本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性依規(guī)擔(dān)負(fù)某些及法律責(zé)任。

中科微至科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”或“中科微至”）于2023年5月10日接到上海交易所科創(chuàng)板公司管理部門向領(lǐng)導(dǎo)上傳的《關(guān)于對(duì)中科微至科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的事后審核問詢函》（上證指數(shù)科技創(chuàng)新申請(qǐng)函【2023】0119號(hào)），下稱“《問詢函》”，依據(jù)《問詢函》的需求，公司和畢馬威華振會(huì)計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“年檢會(huì)計(jì)”）、中信證券股份有限責(zé)任公司（下稱“持續(xù)督導(dǎo)組織”）對(duì)《問詢函》列出有關(guān)問題用心審查并做出如下所示回應(yīng)：

難題1 有關(guān)銷售業(yè)績

年度報(bào)告表明，2022年公司實(shí)現(xiàn)營收231,489.59萬余元，同比增加4.76%，歸母凈利為-11,871.97萬余元，扣非后歸母凈利為-19,076.11萬余元，由盈轉(zhuǎn)虧。利潤率為14.78%，較去年同期降低13.79％。請(qǐng)企業(yè)：（1）列報(bào)關(guān)鍵訂單收益、成本費(fèi)、營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出，定性分析銷售業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、利潤率大幅下降的原因和合理化，表明企業(yè)盈利能力及主打產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力是不是出現(xiàn)下滑，如果是，請(qǐng)?zhí)嵝扬L(fēng)險(xiǎn)性并且做好公布；（2）企業(yè)營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出中工資薪酬同比增加58.93%、89.02%和58.94%，表明市場(chǎng)銷售、管理方法、研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資大幅上升的合理化及與業(yè)績的適配性；（3）企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變下調(diào)商品的價(jià)格，融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司類似業(yè)務(wù)流程利潤率狀況，表明企業(yè)所采取的減價(jià)對(duì)策、利潤率變化情況是不是和可比公司存在一定差別，企業(yè)毛利率下降是否滿足行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；（4）融合在手訂單預(yù)估利潤率狀況，表明利潤率存不存在再次下降的風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性并補(bǔ)充披露。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)針對(duì)問題（1）和（2）審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）列報(bào)關(guān)鍵訂單收益、成本費(fèi)、營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出，定性分析銷售業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、利潤率大幅下降的原因和合理化，表明企業(yè)盈利能力及主打產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力是不是出現(xiàn)下滑，如果是，請(qǐng)?zhí)嵝扬L(fēng)險(xiǎn)性并且做好公布

2021年和2022年，企業(yè)危害盈利水準(zhǔn)的關(guān)鍵指標(biāo)情況如下：

業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、利潤率大幅下降的原因給出：

1、關(guān)鍵訂單收益、成本費(fèi)狀況

企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為智能化物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)生產(chǎn)、生產(chǎn)加工與銷售，商品依照顧客的實(shí)際需求具備個(gè)性化特點(diǎn)，單獨(dú)訂單利潤率遭受訂單信息實(shí)際產(chǎn)品架構(gòu)、顧客報(bào)價(jià)策略以及后續(xù)新項(xiàng)目具體實(shí)施情況不同而有所差異。

2021年和2022年，企業(yè)按產(chǎn)品類別分類收益、成本和利潤率詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2022年，企業(yè)綜合毛利率為14.78%，同比減少13.79％，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存有或多或少下降，具體因銷售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈所導(dǎo)致的銷售單價(jià)降低而致。2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化危害，企業(yè)為進(jìn)一步提升市場(chǎng)份額，且迅速推廣新型產(chǎn)品和獲得新客訂單，對(duì)銷售定價(jià)策略進(jìn)行調(diào)整以保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。

之前十大訂單信息為例子，2021年和2022年，企業(yè)前十大訂單信息收益、成本和利潤率詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2、營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出狀況

2022年，企業(yè)營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用和研發(fā)支出較上一年度總體變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

（1）營業(yè)費(fèi)用

2022年，企業(yè)營業(yè)費(fèi)用較上一年度實(shí)際變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2022年，企業(yè)營業(yè)費(fèi)用為11,130.98萬余元，較2021年提高63.30%，通常是工資薪金與銷售推廣費(fèi)用提升比較多，在其中工資薪金較2021年提升1,123.78萬余元，同比增加58.93%，通常是2022年公司為進(jìn)一步提升營銷團(tuán)隊(duì)的熱情，提升市場(chǎng)占有率，根據(jù)總體上漲薪資待遇基本建設(shè)資深的海內(nèi)外營銷團(tuán)隊(duì)；市場(chǎng)銷售推廣費(fèi)用提升1,257.91萬余元，同比增加317.92%，在其中通常是售后服務(wù)維保費(fèi)開支1,217.40萬余元，主要系對(duì)于有些已超過保修期項(xiàng)目，企業(yè)為維系客戶，為用戶提供完全免費(fèi)維保服務(wù)的開支。

（2）期間費(fèi)用

2022年，公司管理費(fèi)用較上一年度實(shí)際變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2022年，公司管理費(fèi)用為8,897.26萬余元，較2021年提高70.66%，主要是因?yàn)楣べY薪金同比增長2,116.07萬余元，同比增加89.02%，根本原因是企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)了管理方法團(tuán)隊(duì)建設(shè)，2022年底公司員工總數(shù)比上年底提升13.16%，在其中中高管人員總數(shù)提升72.41%，且企業(yè)每一年依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和計(jì)劃對(duì)管理者薪酬合理性調(diào)節(jié)，造成工資薪金提升。

（3）研發(fā)支出

2022年，企業(yè)研發(fā)支出較上一年度實(shí)際變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2022年，企業(yè)研發(fā)支出為20,667.59萬余元，較去年同期提升7,278.17萬余元，同比增加54.36%。研發(fā)支出提升主要有兩個(gè)方面緣故：

1）研發(fā)團(tuán)隊(duì)資金投入提升，2022年公司立足于將來長久高質(zhì)量發(fā)展的，推動(dòng)貨運(yùn)物流關(guān)鍵部件智能傳感器和動(dòng)力科技零部件的產(chǎn)品研發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)了高質(zhì)量人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，積極主動(dòng)擴(kuò)大了設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，研發(fā)團(tuán)隊(duì)提升244人，工資薪金較去年同期提升3,373.41萬余元；

2）產(chǎn)品研發(fā)原材料資金投入提升，公司持續(xù)高度重視科研投入，合理布局通用化產(chǎn)品系列，強(qiáng)化對(duì)智能倉儲(chǔ)系統(tǒng)、分揀系統(tǒng)配套設(shè)施關(guān)鍵部件的開發(fā)，研發(fā)測(cè)試材料與測(cè)試連接線構(gòu)建費(fèi)用等資金投入較去年同期提升4,395.37萬余元，同比增加135.54%。

2022年，企業(yè)研發(fā)支出占主營業(yè)務(wù)收入占比為8.93%，同比增長2.87％，高強(qiáng)度科研投入為公司可持續(xù)發(fā)展觀打下基礎(chǔ)。

3、信用減值損失和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

企業(yè)：萬余元

2022年，企業(yè)計(jì)提信用減值損失較去年同期大幅上升，通常是企業(yè)2021年四季度所形成的應(yīng)收帳款26,716.67萬余元，因顧客資金回籠時(shí)長受此資金分配產(chǎn)生的影響，且一部分顧客賬款收取的申請(qǐng)流程比較復(fù)雜，未嚴(yán)苛按合同約定收付款連接點(diǎn)立即付款，造成這一部分賬款在2022年未能及時(shí)取回，變?yōu)?至2年賬齡分析的應(yīng)收帳款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備占比從5%增長至30%，相對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提額度提升6,679.17萬余元。

2022年，企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備較去年同期大幅上升，通常是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備較去年同期提升3,558.90萬余元，提高99.57%，在其中原料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備提升1,972.49萬余元，提高154.36%，通常是2021年后半年度補(bǔ)貨的原料在2022年無法徹底耗費(fèi)，伴隨著技術(shù)升級(jí)和方法變動(dòng)，將來預(yù)估無法損耗；在商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備提升1,586.41萬余元，提高69.08%，通常是長期性未竣工驗(yàn)收新項(xiàng)目庫存報(bào)表提升造成。

