證券代碼：603477證券簡(jiǎn)稱：巨星農(nóng)牧公示序號(hào)：2023-025

債卷編碼：113648債卷通稱：超級(jí)巨星可轉(zhuǎn)債

本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性負(fù)法律責(zé)任。

樂(lè)山市巨星農(nóng)牧有限責(zé)任公司（下稱“企業(yè)”或“我們公司”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部《關(guān)于樂(lè)山巨星農(nóng)牧股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證指數(shù)申請(qǐng)函【2023】0374號(hào)）（下稱“監(jiān)管工作函”），依據(jù)監(jiān)管工作函的需求，企業(yè)現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題開(kāi)展回應(yīng)并補(bǔ)充披露如下所示：

【難題1】有關(guān)經(jīng)營(yíng)效益

公司主營(yíng)飼養(yǎng)及皮革制品業(yè)務(wù)流程，年報(bào)披露，2022年公司生豬出欄量153.01萬(wàn)只，同比增加75.66%；活豬商品實(shí)現(xiàn)營(yíng)收29.90億人民幣，同比增加66.86%，在其中第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14.52億人民幣，比例近五成。企業(yè)全年度綜合毛利率14.58%，較去年同期降低4.36％，在其中活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率18.08%，較去年同期降低8.13％。企業(yè)前五名顧客銷(xiāo)售總額12.65億人民幣，占當(dāng)年度總營(yíng)業(yè)額31.87%，在其中第一、二大顧客均是新增加，銷(xiāo)售總額占有率總計(jì)15.61%。

請(qǐng)企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露活豬業(yè)務(wù)流程主營(yíng)主要參數(shù)，包含但是不限于種公豬、小豬仔、育肥豬的發(fā)展周期時(shí)間、存活率，種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣(mài)的種公豬占比等，同時(shí)結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀表明企業(yè)活豬業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及合理化；（2）分一季度列報(bào)種公豬、小豬仔、育肥豬的銷(xiāo)售單價(jià)、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補(bǔ)欄等狀況，融合領(lǐng)域價(jià)格和供需情況表明第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提高的主要原因以及合理化；（3）融合產(chǎn)品構(gòu)造、成本項(xiàng)目等數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率下降具體原因及合理化；（4）補(bǔ)充披露報(bào)告期前五大顧客的相關(guān)情況、主營(yíng)、銷(xiāo)售商品，新增客戶與其它核心客戶的市場(chǎng)價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣(mài)的狀況，有關(guān)顧客的穩(wěn)定如何保證；融合上述情況說(shuō)明新增客戶的收入準(zhǔn)則是否滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；（5）表明報(bào)告期與個(gè)人用戶的交易過(guò)程中，存不存在現(xiàn)錢(qián)收付款、第三方賬戶支付清算等情況，企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度以及實(shí)施情況。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

【企業(yè)回應(yīng)】

一、補(bǔ)充披露活豬業(yè)務(wù)流程主營(yíng)主要參數(shù)，包含但是不限于種公豬、小豬仔、育肥豬的發(fā)展周期時(shí)間、存活率，種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣(mài)的種公豬占比等，同時(shí)結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀表明企業(yè)活豬業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及合理化

1、種公豬、小豬仔、育肥豬的發(fā)展周期時(shí)間、存活率

注1：存活率系生長(zhǎng)期內(nèi)活下來(lái)的豬群總數(shù)占該環(huán)節(jié)總養(yǎng)殖的豬群總數(shù)比例。

注2：產(chǎn)品種公豬一般是指小豬仔轉(zhuǎn)群用以種公豬喂養(yǎng)售賣(mài)的、生長(zhǎng)發(fā)育時(shí)間是在1月齡以上活豬。

2、種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣(mài)的種公豬占比，融合行業(yè)現(xiàn)狀表明企業(yè)活豬業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及合理化

種豬的繁殖特性、不合格率也可用于后面售賣(mài)的種公豬占比詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)只

注1：種公豬取代系企業(yè)為保持種公豬較好的繁殖特性，主動(dòng)將繁殖特性相對(duì)較低的種公豬推廣銷(xiāo)售處理。種公豬不合格率=能繁種公豬取代總數(shù)（沒(méi)有身亡）/能繁種豬存欄總數(shù)。

注2：用以后面售賣(mài)的種公豬占比=出口種公豬總數(shù)/(出口種公豬總數(shù)+儲(chǔ)備種公豬轉(zhuǎn)能繁種豬的總數(shù))。

注3：用以后面繁殖的種公豬占比=儲(chǔ)備種公豬轉(zhuǎn)能繁種豬的總數(shù)/(出口種公豬總數(shù)+儲(chǔ)備種公豬轉(zhuǎn)能繁種豬的總數(shù))。

企業(yè)活豬業(yè)務(wù)生產(chǎn)率主要表現(xiàn)在能繁母豬年給予斷奶仔豬數(shù)（PSY）這一標(biāo)準(zhǔn)中，2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)售豬企均值PSY水準(zhǔn)見(jiàn)下表所顯示：

企業(yè)：頭

信息來(lái)源：年報(bào)、投資者互動(dòng)活動(dòng)記錄表

由以上得知，業(yè)內(nèi)大中型生豬養(yǎng)殖企業(yè)PSY通常是在20之上，企業(yè)處在提上去水準(zhǔn)，在種豬繁殖功能上具備核心競(jìng)爭(zhēng)力。

公司本著高健康、高品質(zhì)種公豬路經(jīng)，公司和世界著名的種公豬改進(jìn)企業(yè)PIC已協(xié)作很多年，PIC都是企業(yè)最重要的種公豬經(jīng)銷(xiāo)商，向企業(yè)提供曾祖父代種公豬及其曾祖父代和祖代小母豬。在這個(gè)基礎(chǔ)上企業(yè)繁殖的四陰種公豬具備產(chǎn)仔率高、小豬仔成活率等各種特點(diǎn)，大大降低了產(chǎn)品成本。

與此同時(shí)，公司生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)有著豐富的養(yǎng)豬廠社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，多年以來(lái)在規(guī)模性養(yǎng)豬廠管理的探索與實(shí)踐，擁有豐富的飼養(yǎng)管理心得，在這個(gè)基礎(chǔ)上，與世界著名養(yǎng)殖服務(wù)項(xiàng)目科技公司Pipestone的深化合作，從豬場(chǎng)的開(kāi)店選址、設(shè)計(jì)方案、基本建設(shè)、設(shè)施配置、豬場(chǎng)的生產(chǎn)制造操作步驟等多個(gè)方面引進(jìn)整套飼養(yǎng)理念與生產(chǎn)制造技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，完成了產(chǎn)業(yè)化、系統(tǒng)化和規(guī)范化的生產(chǎn)管理制度，企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、生產(chǎn)率和院內(nèi)感染均獲得比較大提升。

總的來(lái)說(shuō)，公司具有種公豬優(yōu)勢(shì)與生產(chǎn)制造管理優(yōu)勢(shì)，其成為公司活豬業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力具備合理化。

二、分一季度列報(bào)種公豬、小豬仔、育肥豬的銷(xiāo)售單價(jià)、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補(bǔ)欄等狀況，融合領(lǐng)域價(jià)格和供需情況表明第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提高的主要原因以及合理化

1、分一季度列報(bào)種公豬、小豬仔、育肥豬的銷(xiāo)售單價(jià)、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補(bǔ)欄等狀況

（1）2022本年度，企業(yè)分一季度公布種公豬、小豬仔和育肥豬銷(xiāo)售單價(jià)、出欄量、出欄率均重情況如下：

注：企業(yè)種公豬銷(xiāo)售定價(jià)一般按50kg標(biāo)準(zhǔn)身材標(biāo)價(jià)，種公豬交貨時(shí)超出50kg凈重一部分按交房時(shí)肉豬市價(jià)明確超過(guò)凈重金額。

（2）2022本年度，企業(yè)分一季度公布種公豬、小豬仔和育肥豬存欄量、加快補(bǔ)欄情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)只

注1：上表中種公豬存欄數(shù)包括生產(chǎn)制造種公豬和儲(chǔ)備種公豬，小豬仔存欄數(shù)/加快補(bǔ)欄量包括哺乳仔豬和保育豬。

注2：小豬仔除出口一部分外，主要運(yùn)用于達(dá)到內(nèi)部結(jié)構(gòu)種公豬加快補(bǔ)欄和育肥豬補(bǔ)欄要求。

2、融合領(lǐng)域價(jià)格和供需情況表明第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提高的主要原因以及合理化

1）生豬市場(chǎng)價(jià)格現(xiàn)狀分析

2021年至2022年12月，四川活豬（外三元）登場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)格及變化情況如下所示：

企業(yè)：元/KG

信息來(lái)源：國(guó)家糧油信息中心、Wind

依據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)信息，報(bào)告期生豬價(jià)格處在總體先降后回暖的趨勢(shì)，其中一、二季度比上年同期降低51.3%和25.9%，三、四季度比上年同期增漲36.1%和42.1%。受上年生豬產(chǎn)能盡快恢復(fù)消費(fèi)大跳水等因素的影響，上半年度生豬價(jià)持續(xù)下滑，三季度起價(jià)錢(qián)快速回暖，并且于10月份做到年之內(nèi)高些，后逐漸下跌。

企業(yè)生豬價(jià)總體起伏發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)生豬價(jià)起伏發(fā)展趨勢(shì)一致。

