證券代碼：000971證券簡稱：ST不斷上漲公示序號：2023-20號

我們公司及股東會全體人員確保信息公開內(nèi)容真正、精確、詳細(xì)，并沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

高升控股有限責(zé)任公司（下稱“我們公司”或“企業(yè)”）于2023年5月17日接到深圳交易所下達(dá)的《關(guān)于對高升控股股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第151號），企業(yè)組織有關(guān)各方對年報問詢函涉及有關(guān)問題用心審查，現(xiàn)就有關(guān)問題回復(fù)表明如下所示：

難題1、2022年，貴公司實現(xiàn)營收51,532.87萬余元，同比減少28.33%，完成歸屬于上市公司股東的純利潤-53,637.68萬余元，同比減少9.66%；2023年第一季度，貴公司完成歸屬于上市公司股東的純利潤-7,123.37萬余元，截止到2023年一季度末，貴公司歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額為15,762.76萬余元。

2022本年度，貴公司網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項目、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項目、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率分別是2.13%、-125.68%、18.75%，各自較上年同期降低9.83%、提升46.12%、降低17.75%。麻煩你企業(yè)解釋說明以下情形：

（1）融合關(guān)鍵業(yè)務(wù)銷售狀況、成本結(jié)構(gòu)詳細(xì)情況等，深入分析虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率為負(fù)的緣故、主營業(yè)務(wù)利潤率大幅度變化的緣故，并比照同業(yè)競爭上市企業(yè)狀況，表明存不存在重要不一致的情況。

（2）融合各業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)、平攤狀況，表明主營成本計算是否正確，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（3）融合公司主要業(yè)務(wù)持續(xù)虧本、資產(chǎn)總額、現(xiàn)金流量、流動資產(chǎn)、償債能力、未決訴訟、主營發(fā)展趨勢、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、金融機構(gòu)授信額度等狀況，表明企業(yè)存不存在可能造成企業(yè)因乏力清償債務(wù)被債務(wù)人申請破產(chǎn)重整、凈資產(chǎn)為負(fù)、持續(xù)盈利存有不確定性的情況及隱患，如果是，請盡快揭露風(fēng)險性，并進(jìn)一步表明應(yīng)對策略；如否，請說明詳盡分辨根據(jù)。

請會計對于該難題進(jìn)行核實并表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

難題1（1）回應(yīng)：

1、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率小于零緣故

虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)為企業(yè)下屬子公司上海市瑩悅網(wǎng)絡(luò)有限公司下屬公司上海游馳網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司（以下統(tǒng)稱“上海市分公司”）的主營業(yè)務(wù)，其2022年實現(xiàn)營收2669.71萬余元，較去年同期降低1181.78萬余元，同比減少30.68%，減幅比較大，在其中：

（1）減幅緣故

①降費制度的危害

上海市分公司目前固定網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)資源在中國遍布比較廣泛。降費政策執(zhí)行前，一部分互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)地區(qū)代理可向供應(yīng)商采購固定不動網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)資源（遠(yuǎn)途網(wǎng)絡(luò)資源），組合現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)出入口，能夠降低寬帶服務(wù)經(jīng)營成本。降費政策執(zhí)行后，下調(diào)終端產(chǎn)品用戶的有關(guān)寬帶網(wǎng)絡(luò)使用費用，因為地區(qū)代理向網(wǎng)絡(luò)運營商采購成本存有廠商指導(dǎo)價格，采購成本較之前反倒有所上升，喪失同三大運營商的競爭能力，減費后終端產(chǎn)品用戶逐漸立即到當(dāng)?shù)厝筮\營商選購寬帶服務(wù)，而不向地區(qū)代理選購寬帶服務(wù)。受影響，地區(qū)代理業(yè)務(wù)流程顧客發(fā)生大幅降低，造成地區(qū)代理向上海市分公司購置數(shù)據(jù)需求發(fā)生大幅度下降，甚至導(dǎo)致顧客流失。

②內(nèi)容服務(wù)商的運營模式變化的危害

根據(jù)虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項目實施的集成業(yè)務(wù)等特色服務(wù)，因為客戶運營方式更改，當(dāng)年度不會再向我們公司購置服務(wù)內(nèi)容。以往占上海市分公司虛擬專用網(wǎng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵比例的一類顧客，如各地廣電網(wǎng)等寬帶網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商及CDN生產(chǎn)商，從內(nèi)容服務(wù)商處如騰訊官方、阿里巴巴、百度搜索等獲取網(wǎng)絡(luò)資源，為把具體內(nèi)容迅速發(fā)放給終端產(chǎn)品用戶，上海市分公司為他們提供網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)連接遠(yuǎn)途網(wǎng)絡(luò)資源，在客戶寬帶網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費用中分劉海其盈利。為了能提升用戶的網(wǎng)站訪問時效性，使信息傳送更快、更持久，如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)內(nèi)容服務(wù)商內(nèi)容給予方法由原來選用集中型連接點遍布，改成在各個大寬帶服務(wù)提供商完全免費建造連接點，在就近原則客戶處擺放節(jié)點服務(wù)器，讓用戶可就近原則獲得需要具體內(nèi)容，提升用戶瀏覽網(wǎng)站的處理速度和通過率。這一具體內(nèi)容給予方式的轉(zhuǎn)變，直接導(dǎo)致上海市分公司業(yè)務(wù)流程外流。

（2）利潤率為負(fù)的緣故

虛擬專用網(wǎng)業(yè)務(wù)成本費主要是由運維及出租和設(shè)備折舊、工資薪金組成，當(dāng)年度較2021年成本構(gòu)成未發(fā)生變化。但由于上述情況緣故（降費現(xiàn)行政策、內(nèi)容服務(wù)商的運營模式更改）對企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，導(dǎo)致企業(yè)收入減少。上海市分公司從整體考慮到，為保持收入提高，及其維持目前顧客，上海市分公司虛擬專用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件在業(yè)務(wù)網(wǎng)站數(shù)量和網(wǎng)絡(luò)帶寬容積層面保持原先的經(jīng)營規(guī)模，因而當(dāng)年度運維及出租成本與設(shè)備折舊并沒有因收益降低而降低。

上海市分公司虛擬專用網(wǎng)業(yè)務(wù)成本費清單及變化剖析如下所示：

（3）同業(yè)競爭對比比較分析

2022年受國家產(chǎn)業(yè)政策以及市場環(huán)境危害，虛擬專用網(wǎng)業(yè)務(wù)同行業(yè)毛利率都出現(xiàn)較大幅度降低，公司和整個市場發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近年來都展現(xiàn)下滑趨勢，不會有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示：企業(yè)：萬余元