綜上所述，2022本年度業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧通常是遭受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原因造成的利潤率下降，及其計(jì)提信用減值損失和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備大幅上升綜合性造成。

4、企業(yè)盈利能力及主打產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力沒有出現(xiàn)重要不好轉(zhuǎn)變

公司主要從事智能化物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)生產(chǎn)、生產(chǎn)加工與銷售服務(wù)項(xiàng)目，作為國內(nèi)智能化物流分揀系統(tǒng)領(lǐng)域里領(lǐng)先的綜合性解決方案供應(yīng)商，旨在為快遞公司、貨運(yùn)物流、電子商務(wù)等市場(chǎng)提供智能化系統(tǒng)綜合性集成化解決方法。

2022年，在我國物流倉儲(chǔ)配送發(fā)展趨勢(shì)有所放緩。2022年社會(huì)物流總費(fèi)用17.8萬億，同比增加4.4%。社會(huì)物流總費(fèi)用與GDP的比例為14.7%，比上年同期提升0.1％，供應(yīng)鏈管理高效率依然存在比較大上升空間。依據(jù)灼識(shí)咨詢匯報(bào)，2022年我國智能物流裝備市場(chǎng)容量做到829.9億人民幣，增長速度相對(duì)性變緩，同比增加16.1%，關(guān)鍵遭受2022年環(huán)境分析和下游需求等因素的影響，快遞快運(yùn)的商品流通形成了一定限定等因素，一部分加工制造業(yè)也面臨著銷售市場(chǎng)不確定性的危害，導(dǎo)致一些規(guī)模性固資資金投入或建設(shè)規(guī)劃延遲。

得益于快遞物流行業(yè)發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)品與關(guān)鍵技術(shù)在行業(yè)里的先發(fā)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)2022年主營業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長，但為進(jìn)一步提升市場(chǎng)份額而下降一些產(chǎn)品銷售定價(jià)、不斷提升的科研投入以合理布局通用化產(chǎn)品系列，企業(yè)盈利能力短時(shí)間明顯下降。

公司將繼續(xù)在商品科研開發(fā)、生產(chǎn)能力擴(kuò)大、知名品牌市場(chǎng)拓展、人資管理及其股權(quán)融資等多層面、多方位提升企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展水平，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的營運(yùn)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)，盡快適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展必須。2022年，公司主要和國內(nèi)領(lǐng)頭物流行業(yè)深度合作，與此同時(shí)不斷增強(qiáng)機(jī)器設(shè)備關(guān)鍵部件的自產(chǎn)自銷水平，維持購置及銷售的穩(wěn)定，結(jié)合自身實(shí)際產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)供需情況等制訂經(jīng)營模式，主打產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力沒有出現(xiàn)重要不好轉(zhuǎn)變。

2023年一季度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)營收29,115.52萬余元，較上年同期提高290.36%，實(shí)現(xiàn)凈利潤3,166.54萬余元，較去年同期提升4,235.75萬余元。企業(yè)2023年一季度營運(yùn)能力沒有出現(xiàn)進(jìn)一步下降，可是受環(huán)境分析、下游需求和上下游購置等諸多要素危害，依然存在有關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)已經(jīng)在2022年年報(bào)中全面公布營運(yùn)能力降低的風(fēng)險(xiǎn)性，詳細(xì)如下：

“企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入主要來自自動(dòng)化分揀系統(tǒng)軟件銷售業(yè)務(wù)，2020年度、2021年度及2022本年度，企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率各自38.34%、28.54%和14.45%。企業(yè)的利潤率關(guān)鍵遭受市場(chǎng)的需求、銷售單價(jià)、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品構(gòu)造等因素的影響。若宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平、原料價(jià)格等存在重大不好轉(zhuǎn)變，而公司不能通過技術(shù)革新、加工工藝創(chuàng)新、擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模等舉措降低成本、維持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司存在銷售業(yè)績大幅下降或虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性?！?/p>

（二）企業(yè)營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出中工資薪酬同比增加58.93%、89.02%和58.94%，表明市場(chǎng)銷售、管理方法、研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資大幅上升的合理化及與業(yè)績的適配性

2022年與2021年，企業(yè)營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出中工資薪酬及平均薪資詳情如下：

企業(yè)：萬余元

注：平均薪資=工資薪金/均值人數(shù)，均值人數(shù)=本期該類型領(lǐng)薪總?cè)舜螖?shù)/相匹配期內(nèi)月數(shù)。

1、營業(yè)費(fèi)用中工資薪金的變化緣由

2022年，企業(yè)營業(yè)費(fèi)用中工資薪金為3,030.77萬余元，較2021年提高58.93%，主要因素為隨著市場(chǎng)經(jīng)營規(guī)模的慢慢上升、顧客數(shù)量及類別的不斷完善及其企業(yè)未來多地區(qū)、國際市場(chǎng)布局的搶占先機(jī)，企業(yè)為加強(qiáng)市場(chǎng)遮蓋幅度，進(jìn)一步擴(kuò)大營銷團(tuán)隊(duì)，以推動(dòng)業(yè)務(wù)流程擴(kuò)大必須，同時(shí)也為持續(xù)激勵(lì)業(yè)務(wù)員開展市場(chǎng)開拓主題活動(dòng)，進(jìn)一步提升銷售人員薪資，2022年，企業(yè)實(shí)現(xiàn)營收231,489.59萬余元，較2021年提高4.76%，業(yè)務(wù)員薪資與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變化趨勢(shì)一致。

2、期間費(fèi)用中工資薪金的變化緣由

2022年，公司期間費(fèi)用中工資薪金為4,493.25萬余元，較2021年提高89.02%，主要因素為2022年，企業(yè)為了滿足不同區(qū)域市場(chǎng)布局，在我國江西省、中國安徽、新加坡、國外、俄國等個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立分公司，不斷填補(bǔ)管理者基礎(chǔ)崗位，管理者總數(shù)大幅上升。

3、研發(fā)支出中工資薪金的變化緣由

2022年，企業(yè)研發(fā)支出中工資薪金為9,096.75萬余元，較2021年提高58.94%，主要因素為2022年企業(yè)立足于將來長久高質(zhì)量發(fā)展的，進(jìn)一步推進(jìn)從物流設(shè)備系統(tǒng)軟件、解決方法到關(guān)鍵部件的全產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品研發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)貨運(yùn)物流關(guān)鍵部件智能傳感器和動(dòng)力科技零部件的產(chǎn)品研發(fā)，在其中，智能傳感器的規(guī)劃以機(jī)器視覺技術(shù)行業(yè)為主導(dǎo)，動(dòng)力科技的規(guī)劃包含伺服電機(jī)、電動(dòng)機(jī)、電滾筒等關(guān)鍵部件。結(jié)合公司研發(fā)需求擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)團(tuán)隊(duì)，研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)大幅上升，造成薪資開支提升。

（三）企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變下調(diào)商品的價(jià)格，融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司類似業(yè)務(wù)流程利潤率狀況，表明企業(yè)所采取的減價(jià)對(duì)策、利潤率變化情況是不是和可比公司存在一定差別，企業(yè)毛利率下降是否滿足行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)

2022年，企業(yè)綜合毛利率為14.78%，同比減少13.79％，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存有或多或少降低，具體因銷售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈造成銷售單價(jià)降低而致。2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化危害，企業(yè)為進(jìn)一步提升市場(chǎng)份額，迅速推廣新型產(chǎn)品和獲得新客訂單，市場(chǎng)營銷部門減少了訂單信息預(yù)估利潤率，對(duì)關(guān)鍵產(chǎn)品銷售標(biāo)價(jià)進(jìn)行調(diào)整以保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，2022年企業(yè)主營產(chǎn)品平均單價(jià)明顯下降。