2）生豬市場(chǎng)供需情況剖析

從市場(chǎng)供給來(lái)說(shuō)，依據(jù)四川省統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)信息，四川省2022年第四季度生豬出欄1,882.50萬(wàn)只，比三季度提高23.40%。企業(yè)2022年第四季度生豬出欄47.49萬(wàn)只，比三季度提高26.98%。

從需求面來(lái)說(shuō)，伴隨著元旦節(jié)、春節(jié)傳統(tǒng)節(jié)日的鄰近，根據(jù)國(guó)家居民消費(fèi)觀念，過(guò)年前豬肉消費(fèi)供不應(yīng)求。

綜上所述，第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提高系受領(lǐng)域漲價(jià)與公司出欄量提升等多種因素一同危害而致，合乎行業(yè)特征，企業(yè)收入增加具備合理化。

三、融合產(chǎn)品構(gòu)造、成本項(xiàng)目等數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率下降具體原因及合理化

報(bào)告期，企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售單價(jià)、產(chǎn)品成本變化對(duì)利潤(rùn)率影響因素分析如下所示：

企業(yè)：元/頭

注：平均單價(jià)對(duì)利潤(rùn)率危害數(shù)=（今天銷(xiāo)售單價(jià)-上一期產(chǎn)品成本）/今天銷(xiāo)售單價(jià)-（上一期銷(xiāo)售單價(jià)-上一期產(chǎn)品成本）/上一期銷(xiāo)售單價(jià)，產(chǎn)品成本對(duì)利潤(rùn)率危害數(shù)=（今天銷(xiāo)售單價(jià)-今天產(chǎn)品成本）/今天銷(xiāo)售單價(jià)-（今天銷(xiāo)售單價(jià)-上一期產(chǎn)品成本）/今天銷(xiāo)售單價(jià)。

由以上看得見(jiàn)，2022本年度，企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率為18.08%，較2021年降低，主要系受銷(xiāo)售單價(jià)下降和產(chǎn)品成本提升的一致危害而致。

1、生豬銷(xiāo)售構(gòu)造、市場(chǎng)價(jià)格

報(bào)告期，企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程分產(chǎn)品銷(xiāo)售構(gòu)造情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2021年度與2022本年度，企業(yè)活豬商品銷(xiāo)售平均價(jià)比照如下所示：

如前表所顯示，2021年、2022年公司活豬商品銷(xiāo)售構(gòu)造產(chǎn)生變化，種公豬、小豬仔在2021年、2022年銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)占活豬業(yè)務(wù)流程營(yíng)收占比分別是29.36%、9.33%。因?yàn)榉N公豬、小豬仔對(duì)外開(kāi)放銷(xiāo)售利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于肉豬對(duì)外開(kāi)放銷(xiāo)售利潤(rùn)率，2022年公司受種公豬、小豬仔對(duì)外銷(xiāo)售占比下降的危害，2022年公司活豬業(yè)務(wù)流程總體毛利率下降。

2、生豬養(yǎng)殖成本

報(bào)告期，企業(yè)活豬商品產(chǎn)品成本情況如下：

企業(yè)：元/頭

報(bào)告期，活豬產(chǎn)品的主要成本結(jié)構(gòu)為飼料原材料，占成本費(fèi)的比例分別是70.94%和65.54%，相關(guān)因素大多為苞米、豆柏等原材料采購(gòu)價(jià)錢(qián)。2022年起遭受苞米、豆柏等飼料原材料價(jià)錢(qián)持續(xù)增長(zhǎng)產(chǎn)生的影響造成生豬飼料飼養(yǎng)成本費(fèi)有所增加，可能會(huì)導(dǎo)致2022年活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率進(jìn)一步下降。2019年迄今豆柏、花生價(jià)格變化情況如下所示：

信息來(lái)源：Wind

根據(jù)以上危害，企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率下降具備合理化。

四、補(bǔ)充披露報(bào)告期前五大顧客的相關(guān)情況、主營(yíng)、銷(xiāo)售商品，新增客戶與其它核心客戶的市場(chǎng)價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣(mài)的狀況，有關(guān)顧客的穩(wěn)定如何保證；融合上述情況說(shuō)明新增客戶的收入準(zhǔn)則是否滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

1、報(bào)告期前五大顧客的相關(guān)情況、主營(yíng)、銷(xiāo)售商品

報(bào)告期前五大顧客均系企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程顧客，向供應(yīng)商采購(gòu)活豬商品，企業(yè)前五大顧客都無(wú)關(guān)聯(lián)性。報(bào)告期前五大顧客的相關(guān)情況列報(bào)如下所示：

（1）浙江省永安資本管理有限公司

（2）浙江杭實(shí)能源系統(tǒng)有限責(zé)任公司

（3）李衛(wèi)國(guó)：個(gè)人用戶

（4）付強(qiáng)：個(gè)人用戶

（5）綿陽(yáng)市欣榮匯鑫貿(mào)易有限公司

注：“綿陽(yáng)市欣榮匯鑫貿(mào)易有限公司”已經(jīng)在2023年3月21日改名為“綿陽(yáng)市欣榮匯鑫農(nóng)牧業(yè)有限責(zé)任公司”。

以上客戶和公司控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

2、新增客戶與其它核心客戶的市場(chǎng)價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣(mài)的狀況，有關(guān)顧客的穩(wěn)定如何保證；

（1）新增客戶與其它核心客戶的市場(chǎng)價(jià)格

2022年和新增客戶存有買(mǎi)賣(mài)交易時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)新增客戶與其它核心客戶同類產(chǎn)品活豬的市場(chǎng)價(jià)格及定價(jià)原則列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)只、元/KG

注：以上買(mǎi)賣(mài)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)肉豬銷(xiāo)售量是75.19萬(wàn)只，平均價(jià)16.18元/KG。

公司和新增客戶即浙江省永安資本管理有限公司和浙江杭實(shí)能源系統(tǒng)有限責(zé)任公司（下稱：新增客戶）銷(xiāo)售定價(jià)方法選用點(diǎn)價(jià)+反向市場(chǎng)（通稱“點(diǎn)價(jià)市場(chǎng)銷(xiāo)售”，點(diǎn)價(jià)參照大連商品期貨交易公司生豬期貨價(jià)錢(qián)，反向市場(chǎng)參照供貨當(dāng)日銷(xiāo)售市場(chǎng)期貨價(jià)格與期貨價(jià)格差，彼此共同商定）。價(jià)錢(qián)具體的時(shí)間要在貨物交付前，先依據(jù)點(diǎn)價(jià)和反向市場(chǎng)明確市場(chǎng)價(jià)格，之后進(jìn)行貨物交付，則在貨物交付前，買(mǎi)賣(mài)雙方的交割結(jié)算價(jià)明確表示。對(duì)于一般客戶銷(xiāo)售定價(jià)方法依照交貨日市價(jià)明確。

因而，企業(yè)對(duì)于新增客戶選用點(diǎn)價(jià)銷(xiāo)售的模式明確市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)于一般客戶銷(xiāo)售定價(jià)方法是依據(jù)市場(chǎng)銷(xiāo)售當(dāng)日市價(jià)明確，二者在市場(chǎng)價(jià)格明確方法上有所差異。在生豬價(jià)市場(chǎng)前景不容樂(lè)觀時(shí)，選用點(diǎn)價(jià)銷(xiāo)售的模式明確市場(chǎng)價(jià)格能夠減少生豬銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)大幅波動(dòng)對(duì)公司出售帶來(lái)不利危害，幫助商家在行情起伏強(qiáng)烈的情形下平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

（2）新增客戶與其它核心客戶的營(yíng)銷(xiāo)模式

秉著互利共贏的基本原則，雙方的合作方式如下所示：先和公司簽訂合作框架協(xié)議，每一次取貨前以反向市場(chǎng)定價(jià)方法明確市場(chǎng)價(jià)格，簽署實(shí)際訂單，永安資本和浙江杭實(shí)特定物流商到養(yǎng)豬廠取貨，取貨前一天預(yù)付款100%的錢(qián)款，次日依據(jù)豬群的具體重量進(jìn)行支付，并還清尾款取貨海關(guān)放行。

企業(yè)對(duì)新增客戶與其它核心客戶均采用款到發(fā)貨、錢(qián)貨兩清銷(xiāo)售業(yè)務(wù)交易方式，二者在營(yíng)銷(xiāo)模式中不有所差異，并符合生豬銷(xiāo)售行業(yè)慣例。

（3）存不存在期終集中化售賣(mài)的狀況，有關(guān)顧客的穩(wěn)定如何保證

在我國(guó)生豬養(yǎng)殖行業(yè)具備市場(chǎng)需求大、市場(chǎng)集中度低且自由競(jìng)爭(zhēng)的特征，一切生豬養(yǎng)殖企業(yè)均沒(méi)法上下在我國(guó)生豬價(jià)的變化，生豬養(yǎng)殖企業(yè)基本上能夠依據(jù)生豬出欄總數(shù)完成收益，不會(huì)有商品庫(kù)存或無(wú)法對(duì)外開(kāi)放售賣(mài)的情況。

公司和新增客戶合同書(shū)于2022年9月到期時(shí)，生豬價(jià)明顯增漲，結(jié)合公司豬價(jià)走勢(shì)的分析未持續(xù)開(kāi)展點(diǎn)價(jià)產(chǎn)品銷(xiāo)售，彼此未簽定新協(xié)議。企業(yè)是以產(chǎn)定銷(xiāo)，企業(yè)四季度銷(xiāo)售額提高是來(lái)自于銷(xiāo)售量提升及價(jià)格上漲，不會(huì)有對(duì)新增客戶在期終集中化售賣(mài)的狀況。