2、網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項目利潤率大幅度下降的主要原因

（1）減幅緣故

網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項目包含IDC、CDN、GFC及少許互聯(lián)網(wǎng)個性化服務(wù)，在其中IDC營收占比80%之上，CDN營收占比約7%，GFC營收占比約8%，別的營收占比不得超過5%。報告期利潤率明顯下降關(guān)鍵受到了IDC業(yè)務(wù)危害。

IDC業(yè)務(wù)是整合基本通信運營商和第三方機房互聯(lián)網(wǎng)資源、存量資源，為客戶提供網(wǎng)絡(luò)機柜租賃、服務(wù)器出租、網(wǎng)絡(luò)帶寬售賣等業(yè)務(wù)，承擔(dān)顧客的機器設(shè)備發(fā)布組裝維護(hù)保養(yǎng)，及其為客戶提供安防監(jiān)控、服務(wù)支持等個性化服務(wù)，幫助企業(yè)節(jié)約在研發(fā)、人力資源等方面經(jīng)營成本?？蛻魹樗褂玫目臻g和時間網(wǎng)絡(luò)帶寬資源以及個性化服務(wù)付款相對應(yīng)費用。

做為IDC/CDN關(guān)鍵要求端it行業(yè)在2022年增加經(jīng)營規(guī)模變緩，和以往本年度年爆發(fā)式的發(fā)展速度對比緩解很多；與此同時云計算平臺行業(yè)對傳統(tǒng)式IDC行業(yè)危害進(jìn)一步呈現(xiàn)，大中小型顧客從過去IDC向云遷移加速，導(dǎo)致顧客數(shù)與IDC連接點有一定的外流。另一方面電商行業(yè)的頭頂部集中化效用更加顯著，對價格行情的需求更直觀，并且也使中小型用戶流量外流，降低了連接點復(fù)用率，導(dǎo)致利潤率逐漸下滑。

2022年公司網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)業(yè)務(wù)TOP顧客均是互聯(lián)網(wǎng)大廠公司，前五顧客全年度營收占比IDC全年收入的70%之上，2022年相較2021年成本下降占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益減少占比，但是由于客單量減少力度超過平臺的成本下降力度，壓縮了盈利空間。

（2）同業(yè)競爭對比比較分析

2022年同業(yè)競爭企業(yè)IDC業(yè)務(wù)利潤率都有降低，公司和整個市場發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近2年都展現(xiàn)下滑趨勢，不會有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示：企業(yè)：萬余元

3、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率大幅度下降緣故

（1）減幅緣故

①項目開發(fā)周期增加，人力成本提升

企業(yè)通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)主要分布于北京市、吉林省、新疆省等地，2022本年度受大環(huán)境危害，業(yè)務(wù)流程執(zhí)行比較嚴(yán)重遇阻，導(dǎo)致項目開發(fā)周期增加，而人力成本按施工時間進(jìn)行分割，新項目施工時間提升，人力成本隨著提升。

②外委成本上升

報告期，由于受地區(qū)大環(huán)境危害，特別是吉林省長春市等地區(qū)，職工出勤受到限制，為準(zhǔn)時繼續(xù)履行合同，迫不得已提升與外協(xié)單位的協(xié)作，導(dǎo)致合同履約成本進(jìn)一步增加。

③市場投資減少，合同書招標(biāo)額減少

由于5G通信系統(tǒng)趨向健全，通信工程類業(yè)務(wù)項目投資慢慢減少，行業(yè)競爭日趨嚴(yán)重，合同總金額招標(biāo)折扣優(yōu)惠持續(xù)走低，合同書最后簽署額度減少。且通訊建設(shè)市場網(wǎng)絡(luò)運營商集中采購幅度逐漸增加，首先選擇已有體系里中通服及中移系等服務(wù)提供商，企業(yè)近年來內(nèi)原高收益牢固高品質(zhì)顧客流失。

（2）同業(yè)競爭對比比較分析

2022年同業(yè)競爭企業(yè)通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率都有降低，公司和整個市場發(fā)展?fàn)顩r基本一致，近年來都展現(xiàn)下滑趨勢，不會有重要不一致的情況。

同行業(yè)毛利率比照登記表如下所示：企業(yè)：萬余元

難題1（2）回應(yīng)：

公司主要業(yè)務(wù)包含：網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)項目、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項目、網(wǎng)絡(luò)機柜出租服務(wù)(直營IDC)、通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢、工業(yè)生產(chǎn)信息服務(wù)等，分別以企業(yè)下級不一樣分公司經(jīng)營和管理。企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，按各業(yè)務(wù)類別以及不同產(chǎn)品分派和核算對應(yīng)的營運成本，依照收付實現(xiàn)制開展成本計算。

2022年公司各主營業(yè)務(wù)收入組成及表明如下所示：

難題1（3）回應(yīng)：

報告期末公司凈資產(chǎn)為22,886.12萬余元，負(fù)債率為81.53%；去除資產(chǎn)減值要素，當(dāng)年度

經(jīng)營性虧損為26,838.25萬余元。有關(guān)指標(biāo)分析如下所示：

（1）主營狀況

公司主要業(yè)務(wù)整體發(fā)生年年虧本，主要因素一是企業(yè)云服務(wù)器等新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域前期投資比較大；二是公司主要業(yè)務(wù)銷售市場受5G行業(yè)競爭危害，市場份額降低，利潤率比較低，盈利下降；三是結(jié)合公司《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對并購分公司所形成的信譽以及相關(guān)長期資產(chǎn)展開了減值測試，經(jīng)檢測2021年計提減值準(zhǔn)備約24,784萬余元，2022年計提減值準(zhǔn)備約15,100萬余元，受該資產(chǎn)減值準(zhǔn)備危害，盈利降低。

企業(yè)已經(jīng)在積極主動采用相關(guān)措施，切合市場形勢，擴(kuò)展技術(shù)先進(jìn)的項目，企業(yè)長期運營能

力不是有風(fēng)險的。

公司主要業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析：

（2）資產(chǎn)總額

報告期末公司凈資產(chǎn)為22,886.12萬余元，負(fù)債率為81.53%。企業(yè)2022本年度虧本主要系在工業(yè)生產(chǎn)線上業(yè)務(wù)方面的投入比較大，企業(yè)已經(jīng)在積極主動采用相關(guān)措施，在不斷創(chuàng)新新興業(yè)務(wù)的前提下降低成本，務(wù)求逐步降低虧本及提高效益，完成公司凈資產(chǎn)的逐漸提高。由于中后期業(yè)務(wù)流程完善，收益及資產(chǎn)可能逐步增加。

（3）現(xiàn)金流量及流動資產(chǎn)