依據(jù)公布公布的材料，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)對(duì)外公布公布它在產(chǎn)品類別里的實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，針對(duì)價(jià)格戰(zhàn)狀況中郵保險(xiǎn)科技發(fā)展有限公司則在招股書中透露：“現(xiàn)階段我國智能倉儲(chǔ)銷售市場(chǎng)仍處于持續(xù)增長環(huán)節(jié)，領(lǐng)域參加者諸多，且新入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不斷增長，每家公司為牢固市場(chǎng)份額、維系客戶及成功爭(zhēng)得大顧客的主要訂單信息，價(jià)格戰(zhàn)愈發(fā)激烈。”從同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司利潤率變化趨勢(shì)來說，隨著國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，各物流設(shè)備制造業(yè)企業(yè)均壓縮了毛利率室內(nèi)空間。

企業(yè)收入主要來自交叉帶分揀系統(tǒng)、總集成化分揀系統(tǒng)、大物件分揀系統(tǒng)等智能物流分揀系統(tǒng)，上市企業(yè)德馬科技、科捷智能化與擬上市公司欣巴科技、中郵科技與公司從事相仿業(yè)務(wù)流程，近三年以上可比公司相匹配商品實(shí)際利潤率情況如下：

注1：可比公司數(shù)據(jù)信息來自WIND新聞資訊、上市企業(yè)定期報(bào)告及招股書；

注2：欣巴科技2022年交叉帶分揀系統(tǒng)利潤率為2022年1-6月數(shù)據(jù)信息。

近三年，伴隨著智能化物流分揀設(shè)備行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況日趨激烈，可比公司平均毛利率持續(xù)下降，企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率變化趨勢(shì)與可比公司利潤率變化方向一致，合乎行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，2022年度，企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率與可比公司相匹配商品平均毛利率不會(huì)有重要差別。

（四）融合在手訂單預(yù)估利潤率狀況，表明利潤率存不存在再次下降的風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性并補(bǔ)充披露

截止到2022年12月31日，企業(yè)的在手訂單預(yù)估利潤率范圍包括15%-20%，且2023年一季度工程驗(yàn)收工程項(xiàng)目的利潤率為18.28%。盡管現(xiàn)在總體行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較猛烈，但企業(yè)利潤率再次大幅下降風(fēng)險(xiǎn)比較小，企業(yè)已經(jīng)在2022年年報(bào)里的潛在風(fēng)險(xiǎn)一部分充足公布毛利率下降風(fēng)險(xiǎn)。

二、持續(xù)督導(dǎo)組織審查流程及建議

（一）審查程序流程

持續(xù)督導(dǎo)組織依法履行下列審查程序流程：

1、對(duì)2022年度各產(chǎn)品類別的毛利率計(jì)算開展核查，并和上一年度各產(chǎn)品毛利率進(jìn)行對(duì)比。針對(duì)利潤率較上一年度發(fā)生變化的產(chǎn)品類型向公司管理人員掌握主要原因；

2、對(duì)2022年度成本費(fèi)用的變化開展分析性復(fù)核，關(guān)心其變動(dòng)的合理化；

3、根據(jù)企業(yè)利潤率和成本費(fèi)用的變化情況，剖析企業(yè)2022年由盈轉(zhuǎn)虧的主要原因仔細(xì)詢問高管了解產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是不是存在重大不好轉(zhuǎn)變；

4、獲得并閱讀文章灼識(shí)咨詢開具的行業(yè)分析報(bào)告，掌握企業(yè)產(chǎn)品與關(guān)鍵技術(shù)在行業(yè)里的競(jìng)爭(zhēng)能力；

5、獲得并閱讀文章企業(yè)2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解產(chǎn)品于2023年一季度具體運(yùn)營狀況；

6、對(duì)2022年度企業(yè)記入營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用及研發(fā)支出的工資薪酬實(shí)行實(shí)際性分析程序。了解公司管理人員，掌握記入各類成本費(fèi)用中工資薪酬的變化緣故以及與業(yè)績的適配性。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧通常是遭受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原因造成的利潤率下降，及其計(jì)提信用減值損失和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備大幅上升綜合性造成，企業(yè)的主打產(chǎn)品在這個(gè)市場(chǎng)仍具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但營運(yùn)能力遭受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)因素的影響存有下降，企業(yè)已經(jīng)在年度報(bào)告中全面公布相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；

2、企業(yè)各類成本費(fèi)用中工資薪酬大幅上升，與企業(yè)擴(kuò)寬市場(chǎng)銷售、管理與研發(fā)部門有關(guān)，具備合理化；

3、近三年，伴隨著智能化物流分揀設(shè)備行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況日趨激烈，可比公司平均毛利率持續(xù)下降，企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率變化趨勢(shì)與可比公司利潤率變化方向一致，合乎行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；

4、企業(yè)在手訂單預(yù)估利潤率與2022年度毛利率不會(huì)有重要差別，利潤率進(jìn)一步大幅下降風(fēng)險(xiǎn)比較小，企業(yè)已經(jīng)在2022年年報(bào)里的潛在風(fēng)險(xiǎn)一部分充足公布毛利率下降風(fēng)險(xiǎn)。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及建議

年檢會(huì)計(jì)對(duì)其企業(yè)2022年的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作里已經(jīng)充足關(guān)心企業(yè)銷售業(yè)績的相關(guān)事宜，對(duì)存在的問題（一）（二），年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)工作和審查工作上實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

1.對(duì)高管回應(yīng)中2022年度各產(chǎn)品類別的毛利率計(jì)算開展核查，針對(duì)利潤率較上一年度發(fā)生變化的，向高管掌握緣故通過分析其合理化；

2.向高管掌握2022年度營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、研發(fā)支出相對(duì)性上一年度發(fā)生變化的主要原因，通過分析其合理化；

3.對(duì)2022年度企業(yè)記入營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用及研發(fā)支出的工資薪酬實(shí)行實(shí)際性分析程序，向高管了解其提高緣故通過分析其合理化；

4.融合以上變化情況，點(diǎn)評(píng)高管對(duì)企業(yè)盈利能力未出現(xiàn)重要不好轉(zhuǎn)變的解讀；

5.獲得并閱讀文章灼識(shí)咨詢開具的行業(yè)分析報(bào)告，查驗(yàn)高管以上回應(yīng)存不存在與其說不一致的狀況；

6.將企業(yè)以上回應(yīng)中2023年一季度的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤情況和企業(yè)對(duì)外開放公布的2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。

根據(jù)年檢會(huì)計(jì)實(shí)施的以上財(cái)務(wù)審計(jì)和審查流程及獲得的審計(jì)程序，年檢會(huì)計(jì)覺得，企業(yè)相關(guān)銷售業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、利潤率大幅下降及其各類成本費(fèi)用中薪資大幅上升的回應(yīng)與年檢會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)及審查環(huán)節(jié)中掌握的信息不會(huì)有重要不一致。

難題2 有關(guān)核心客戶

2020-2022年，企業(yè)往前五大顧客銷售業(yè)務(wù)營收占比分別是90.19%、95.21%和79.09%，在其中來源于中通速遞以及掌控的下屬單位（下稱“中通快遞”）銷售業(yè)務(wù)營收占比為64.86%、69.68%和27.94%。請(qǐng)企業(yè)：（1）根據(jù)企業(yè)對(duì)前五大顧客的銷售商品、銷售額以及占有率、協(xié)作歷史時(shí)間等狀況，表明顧客的穩(wěn)定、訂單延續(xù)性，及其客戶集中度變化比較大的緣故與合理化；（2）補(bǔ)充披露企業(yè)對(duì)中通快遞2022年銷售額、目前為止在手訂單額度，融合下游產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的需求、顧客固定投資周期時(shí)間等，表明對(duì)中通快遞銷售額變化具體原因及合理化，合作伙伴關(guān)系是不是可持續(xù)性長期穩(wěn)定。如果不能，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)針對(duì)問題（2）審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）根據(jù)企業(yè)對(duì)前五大顧客的銷售商品、銷售額以及占有率、協(xié)作歷史時(shí)間等狀況，表明顧客的穩(wěn)定、訂單延續(xù)性，及其客戶集中度變化比較大的緣故與合理化