公司為規(guī)模大的生豬養(yǎng)殖企業(yè)，持續(xù)推進(jìn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量質(zhì)量管控，保證規(guī)格齊全靠譜，與此同時(shí)，企業(yè)在生豬行業(yè)運(yùn)營(yíng)很多年，成立了完善的營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建了較好的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)與營(yíng)銷(xiāo)渠道，以保證企業(yè)一手貨源市場(chǎng)銷(xiāo)售平穩(wěn)。

3、融合上述情況說(shuō)明新增客戶的收入準(zhǔn)則是否滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

（1）新增客戶選用點(diǎn)價(jià)銷(xiāo)售的模式并不屬于《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)》要求的情況

依據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)》1-19嵌入衍生工具的分割與計(jì)量檢定：“在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移前，延遲時(shí)間標(biāo)價(jià)條文與產(chǎn)品待實(shí)行供貨合同密切相關(guān)，因此不必分割；但在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移后，公司需就得產(chǎn)品確定庫(kù)存商品以及相關(guān)應(yīng)付款，延遲時(shí)間標(biāo)價(jià)條文與合同約定（應(yīng)付款）不密切相關(guān)，需從合同約定中分割并成為金融衍生產(chǎn)品單獨(dú)核算，或者把延遲時(shí)間標(biāo)價(jià)條文與合同約定（應(yīng)付款）總體特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入的金融負(fù)債。

盡管這一規(guī)定要站在供應(yīng)方的視角，根據(jù)銷(xiāo)貨彼此確定相匹配的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期，企業(yè)對(duì)于新增客戶選用點(diǎn)價(jià)市場(chǎng)銷(xiāo)售明確結(jié)算價(jià)要在活豬控制權(quán)轉(zhuǎn)移前（彼此簽字蓋章確定工程驗(yàn)收）進(jìn)行，因而，企業(yè)不需要將點(diǎn)價(jià)市場(chǎng)銷(xiāo)售獨(dú)立分割做為金融衍生產(chǎn)品計(jì)算，不用將點(diǎn)價(jià)市場(chǎng)銷(xiāo)售條文與合同約定總體特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入金融資產(chǎn)核算。與此同時(shí)，根據(jù)在貨物交付前，買(mǎi)賣(mài)雙方的交割結(jié)算價(jià)明確表示，合同書(shū)不會(huì)再歸屬于暫定價(jià)合同書(shū)，買(mǎi)賣(mài)雙方可按正常的物品產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行核對(duì)和計(jì)量檢定。

（2）新增客戶選用點(diǎn)價(jià)銷(xiāo)售模式中的有關(guān)買(mǎi)賣(mài)合同并不屬于應(yīng)可用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的交易非銀行新項(xiàng)目合同

點(diǎn)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)模式下，公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同涉及到以將來(lái)價(jià)格是基本進(jìn)行支付的現(xiàn)象。依據(jù)合同規(guī)定及行業(yè)慣例，一般采用款到發(fā)貨、錢(qián)貨兩清方法，都將交貨實(shí)體，與其它市場(chǎng)銷(xiāo)售無(wú)實(shí)質(zhì)差別，僅僅在市場(chǎng)價(jià)格明確方法上存在一定差別，合同規(guī)定了貨物交付時(shí)間以及地址，結(jié)算方式等與其它顧客均一致。依據(jù)合同規(guī)定，企業(yè)在安排發(fā)貨前收取了所有錢(qián)款之后再安排發(fā)貨，并不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的交易非銀行新項(xiàng)目合同，并不屬于金融衍生工具。因而，點(diǎn)價(jià)市場(chǎng)銷(xiāo)售模式的生豬銷(xiāo)售合同書(shū)不應(yīng)該被視作金融衍生工具，不可依照金融工具準(zhǔn)則開(kāi)展賬務(wù)處理。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)新增客戶收入準(zhǔn)則選用的辦法是：在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及管控權(quán)已轉(zhuǎn)移到顧客，有關(guān)酬勞轉(zhuǎn)移到企業(yè)，且公司和新增客戶所簽訂合同約定的交貨活豬商品均為在某個(gè)一時(shí)點(diǎn)履行責(zé)任，不會(huì)有某一時(shí)間段行使權(quán)力的現(xiàn)象。因而，針對(duì)新增客戶，企業(yè)收入準(zhǔn)則合乎商業(yè)實(shí)質(zhì)和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求。

五、表明報(bào)告期與個(gè)人用戶的交易過(guò)程中，存不存在現(xiàn)錢(qián)收付款、第三方賬戶支付清算等情況，企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度以及實(shí)施情況

1、報(bào)告期與個(gè)人用戶的交易過(guò)程中，存不存在現(xiàn)錢(qián)收付款、第三方賬戶支付清算等情況

公司和個(gè)人用戶的交易過(guò)程中，不會(huì)有現(xiàn)錢(qián)收付款，僅存有以第三方的帳戶資金回籠狀況，主要因素為：企業(yè)主要銷(xiāo)售活豬，目標(biāo)客戶上存在比較多活豬藝人經(jīng)紀(jì)人、零售客戶等普通合伙人，交易規(guī)則大多為錢(qián)貨兩清，一部分老板會(huì)因商業(yè)慣例、清算便捷等多種因素利用其家屬、合作伙伴等向領(lǐng)導(dǎo)付貨款。

報(bào)告期，企業(yè)對(duì)個(gè)人用戶的銷(xiāo)售回款狀況統(tǒng)計(jì)分析如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

因?yàn)楣舅谛袠I(yè)獨(dú)特特性，企業(yè)對(duì)個(gè)人用戶銷(xiāo)售業(yè)務(wù)占據(jù)一定規(guī)模。報(bào)告期，企業(yè)第三方回款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例為6.28%，第三方回款占非常低，且第三方回款企業(yè)均獲得了委托付款書(shū)。企業(yè)第三方回款根據(jù)真實(shí)的交易環(huán)境，具備科學(xué)合理的商業(yè)服務(wù)原因。

（2）企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度以及實(shí)施情況

為保證企業(yè)錢(qián)款清算和發(fā)貨精確性，企業(yè)建立了嚴(yán)格營(yíng)銷(xiāo)管理制度，主要包括：

1）企業(yè)和客戶簽署合作協(xié)議書(shū)，在交易中明確規(guī)定結(jié)算方式、顧客付款賬號(hào)與公司收款賬號(hào)，若存有付款賬號(hào)開(kāi)戶人名字和客戶不一致，則需要顧客表明彼此關(guān)聯(lián)同時(shí)提供結(jié)婚證書(shū)、身份證件、戶口簿等相關(guān)資料備存。

2）在具體支付環(huán)節(jié)中，若顧客付款賬號(hào)與合同約定的付款賬戶不一致，企業(yè)將及時(shí)與客戶溝通并全額的退還付款賬號(hào)，待用戶使用承諾帳戶下單后分配安排發(fā)貨。

3）公司具有詳細(xì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收付款臺(tái)賬記錄，根據(jù)付款賬號(hào)名、賬戶、額度等相關(guān)信息和客戶產(chǎn)品銷(xiāo)售配對(duì)，保證錢(qián)款清算、應(yīng)收帳款確定準(zhǔn)確性。

4）公司和客戶進(jìn)行查賬，逐單確定與客戶銷(xiāo)售狀況和借款清算狀況，保證返款的完整性和精確性。

與此同時(shí)，企業(yè)積極主動(dòng)引導(dǎo)用戶標(biāo)準(zhǔn)錢(qián)款付款個(gè)人行為，資金回籠帳戶以用戶自己帳戶優(yōu)先選擇，盡量減少第三方賬戶收付款情況。報(bào)告期，公司持續(xù)正確引導(dǎo)同時(shí)加強(qiáng)客戶關(guān)系管理，標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)銷(xiāo)售收款流程。

綜上所述，公司具有嚴(yán)格市場(chǎng)銷(xiāo)售收付款管控措施，與第三方回款有關(guān)的結(jié)構(gòu)控制方法完善且有效落實(shí)，可以確保第三方回款收入信息真實(shí)性、精確性。

【會(huì)計(jì)審查流程和審查建議】

一、審查程序流程

1、對(duì)企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等有關(guān)負(fù)責(zé)同志員開(kāi)展采訪，了解和認(rèn)識(shí)主營(yíng)主要參數(shù)，了解產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力；

2、根據(jù)企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程產(chǎn)供銷(xiāo)狀況和行業(yè)情況，剖析報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化情況和緣故；

3、獲得公司出售明細(xì)分類賬，剖析報(bào)告期企業(yè)生豬銷(xiāo)售價(jià)格波動(dòng)狀況；查看四川活豬（外三元）登場(chǎng)價(jià)，數(shù)據(jù)分析企業(yè)市場(chǎng)價(jià)格與行業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格差別狀況；獲得企業(yè)飼養(yǎng)賬表，剖析企業(yè)養(yǎng)殖成本中直接材料成本變化情況；查看畜牧養(yǎng)殖需要關(guān)鍵原料價(jià)格起伏狀況；剖析關(guān)鍵原料價(jià)格起伏情況和企業(yè)養(yǎng)殖成本中直接材料成本變化情況是否一致；