報告期末，企業(yè)貸幣余額9,575.89萬余元，企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流凈收益為-1,784.35萬余元，

主要因素為擴(kuò)展新興業(yè)務(wù)資金投入比較大，及其應(yīng)收帳款近些年受市場影響資金回籠比較慢；企業(yè)融資活動現(xiàn)金流量凈收益為-6,660.19萬余元，主要系付款北京華麒通信科技有限責(zé)任公司（下稱“北京華麒”）股東欠付股份對合同款3687萬余元；融資活動現(xiàn)金流量凈收益為13,414.10萬余元，主要系當(dāng)年度獲得非銀行的貸款14300萬余元。

企業(yè)已經(jīng)在積極主動采取有效措施，加速資金周轉(zhuǎn)進(jìn)展；企業(yè)還在增加新興業(yè)務(wù)新品的社會化進(jìn)

度，盡早改進(jìn)新興業(yè)務(wù)經(jīng)營性現(xiàn)金流。同時公司在原有業(yè)務(wù)流程前提下全面提高現(xiàn)錢方案管理水平，科學(xué)合理配對現(xiàn)金流量與開支金額、時限，維持有效的資金貯備；并持續(xù)推進(jìn)應(yīng)收帳款的催款及管理，大力開展清欠工作中，提升顧客回款額。

（4）償債能力

報告期末，企業(yè)償債能力指標(biāo)各項性能指標(biāo)如下所示：

一般情況下，速動比率和流動比率越大，表明公司償債能力越高。一般認(rèn)為，現(xiàn)金比率的低限為100%，而現(xiàn)金比率相當(dāng)于200%時比較適度，流動比率相當(dāng)于100%時比較適度。企業(yè)報告期末現(xiàn)金比率為130.96%，處在正常的區(qū)段；流動比率超出100%，關(guān)鍵受到了市場情況危害，應(yīng)收帳款資金回籠比較慢，企業(yè)已經(jīng)在積極主動采用收付款對策，盡早回收賬款。

一般情況下，負(fù)債率越低，權(quán)益乘數(shù)越小，表明公司企業(yè)償債能力越高。一般認(rèn)為負(fù)債率相當(dāng)于60%時比較適度，權(quán)益乘數(shù)在100%時比較適宜。企業(yè)報告期末負(fù)債率為81.53%，權(quán)益乘數(shù)比較高，通常是計提違規(guī)擔(dān)保預(yù)計負(fù)債比較高，伴隨著違規(guī)擔(dān)保的進(jìn)一步處理，預(yù)計負(fù)債還會逐漸沖回。

綜上所述，企業(yè)償債能力都處于比較正常范圍。

（5）未決訴訟、訴訟

當(dāng)前公司關(guān)鍵未決訴訟及訴訟有四類：

①企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保所引起的起訴、訴訟

截止到報告期末，企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保所引起的未決訴訟及訴訟有2筆，為深圳市民信惠商業(yè)保理有限責(zé)任公司（下稱“深圳市民信惠保理”）和深圳市前海高搜易投資管理有限公司（下稱“深圳高搜易”）案，總計標(biāo)的金額約56943.44萬余元。結(jié)合公司幾筆違規(guī)擔(dān)保裁定狀況，法院判決書多見駁回申訴另一方要求其擔(dān)負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任，而且深圳市民信惠保理案人民法院一審已駁回申訴另一方需求，預(yù)測將裁定企業(yè)無責(zé)。

②企業(yè)因違反規(guī)定獨立貸款所引起的起訴

因原實際控制人違規(guī)公司章，以公司名義與董云巍簽定借款協(xié)議，借款額度4,000萬余元，將原實際控制人關(guān)聯(lián)企業(yè)北京文化美國硅谷資產(chǎn)經(jīng)營投資有限公司扣除。依據(jù)北京四中院一審判決，企業(yè)需承擔(dān)還貸義務(wù)。截止到報告期末企業(yè)預(yù)估應(yīng)還款利息約8101.35萬余元。申請辦理起訴后案子仍在二審審理中并未裁定，同時公司一直在催促原實際控制人盡早還貸。

=3\*GB3③因證劵虛報公布糾紛案件所引起的股東起訴

因違規(guī)擔(dān)保相關(guān)事宜所造成的股東訴公司證券虛報公布糾紛案件，目前還在審理中。根據(jù)侓師開具的法律意見書，因為存有系統(tǒng)風(fēng)險造成股價下跌的影響因素，企業(yè)可認(rèn)為針對下挫30%至40%的那一部分與企業(yè)的證券欺詐中間無邏輯關(guān)系。由此企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，依照股東提起訴訟標(biāo)的金額的70%記提了預(yù)計負(fù)債。

④因證券欺詐糾紛案件所引起的國金證券的訴訟

國金證券（上海市）資產(chǎn)管理有限公司（下稱“國金證券”）覺得公司存在虛假陳述行為，同時結(jié)合《認(rèn)購協(xié)議》項下仲裁協(xié)議提到訴訟，要求其擔(dān)負(fù)項目投資差值損害、利息損失及相關(guān)費用一案，企業(yè)根據(jù)侓師開具的法律意見書，覺得國金證券的賠償要求都是基于侵權(quán)法律關(guān)聯(lián)明確提出，其認(rèn)為很有可能超過仲裁條款的范疇；國金證券與此案欠缺利益關(guān)系，并非該案適格的仲裁申請人；與此同時國金證券明確提出的企業(yè)虛假陳述行為，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行理賠要求欠缺事實證據(jù)法律規(guī)定。此案仍在訴訟審理中，企業(yè)根據(jù)法律意見書，未記提預(yù)計負(fù)債。

針對之上存有的未決訴訟及訴訟，企業(yè)聘用知名律師組織積極主動訴訟，也在催促原實際控制人盡早償還債務(wù)。企業(yè)在職大股東及控股股東也在積極幫助商家處理違規(guī)擔(dān)保等遺留問題。以上未決訴訟及訴訟預(yù)估對企業(yè)的總體危害可控性。

（6）主營發(fā)展趨勢

企業(yè)逐漸進(jìn)行新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，搭建企云服務(wù)平臺、融媒應(yīng)用等合理布局。

公司現(xiàn)階段逐漸向行業(yè)綜合性云服務(wù)轉(zhuǎn)型，尤其是和航天云網(wǎng)協(xié)作，增加工業(yè)生產(chǎn)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)投入，為航天云網(wǎng)我國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺給予最底層云平臺服務(wù)，進(jìn)入工業(yè)生產(chǎn)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)生態(tài)合作伙伴。彼此后面擬深入推進(jìn)優(yōu)點資源優(yōu)化配置，并充分依靠航天云網(wǎng)知名品牌，高效完成云+網(wǎng)+垂直領(lǐng)域服務(wù)平臺+運用平臺的建設(shè)，加速工業(yè)生產(chǎn)信息服務(wù)走向市場，推動工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)項目建設(shè)。