2020年至2022年，企業(yè)的前五大顧客情況如下：

注：2022年度，D企業(yè)收購H企業(yè)，成為企業(yè)的前五大顧客

公司和中下游物流企業(yè)主要企業(yè)設(shè)立了平穩(wěn)合作關(guān)系，2020年、2021年和2022年，企業(yè)的核心客戶相對(duì)穩(wěn)定，A、B、C、H（H企業(yè)我國業(yè)務(wù)流程于2022年被D企業(yè)收購）長期性為公司發(fā)展前五大顧客，協(xié)作平穩(wěn)、訂單信息延續(xù)性高。

2022年度，企業(yè)的前五大客戶集中度較2021年度降低19.82%，根本原因是企業(yè)增加商品、在海內(nèi)外的宣傳力度，以及新商品快速獲取消費(fèi)者的認(rèn)可，別的客戶銷售營收占比提升造成，次之受中國物流企業(yè)增速回落產(chǎn)生的影響，中通快遞在2022年緩解了固定投資進(jìn)展，來源于中不通的銷售額降低。

企業(yè)長期致力于多樣化下游企業(yè)構(gòu)造，從成立公司迄今，企業(yè)在和中通快遞保持穩(wěn)定合作伙伴關(guān)系的前提下，持續(xù)推進(jìn)交叉帶分揀系統(tǒng)、大物件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱重設(shè)備和總集成分揀系統(tǒng)等完善商品對(duì)于其他快遞信息、電子商務(wù)企業(yè)及海外銷售市場(chǎng)推廣，逐漸與順豐快遞、極兔、中國郵政快遞等其它全球領(lǐng)先快遞信息集團(tuán)公司建立合作，在手訂單及已工程驗(yàn)收確認(rèn)收入中別的顧客占有率整體呈持續(xù)增長發(fā)展趨勢(shì)，客戶結(jié)構(gòu)不斷多樣化。

在中國，企業(yè)已陸續(xù)與順豐快遞、極兔、中國郵政快遞、京東商城、申通快遞、韻達(dá)快遞、德邦物流等快遞信息、電子商務(wù)企業(yè)建立合作并交貨商品；在國外，公司和泰國的、印度、泰國、馬來西亞、俄國、美國、美洲地區(qū)等國家和地區(qū)的物流運(yùn)輸公司簽訂合同，一部分海外項(xiàng)目已經(jīng)完成交貨。截止到2022年末，企業(yè)在手訂單額度總計(jì)約17.62億人民幣，中國市場(chǎng)占有率80.35%，國外市場(chǎng)占有率19.65%，前五大顧客在手訂單額度比例為54.82%，客戶結(jié)構(gòu)不斷多樣化。

（二）補(bǔ)充披露企業(yè)對(duì)中通快遞2022年銷售額、目前為止在手訂單額度，融合下游產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的需求、顧客固定投資周期時(shí)間等，表明對(duì)中通快遞銷售額變化具體原因及合理化，合作伙伴關(guān)系是不是可持續(xù)性長期穩(wěn)定

1、企業(yè)對(duì)中通快遞2022年銷售額、目前為止在手訂單額度狀況

公司也“對(duì)中通快遞2022年銷售額、目前為止在手訂單額度”在2022年年報(bào)中補(bǔ)充披露如下所示：

“2022年，企業(yè)對(duì)心不通的銷售額為61,197.11萬余元，截止到2023年5月12日，企業(yè)來源于中不通的在手訂單總金額76,298.37萬余元（價(jià)稅合計(jì)）?！?/p>

2、對(duì)中通快遞銷售額變化具體原因及合理化

企業(yè)是中通快遞最主要的物流分揀設(shè)備經(jīng)銷商，公司和中通快遞合作關(guān)系平穩(wěn)、可持續(xù)性，2022年度企業(yè)對(duì)心不通的營銷額降低會(huì)受到中通快遞固定投資變緩，及其結(jié)合公司行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況適當(dāng)調(diào)整銷售單價(jià)產(chǎn)生的影響。

2021年和2022年，公司主要向中通市場(chǎng)銷售總集成化分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)、大物件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱重設(shè)備及產(chǎn)品配件，在其中關(guān)鍵產(chǎn)品銷售總數(shù)、金額價(jià)格情況如下：

從各主要商品銷售數(shù)上來說，2022年企業(yè)向中通市場(chǎng)銷售總集成化分揀系統(tǒng)的總數(shù)有所上升，市場(chǎng)銷售交叉帶分揀系統(tǒng)、大物件分揀系統(tǒng)和發(fā)展趨勢(shì)稱稱重系統(tǒng)的總數(shù)有所下降，主要因素為總集成化分揀系統(tǒng)系企業(yè)根據(jù)企業(yè)整體輸送分揀不同需求的集運(yùn)輸、去層疊、排列、拉距、供包、數(shù)據(jù)收集、快遞分揀、集包等服務(wù)為一體的分揀系統(tǒng)，構(gòu)成機(jī)器設(shè)備包含交叉帶分揀系統(tǒng)、大物件分揀系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)稱重機(jī)器設(shè)備、輸送機(jī)械設(shè)備、散件分選設(shè)備等各項(xiàng)商品。近些年，顧客越來越注重設(shè)備生產(chǎn)廠家的一站式服務(wù)水平，從購置便捷性、后面設(shè)備維護(hù)等幾個(gè)方面更偏重于選購一體化多用途分揀系統(tǒng)，因而總集成化分揀系統(tǒng)的銷售量有所上升，別的產(chǎn)品銷售總數(shù)一定程度有所下降。

交叉帶分揀系統(tǒng)和大物件分揀系統(tǒng)銷售量的降低幅度大，可能與受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境危害，中通快遞降低固定投資開支有關(guān)。依據(jù)國家郵政總局發(fā)布的2022年郵政行業(yè)運(yùn)行狀況，2022年快遞量進(jìn)行1,105.8億件，同比增加2.1%，相比之前本年度提高顯著變緩。依據(jù)中通快遞公布的日度匯報(bào)，2022年受宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境危害，2022年中不通的包囊量不及預(yù)期，且固定投資受總體行業(yè)增速下降危害，用于支付土地使用權(quán)證、工業(yè)廠房、設(shè)備及汽車的資本開支為72.34億人民幣，同比減少22%。

從各主要商品銷售平均價(jià)上來說，總集成化分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)和大物件分揀系統(tǒng)2022年市場(chǎng)銷售平均價(jià)均較2021年明顯下降，通常是伴隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)銷售定價(jià)策略進(jìn)行調(diào)整。

盡管2022年受市場(chǎng)影響提高有所放緩，但中通運(yùn)營狀況良好，仍然是銷售市場(chǎng)第一梯隊(duì)物流行業(yè)，公司和中通快遞擁有多年戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，合作情況平穩(wěn)。2022年中通速遞包囊貨運(yùn)量為243.89億件，同比增加9.4%，明顯高于物流行業(yè)總體年增長率。中通快遞2022年度市場(chǎng)份額分別是22.1%，市場(chǎng)占有率居行業(yè)第一。2021年末、2022年末和截止到2023年5月12日，企業(yè)來源于中不通的在手訂單額度分別是3.24億人民幣、2.22億元和7.63億人民幣。根據(jù)企業(yè)截止到2023年5月12日的在手訂單情況及公司和中不通的協(xié)作情況分析，未來公司對(duì)中通快遞銷售額具備可持續(xù)。

二、持續(xù)督導(dǎo)組織審查流程及建議

（一）審查程序流程

持續(xù)督導(dǎo)組織依法履行下列審查程序流程：

1、選擇樣版，查驗(yàn)中科微至與中通快遞簽署的買賣合同，鑒別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的主要條款，點(diǎn)評(píng)收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求；

2、選擇樣版，將2022年多度收益核查至買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、銷售清單等有關(guān)支持性文件，以點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入是不是依照中科微至的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)；

3、對(duì)2022年度公司和中不通的銷售額開展分析性復(fù)核，了解公司管理人員掌握變化的緣故以及合理化；

4、獲得公司在2021年末、2022年末及其2023年5月12日中不通的在手訂單明細(xì)。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司和核心客戶協(xié)作平穩(wěn)、訂單信息延續(xù)性高，企業(yè)長期致力于多樣化下游企業(yè)構(gòu)造，2022年度企業(yè)客戶集中度降低根本原因是企業(yè)增加商品在海內(nèi)外的宣傳力度，以及新商品快速獲取消費(fèi)者的認(rèn)可，別的客戶銷售營收占比提升造成；