4、查企業(yè)網(wǎng)站或工商信息查詢網(wǎng)址，掌握?qǐng)?bào)告期公司主要法人客戶的注冊(cè)資金、創(chuàng)立日期、企業(yè)注冊(cè)地址、股東情況、業(yè)務(wù)范圍等狀況；向高管及業(yè)務(wù)員了解產(chǎn)品與新增客戶買(mǎi)賣(mài)具體情況，獲得企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)，提取當(dāng)年度關(guān)鍵銷(xiāo)售額記帳憑證，獲得銷(xiāo)售及收付款循環(huán)系統(tǒng)各重要節(jié)點(diǎn)的票據(jù)，包含買(mǎi)賣(mài)合同或訂單信息、標(biāo)價(jià)審批單、銷(xiāo)貨單、提單、稅票、秤重紀(jì)錄、銀行對(duì)賬單等，審查其訂單信息實(shí)施情況；

5、獲得企業(yè)報(bào)告期個(gè)人用戶第三方回款統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)表，核查第三方回款額度測(cè)算準(zhǔn)確性，并抽樣檢查有關(guān)合同和訂單信息、銷(xiāo)貨單、出貨單、稅票、銀行對(duì)賬單等付款憑證，審查第三方回款與銷(xiāo)售信息真實(shí)性。

二、審查建議

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、企業(yè)補(bǔ)充披露的活豬業(yè)務(wù)流程主營(yíng)主要參數(shù)、核心競(jìng)爭(zhēng)力等狀況，與也了解的現(xiàn)象一致；

2、企業(yè)補(bǔ)充披露的分季度種公豬、小豬仔和育肥豬銷(xiāo)售單價(jià)、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補(bǔ)欄等狀況，與也了解的現(xiàn)象一致，企業(yè)補(bǔ)充披露的第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提高緣故有效；

3、報(bào)告期，企業(yè)活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率的下降主要系遭受生豬銷(xiāo)售構(gòu)造轉(zhuǎn)變、生豬市場(chǎng)價(jià)格及各原料價(jià)格的變化危害而致，企業(yè)當(dāng)年度活豬業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率的下降是合理的。

4、企業(yè)報(bào)告期與新增客戶的定價(jià)模式與其它核心客戶有所差異，但交易方式一致，不會(huì)有期終集中化售賣(mài)的狀況；企業(yè)對(duì)于新增客戶確定銷(xiāo)售額的方式和別的核心客戶基本一致，合乎商業(yè)實(shí)質(zhì)及政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

5、報(bào)告期，企業(yè)個(gè)人用戶的第三方回款都由真正交易行為造成，存有科學(xué)合理的商業(yè)邏輯，合乎行業(yè)屬性，具有必要性及商業(yè)合理化；企業(yè)對(duì)于第三方回款設(shè)立了內(nèi)控制度，實(shí)施情況不錯(cuò)。

【難題2】有關(guān)資產(chǎn)狀況

年報(bào)披露，企業(yè)飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程選用橫向聯(lián)合“企業(yè)+農(nóng)民”和一體化獨(dú)立飼養(yǎng)二種生產(chǎn)方式。報(bào)告期末，公司固定資產(chǎn)賬戶余額19.26億人民幣，同比增加9.81%，今天在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)到2.86億人民幣；在建項(xiàng)目賬戶余額11.10億人民幣，同比增加31.05%；使用權(quán)資產(chǎn)賬戶余額3.32億人民幣，大多為出租的土地資源房屋建筑物，以上三項(xiàng)總計(jì)占資產(chǎn)總額之比近五成。分地方看，公司主要業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在西部地區(qū)，報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)收35.24億人民幣，同比增加51.92%，其它地區(qū)如華東地區(qū)、華中等地區(qū)收益有所下降。除此之外，期終企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)帳面價(jià)值7.23億人民幣，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)帳面價(jià)值4.39億人民幣。

請(qǐng)企業(yè)：（1）列報(bào)關(guān)鍵固資和在建項(xiàng)目實(shí)際情況，包含但是不限于財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目規(guī)劃、額度、主要用途，項(xiàng)目建設(shè)周期、完工進(jìn)度等；（2）表明使用權(quán)資產(chǎn)實(shí)際情況，包含但是不限于租賃土地的區(qū)域、總面積、租期等，融合有關(guān)土地所建項(xiàng)目推進(jìn)情況表明租賃土地是不是將有利于業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)期穩(wěn)定進(jìn)行；（3）列報(bào)報(bào)告期末各種消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的總數(shù)、庫(kù)存報(bào)表、儲(chǔ)放地址等，年度報(bào)告銷(xiāo)售量分析表中活豬及產(chǎn)品雞供應(yīng)量為0，有關(guān)信息公開(kāi)是不是有所差異；（4）融合兩種生產(chǎn)模式的固資要求、報(bào)告期企業(yè)利用系數(shù)畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度及較之前年度的改變等，剖析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和體量的適配性；（5）融合有關(guān)固資和生物性資產(chǎn)的地區(qū)分布，剖析企業(yè)分地域收益變動(dòng)的合理化。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

【企業(yè)回應(yīng)】

一、列報(bào)關(guān)鍵固資和在建項(xiàng)目實(shí)際情況，包含但是不限于財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目規(guī)劃、額度、主要用途，項(xiàng)目建設(shè)周期、完工進(jìn)度等

1、關(guān)鍵固資詳細(xì)情況

截止到2022年12月31日，企業(yè)固定不動(dòng)賬面凈值總計(jì)192,633.92萬(wàn)余元，分類列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

報(bào)告期，公司主要建造生豬養(yǎng)殖場(chǎng)資產(chǎn)凈值以及飼養(yǎng)欄舍總面積實(shí)際情況列報(bào)如下所示：

注：種豬場(chǎng)的期終存欄數(shù)不包括場(chǎng)地的小豬仔、肉豬及后備豬總數(shù)。

2、關(guān)鍵在建項(xiàng)目詳細(xì)情況

截止到2022年12月31日，企業(yè)關(guān)鍵在建工程項(xiàng)目實(shí)際情況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

非洲豬瘟疫情在中國(guó)發(fā)生后，在我國(guó)生豬出欄量明顯下降，活豬需求量很高，此外，國(guó)家對(duì)于養(yǎng)殖業(yè)環(huán)境保護(hù)政策收緊不斷縮緊，大中小型養(yǎng)殖戶（養(yǎng)殖場(chǎng)）加快撤出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)聚集出臺(tái)了一系列幫扶生豬養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的相關(guān)政策，以修復(fù)生豬生產(chǎn)、確保豬肉供應(yīng)，在這樣的背景下，企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家現(xiàn)行政策呼吁，新創(chuàng)建養(yǎng)豬廠確保社會(huì)各界活豬市場(chǎng)供應(yīng)平穩(wěn)。企業(yè)以上關(guān)鍵在建項(xiàng)目的用處均系基本建設(shè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用養(yǎng)豬廠及配套設(shè)施，用以后面新增加生豬產(chǎn)能，按此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)通過(guò)驗(yàn)收做到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)到固資。

二、表明使用權(quán)資產(chǎn)實(shí)際情況，包含但是不限于租賃土地的區(qū)域、總面積、租期等，融合有關(guān)土地所建項(xiàng)目推進(jìn)情況表明租賃土地是不是將有利于業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)期穩(wěn)定進(jìn)行

截止到2022年12月31日，企業(yè)所有權(quán)賬面凈值33,173.48萬(wàn)余元，在其中出租的土地資源帳面價(jià)值12,648.10萬(wàn)余元，出租的房子及房屋建筑帳面價(jià)值20,525.38萬(wàn)余元；企業(yè)帳面價(jià)值100萬(wàn)元以上關(guān)鍵租賃土地額度總計(jì)9,065.49萬(wàn)余元，占總租賃土地帳面價(jià)值的71.67%，實(shí)際租賃土地清單狀況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

實(shí)際關(guān)鍵租用養(yǎng)殖廠清單狀況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)租賃土地、養(yǎng)殖廠主要系用以其畜禽養(yǎng)殖（活豬、雞）的養(yǎng)殖，租賃期限很長(zhǎng)，且租賃協(xié)議約定好嚴(yán)格違約賠償條文，從最開(kāi)始租用至今未發(fā)生彼此毀約停止出租的狀況。

綜上所述，企業(yè)對(duì)土地資源、養(yǎng)殖廠選用租賃模式，可以降低公司固定資產(chǎn)資金投入，有效提升資產(chǎn)利用率，助力公司總體目標(biāo)體量的安全性、平穩(wěn)、持續(xù)不斷的完成。

三、列報(bào)報(bào)告期末各種消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的總數(shù)、庫(kù)存報(bào)表、儲(chǔ)放地址等，年度報(bào)告銷(xiāo)售量分析表中活豬及產(chǎn)品雞供應(yīng)量為0，有關(guān)信息公開(kāi)是不是有所差異

截止到2022年12月31日，企業(yè)生物性資產(chǎn)存欄數(shù)量、庫(kù)存報(bào)表及儲(chǔ)放地址狀況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)只/萬(wàn)羽、天