同時公司運用技術(shù)性、資源不斷積累貯備，進(jìn)行領(lǐng)域融媒業(yè)務(wù)系統(tǒng)?，F(xiàn)階段已經(jīng)與富華多媒體數(shù)據(jù)協(xié)作，一方面基本建設(shè)富華數(shù)據(jù)云平臺、融媒云服務(wù)平臺及版權(quán)區(qū)塊鏈服務(wù)平臺，面對政府部門、公司提供融媒服務(wù)項目，給予集圖片直播、視頻在線觀看、內(nèi)容審查、AI寫作、一鍵發(fā)布等新興媒體服務(wù)平臺；另一方面搭建著作權(quán)云服務(wù)平臺，服務(wù)項目各個（類）新聞媒體版權(quán)交易要求，為平臺生態(tài)里的經(jīng)營者與使用人給予工具平臺的前提下，為內(nèi)容提供方和使用方提供版權(quán)認(rèn)證、內(nèi)容管理系統(tǒng)、具體內(nèi)容買賣、權(quán)限管理、著作權(quán)追蹤、法律維權(quán)支撐點、內(nèi)容風(fēng)控和專業(yè)設(shè)備等全方面的運營管理。

之上措施，企業(yè)已經(jīng)在二年前逐漸布署執(zhí)行中，2023年可能加快推進(jìn)，爭得早日完成運營收益，盡快實現(xiàn)公司利潤及資產(chǎn)增長。

（7）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

當(dāng)年度企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況如下：人民幣單位：萬余元

企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通常是信譽一部分，信譽入賬價值30.20億人民幣，總計計提減值準(zhǔn)備29.10億人民幣，報告期末信譽還有1.09億人民幣。資產(chǎn)重組通常是近年來市場形勢和有關(guān)政策影響，營業(yè)收入下降，企業(yè)已經(jīng)在大力開拓新興業(yè)務(wù)，特別是在工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)層面擴(kuò)展資金投入，爭得盡早增收。

固定資產(chǎn)減值通常是折舊費用，同時將一部分陳舊系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)減值解決，依據(jù)新興業(yè)務(wù)的實施，會大大增加新設(shè)備資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)減值通常是過去的軟件著作等無形資產(chǎn)攤銷，以及企業(yè)之前研制的與IDC個性化服務(wù)有關(guān)軟件管理系統(tǒng)已失去競爭能力，因此展開了資產(chǎn)減值。公司現(xiàn)階段切合市場形勢，切實產(chǎn)品研發(fā)云服務(wù)器有關(guān)技術(shù)，為云服務(wù)業(yè)務(wù)提供技術(shù)支持。

（8）金融機構(gòu)授信額度等狀況

公司在2021年得到興業(yè)放貸1億人民幣，目前已經(jīng)償還。2023年興業(yè)又派發(fā)8,000萬余元借款。企業(yè)已經(jīng)在切實擴(kuò)展云服務(wù)器及工業(yè)線上業(yè)務(wù)，伴隨著業(yè)務(wù)流程的實施和深層次、運營水平的提高，可能獲取更多的資金支持。

綜上所述，公司具有虧本為分階段虧本，董事會及高管對公司運營滿懷信心，企業(yè)可以在非常長一段時間內(nèi)長期運營，具備應(yīng)該有的持續(xù)盈利。

會計審查建議：

有關(guān)本期收入確定，會計關(guān)鍵實行下列審計證據(jù)：

（1）掌握、評定與收入準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)控制度，并檢測其實效性；

（2）開展毛利率分析，對發(fā)生劇烈波動的情況展開分析；

（3）抽樣檢驗了與收入準(zhǔn)則有關(guān)的支持性文件，包含收益合同書、驗收報告單、收支明細(xì)、查賬紀(jì)錄、稅票、銀行對賬單、流量圖等；

（4）取樣對大額轉(zhuǎn)賬及應(yīng)收賬款余額開展詢證；

（5）剖析配制成本費產(chǎn)生狀況，點評收益產(chǎn)生信息真實性；

（6）開展截至檢測，點評收益有沒有被紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)臅嬆甓龋?/p>

（7）查看核心客戶工商登記信息，分辨收益是不是產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)方交易，是否具備商業(yè)實質(zhì)。

有關(guān)今天成本確認(rèn)，會計關(guān)鍵實行下列審計證據(jù)：

（1）掌握、評定與成本費購置相關(guān)的內(nèi)控制度，并檢測其實效性；

（2）開展毛利率分析，對發(fā)生劇烈波動的情況展開分析；

（3）抽樣檢驗了與購置成本確認(rèn)有關(guān)的支持性文件，包含供貨合同、驗收報告單、收支明細(xì)、查賬紀(jì)錄、稅票、銀行對賬單、流量圖等；

（4）取樣對大額轉(zhuǎn)賬及應(yīng)付款賬戶余額開展詢證；

（5）查看核心客戶工商登記信息，分辨收益是不是產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)方交易，是否具備商業(yè)實質(zhì)。

經(jīng)核實，沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中上述事宜實際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，公司經(jīng)營成本計算合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題2、報告期末，貴公司預(yù)收賬款總金額28,490.28萬余元，較最初提高102.86%；依據(jù)《審計報告》，產(chǎn)生審計報告意見的前提包含會計無法執(zhí)行別的合理審計證據(jù)就一部分預(yù)付款項信息真實性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計程序。麻煩你企業(yè)解釋說明以下幾點：

（1）2022年新增加訂金前十名對象狀況，包含但是不限于公司名字、額度、預(yù)付款主要內(nèi)容、關(guān)聯(lián)性等，同時結(jié)合合同書具體內(nèi)容，表明預(yù)付款項是不是和合同規(guī)定支付方式、支付時點是否滿足商業(yè)慣例。

（2）賬齡分析超過一年的訂金前十名對象狀況，括但不僅限于公司名字、額度、預(yù)付款主要內(nèi)容、關(guān)聯(lián)性等，同時結(jié)合合同書具體內(nèi)容，表明預(yù)付款項是不是和合同規(guī)定支付方式、支付時點是否滿足商業(yè)慣例、長期性未結(jié)的主要原因。

（3）融合上述所說情況，表明預(yù)收賬款是不是產(chǎn)生資產(chǎn)減值狀況及判定根據(jù)，存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)變向占有上市企業(yè)資金狀況。

