管理者平均薪酬小幅上漲；全面分析，企業(yè)員工數(shù)量、與薪資待遇、主營業(yè)務(wù)收入規(guī)?；旧吓鋵?。

2022年年度報告第四節(jié)公司治理結(jié)構(gòu)——“十一（一）職工狀況”公布的業(yè)務(wù)員因統(tǒng)計分析粗心大意，沒有按照以前的要求將客服專員統(tǒng)計分析以內(nèi)，現(xiàn)升級公布如下所示：

三、表明新冠肺炎業(yè)務(wù)大幅下降前提下，現(xiàn)有員工人數(shù)和企業(yè)生產(chǎn)運營市場需求的適配性

1、企業(yè)勞務(wù)用工狀況

新冠肺炎疫情為突發(fā)性突發(fā)公共事件，應(yīng)對巨大的市場需求與用工需求，企業(yè)主要是通過勞務(wù)派遣去解決用人不夠，近些年勞務(wù)派遣用工情況如下所示：

疫情結(jié)束后，勞務(wù)派遣隨后停止，企業(yè)的生產(chǎn)運作重歸主營業(yè)務(wù)和常態(tài)。疫前的2019年度企業(yè)正式職工為659人，相對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入為2.10億人民幣；2022年企業(yè)正式職工為1,179人，相對應(yīng)的非新冠肺炎經(jīng)營收入為3.34億人民幣，員工數(shù)量增加了78.91%，收入增加了59.05%，收益增長率不如員工數(shù)量增長率的重要原因為職工提高是研發(fā)團隊（提升149人）和業(yè)務(wù)員（提升218人），占總提升職工的70%之上。上述情況工作人員提高的重要原因為公司發(fā)展立足于科技創(chuàng)新精準定位，始終堅持“發(fā)展趨勢生物技術(shù)，改善生活身心健康”為理念，創(chuàng)新作為核心理念，以需求為導向，穩(wěn)步發(fā)展血液制品主營業(yè)務(wù)，同時結(jié)合微生物科技發(fā)展趨勢，大力開拓全新領(lǐng)域和戰(zhàn)略部署而變化的開發(fā)及業(yè)務(wù)員等。

2、企業(yè)在職人員狀況

企業(yè)始終秉持科技創(chuàng)新精準定位，以“發(fā)展趨勢生物技術(shù)，改善生活身心健康”為理念，堅持不懈穩(wěn)步發(fā)展血液制品主營業(yè)務(wù)，同時結(jié)合微生物科技發(fā)展趨勢，大力開拓全新領(lǐng)域和戰(zhàn)略部署，近三年企業(yè)非新冠肺炎經(jīng)營收入和職工情況如下：

從上由此可見，企業(yè)在職人員數(shù)量快速增長企業(yè)非新冠肺炎業(yè)務(wù)收入增加基本上配對；此外，伴隨著公司拓展全新領(lǐng)域和戰(zhàn)略部署關(guān)鍵子公司總數(shù)也是有相對應(yīng)提高。

綜上所述剖析，公司的經(jīng)營管理方法能及時解決市場形勢，積極主動客觀創(chuàng)建和經(jīng)營相符的機構(gòu)團隊，現(xiàn)有員工人數(shù)和企業(yè)生產(chǎn)運營要求基本上配對。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）獲得市場銷售、管理方法、產(chǎn)品研發(fā)支出明細表，剖析不一樣花費二級清單左右年變化緣故，與此同時獲得對應(yīng)的合同書、稅票、銀行對賬單等相關(guān)材料，證明花費產(chǎn)生信息真實性；

（2）獲得年底員工檔案表和各月工資條，剖析人員調(diào)整緣故，月度薪資轉(zhuǎn)變緣故；

（3）采訪公司管理人員了解產(chǎn)品對于非新冠肺炎產(chǎn)品業(yè)務(wù)的設(shè)計布局，掌握新產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展狀況。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與各項費用變化趨勢不一致具備合理化，相關(guān)收入及成本費費用核算和確定真正、精確、詳細。企業(yè)員工數(shù)量與薪資待遇、主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營規(guī)?；旧吓鋵Α?/p>

特此公告。

北京市熱景生物技術(shù)股份有限公司

股東會

2023年5月31日