年度報(bào)告銷(xiāo)售量分析表中公布的活豬及產(chǎn)品雞供應(yīng)量為0，系對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定重量、周齡，可以立即對(duì)外銷(xiāo)售的消耗性生物資產(chǎn)。依據(jù)行業(yè)慣例，育肥豬只做到180日齡或是120kg上下，會(huì)立刻對(duì)外銷(xiāo)售。企業(yè)銷(xiāo)售制度要求，育肥豬做到出欄率標(biāo)準(zhǔn)前一定時(shí)間內(nèi)，各產(chǎn)業(yè)基地公司為營(yíng)銷(xiāo)部申報(bào)銷(xiāo)售工作計(jì)劃，由營(yíng)銷(xiāo)部統(tǒng)一組織市場(chǎng)銷(xiāo)售，分配用戶在指定時(shí)長(zhǎng)接受豬群、進(jìn)行市場(chǎng)銷(xiāo)售，因而不會(huì)有成品庫(kù)存。以上所述生豬和雞估價(jià)入庫(kù)總數(shù)是指沒(méi)有達(dá)到銷(xiāo)售條件，還需要喂養(yǎng)一段時(shí)間才可以對(duì)外銷(xiāo)售的消耗性生物資產(chǎn)估價(jià)入庫(kù)總數(shù)，對(duì)已經(jīng)做到銷(xiāo)售條件的消耗性生物資產(chǎn)已全部實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷(xiāo)售，無(wú)庫(kù)存量，故有關(guān)信息公開(kāi)不有所差異。

四、融合兩種生產(chǎn)模式的固資要求、報(bào)告期企業(yè)利用系數(shù)畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度及較之前年度的改變等，剖析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和體量的適配性

1、兩種生產(chǎn)模式的固資要求

企業(yè)的養(yǎng)殖運(yùn)營(yíng)模式主要是由橫向聯(lián)合“企業(yè)+農(nóng)民”和一體化獨(dú)立飼養(yǎng)二種生產(chǎn)方式組成，并依據(jù)行業(yè)特性及其所在市場(chǎng)環(huán)境對(duì)養(yǎng)殖方式持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化完善。

“企業(yè)+農(nóng)民”生產(chǎn)方式系公司負(fù)責(zé)活豬、肉食雞繁育和擴(kuò)繁，農(nóng)民承擔(dān)育肥牛；協(xié)作農(nóng)民承擔(dān)種母豬及肉雞的養(yǎng)殖階段，其飼養(yǎng)的種母豬及肉食雞使用權(quán)仍屬于企業(yè)；公司負(fù)責(zé)向協(xié)作農(nóng)民給予小苗，及其精飼料、藥物、預(yù)苗等物資；該生產(chǎn)方式下，相對(duì)性具備“多元化經(jīng)營(yíng)”的特征，對(duì)設(shè)備用工業(yè)廠房和機(jī)械設(shè)備等財(cái)產(chǎn)要求比較小，飼養(yǎng)階段所需要的房屋建筑物及設(shè)備配件主要是由農(nóng)民自行提供。

一體化獨(dú)立飼養(yǎng)生產(chǎn)方式系從經(jīng)銷(xiāo)商PIC企業(yè)引入高品質(zhì)、高健康種公豬物種開(kāi)展祖代與父母代擴(kuò)繁，種公豬培育和擴(kuò)繁、小豬仔生產(chǎn)制造、種母豬育肥牛全過(guò)程由公司負(fù)責(zé)。公司現(xiàn)階段主要是在西南地區(qū)合理布局種公豬繁育繁殖產(chǎn)業(yè)基地，并依據(jù)產(chǎn)業(yè)基地詳細(xì)情況配建育肥場(chǎng)；該生產(chǎn)方式下，對(duì)設(shè)備用工業(yè)廠房和機(jī)械設(shè)備等財(cái)產(chǎn)要求比較高，需企業(yè)自主投資基本建設(shè)畜牧養(yǎng)殖設(shè)備，企業(yè)通常采用建造與租賃方式進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)施規(guī)劃。

2、2022年度利用系數(shù)畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度等狀況

注1：養(yǎng)殖面積、期終存欄數(shù)僅包含企業(yè)建造或是出租的養(yǎng)殖廠；

注2：種豬場(chǎng)的期終存欄數(shù)不包括場(chǎng)地的小豬仔、肉豬及后備豬總數(shù)；

注3：飼養(yǎng)相對(duì)密度（m2/頭）=養(yǎng)殖面積/期終存欄數(shù)；飼養(yǎng)密度變化主要系一部分養(yǎng)豬廠在期終時(shí)段恰好處在空欄情況。

3、2021年度利用系數(shù)畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度等狀況

注1：養(yǎng)殖面積、期終存欄數(shù)僅包含企業(yè)建造或是出租的養(yǎng)殖廠；

注2：種豬場(chǎng)的期終存欄數(shù)不包括場(chǎng)地的小豬仔、肉豬及后備豬總數(shù)；

注3：飼養(yǎng)相對(duì)密度（m2/頭）=養(yǎng)殖面積/期終存欄數(shù)；飼養(yǎng)密度變化主要系一部分養(yǎng)豬廠在期終時(shí)段恰好處在空欄情況。

企業(yè)飼養(yǎng)活豬依賴于一體化獨(dú)立飼養(yǎng)生產(chǎn)方式，需要更多長(zhǎng)期性實(shí)體資產(chǎn)要求；與此同時(shí)畜牧養(yǎng)殖經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，今天企業(yè)建造或是出租的養(yǎng)殖廠總面積同比增長(zhǎng)21.22萬(wàn)平方、有關(guān)養(yǎng)殖廠期終活豬年存欄數(shù)同比增長(zhǎng)15.10萬(wàn)只；伴隨著生豬存欄量增長(zhǎng)，公司持續(xù)修建和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模養(yǎng)豬廠，在不改變豬群正常生長(zhǎng)前提下，適當(dāng)增加飼養(yǎng)總數(shù)，2022年的畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度同比減少1.61m2/頭，更有利于活豬經(jīng)濟(jì)效益不錯(cuò)充分發(fā)揮。

綜上所述，報(bào)告期公司固定資產(chǎn)、在建項(xiàng)目和使用權(quán)資產(chǎn)期末數(shù)占總資產(chǎn)的占比為46.43%，合乎本身生產(chǎn)制造運(yùn)營(yíng)模式的特征，財(cái)產(chǎn)構(gòu)造合理，且總資產(chǎn)的變化和市場(chǎng)拓展相一致，與經(jīng)營(yíng)規(guī)模具備適配性。

五、融合有關(guān)固資和生物性資產(chǎn)地區(qū)分布，剖析企業(yè)分地域收益變動(dòng)的合理化

報(bào)告期，企業(yè)分地域營(yíng)業(yè)收入狀況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注1：西部地區(qū)主要包含重慶、四川省、貴州、云南、青海?。恢心系貐^(qū)主要包含河南、湖北、湖南、廣東、廣西自治區(qū)、海南；華東區(qū)主要包含上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東；東北地區(qū)主要包含北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治；東北三省包含遼寧、吉林、黑龍江；海外地域收益系皮革制品業(yè)務(wù)流程海外顧客造成。

注2：企業(yè)分地域營(yíng)業(yè)收入，通常是根據(jù)顧客注冊(cè)地址跟客戶跨地區(qū)育種申請(qǐng)辦理成品輸入地相結(jié)合的方式區(qū)劃。

截止到2022年12月31日，公司固定資產(chǎn)、生物性資產(chǎn)地區(qū)分布情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

公司是一家創(chuàng)立于四川省的企業(yè)，堅(jiān)持不懈“立足于四川，走向全國(guó)”的思路，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源于飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程里的生豬銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程。公司主要的固資、建筑項(xiàng)目、租賃資產(chǎn)及其生物性資產(chǎn)均存放在四川省內(nèi)（西部地區(qū)），故營(yíng)業(yè)收入主要集中在西部地區(qū)，其他地方的收益主要系皮革制品業(yè)務(wù)流程造成。

企業(yè)飼養(yǎng)版塊核心客戶分成飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程用戶和精飼料業(yè)務(wù)流程顧客，終端用戶均都集中在四川省內(nèi)地區(qū)，即西部地區(qū)。企業(yè)今天融合飼養(yǎng)整體規(guī)劃適時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，以肉豬市場(chǎng)銷(xiāo)售為主導(dǎo)，生豬出欄量較去年同期提升，生豬銷(xiāo)售收益同比增長(zhǎng)66.86%；企業(yè)精飼料業(yè)務(wù)流程主要運(yùn)用于飼養(yǎng)自購(gòu)，今天靈活運(yùn)用“詳細(xì)養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)鏈”優(yōu)點(diǎn)，在確保自購(gòu)供貨的前提下，不斷研究行業(yè)結(jié)構(gòu)，洞察客戶需求，平穩(wěn)客戶關(guān)系管理，推動(dòng)對(duì)外銷(xiāo)售，今天精飼料對(duì)外開(kāi)放銷(xiāo)量超過(guò)11.78萬(wàn)噸級(jí)，造成飼料銷(xiāo)售收益同比增加6.28%。

企業(yè)皮革制品版塊位于四川，深耕細(xì)作華中、華東區(qū)，依據(jù)下游企業(yè)遍布展開(kāi)了科學(xué)合理的產(chǎn)品布局，逐步完善市場(chǎng)銷(xiāo)售互聯(lián)網(wǎng)渠道，在東莞、上海市、江蘇省、北京市、成都市等地區(qū)設(shè)立了遮蓋華東地區(qū)、華中、西南地區(qū)等地的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，已遍布全國(guó)關(guān)鍵汽車(chē)駕駛座椅及車(chē)內(nèi)飾、家具和真皮皮鞋生產(chǎn)制造產(chǎn)業(yè)群；因?yàn)榻裉炱じ镏破窐I(yè)務(wù)流程受新冠疫情不斷和應(yīng)對(duì)下游企業(yè)需求不振的局勢(shì)危害，皮革制品銷(xiāo)售額降低，收益同比下降38.92%，造成華東地區(qū)、華中與國(guó)外區(qū)域的銷(xiāo)售額同比減少。