2、2022年度，受物流企業(yè)總體增長速度下降危害，中通快遞固定投資額度較2021年度有所下降，與此同時(shí)，企業(yè)為保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響力調(diào)整了商品銷售單價(jià)，綜合性導(dǎo)致企業(yè)來源于中不通的銷售額下降，從企業(yè)在手訂單情況看，公司和中通快遞合作關(guān)系具備可持續(xù)。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及建議

年檢會(huì)計(jì)對(duì)其企業(yè)2022年的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作里已經(jīng)充足關(guān)心企業(yè)對(duì)中通快遞銷售額的相關(guān)事宜，對(duì)存在的問題（二），年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)工作和審查工作上實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

1.選擇公司和中通快遞簽署的買賣合同，檢查和控制權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的主要條款，點(diǎn)評(píng)收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求；

2.選擇2022年多度收益，核查至買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、銷售清單等有關(guān)支持性文件，點(diǎn)評(píng)收益確定是否依照中科微至的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)；

3.對(duì)2022年度公司和中不通的銷售額開展分析性復(fù)核，了解公司管理人員掌握變化的緣故以及合理化；

4.獲得公司在2021年末、2022年末及其2023年5月12日對(duì)心不通的在手訂單明細(xì)。

根據(jù)年檢會(huì)計(jì)實(shí)施的以上財(cái)務(wù)審計(jì)和審查流程及獲得的審計(jì)程序，年檢會(huì)計(jì)覺得，企業(yè)相關(guān)對(duì)中通快遞銷售額變化緣故的回應(yīng)及其截止到2023年5月12日的在手訂單情況和年檢會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)及審查環(huán)節(jié)中掌握的信息不會(huì)有重要不一致。

難題3 有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入

年度報(bào)告表明，2022年企業(yè)實(shí)現(xiàn)營收231,489.59萬余元，第四季度實(shí)現(xiàn)營收124,718.39萬余元，占有率53.88%。與此同時(shí)，公司實(shí)現(xiàn)國外收益27,710.44萬余元，同比增加495.16%，占營業(yè)收入比例為11.97%，較去年同期提高9.85％。請(qǐng)企業(yè)：（1）融合銷售等收付款方式、購置及支付方式、商業(yè)慣例、所在領(lǐng)域周期性特點(diǎn)等表明第四季度主營業(yè)務(wù)收入明顯高于前三季度的原因和合理化，存不存在年底集中化確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情況；（2）融合關(guān)鍵海外顧客本身企業(yè)規(guī)模、采購額、關(guān)鍵合同書、海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出入庫單等相關(guān)信息，表明企業(yè)海外收益信息真實(shí)性，大幅上升的原因和合理化。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）融合銷售等收付款方式、購置及支付方式、商業(yè)慣例、所在領(lǐng)域周期性特點(diǎn)等表明第四季度主營業(yè)務(wù)收入明顯高于前三季度的原因和合理化，存不存在年底集中化確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情況

1、銷售等收付款方式

2022年度，企業(yè)采用銷售為主導(dǎo)，經(jīng)銷商輔助的營銷模式，營銷模式未出現(xiàn)很大變化。企業(yè)營銷團(tuán)隊(duì)參于中通快遞、百世快遞、順豐快遞等國內(nèi)貨運(yùn)集團(tuán)型公司的采購，以及其它智能物流裝備集成化供應(yīng)商采購要求；經(jīng)銷模式主要是針對(duì)快遞信息集團(tuán)企業(yè)分布在不同地區(qū)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)創(chuàng)業(yè)者，幫助商家擴(kuò)張經(jīng)營范圍。

企業(yè)一般按合同約定階段性向顧客扣除賬款。在生產(chǎn)合同簽訂后，企業(yè)一般會(huì)往顧客扣除合同總金額的一定比例做為預(yù)付款項(xiàng)，用于付款新項(xiàng)目原料采購賬款，在工程驗(yàn)收結(jié)束后，顧客應(yīng)總計(jì)向領(lǐng)導(dǎo)付款合同總金額的90%-95%，合同總金額5%-10%做為質(zhì)量保證金在約定書保修期滿時(shí)付款。

2、購置及支付方式

2022年度，企業(yè)采用“以產(chǎn)定采”的采購方式，采購方式未出現(xiàn)很大變化。企業(yè)經(jīng)銷商依據(jù)公司規(guī)定，會(huì)讓交流伺服電機(jī)、安全滑觸線等標(biāo)件開展少許補(bǔ)貨，以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)需要。針對(duì)訂制件，企業(yè)會(huì)依據(jù)客戶要求和研發(fā)部門所提供的工程圖紙，向經(jīng)銷商明確原料的規(guī)格型號(hào)、總數(shù)價(jià)格，由經(jīng)銷商運(yùn)送到指定位置，同時(shí)公司相關(guān)工作人員現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

企業(yè)對(duì)原料采購款主要采用階段性付錢的方式，一般在合同簽署后付款一部分預(yù)付款項(xiàng)，原材料抵達(dá)特定交貨地址后付款一部分賬款，并保留采購額的5%-10%做為質(zhì)量保證金在約定書保修期滿時(shí)向供貨商付款。

3、商業(yè)慣例和行業(yè)周期性特點(diǎn)

企業(yè)收入存有周期性特點(diǎn)，合乎行業(yè)屬性，企業(yè)的周期性特點(diǎn)主要系因?yàn)椤半p十一”、“雙十二”等電商購物節(jié)集中在第四季度，企業(yè)中下游物流企業(yè)受電商行業(yè)產(chǎn)生的影響，快遞分揀高峰出現(xiàn)在了第四季度，一般要求選購的分揀設(shè)備在快遞分揀高峰期到來前后左右設(shè)備安裝調(diào)試結(jié)束，因而企業(yè)的設(shè)備驗(yàn)收時(shí)長大多數(shù)都集中在第四季度。

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司中，欣巴科技、德馬科技、中郵科技和科捷智能化的周期性特點(diǎn)亦比較明顯，第四季度運(yùn)營營收占比均比較高，與企業(yè)比較類似，詳情如下：

企業(yè)：萬余元

注1：欣巴科技僅公布2022年1-6月數(shù)據(jù)信息；

注2：依據(jù)中郵科技招股說明書，2021年中郵科技收益主要來自上半年度，主要系當(dāng)初一部分收益額度比較大的新項(xiàng)目于上半年度確認(rèn)收入。

欣巴科技、德馬科技、中郵科技、科捷智能化與公司的下游企業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)包含快遞信息、電子商務(wù)，遭受顧客“雙十一”、“雙十二”等電商購物節(jié)日危害，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)長大多數(shù)都集中在第四季度，企業(yè)的周期性特征和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司一致。

綜上所述，企業(yè)以最后驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)簽署日期做為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，收入準(zhǔn)則方法與時(shí)段適當(dāng)，不會(huì)有年底集中化確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情況。

（二）融合關(guān)鍵海外顧客本身企業(yè)規(guī)模、采購額、關(guān)鍵合同書、海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出入庫單等相關(guān)信息，表明企業(yè)海外收益信息真實(shí)性，大幅上升的原因和合理化

物流設(shè)備智能化系統(tǒng)已經(jīng)成為全球關(guān)鍵物流運(yùn)輸公司提升高效率的重要手段之一，企業(yè)處在中國智能化快遞分揀領(lǐng)域第一梯隊(duì)，近些年積極主動(dòng)開拓國際市場(chǎng)，企業(yè)產(chǎn)品已出口至泰國的、印度、泰國、馬來西亞、俄國、美國、美洲地區(qū)、中國香港、印度的、丹麥、新加坡等個(gè)國家和地區(qū)，目標(biāo)客戶主要包含世界各國本地排名前列物流運(yùn)輸公司。2022年度，企業(yè)已經(jīng)擁有20好幾家海外顧客，關(guān)鍵海外顧客坐落于東南亞地區(qū)部分國家和俄羅斯，國外銷售額達(dá)27,710.44萬余元，國外銷售額占公司營業(yè)收入比例為11.97%。