請會計融合對預(yù)付款項的財務(wù)審計狀況，表明《內(nèi)部控制審計報告》公開發(fā)表建議是不是適當(dāng)，并且對以上問題進(jìn)行核實并表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

難題2（1）回應(yīng)：

2022年企業(yè)新增加訂金均是企業(yè)員工各分公司，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略以及各自的優(yōu)勢進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生，實際前十名目標(biāo)情況如下：

（1）預(yù)付款深圳鑫融創(chuàng)有限責(zé)任公司（下稱“深圳市鑫融創(chuàng)”）8200萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

與深圳鑫融創(chuàng)合同有兩種，一為風(fēng)冷式儲能項目設(shè)備招標(biāo)，二為電力能源供應(yīng)鏈管理與能源云平臺的研發(fā)和購置，均是阜新市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)園項目應(yīng)用。

企業(yè)下屬子公司與內(nèi)蒙古通遼市科左后旗進(jìn)行合作，融合通遼市科左后旗豐富多彩的光伏及風(fēng)力等清潔能源網(wǎng)絡(luò)資源，彼此合作投資在本地基本建設(shè)零碳產(chǎn)業(yè)基地，并且在零碳產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)基本建設(shè)新能源技術(shù)云計算數(shù)據(jù)中心，及其光伏發(fā)電或風(fēng)力發(fā)電新能源儲能發(fā)電廠，并且對產(chǎn)業(yè)基地入駐企業(yè)給予信息化規(guī)劃服務(wù)項目，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展全產(chǎn)業(yè)鏈各相關(guān)產(chǎn)業(yè)給予該領(lǐng)域配套IDC及網(wǎng)絡(luò)媒體等業(yè)務(wù)。

應(yīng)該投資比較大，向深圳市鑫融創(chuàng)選購的設(shè)備和服務(wù)平臺具備特定性，彼此秉著公平公正誠實信用原則，經(jīng)商議預(yù)付款比例是90%，尾款10%于設(shè)備驗收運作一年后付款，合乎商業(yè)慣例。

（2）預(yù)付款北京市興東理商貿(mào)有限公司（下稱“北京市興東理”）2452萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)倆家分公司各自向北京興東理購置裝配式墻板及屋頂板，各簽訂了一份供貨合同，總共預(yù)付款2452萬余元，預(yù)付款占比40%，合乎商業(yè)慣例。選購的裝配式墻板及房頂，將分別用以內(nèi)蒙古通遼市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)基地搬入公司基礎(chǔ)設(shè)施，及其阜新市計劃執(zhí)行的心愿生態(tài)公園業(yè)余活動服務(wù)設(shè)施，目前還在執(zhí)行中。

（3）預(yù)付款天津市日華鑫裝飾有限公司（下稱“天津市日華鑫”）2176.4148萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司計劃在天津市創(chuàng)建協(xié)同融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地，打造出根據(jù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、卵化、經(jīng)營、綜合服務(wù)平臺于一體的媒體直播產(chǎn)業(yè)基地。因此分公司向公司股東天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司租用了場所，與天津市日華鑫簽訂了直播場景房屋裝修合同一份，及其購置直播工具、舞美設(shè)計設(shè)施等供貨合同三份，依照合同總金額的60%-70%付了訂金總共2176.4148萬余元。天津市日華鑫已出示室內(nèi)設(shè)計方案，后因為天津市那時候有關(guān)管理措施推遲工程施工，又因為場所消防問題工程施工停滯不前?；诖耍止緦⑦@個直播基地暫時中止執(zhí)行，彼此于2023年2月解除協(xié)議，天津市日華鑫于2023年4月將訂金2176.4148萬余元所有退還。

（4）預(yù)付款山東山眾汽車有限責(zé)任公司（下稱“山東省山眾”）1704萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司與越野一族（北京市）傳媒科技有限責(zé)任公司（下稱“越野一族”）進(jìn)行深化合作，其持有的“越野e族”知名品牌具有顯著優(yōu)良影響力，所經(jīng)營的論壇平臺有著幾千萬高凈值人群會員數(shù)據(jù)，持有英雄大會等人群帶動性高品質(zhì)主題活動。彼此進(jìn)行合作后，逐漸在四個方面進(jìn)行規(guī)劃，主要包括以“越野e族”各個中隊網(wǎng)絡(luò)資源為載體，機構(gòu)遍布全國的涉車銷售服務(wù)方式，試著以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺形式進(jìn)行人性化造成、改造及其市場銷售。

因此，集團(tuán)公司分公司與“越野e族”里的涉車團(tuán)隊取得聯(lián)系，就VIP人群呼吁相對較高的車系，運用精英團(tuán)隊購買的價格優(yōu)點，向山東省山眾購置特殊車系并簽訂了五份購車協(xié)議，總共付款訂金1938萬余元，之后又退還234萬，具體預(yù)付款1704萬余元，預(yù)付款占比平均為75%。因合同書所涉及車系均是特殊或?qū)Ｖ?，其中包括有二手車更新改造及其進(jìn)口車等，價錢也極為特惠，因此預(yù)付款占比比較高，非常符合商業(yè)慣例。

后因為購置車系稀有，那時候有關(guān)管理措施危害交貨，及其進(jìn)口車已經(jīng)無法滿足在我國將要開展的環(huán)保等級，將來環(huán)保產(chǎn)品認(rèn)證存有重大風(fēng)險，經(jīng)綜合考慮，分公司確定停止車輛交易業(yè)務(wù)流程，并和山東省山眾簽訂了解除協(xié)議，山東省山眾已經(jīng)在2023年4月將訂金1704萬余元所有退還。

（5）預(yù)付款北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司（下稱“富華多媒體系統(tǒng)”）1240萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，方案基本建設(shè)國家級別數(shù)字版權(quán)保護(hù)云服務(wù)平臺，為保證按質(zhì)論價確保服務(wù)平臺需要互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量，于2021年底與富華多媒體系統(tǒng)簽訂了《版權(quán)云平臺帶寬數(shù)據(jù)流量合作協(xié)議》，由富華多媒體系統(tǒng)與眾多網(wǎng)絡(luò)運營商統(tǒng)談優(yōu)惠價、使用量與連接確保，并統(tǒng)采服務(wù)平臺需要網(wǎng)絡(luò)帶寬數(shù)據(jù)流分析量，依照約定書的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%當(dāng)初付了對應(yīng)的訂金。2022年彼此根據(jù)自己的需求又簽訂了合同補充協(xié)議，依照合同補充協(xié)議合同約定的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%付了訂金1240萬余元，合乎商業(yè)慣例。