綜上所述，企業(yè)分地域營(yíng)業(yè)收入的組成以及與去年的改變具有合理化。

【會(huì)計(jì)審查過(guò)程與審查建議】

一、審查程序流程

1、分業(yè)務(wù)領(lǐng)域掌握、評(píng)估資產(chǎn)管理方法周而復(fù)始的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、對(duì)公司主要資產(chǎn)和項(xiàng)目管理人員開(kāi)展采訪，了解產(chǎn)品兩種生產(chǎn)模式的固資要求、規(guī)模性新創(chuàng)建養(yǎng)殖廠、租賃房屋及土地資源背景、緣故；

3、查看了公司主要所有權(quán)租賃協(xié)議，對(duì)合同的主要條款展開(kāi)分析，審查使用權(quán)資產(chǎn)確定、計(jì)量檢定根據(jù)的無(wú)偏性；

4、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)匯總及短視頻匯總方法查詢公司關(guān)鍵生物性資產(chǎn)、固資、在建項(xiàng)目和使用權(quán)資產(chǎn)狀況，獲得企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)清單、關(guān)鍵建設(shè)工程施工合同書(shū)等相關(guān)資料，確定公司主要資產(chǎn)和在建項(xiàng)目信息真實(shí)性；

5、剖析核查累計(jì)折舊和使用權(quán)資產(chǎn)的折舊費(fèi)的記提狀況；

6、獲得報(bào)告期企業(yè)畜牧養(yǎng)殖相對(duì)密度狀況統(tǒng)計(jì)表，并和之前年度狀況展開(kāi)分析較為；

7、對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人開(kāi)展采訪，了解產(chǎn)品報(bào)告期分地域收入情況及與上一期變化趨勢(shì)具體原因。

二、審查建議

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、企業(yè)出租的土地資源將有利于業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)期穩(wěn)定的實(shí)施；

2、報(bào)告期，企業(yè)年報(bào)披露的銷(xiāo)售量分析表中活豬及產(chǎn)品雞供應(yīng)量為0，系對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定重量、周齡，可以立即對(duì)外銷(xiāo)售的低值易耗原始性生物性資產(chǎn)；對(duì)已經(jīng)做到市場(chǎng)銷(xiāo)售條件成熟的消耗性生物資產(chǎn)已全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，無(wú)庫(kù)存量；故有關(guān)信息公開(kāi)不有所差異；

3、報(bào)告期，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模配對(duì)；

4、報(bào)告期，企業(yè)分地域收益的改變具有合理化。

【難題3】有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年報(bào)披露，2022年末企業(yè)存貨賬面余額14.40億人民幣，今天轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.34億人民幣。企業(yè)皮革制品業(yè)務(wù)流程中下游市場(chǎng)需求萎靡，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品類別總銷(xiāo)量同比降低49.08%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比減少38.92%。

請(qǐng)企業(yè)：（1）分業(yè)務(wù)種類列報(bào)庫(kù)存商品的實(shí)際組成、庫(kù)存報(bào)表，同時(shí)結(jié)合關(guān)鍵產(chǎn)品報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)變、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算的主要參數(shù)等表明期末存貨都未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的合理化，原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的實(shí)際情況；（2）融合皮革制品業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)走勢(shì)及其公司經(jīng)營(yíng)狀況，充足提醒可能出現(xiàn)的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

【企業(yè)回應(yīng)】

一、分業(yè)務(wù)種類列報(bào)庫(kù)存商品的實(shí)際組成、庫(kù)存報(bào)表，同時(shí)結(jié)合關(guān)鍵產(chǎn)品報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)變、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算的主要參數(shù)等表明期末存貨都未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的合理化，原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的實(shí)際情況

1、報(bào)告期末企業(yè)庫(kù)存商品詳細(xì)情況

截止到2022年12月31日，企業(yè)的庫(kù)存商品主要是由原料、消耗性生物資產(chǎn)與在商品等組成，詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2、報(bào)告期末企業(yè)庫(kù)存商品實(shí)際組成、庫(kù)存報(bào)表

（1）飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程庫(kù)存商品中，原料大多為用以飼料生產(chǎn)的苞米、豆柏、飼料和其它輔材也可用于畜牧業(yè)的疫苗、藥品等原材料；在商品大多為分娩小豬仔所核算成本；庫(kù)存產(chǎn)品大多為精飼料；消耗性生物資產(chǎn)為烤乳豬/保育豬、育肥豬和雞。

綜上所述，企業(yè)為進(jìn)行飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程所擁有原料、在商品和庫(kù)存產(chǎn)品，關(guān)鍵庫(kù)存報(bào)表皆在1年之內(nèi)，消耗性生物資產(chǎn)存欄量烤乳豬/保育豬均值庫(kù)存報(bào)表為29天、育肥豬均值庫(kù)存報(bào)表為118天、雞均值庫(kù)存報(bào)表為46天，庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造優(yōu)良，不會(huì)有庫(kù)存積壓和很明顯的資產(chǎn)減值征兆。

（2）皮革制品業(yè)務(wù)流程

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)皮革制品業(yè)務(wù)流程庫(kù)存商品中，原料大多為用于制造半成品加工（蘭濕皮）和皮革制品新產(chǎn)品的原料皮和五金化材；在商品和半成品加工為蘭濕皮核算成本；庫(kù)存產(chǎn)品大多為已完工的皮革制品商品；關(guān)鍵庫(kù)存報(bào)表皆在1年之內(nèi)，庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造優(yōu)良，不會(huì)有庫(kù)存積壓和很明顯的資產(chǎn)減值征兆。

3、期末存貨都未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的合理化

（1）飼養(yǎng)業(yè)務(wù)流程

期終企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品開(kāi)展減值測(cè)試，并依據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨的成本高過(guò)可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入。針對(duì)生物性資產(chǎn)，有確鑿證據(jù)說(shuō)明生物性資產(chǎn)產(chǎn)生資產(chǎn)減值的，記提生物性資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。每季度末企業(yè)查驗(yàn)消耗性生物資產(chǎn)是否存在產(chǎn)生資產(chǎn)減值的征兆，在這個(gè)基礎(chǔ)上測(cè)算明確消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值。

企業(yè)以活豬/雞出售價(jià)格扣減活豬/雞由期終情況喂養(yǎng)至可銷(xiāo)售狀態(tài)期內(nèi)可能將發(fā)生的養(yǎng)殖成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的差值，與活豬/雞期終成本費(fèi)進(jìn)行比較計(jì)算，2022年12月31日，企業(yè)各種消耗性生物資產(chǎn)減值測(cè)試計(jì)算步驟如下所示：

可變現(xiàn)凈值與其說(shuō)帳面價(jià)值較為情況如下：

注：小豬仔出欄率時(shí)，企業(yè)會(huì)依據(jù)種公豬的要求，選擇一部分高品質(zhì)豬群以出口為主要目的做為產(chǎn)品種公豬喂養(yǎng)，產(chǎn)品種公豬企業(yè)市場(chǎng)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于育肥豬企業(yè)市場(chǎng)價(jià)。

經(jīng)計(jì)算，2022年12月31日企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)不會(huì)有資產(chǎn)減值情況，未計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，公司賬務(wù)處理具備合理化。因計(jì)算消耗性生物資產(chǎn)不會(huì)有資產(chǎn)減值，故用以生產(chǎn)常用的原料、在商品等仍然以賬面成本計(jì)量檢定，不會(huì)有資產(chǎn)減值。期終在商品其中包含分娩小豬仔，因?yàn)樵摮杀举M(fèi)為核算的分娩小豬仔成本，等候母豬生產(chǎn)時(shí)，將相對(duì)應(yīng)成本分?jǐn)傊料鄬?duì)應(yīng)的小豬仔，依據(jù)行業(yè)慣例，減值測(cè)試的時(shí)候不并對(duì)獨(dú)立開(kāi)展計(jì)算。

（2）皮革制品業(yè)務(wù)流程

2022年12月31日，皮革制品業(yè)務(wù)流程庫(kù)存產(chǎn)品減值測(cè)試計(jì)算步驟如下所示：

額度企業(yè)：元/平方米

注1：以上企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售花費(fèi)：選用2022年多度營(yíng)業(yè)費(fèi)用除于營(yíng)業(yè)收入得到全年度均值銷(xiāo)售費(fèi)用率，再乘于各商品銷(xiāo)售單價(jià)得到。

注2：以上企業(yè)商品銷(xiāo)售稅金：用應(yīng)交稅費(fèi)除于營(yíng)業(yè)收入得到全年度均值消費(fèi)稅利率，再乘于各產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格得到。

經(jīng)計(jì)算，2022年12月31日企業(yè)皮革制品業(yè)務(wù)流程庫(kù)存產(chǎn)品不會(huì)有資產(chǎn)減值情況，未計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，公司賬務(wù)處理具備合理化。因計(jì)算皮革制品業(yè)務(wù)流程庫(kù)存產(chǎn)品不會(huì)有資產(chǎn)減值，故用以生產(chǎn)常用的原料、在商品及半成品加工（蘭濕皮）等仍然以賬面成本計(jì)量檢定，不會(huì)有資產(chǎn)減值。