2022年度，公司主要海外顧客的詳情如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)海外銷售產(chǎn)品的收入準(zhǔn)則方式與地區(qū)市場(chǎng)銷售一致，依據(jù)買賣合同，企業(yè)將貨物寄往顧客指定位置，設(shè)備安裝調(diào)試進(jìn)行，并從用戶處獲得最后驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入。針對(duì)除需顧客工程驗(yàn)收的銷售商品收入，結(jié)合公司買賣合同，一般將商品運(yùn)到承諾交貨方式由買家查收后，確認(rèn)收入。

結(jié)合公司訂單信息、報(bào)關(guān)資料、裝運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等銷售單據(jù)信息內(nèi)容，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確定海外收益，收益真正、精確。

二、持續(xù)督導(dǎo)組織審查流程及建議

（一）審查程序流程

持續(xù)督導(dǎo)組織依法履行下列審查程序流程：

1、選擇樣版，查驗(yàn)中科微至和客戶簽署的買賣合同，鑒別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的主要條款，點(diǎn)評(píng)收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求；

2、選擇樣版，將2022年多度收益核查至買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、銷售清單等有關(guān)支持性文件，以點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入是不是根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)；

3、選擇鄰近資產(chǎn)負(fù)債表日前后市場(chǎng)銷售買賣，與買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、銷售清單等有關(guān)支持性文件進(jìn)行確認(rèn)，以點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入是否已經(jīng)紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度；

4、查驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日后存不存在銷售退回。如存有銷售退回，則和相關(guān)支持性文件進(jìn)行確認(rèn)，以點(diǎn)評(píng)收益是不是紀(jì)錄于適當(dāng)期內(nèi)；

5、測(cè)算2022年度企業(yè)第四季度的營業(yè)收入占全年收入的比例并和上一年度及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司進(jìn)行對(duì)比，剖析存不存在重要差別充分了解存不存在周期性特點(diǎn)；

6、獲得企業(yè)海外收益明細(xì)分類賬，選擇樣版，查驗(yàn)至企業(yè)海外買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、出口報(bào)關(guān)單等支持性文件，關(guān)心企業(yè)海外收益信息真實(shí)性；

7、對(duì)2022年度企業(yè)海外收益開展分析性復(fù)核，了解公司管理人員掌握大幅上升的主要原因以及合理化。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、企業(yè)收入存有周期性特點(diǎn)，合乎行業(yè)屬性，不會(huì)有年底集中化確認(rèn)收入和跨期確認(rèn)收入的情況；

2、2022年度，企業(yè)海外收益具備真實(shí)有效，海外收益大幅上升主要因素為公司發(fā)展近些年提升在境外市場(chǎng)拓展，早期積淀項(xiàng)目年度確認(rèn)收入而致。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及建議

年檢會(huì)計(jì)對(duì)其企業(yè)2022年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)環(huán)節(jié)中早已充足關(guān)心企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)事宜，年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)工作和審查工作上實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

1.選擇企業(yè)和客戶簽署的買賣合同，鑒別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的主要條款，點(diǎn)評(píng)收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求；

2.選擇2022年多度收益，核查至買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、銷售清單等有關(guān)支持性文件，點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入是不是依照中科微至公司的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)；

3.選擇鄰近資產(chǎn)負(fù)債表日前后市場(chǎng)銷售買賣，與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等有關(guān)支持性文件進(jìn)行確認(rèn)，點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入是否已經(jīng)紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度；

4.查驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日后存不存在銷售退回。如存有銷售退回，則和相關(guān)支持性文件進(jìn)行確認(rèn)，以點(diǎn)評(píng)收益是不是紀(jì)錄于適當(dāng)期內(nèi)；

5.掌握企業(yè)收入存不存在周期性特點(diǎn)，重算2022年度企業(yè)第四季度的營業(yè)收入占全年收入的比例，與上一年度及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司進(jìn)行對(duì)比，關(guān)心收益存不存在出現(xiàn)異常變化；

6.了解公司管理人員掌握2022年度企業(yè)海外收益大幅上升的主要原因通過分析其合理化。從海外收益明細(xì)分類賬中選擇海外銷售額，查驗(yàn)至企業(yè)海外買賣合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、出口報(bào)關(guān)單等支持性文件，點(diǎn)評(píng)信息的真實(shí)性；

根據(jù)年檢會(huì)計(jì)實(shí)施的以上財(cái)務(wù)審計(jì)和審查流程及獲得的審計(jì)程序，年檢會(huì)計(jì)覺得，企業(yè)第四季度主營業(yè)務(wù)收入明顯高于前三季度的主要原因回應(yīng)與年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)過程中掌握的信息不會(huì)有重要不一致，企業(yè)收入準(zhǔn)則在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；與此同時(shí)，年檢會(huì)計(jì)已獲得充足、適度的審計(jì)程序證明其海外收入準(zhǔn)則信息真實(shí)性。

難題4 有關(guān)應(yīng)收帳款

年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)應(yīng)收帳款賬面凈值為101,725.94萬余元，同比增加 15.03%；壞賬損失賬戶余額15,905.79萬余元，同比增加128.75%，在其中按組成計(jì)提壞賬損失賬戶余額15,280.92萬余元。一年以上的應(yīng)收賬款余額為36,562.77萬余元，占有率 35.94%，較去年同期大幅上升，企業(yè)表述系2021年四季度所形成的應(yīng)收帳款26,716.67 萬余元在2022年未能及時(shí)取回，變?yōu)?至2年賬齡分析的應(yīng)收帳款。請(qǐng)企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露2022年未能及時(shí)收回應(yīng)收帳款26,716.67萬余元相對(duì)應(yīng)的銷售額額度及確定時(shí)長、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、合同約定的資金回籠時(shí)長、信用期限及目前為止資金回籠狀況，表明有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足；（2）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個(gè)人信用期限內(nèi)及貸款逾期賬款額度及占有率，關(guān)鍵貸款逾期顧客的應(yīng)收帳款額度及還款金額、導(dǎo)致貸款逾期的重要原因、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）補(bǔ)充披露2022年未能及時(shí)收回應(yīng)收帳款26,716.67萬余元相對(duì)應(yīng)的銷售額額度及確定時(shí)長、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、合同約定的資金回籠時(shí)長、信用期限及目前為止?fàn)顩r，表明有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足

公司也“2022年未能及時(shí)收回應(yīng)收帳款26,716.67萬余元相對(duì)應(yīng)的銷售額額度及確定時(shí)長、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、合同約定的資金回籠時(shí)長、信用期限及目前為止資金回籠狀況”在2022年年報(bào)中補(bǔ)充披露如下所示：

“報(bào)告期，公司在2021年四季度所形成的2022年未能及時(shí)收回應(yīng)收帳款26,716.67萬余元相對(duì)應(yīng)的銷售額等詳情如下：

企業(yè)：萬余元

注1：依據(jù)合同規(guī)定，B企業(yè)需在每個(gè)支付連接點(diǎn)（合同簽署、送貨到當(dāng)場(chǎng)、最后工程驗(yàn)收等）開稅票后30日內(nèi)資金回籠；

注2：現(xiàn)階段資金回籠狀況就是指自2023年1月1日至2023年5月11日的資金回籠狀況。

企業(yè)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)于該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬損失8,015.00萬余元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

（二）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個(gè)人信用期限內(nèi)及貸款逾期賬款額度及占有率，關(guān)鍵貸款逾期顧客的應(yīng)收帳款額度及還款金額、導(dǎo)致貸款逾期的重要原因、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性

公司也“應(yīng)收帳款個(gè)人信用期限內(nèi)及貸款逾期賬款額度及占有率，關(guān)鍵貸款逾期顧客的應(yīng)收帳款額度及還款金額、導(dǎo)致貸款逾期的重要原因、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性”在2022年年報(bào)中補(bǔ)充披露如下所示：

“2022年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額個(gè)人信用期限內(nèi)及貸款逾期賬款額度、占還有相對(duì)應(yīng)的壞賬損失列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬余元

貸款逾期賬款主要貸款逾期客戶為B公司與A企業(yè)，在其中B企業(yè)應(yīng)收帳款61,440.81萬余元，還款金額45,180.94萬余元，截止到2023年5月11日總計(jì)資金回籠37,316.86萬余元；A企業(yè)應(yīng)收帳款10,518.98萬余元，還款金額7,213.25萬余元，截止到2023年5月11日資金回籠5,154.86萬余元。