（6）預(yù)付款北京市巨云時代科技有限公司（下稱“北京市巨云時代”）1097.504萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)數(shù)字版權(quán)保護(hù)云平臺建設(shè)的需要，和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的需要，向北京巨云時代采購了區(qū)塊鏈技術(shù)有關(guān)訂制云及PAAS綜合服務(wù)平臺、具體內(nèi)容審核平臺及服務(wù)和以上服務(wù)平臺私有化部署需要IDC網(wǎng)絡(luò)資源，各自簽訂了三份有關(guān)采購合同范本。在其中IDC網(wǎng)絡(luò)資源預(yù)付款了首年全額的資源費297.504萬余元，其他幾個業(yè)務(wù)流程因北京市巨云時代給與低于市場價10%優(yōu)惠，根據(jù)協(xié)議全額的預(yù)付款了協(xié)議書款總共800萬余元，總計預(yù)付款1097.504萬余元。

因那時候有關(guān)管理措施規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的實施并沒有達(dá)到預(yù)期規(guī)模，經(jīng)雙方協(xié)商一致于2023年2月解除協(xié)議，北京市巨云時代于2023年4月將訂金1097.504萬余元所有退還。

（7）預(yù)付款山西省輝業(yè)機械有限公司（下稱“山西省輝業(yè)”）900萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)數(shù)字版權(quán)保護(hù)云平臺建設(shè)的需要，和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的需要，向山西省輝業(yè)購置數(shù)據(jù)融媒的小視頻AI、聲頻AI、車輛AI模塊定做的云及PAAS服務(wù)和著作權(quán)云服務(wù)平臺的許多技術(shù)咨詢。因山西省輝業(yè)給與低于市場價10%優(yōu)惠及其免費體驗SLA回應(yīng)服務(wù)項目，根據(jù)協(xié)議全額的預(yù)付款了協(xié)議書款900萬余元。

因那時候有關(guān)管理措施規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)媒體業(yè)務(wù)流程的實施并沒有達(dá)到預(yù)期規(guī)模，經(jīng)雙方協(xié)商一致于2023年2月解除協(xié)議，山西省輝業(yè)于2023年4月將訂金900萬余元所有退還。

（8）預(yù)付款天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司（下稱“天津市百若克”）237.34萬余元，為公司控股股東。

企業(yè)下屬子公司計劃在天津市創(chuàng)建協(xié)同融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地，打造出融媒體直播產(chǎn)業(yè)基地。因此分公司向公司股東天津市百若克租賃其坐落于天津空港一棟約6844.70平米場所，租賃期5年，并按照約定書付款首租金237.34萬余元，合乎商業(yè)慣例。中后期因場所消防問題，天津市百若克出具了推遲確認(rèn)單，確定保存子公司租賃權(quán)，并且以消防工程驗收后做為具體租用日測算房租，并且于2023年4月退還訂金237.34萬余元。

（9）預(yù)付款北京市德利迅達(dá)科技公司（下稱“德利迅達(dá)”）200萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，向德利迅達(dá)購置坐落于江蘇省鹽城市、上海市、北京市等地區(qū)約1000個網(wǎng)絡(luò)機柜，時間2年，預(yù)付款200萬。后因為市場拓展受到限制，深化合作停止，德利迅達(dá)已經(jīng)將訂金200萬余元于2023年4月所有退還。

（10）預(yù)付款山東省金暢農(nóng)集團(tuán)有限公司（下稱“山東省金暢農(nóng)”）200萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司向山東省金暢農(nóng)購置智能農(nóng)業(yè)管理系統(tǒng)，山東省金暢農(nóng)自主開發(fā)，以其特定性預(yù)付款全額的合同款200萬余元。此項目已經(jīng)停止，山東省金暢農(nóng)已經(jīng)將訂金200萬余元于2023年4月所有退還。

難題2（2）回應(yīng)：

賬齡分析超過一年的訂金前十名均是企業(yè)下屬子公司因項目需求產(chǎn)生，實際前十名目標(biāo)情況如下：

（1）預(yù)付款北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司（下稱“富華多媒體系統(tǒng)”）4137.60萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，方案基本建設(shè)國家級別數(shù)字版權(quán)保護(hù)云服務(wù)平臺，為保證按質(zhì)論價確保服務(wù)平臺需要互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量，于2021年底與富華多媒體系統(tǒng)簽訂了《版權(quán)云平臺帶寬數(shù)據(jù)流量合作協(xié)議》，由富華多媒體系統(tǒng)與眾多網(wǎng)絡(luò)運營商統(tǒng)談優(yōu)惠價、使用量與連接確保，并統(tǒng)采服務(wù)平臺需要網(wǎng)絡(luò)帶寬手機流量，依照約定書的網(wǎng)絡(luò)帶寬容量40%付款訂金4960萬余元，合乎商業(yè)慣例?，F(xiàn)階段已結(jié)算613.74萬余元，及其相關(guān)費用208.66萬余元，尚余4137.60萬余元中后期依據(jù)應(yīng)用情況據(jù)實結(jié)算。

（2）預(yù)付款貴陽市應(yīng)宏偉數(shù)據(jù)技術(shù)有限責(zé)任公司（下稱“貴陽市應(yīng)宏”）1145萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)下屬子公司與越野一族進(jìn)行的溝通中，包含以“越野e族”各個中隊網(wǎng)絡(luò)資源為載體，機構(gòu)遍布全國的涉車銷售服務(wù)方式，試著以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺形式進(jìn)行人性化造成、改造。因此分公司于2021年與貴陽市應(yīng)宏簽訂了車輛設(shè)計及磨具委托加工合同，按照合同依照50%占比付款訂金855萬余元，中后期增加磨具訂金290萬余元，累計預(yù)付款1145萬余元，預(yù)付款比例達(dá)到67%，還在有效范圍之內(nèi)。

由于受那時候管理措施等因素，“越野e族”活動障礙，顧客購買意向減少，因此雙方協(xié)商一致增加生產(chǎn)加工時限。

（3）預(yù)付款北京四海翔云網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱“四海翔云”）730.222萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)已有管理體系各個平臺的安全性組網(wǎng)方案要求，與航天云網(wǎng)云服務(wù)平臺合作開發(fā)項目的需要，以及企業(yè)對國家級專業(yè)企云的運營計劃的需要，SD-WAN平臺產(chǎn)品是企業(yè)主要持續(xù)發(fā)展的商品。SD-WAN服務(wù)平臺為用戶提供安全性組網(wǎng)方案服務(wù)項目，用戶需要在各個連接點布署服務(wù)平臺CPE機器設(shè)備，來連接SD-WAN服務(wù)平臺。因此公司在2021年向四海翔云購置訂制CPE機器設(shè)備、訂制大數(shù)據(jù)中心互連機器設(shè)備，各自簽訂了三份供貨合同，經(jīng)商議四海翔云給與市價約5折特惠，因此訂金根據(jù)合同全票價一次性支付，總共付款731.65萬余元。