（4）原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的實(shí)際情況

2022年度，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

報(bào)告期，企業(yè)分季末依據(jù)可變現(xiàn)凈值與成本費(fèi)孰低對(duì)庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備總計(jì)13,309.51萬(wàn)余元；2022年度伴隨著售賣(mài)的完成，有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)78.58萬(wàn)余元。依據(jù)報(bào)告期末再次計(jì)算存貨減值狀況，因?yàn)椴粫?huì)有資產(chǎn)減值情況，企業(yè)年度內(nèi)分季末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備13,309.51萬(wàn)余元已經(jīng)全部轉(zhuǎn)到。

二、融合皮革制品業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)走勢(shì)及其公司經(jīng)營(yíng)狀況，充足提醒可能出現(xiàn)的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性

1、皮革制品業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)走勢(shì)及其公司經(jīng)營(yíng)狀況

（1）皮革制品業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)走勢(shì)

制革廠領(lǐng)域成可再生資源產(chǎn)業(yè)，是養(yǎng)殖業(yè)的延續(xù)，是綠色經(jīng)濟(jì)重要的一環(huán)?，F(xiàn)階段該領(lǐng)域已經(jīng)由生產(chǎn)制造市場(chǎng)集中度比較低、公司規(guī)模不大、數(shù)量眾多的情況，向區(qū)域性產(chǎn)業(yè)群、大型企業(yè)核心、中小型企業(yè)專業(yè)分工、上下游產(chǎn)業(yè)鏈緊密鏈接的局面發(fā)展趨勢(shì)，已經(jīng)初步產(chǎn)生上下游商品彼此配套設(shè)施、系統(tǒng)化強(qiáng)、各司其職、特點(diǎn)突顯、對(duì)推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用的產(chǎn)業(yè)群地域。

2022年，中國(guó)受疫情反復(fù)地危害，要求收攏、供給沖擊、預(yù)估變?nèi)跞毓ぷ鲏毫奂?，中?guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩。在需求端，受宏觀政策危害消費(fèi)者對(duì)于學(xué)生就業(yè)、收入和購(gòu)買(mǎi)意愿的自信降低，居民消費(fèi)意愿減少。2022年全國(guó)各地住戶平均服裝總支出比上年同期降低3.8%，家俱類日用品同比減少7.5%。消費(fèi)端的乏力，造成下游企業(yè)在選購(gòu)上趨向慎重，企業(yè)鞋面革和家具革業(yè)務(wù)流程受其影響銷(xiāo)售量降低。

據(jù)據(jù)中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)分析，2022年汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)穩(wěn)步增長(zhǎng)增，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)穩(wěn)中向好，展示出強(qiáng)悍的發(fā)展趨勢(shì)延展性。在我國(guó)汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)總產(chǎn)量已連續(xù)14年位列全球第一，2022年雖然受處理芯片結(jié)構(gòu)型緊缺、動(dòng)力鋰電池原料價(jià)格高位運(yùn)行、部分國(guó)際局勢(shì)矛盾等眾多不利條件沖擊性，但購(gòu)置稅減半等一系列穩(wěn)定增長(zhǎng)、促進(jìn)消費(fèi)制度的合理帶動(dòng)下，在整個(gè)行業(yè)公司努力下，中國(guó)車(chē)市在挫折下總體恢復(fù)穩(wěn)步發(fā)展，完成正增長(zhǎng)，展示出強(qiáng)悍的發(fā)展趨勢(shì)延展性。2022年，汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)各自同比增加3.4%和2.1%。隨著中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)的恢復(fù)，企業(yè)也增加車(chē)輛革業(yè)務(wù)擴(kuò)展，銷(xiāo)售量較上年同期有所增加。

（2）公司經(jīng)營(yíng)狀況

企業(yè)皮革制品業(yè)務(wù)流程主要產(chǎn)品包括牛皮革，有著車(chē)輛革、鞋面革、家具革三大產(chǎn)品系列；2022年度，受疫情和世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，企業(yè)皮革制品業(yè)務(wù)流程中下游銷(xiāo)售市場(chǎng)需求不振，造成商品總銷(xiāo)量同比減少49.08%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比減少38.92%。

報(bào)告期關(guān)鍵皮革制品銷(xiāo)售額、收益等變化趨勢(shì)列報(bào)如下所示：

企業(yè)鞋身皮革制品和家具革業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售量降低，造成收益同比減少；今天企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)整了產(chǎn)品構(gòu)造，將重心點(diǎn)放進(jìn)車(chē)輛革商品，新承攬星越L汽車(chē)駕駛座椅新項(xiàng)目，市場(chǎng)狀況良好，車(chē)輛革有關(guān)訂單數(shù)量有所增加，致使收益同比增加。

2、可能出現(xiàn)的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性

綜上所述，企業(yè)當(dāng)年度皮革制品商品收益的降低關(guān)鍵源于鞋面革和家具革銷(xiāo)售量降低；企業(yè)的各種皮革制品定價(jià)策略主要是根據(jù)各種生產(chǎn)成本，并參考本期價(jià)格行情，融合顧客的付款周期、議價(jià)權(quán)等多種因素綜合性制訂；當(dāng)原料采購(gòu)價(jià)錢(qián)大幅度變化時(shí)，結(jié)合公司原料價(jià)格轉(zhuǎn)變及市場(chǎng)狀況適當(dāng)調(diào)整商品銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)，充分保證企業(yè)產(chǎn)品科學(xué)合理的利潤(rùn)率；按照本回應(yīng)【難題三】一、3、（2）皮革制品業(yè)務(wù)流程減值測(cè)試數(shù)值，企業(yè)各種皮革制品商品不會(huì)有資產(chǎn)減值征兆及風(fēng)險(xiǎn)性。

【會(huì)計(jì)審查流程及審查建議】

一、審查程序流程

1、分業(yè)務(wù)領(lǐng)域掌握、評(píng)定生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)物流周而復(fù)始的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、分業(yè)務(wù)領(lǐng)域了解和剖析庫(kù)存商品的實(shí)際組成、庫(kù)存報(bào)表，具體分析庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造是否到位，存不存在庫(kù)存積壓和很明顯的資產(chǎn)減值征兆；

3、分業(yè)務(wù)領(lǐng)域掌握各種庫(kù)存商品的匯總方式，對(duì)庫(kù)存商品實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序流程，評(píng)價(jià)公司匯總程序流程及范疇是不是適度，審查公司是否及時(shí)將盤(pán)點(diǎn)差異予以處理；融合存貨監(jiān)盤(pán)，對(duì)庫(kù)存商品外觀特征開(kāi)展檢查，以了解其物質(zhì)形態(tài)有沒(méi)有問(wèn)題；對(duì)于型號(hào)規(guī)格老舊、生產(chǎn)量降低、產(chǎn)品成本或市場(chǎng)價(jià)起伏、技術(shù)或市場(chǎng)需求轉(zhuǎn)變情況，及其過(guò)后銷(xiāo)售狀況考慮到存不存在資產(chǎn)減值征兆；

4、融合各業(yè)務(wù)領(lǐng)域市場(chǎng)走勢(shì)及其查看同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市公司披露的有關(guān)公示，與公司的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；

5、結(jié)合公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策相關(guān)情況，分析和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例、記提制度的合理化、無(wú)偏性；

6、獲得企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表，查驗(yàn)剖析可變現(xiàn)凈值的合理化，評(píng)定減值計(jì)提額度準(zhǔn)確性；

7、剖析當(dāng)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備下降的實(shí)際情況，融合轉(zhuǎn)銷(xiāo)和轉(zhuǎn)到狀況，查驗(yàn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和額度正確與否。

二、審查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、當(dāng)年度期終，企業(yè)庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造優(yōu)良，不會(huì)有庫(kù)存積壓和很明顯的資產(chǎn)減值征兆；

2、報(bào)告期，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提、轉(zhuǎn)銷(xiāo)和轉(zhuǎn)到根據(jù)充足并且具有合理化；

3、融合皮革制品業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)走勢(shì)及其公司經(jīng)營(yíng)狀況，當(dāng)年度期終皮革制品業(yè)務(wù)庫(kù)存商品不會(huì)有重要資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性。

【難題4】有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)

年報(bào)披露，2022年末企業(yè)貸幣余額8.81億人民幣，比上年底提高61.90%，在其中存款8.55億人民幣；而報(bào)告期利息費(fèi)用本年利潤(rùn)386.53萬(wàn)余元，同比減少10.50%。期終企業(yè)短期貸款賬戶余額5.13億人民幣，一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶余額7.76億人民幣，比上年底提高615.65%，長(zhǎng)期貸款賬戶余額2.25億人民幣，應(yīng)對(duì)債券余額7.71億人民幣。企業(yè)賬目流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模龐大，且沒(méi)有開(kāi)展委托理財(cái)，2021-20224年度連續(xù)三年股票分紅占比均是10%。

請(qǐng)企業(yè)：（1）融合儲(chǔ)蓄種類、市場(chǎng)利率、月度總結(jié)賬戶余額等狀況，表明利息費(fèi)用與流動(dòng)資產(chǎn)體量的適配性；（2）融合運(yùn)營(yíng)分配和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等，表明企業(yè)維持現(xiàn)階段貸款規(guī)模和大額資金市場(chǎng)需求的合理化；（3）表明除已公布的受限資金外，存不存在別的潛在性的限制性分配。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