貸款逾期的主要原因是顧客資金回籠時(shí)長受此資金分配產(chǎn)生的影響，顧客根據(jù)自己的資產(chǎn)情況調(diào)整支付進(jìn)展，且一部分顧客賬款收取的申請(qǐng)流程比較復(fù)雜，造成賬款并沒有嚴(yán)苛按合同約定收付款連接點(diǎn)立即付款。

企業(yè)持續(xù)推進(jìn)對(duì)應(yīng)收帳款的資金回籠管理方法，與此同時(shí)下游企業(yè)資信情況優(yōu)良，信譽(yù)度度很高，因而應(yīng)收帳款資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性比較小。”

二、持續(xù)督導(dǎo)組織審查流程及建議

（一）審查程序流程

持續(xù)督導(dǎo)組織依法履行下列審查程序流程：

1、獲得企業(yè)2022年末應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)表及貸款逾期應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)表，選擇樣版，查驗(yàn)有關(guān)支持性文件，認(rèn)證賬齡分析測(cè)算準(zhǔn)確性；

2、獲得企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提清單然后進(jìn)行重算；

3、選擇樣版，查看企業(yè)和客戶簽的合同，了解產(chǎn)品與中下游核心客戶有關(guān)還款周期的承諾；

4、采訪企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管，掌握貸款逾期賬款未取回的主要原因，同時(shí)結(jié)合買賣合同，資產(chǎn)評(píng)估公司存不存在貸款逾期賬款沒法取回風(fēng)險(xiǎn)；

5、獲得企業(yè)過后截止到2023年5月11日應(yīng)收帳款的收款記錄，選擇樣版，查驗(yàn)有關(guān)的銀行對(duì)賬單，審查應(yīng)收帳款的過后收付款狀況；

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、2022年度，企業(yè)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司會(huì)計(jì)制度要求，按照其信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)將應(yīng)收帳款進(jìn)行區(qū)分，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足；

2、2022年末，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的重要原因?yàn)楹诵目蛻糍Y金回籠時(shí)長受此資金分配產(chǎn)生的影響，顧客根據(jù)自己的資產(chǎn)情況調(diào)整支付進(jìn)展，且一部分顧客賬款收取的申請(qǐng)流程比較復(fù)雜，造成賬款并沒有嚴(yán)格執(zhí)行收付款連接點(diǎn)立即付款，有關(guān)賬款過后回收利用狀況良好，不會(huì)有重要資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及建議

年檢會(huì)計(jì)對(duì)其企業(yè)2022年的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作里已經(jīng)充足關(guān)心企業(yè)應(yīng)收帳款及壞賬損失的相關(guān)事宜，年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)工作和審查工作上實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

1.點(diǎn)評(píng)高管可能壞賬損失的會(huì)計(jì)制度是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的需求；根據(jù)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)制度重算期終的壞賬損失；

2.獲得企業(yè)2022年末應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)表及貸款逾期應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)表，選擇新項(xiàng)目，查驗(yàn)有關(guān)支持性文件，認(rèn)證賬齡分析測(cè)算準(zhǔn)確性；

3.選擇企業(yè)和客戶簽的合同，查驗(yàn)相關(guān)資金回籠時(shí)間或還款周期相關(guān)條款；

4.采訪企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管，掌握貸款逾期賬款未取回的主要原因，同時(shí)結(jié)合買賣合同，資產(chǎn)評(píng)估公司存不存在貸款逾期賬款沒法取回風(fēng)險(xiǎn)；

5.獲得企業(yè)過后截止到2023年5月11日應(yīng)收帳款的收款記錄，選擇收款記錄查驗(yàn)有關(guān)銀行對(duì)賬單。

根據(jù)年檢會(huì)計(jì)實(shí)施的以上財(cái)務(wù)審計(jì)和審查流程及獲得的審計(jì)程序，年檢會(huì)計(jì)覺得，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬精心準(zhǔn)備的賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

難題5 有關(guān)合同資產(chǎn)

年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)合同資產(chǎn)賬面凈值14,164.41萬余元，同比增長 117.01%，均是應(yīng)收款質(zhì)量保證金。請(qǐng)企業(yè)：（1）按細(xì)分領(lǐng)域列報(bào)近些年沒到期的質(zhì)量保證金賬面凈值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及其帳面價(jià)值；（2）按細(xì)分領(lǐng)域補(bǔ)充披露企業(yè)近些年市場(chǎng)銷售產(chǎn)品和服務(wù)的運(yùn)營模式、均值保修期、均值質(zhì)量保證金金額的占比，并告知前后左右是不是存在一定轉(zhuǎn)變。如有明顯變化，請(qǐng)說明其轉(zhuǎn)變的原因和合理化；（3）融合新收入準(zhǔn)則、銷售商品運(yùn)營模式等，表明質(zhì)量保證金確定為合同資產(chǎn)是不是適當(dāng)。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）按細(xì)分領(lǐng)域列報(bào)近些年沒到期的質(zhì)量保證金賬面凈值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及其帳面價(jià)值

企業(yè)近些年沒到期的質(zhì)量保證金賬面凈值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及其帳面價(jià)值如下所示：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)核心客戶為大中型物流運(yùn)輸公司，因而質(zhì)量保證金賬面凈值主要體現(xiàn)在快遞物流行業(yè)。結(jié)合公司會(huì)計(jì)制度計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值計(jì)提充足。

（二）按細(xì)分領(lǐng)域補(bǔ)充披露企業(yè)近些年市場(chǎng)銷售產(chǎn)品和服務(wù)的運(yùn)營模式、均值保修期、均值質(zhì)量保證金金額的占比，并告知前后左右是不是存在一定轉(zhuǎn)變。如有明顯變化，請(qǐng)說明其轉(zhuǎn)變的原因和合理化

企業(yè)近些年銷售商品的運(yùn)營模式為供應(yīng)鏈一體化，合同規(guī)定分期收款（含質(zhì)量保證金條文）。公司為購買商品的用戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量終驗(yàn)結(jié)束后一至三年內(nèi)發(fā)生的常見故障和產(chǎn)品質(zhì)量問題提供專業(yè)的質(zhì)保。當(dāng)質(zhì)保期到期后，企業(yè)獲得沒有理由扣除產(chǎn)品合同書總價(jià)格中這部分對(duì)價(jià)的支配權(quán)，合同資產(chǎn)將變?yōu)閼?yīng)收帳款，2021年和2022年，企業(yè)按細(xì)分領(lǐng)域分類均值保修期及均值質(zhì)量保證金占比情況如下：

2022年，企業(yè)各細(xì)分品類均值保修期較2021年都無根本變化。公司項(xiàng)目質(zhì)量保證金占比一般在5%-10%，2022年均值質(zhì)量保證金占比較2021年廣泛有所上升，主要因素如下所示：

2022年快遞物流行業(yè)質(zhì)量保證金占比平均為5.08%，較2021年有所增加，根本原因是營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)新項(xiàng)目市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為爭(zhēng)得營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)顧客，從2021年7月逐漸營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目合同的質(zhì)量保證金占比從5%調(diào)整至10%，調(diào)節(jié)質(zhì)量保證金后新項(xiàng)目相繼在2022年工程驗(yàn)收，造成均值質(zhì)量保證金占比升高。

2022年電子商務(wù)均值質(zhì)量保證金比例是6.67%，較2021年有所增加，主要是因?yàn)?021年企業(yè)僅工程驗(yàn)收兩單電子商務(wù)類項(xiàng)目，其中一個(gè)項(xiàng)目協(xié)議中沒有約定質(zhì)量保證金條文，另一個(gè)新項(xiàng)目約定書的質(zhì)量保證金比例是5%，2022年伴隨著別的電商項(xiàng)目相繼工程驗(yàn)收，質(zhì)量保證金占比趨向多極化。