四海翔云按照合同展開了訂制兼容工作中，帶來了20臺CPE試驗機，清算價為1.428萬余元，后因為與航天云網(wǎng)各企業(yè)合作進(jìn)展沒有達(dá)到預(yù)估，為防止產(chǎn)生商品積壓貨風(fēng)險性，經(jīng)商議彼此于2023年4月解除協(xié)議，四海翔云于2023年2月已經(jīng)將訂金賬戶余額730.222萬余元所有退還。

（4）預(yù)付款北京市應(yīng)通科技公司（下稱“北京市應(yīng)通”）2576.63萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)分公司于2020年底向北京應(yīng)通購置固定不動網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)項目，承諾服務(wù)年限為2年，根據(jù)己方的項目訂單信息另一方開啟連接點服務(wù)項目，以開啟確認(rèn)書為結(jié)算依據(jù)，依照協(xié)議書預(yù)付款一年。因北京市應(yīng)通擁有國家工信部授予的A26（中國通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)）基本通信資源車牌，為剛性需求，因為按國家工信部規(guī)定收費方式變動，造成基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本上漲，依據(jù)分公司總量需求及市場前景分辨，分公司根據(jù)預(yù)付款方法享有原先的網(wǎng)絡(luò)資源采購流程，保持一定的低成本優(yōu)勢并具備定制化產(chǎn)品的協(xié)調(diào)能力。因此分公司按全票價一次性支付了3025.69萬余元，2021年底取回1400萬余元，現(xiàn)階段尚余1625.69萬余元。

分公司對北京應(yīng)通還有別的訂金總計約951萬余元，系往年和北京應(yīng)通在100G雙回路數(shù)據(jù)傳輸業(yè)務(wù)上支付與結(jié)算款的差值累計數(shù)，將于后面業(yè)務(wù)上相抵。

因市場形勢危害，分公司固定不動網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸提供服務(wù)的經(jīng)營規(guī)模持續(xù)下降，因此并未開啟和北京應(yīng)通有關(guān)以上合同約定的有關(guān)連接點，公司現(xiàn)階段已經(jīng)在大力開拓客源，確保在2023年再次進(jìn)行這項業(yè)務(wù)。

（5）預(yù)付款浙江華網(wǎng)俊業(yè)科技公司235.85萬余元，企業(yè)與其說無關(guān)聯(lián)性。

此筆貨款為分公司購置溫州市通信機房節(jié)點擔(dān)保金，因業(yè)務(wù)流程依然在開展，擔(dān)保金暫時不取回。

（6）賬齡分析超過一年的訂金前十名中，除了上述五名外，剩下五名總計預(yù)付款總金額34.60萬余元，有擔(dān)保金，也是有業(yè)務(wù)流程借款待取回，公司已經(jīng)催促他人盡早資金回籠。

難題2（3）回應(yīng)：

總的來說，2022年新增加訂金前十名中絕大多數(shù)早已取回，現(xiàn)階段還有10652萬余元為分公司在阜新市科左后旗零碳產(chǎn)業(yè)園項目過程中發(fā)生，此項目正在進(jìn)行，企業(yè)將積極主動跟進(jìn)項目進(jìn)展，催促經(jīng)銷商按照合同約定時限交貨設(shè)備和商品。還有另外1240萬余元為富華多媒體系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)帶寬容積訂金，及其賬齡分析超過一年的訂金前十名還有8129.68萬余元在執(zhí)行過程中，公司將在2023年開啟業(yè)務(wù)流程或是取回訂金。

企業(yè)所發(fā)生的預(yù)付款項也是根據(jù)業(yè)務(wù)流程具體情況所發(fā)生的，且因管理措施及市場形勢危害，早已取回絕大多數(shù)預(yù)付款項，未回收一部分仍在執(zhí)行中，因而未造成資產(chǎn)減值征兆，不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)變向占有上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況。

會計審查建議：

與預(yù)付款項有關(guān)的內(nèi)控制度，公司主要建立了《采購管理制度》。大家評價了內(nèi)控制度設(shè)計方案實效性，在供應(yīng)商選擇、訂單管理系統(tǒng)、采購合同管理等多個方面，確定了采購申請單、審核、選購、工程驗收、支付、購置后評估等各個環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和審批權(quán)，內(nèi)控制度設(shè)計方案合理。大家任意選用了樣版對內(nèi)控制度實施情況進(jìn)行檢測，沒有發(fā)現(xiàn)采購過程執(zhí)行過程中其審批權(quán)和申辦程序流程和相關(guān)內(nèi)控制度存在較大不一致，《內(nèi)部控制審計報告》公開發(fā)表建議形式是適當(dāng)?shù)摹?/p>

有關(guān)預(yù)付款項特性，預(yù)收賬款—深圳鑫融創(chuàng)有限責(zé)任公司期末數(shù)8,200萬余元、預(yù)收賬款—北京市興東理商貿(mào)有限公司期末數(shù)2,452萬余元、預(yù)收賬款—貴陽市應(yīng)宏偉數(shù)據(jù)技術(shù)有限責(zé)任公司期末數(shù)1,145萬余元，因為我們無法獲得經(jīng)銷商與外協(xié)單位中間簽訂的合同書、協(xié)議書及其賬款付款憑證，大家無法就以上預(yù)付款項信息真實性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計程序。另預(yù)收賬款—北京新華多媒體數(shù)據(jù)有限責(zé)任公司期末數(shù)5,377.60萬余元，因為我們無法獲得最后與網(wǎng)絡(luò)帶寬總流量服務(wù)提供方（網(wǎng)絡(luò)運營商）簽訂的采購合同范本及其賬款付款憑證，大家無法就得預(yù)付款項信息真實性、具體流入及攤余性獲得充足、適度的審計程序。除上述情況四項預(yù)收賬款之外，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)預(yù)付款項詳細(xì)情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致。

難題3、目前為止，貴公司仍存在違規(guī)擔(dān)保額度總計65,318.88萬余元，因違規(guī)擔(dān)保事宜企業(yè)一部分銀行帳戶、擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶，現(xiàn)階段違規(guī)擔(dān)保案子仍在人民法院審理中。麻煩你企業(yè)解釋說明以下幾點：

（1）較上一年度違規(guī)擔(dān)保變化趨勢，包含但是不限于處理時長、方法、法律規(guī)定、存不存在別的未作公布的違規(guī)擔(dān)保情況等。