【企業(yè)回應(yīng)】

一、融合儲(chǔ)蓄種類、市場(chǎng)利率、月度總結(jié)賬戶余額等狀況，表明利息費(fèi)用與流動(dòng)資產(chǎn)體量的適配性

儲(chǔ)蓄種類：為了滿足企業(yè)平時(shí)營(yíng)運(yùn)資金需求及新創(chuàng)建養(yǎng)豬廠資金分配要求，企業(yè)存款及其他貨幣資金一般是活期儲(chǔ)蓄、通知存款、創(chuàng)新型存款和協(xié)定存款。

當(dāng)年度月度總結(jié)利息費(fèi)用與流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模狀況列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

續(xù)前表：

注1：以上利息費(fèi)用中，記入銷(xiāo)售費(fèi)用的利息費(fèi)用386.53萬(wàn)余元，資本化利息收益379.88萬(wàn)余元；

注2：流動(dòng)資產(chǎn)月日均余額=（月月初貸幣余額+月底貸幣余額）/2；

注3：金融機(jī)構(gòu)一般每季末20日上下計(jì)息。

比照中央人民銀行發(fā)布的基準(zhǔn)貸款利率狀況見(jiàn)下表所顯示：

綜上所述，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)年化收益總計(jì)0.82%，坐落于中央人民銀行發(fā)布的活期利率0.35%至協(xié)定存款利率1.15%區(qū)段，通常是企業(yè)積極開(kāi)展資金分配，為提升資產(chǎn)的使用率，融洽一部分銀行申請(qǐng)了協(xié)定存款、通知存款、創(chuàng)新型存款等儲(chǔ)蓄種類以獲得更高一些銀行存款利息。金融機(jī)構(gòu)一般在季末20日上下計(jì)息，因此各季末回報(bào)率明顯高于平常月。在其中企業(yè)在大連銀行辦了創(chuàng)新型存款且分月計(jì)息，5-9月企業(yè)在這家銀行月平均存款總額偏少，造成5-9月份回報(bào)率小于別的月。整體看，利息費(fèi)用金額伴隨著流動(dòng)資產(chǎn)體量的升高而變化，經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化具備適配性。因而，企業(yè)利息費(fèi)用與流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模配對(duì)有效。

截止到2022年12月31日，存款關(guān)鍵存放在四川銀行（5.73億）、農(nóng)業(yè)銀行（1.24億）、樂(lè)山商業(yè)銀行、成都銀行、貴陽(yáng)銀行、大連銀行等。

二、融合運(yùn)營(yíng)分配和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等，表明企業(yè)維持現(xiàn)階段貸款規(guī)模和大額資金市場(chǎng)需求的合理化

截止到2022年12月31日，公司借款遍布如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：之上長(zhǎng)期貸款、短期貸款不包含計(jì)提貸款利息。

1、領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r

從國(guó)家新政策角度來(lái)說(shuō)，生豬行業(yè)今后將獲得更多適用，并且非洲豬瘟疫情產(chǎn)生的影響正在逐漸緩解，在未來(lái)生豬存欄量將會(huì)得到恢復(fù)和提高，加上消費(fèi)市場(chǎng)的要求也在逐漸擴(kuò)張，因而，活豬需求量可能伴隨著市場(chǎng)的發(fā)展而變化。近些年，工廠化養(yǎng)殖方式的興起，畜牧養(yǎng)殖方式的轉(zhuǎn)變關(guān)鍵從傳統(tǒng)的放養(yǎng)、家庭種植向產(chǎn)業(yè)化、智能化、現(xiàn)代化養(yǎng)殖方式變化，并且隨著技術(shù)的不斷發(fā)展，選用科技養(yǎng)殖等技術(shù)，提升飼養(yǎng)管理方法、精飼料管理方法、疾病防控等方面管理方法，從而可以減少養(yǎng)豬成本、提高工作效率，進(jìn)一步挖掘市場(chǎng)的需求。

2、運(yùn)營(yíng)分配

企業(yè)還是處于業(yè)務(wù)流程擴(kuò)大階段，必須持續(xù)穩(wěn)定營(yíng)運(yùn)資本適用。2020年7月回收超級(jí)巨星比較有限后，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)規(guī)模大幅上升，必須大量的資金改建養(yǎng)豬廠，引入新機(jī)器、新技術(shù)應(yīng)用，操縱養(yǎng)殖成本，進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力，這些都要大量的資金適用。與此同時(shí)，企業(yè)也要保持高額的周轉(zhuǎn)資金用于購(gòu)買(mǎi)皮革制品皮料、飼料、藥物預(yù)苗等原料的購(gòu)置，及其付款工資薪金、稅金等，達(dá)到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)。

（1）營(yíng)運(yùn)資本計(jì)算

結(jié)合公司最近三年的經(jīng)營(yíng)方式及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)結(jié)合2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入狀況、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)對(duì)及庫(kù)存商品學(xué)科對(duì)周轉(zhuǎn)資金的使用狀況，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金需求展開(kāi)了計(jì)算，詳細(xì)如下：

1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)分析

企業(yè)2020年至2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及營(yíng)收增長(zhǎng)率情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：企業(yè)2020年7月回收超級(jí)巨星比較有限，把它2020年7-12月表格數(shù)列入合并范圍。

經(jīng)計(jì)算，企業(yè)近三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年遞增，出自于慎重視角，依照增長(zhǎng)率最小2022年?duì)I收增長(zhǎng)率求整為載體，假定2023年?duì)I收增長(zhǎng)率為30.00%。

2）企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金需求計(jì)算

選用銷(xiāo)售百分比法對(duì)企業(yè)2023年的營(yíng)業(yè)性流動(dòng)資金和營(yíng)業(yè)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比例參考2022年末的比重狀況，測(cè)算各年底的周轉(zhuǎn)資金占有額（營(yíng)業(yè)性流動(dòng)資金-營(yíng)業(yè)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），計(jì)算出來(lái)的企業(yè)2023年流動(dòng)資金需求情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

依據(jù)上述計(jì)算，企業(yè)2023年的營(yíng)運(yùn)資本空缺為36,228.98萬(wàn)余元。

企業(yè)：億人民幣

綜上所述，依據(jù)計(jì)算，企業(yè)目前共存有11.32億人民幣（3.62+7.70）的資金短缺，扣減貸幣余額8.81億人民幣，還需要約2.51億資金分配。

因而，企業(yè)必須通過(guò)銀行貸款及其保持比較多周轉(zhuǎn)資金去滿足企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金需求、新創(chuàng)建養(yǎng)豬廠資金分配要求；企業(yè)維持現(xiàn)階段貸款規(guī)模和大額資金具備合理化。

三、表明除已公布的受限資金外，存不存在別的潛在性的限制性分配

截止到2022年12月31日，企業(yè)受到限制流動(dòng)資產(chǎn)2,551.28萬(wàn)余元，大多為出具銀行匯票作質(zhì)押貸款，除已公布受到限制流動(dòng)資產(chǎn)外，不會(huì)有別的潛在性的限制性分配，亦不會(huì)有與控股股東或是實(shí)際控制人設(shè)立共管賬戶的情況。

【會(huì)計(jì)審查過(guò)程與審查建議】

一、審查程序流程

1、掌握、點(diǎn)評(píng)、嘗試了與資金分配有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理化、實(shí)行實(shí)效性；

2、采訪、了解產(chǎn)品流動(dòng)資產(chǎn)的儲(chǔ)放、管理方法、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況、資金分配分配、項(xiàng)目預(yù)算、收付款周期、融資策略及其有息債務(wù)提高的重要原因等狀況；同時(shí)結(jié)合運(yùn)營(yíng)分配和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，具體分析公司現(xiàn)階段貸款規(guī)模和大額資金市場(chǎng)需求的合理化；

3、獲得金融機(jī)構(gòu)所提供的公司已經(jīng)開(kāi)銀行賬戶明細(xì)，與企業(yè)賬目帳戶進(jìn)行確認(rèn)，明確銀行帳戶的完好性；

4、查看了報(bào)告期末所有銀行賬號(hào)的銀行對(duì)賬單，審查了企業(yè)存款和其他貨幣資金賬戶余額信息真實(shí)性；

5、獲得金融機(jī)構(gòu)所提供的企業(yè)征信報(bào)告，查驗(yàn)公司借款及保證狀況；

6、對(duì)報(bào)告期末所有銀行帳戶實(shí)施了函證程序，審查了公司銀行賬戶的額度信息內(nèi)容、貸款信息內(nèi)容、存不存在流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)用受到限制等狀況；

7、計(jì)算了企業(yè)報(bào)告期利息費(fèi)用，查詢了中央人民銀行發(fā)布的基準(zhǔn)貸款利率，審查了利息費(fèi)用與貸幣余額的適配性；

8、計(jì)算了企業(yè)當(dāng)年度各期終流動(dòng)資產(chǎn)與有息債務(wù)體量的配對(duì)狀況，并查詢了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的有關(guān)情況，審查了有關(guān)情況是不是和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司一致。

二、審查建議

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、報(bào)告期，企業(yè)的利息費(fèi)用與流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模配對(duì)；

2、報(bào)告期，企業(yè)維持現(xiàn)階段貸款規(guī)模和大額資金要求具有合理化；

3、除已公布的受限資金外，不會(huì)有別的潛在性的限制性分配，亦不會(huì)有與控股股東或是實(shí)際控制人設(shè)立共管賬戶的情況。

特此公告。

樂(lè)山市巨星農(nóng)牧有限責(zé)任公司股東會(huì)

2023年5月24日