2022年倉儲(chǔ)行業(yè)質(zhì)量保證金占比平均為8.13%，較2021年有所增加，根本原因是現(xiàn)階段倉儲(chǔ)物流類項(xiàng)目偏少，單獨(dú)新項(xiàng)目對(duì)均值質(zhì)量保證金占比影響很大，2022年工程驗(yàn)收的2個(gè)重點(diǎn)約定書的質(zhì)量保證金比例是20%，造成均值質(zhì)量保證金占比升高比較多。

總的來說，2022年，企業(yè)按細(xì)分領(lǐng)域分類均值保修期無根本變化。2022年度，快遞信息、電子商務(wù)、倉儲(chǔ)行業(yè)平均質(zhì)量保證金占比轉(zhuǎn)變具備合理化。

（三）融合新收入準(zhǔn)則、銷售商品運(yùn)營模式等，表明質(zhì)量保證金確定為合同資產(chǎn)是不是適當(dāng)

2022年12月31日，企業(yè)合同資產(chǎn)的重要組成情況如下：

企業(yè)：萬余元

2020年1月1日起，企業(yè)實(shí)行新收入準(zhǔn)則。依據(jù)新收入準(zhǔn)則的需求，結(jié)合公司執(zhí)行履約義務(wù)和客戶支付相互關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)合同資產(chǎn)。企業(yè)將原記入應(yīng)收帳款的應(yīng)收款質(zhì)量保證金依照到期還款日各自重新分類至流動(dòng)資金里的“合同資產(chǎn)”學(xué)科和其他流動(dòng)資產(chǎn)里的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”學(xué)科。

企業(yè)的合同資產(chǎn)主要包括在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)與客戶物流分揀設(shè)備產(chǎn)品合同中質(zhì)保期責(zé)任，總金額產(chǎn)品合同書總價(jià)格的5%-10%。公司為選購物流分揀設(shè)備的用戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量終驗(yàn)結(jié)束后一至三年內(nèi)發(fā)生的常見故障和產(chǎn)品質(zhì)量問題提供專業(yè)的質(zhì)保。當(dāng)質(zhì)保期到期后，企業(yè)獲得沒有理由扣除產(chǎn)品合同書總價(jià)格中這部分對(duì)價(jià)的支配權(quán)，合同資產(chǎn)將變?yōu)閼?yīng)收帳款。針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日剩下保修期超出1年合同資產(chǎn)，企業(yè)把它記入其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上所述，企業(yè)合同資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

二、持續(xù)督導(dǎo)組織審查流程及建議

（一）審查程序流程

持續(xù)督導(dǎo)組織依法履行下列審查程序流程：

1、獲得企業(yè)報(bào)告期末合同資產(chǎn)清單，選擇樣版，查驗(yàn)有關(guān)合同書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)等支持性文件；

2、選擇樣版，查驗(yàn)企業(yè)和客戶簽署的買賣合同，鑒別與保修期、質(zhì)量保證金占比有關(guān)的主要條款，關(guān)心是不是存在一定轉(zhuǎn)變；

3、了解產(chǎn)品用于記提合同資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要依據(jù)，對(duì)合同資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)行重算。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、2022年，企業(yè)按細(xì)分領(lǐng)域分類均值保修期無根本變化、快遞信息、電子商務(wù)、倉儲(chǔ)行業(yè)平均質(zhì)量保證金占比轉(zhuǎn)變具備合理化；

2、2022年度，企業(yè)合同資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及建議

年檢會(huì)計(jì)對(duì)其企業(yè)2022年的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作里已經(jīng)充足關(guān)心企業(yè)合同資產(chǎn)相關(guān)事宜，年檢會(huì)計(jì)在審計(jì)工作和審查工作上實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

1.獲得企業(yè)2022年末合同資產(chǎn)清單，選擇合同資產(chǎn)，查驗(yàn)有關(guān)合同書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)等支持性文件；

2.選擇企業(yè)和客戶簽署的買賣合同，鑒別與保修期、質(zhì)量保證金占比有關(guān)的主要條款，關(guān)心相對(duì)性之前年度是不是存在一定轉(zhuǎn)變；

3.了解產(chǎn)品用于記提合同資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要依據(jù)，對(duì)合同資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)行重算。

根據(jù)年檢會(huì)計(jì)實(shí)施的以上財(cái)務(wù)審計(jì)和審查流程及獲得的審計(jì)程序，年檢會(huì)計(jì)覺得，就2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來講，企業(yè)對(duì)合同資產(chǎn)的賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

難題6 有關(guān)庫存商品

年度報(bào)告表明，企業(yè)2022年末存貨賬面余額159,202.87萬余元，同比下降21.19%，主要系在商品賬面凈值同比下降26.76%；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額9,202.88萬余元，同比增加117.14%，在其中原料、在商品跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額各自同比增加161.60%、76.98%。請(qǐng)企業(yè)：（1）融合銷售量狀況、在商品組成，表明在商品賬面凈值降低的原因和合理化；（2）融合原料價(jià)格變化趨勢(shì)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)變化趨勢(shì)、在手訂單、商品銷售情況及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提情況等，詳細(xì)描述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算流程及其報(bào)告期大幅上升的原因和合理化。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、公司說明

（一）融合銷售量狀況、在商品組成，表明在商品賬面凈值降低的原因和合理化

企業(yè)產(chǎn)品為定制化產(chǎn)品，采用“供應(yīng)鏈一體化”的生產(chǎn)方式，根據(jù)客戶的來設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造及安裝。一般來說，在獲得銷售訂單后，企業(yè)將根據(jù)客戶的來設(shè)計(jì)，并通過對(duì)外開放購置或自主研發(fā)得到需要零部件，最后在工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝及調(diào)節(jié)。企業(yè)庫存商品里的在商品大多為公司正在勞動(dòng)組織、調(diào)節(jié)的物流分揀系統(tǒng)商品。

2021年和2022年，企業(yè)產(chǎn)品組成詳情如下：

企業(yè)：萬余元

注：2022年12月31日，在商品余額“別的”主要包含捷變機(jī)式3,838.96萬余元，機(jī)場(chǎng)行李1,278.12萬余元，及其分公司安徽省微至、優(yōu)貨多貫微自做在商品2,790.64萬余元；2021年12月31日，在商品余額“別的”主要包含捷變機(jī)式1,503.42萬余元，及其分公司安徽省微至、優(yōu)貨多貫微自做在商品1,090.37萬余元。

2022年末，企業(yè)在商品賬面凈值較2021年末降低46,612.58萬余元，在商品賬戶余額降低的主要原因是企業(yè)在手訂單的降低。2022年遭受宏觀經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變產(chǎn)生的影響，企業(yè)2022年末在手訂單17.62億人民幣，2021年末在手訂單23.51億人民幣，比上年底降低5.89億人民幣，在手訂單的降低造成在商品賬戶余額降低。

（二）融合原料價(jià)格變化趨勢(shì)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)變化趨勢(shì)、在手訂單、商品銷售情況及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提情況等，詳細(xì)描述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算流程及其報(bào)告期大幅上升的原因和合理化

1、原料價(jià)格變化趨勢(shì)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)變化趨勢(shì)、在手訂單、商品銷售狀況

企業(yè)據(jù)以往市場(chǎng)銷售和未來訂單信息狀況，會(huì)明確采購范圍價(jià)格，并且在今年初與主要供應(yīng)商簽署采購框架協(xié)議，近些年，公司主要原料價(jià)格不會(huì)有重要起伏。

2022年，受宏觀經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化危害，企業(yè)為進(jìn)一步提升市場(chǎng)份額，且迅速推廣新型產(chǎn)品和獲得新客訂單，對(duì)銷售定價(jià)策略作出下降以保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2022年末企業(yè)在手訂單額度總計(jì)約17.62億人民幣，對(duì)比上年終降低25%，通常是遭受2022年環(huán)境分析和下游需求等因素的影響，導(dǎo)致一些規(guī)模性固資資金投入或建設(shè)規(guī)劃延遲。

2022年工程驗(yàn)收新項(xiàng)目總數(shù)較去年同期提升，總計(jì)交貨物流分揀系統(tǒng)和主要設(shè)備800余臺(tái)（套），市場(chǎng)價(jià)格下降，總體銷售額較去年同期提升10,527.02萬余元，提高4.76%。

（下轉(zhuǎn)B80版）