（2）已記提、未記提與沖回預(yù)計負(fù)債的重要依據(jù)，存不存在以案子并未最終判決、沒法分析判斷預(yù)計負(fù)債的實際額度為理由未記提債務(wù)的情況，預(yù)計負(fù)債的賬務(wù)處理是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（3）公司銀行賬戶、擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜較上一年度產(chǎn)生變化的狀況，是不是對生產(chǎn)運營產(chǎn)生影響。

（4）融合被凍結(jié)銀行賬戶主要用途、被凍結(jié)余額等，表明被凍結(jié)銀行賬戶是否屬于公司主要銀行帳戶，企業(yè)存不存在本所《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項規(guī)定的情況。

請會計對事宜（2）進(jìn)行核實并做出確立建議。找律師對事宜（4）進(jìn)行核實并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

難題3（1）回應(yīng)：

截止到2021年年報披露日，企業(yè)仍存5項違規(guī)擔(dān)保事宜并未處理，違規(guī)擔(dān)保賬戶余額為64591.08萬余元。

截止到2022年年報披露日，企業(yè)仍然仍存該5項違規(guī)擔(dān)保事宜，違規(guī)擔(dān)保賬戶余額為65318.88萬余元，與去年相比較提升727.80萬余元，系2022年對一部分違規(guī)擔(dān)保計提當(dāng)初貸款利息。

該5項違規(guī)擔(dān)保中，深圳市民信惠保理案，人民法院一審已裁定企業(yè)無責(zé)，因另一方提出上訴，現(xiàn)在正在二審環(huán)節(jié)；深圳高搜易案依然在訴訟之中，申請辦理標(biāo)的金額53,681.04萬余元；寧波市華滬銀匙投資中心（有限合伙企業(yè)）（下稱“寧波市華滬”）案涉及金額1237.55萬余元，人民法院已二審判決應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擔(dān)負(fù)還貸義務(wù)，目前還沒有實行；田恒偉和蔡遠(yuǎn)遠(yuǎn)地總計約7137.89萬余元，另一方未提出訴訟也未與企業(yè)申報債權(quán)。

違規(guī)擔(dān)保事宜公司已經(jīng)數(shù)次開展公布，不會有別的未作公布的違規(guī)擔(dān)保情況。

難題3（2）回應(yīng)：

企業(yè)違規(guī)擔(dān)保包括兩種方式，一是立即擔(dān)保形式，二是共同借款方式。

有關(guān)貸款擔(dān)保一部分，依據(jù)2018年北京振邦法律事務(wù)所開具的法律意見書，覺得企業(yè)很大概率被裁定承擔(dān)的風(fēng)險比例是不能清償部分二分之一下列或三分之一下列，企業(yè)由此在2018年對違規(guī)擔(dān)保一部分依照利息額度的三分之一記提預(yù)計負(fù)債，累計提約66,379.87萬余元。根據(jù)法院判決書企業(yè)無責(zé)、債務(wù)人出示免去貸款擔(dān)?；蜻€款義務(wù)函、依據(jù)法律意見書分辨貸款擔(dān)保過期或民事法律事實不會有、原控股股東韋振宇償還債務(wù)等形式，清除違規(guī)擔(dān)保的前提下，沖回已記提預(yù)計負(fù)債，總計沖回預(yù)計負(fù)債44,420.54萬余元。報告期末違規(guī)擔(dān)保記提預(yù)計負(fù)債賬戶余額為22,012.46萬余元，系以上深圳市民信惠保理、深圳高搜易案依照三分之一記提了12918.91萬余元；寧波市華滬依照法院判決書加計延長還款貸款利息記提了1237.55萬余元；還有另外上海汐麟投資管理有限公司（下稱“上海汐麟”）因另一方撤案后未在提起訴訟，且依據(jù)北京新世嘉律師事務(wù)所律師開具的法律意見書，覺得公司沒有擔(dān)負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任，但考慮到謹(jǐn)慎原則企業(yè)并對已計提預(yù)計負(fù)債7856萬余元沒有進(jìn)行沖回。

有關(guān)共同借款一部分，因貸款人要承擔(dān)全額的利息的清償責(zé)任，故2018年按全額的利息確定預(yù)計負(fù)債，自此每一年記提未償還一部分利息，累計提約10,191.93萬余元。后面根據(jù)法院判決書、債務(wù)人出示免去貸款擔(dān)?；蜻€貸義務(wù)函、原控股股東償還債務(wù)等形式清除共同借款的前提下，總計沖回預(yù)計負(fù)債3,054.04萬余元，報告期末共同借款記提預(yù)計負(fù)債賬戶余額為7,137.89萬余元，系田恒偉和蔡遠(yuǎn)遠(yuǎn)地合計金額。

結(jié)合公司記提預(yù)計負(fù)債的重要依據(jù)遵循原則，企業(yè)不會有以案子并未最終判決、沒法分析判斷預(yù)計負(fù)債的實際額度為理由未記提債務(wù)的情況，預(yù)計負(fù)債的賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

會計審查建議：

對于違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計負(fù)債事宜，年度報告會計開展的程序流程主要包含：

（1）查企業(yè)違規(guī)擔(dān)保及違反規(guī)定貸款事項借款協(xié)議、保證合同、支付款憑證等相關(guān)材料；

（2）查企業(yè)違規(guī)擔(dān)保的訴訟工作進(jìn)展；

（3）查看中國證監(jiān)會湖北省監(jiān)管局對企業(yè)相關(guān)事宜的調(diào)查報告及懲罰結(jié)果；

（4）核查高管對借款本金及利息、擔(dān)保余額計算；

（5）運用侓師對企業(yè)違規(guī)擔(dān)保及違反規(guī)定貸款的技術(shù)專業(yè)法律意見，而且掌握與評價高管運用律師的工作。

經(jīng)核實，沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計負(fù)債詳細(xì)情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的賬務(wù)處理保持著一貫性和謹(jǐn)慎性原則，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)現(xiàn)有關(guān)違規(guī)擔(dān)保所形成的預(yù)計負(fù)債存有重大錯報風(fēng)險。

難題3（3）回應(yīng)：

1、公司銀行賬戶被法院凍結(jié)賬戶事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況以及對生產(chǎn)運營帶來的影響

（1）公司銀行賬戶被法院凍結(jié)賬戶事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況如下所示：

（2）企業(yè)銀行賬戶凍結(jié)事宜沒有對企業(yè)生產(chǎn)運營造成重大不良影響

企業(yè)凍結(jié)的工行仙桃市分行帳戶為基本戶，因公司日常經(jīng)營地于北京，為方便管理，企業(yè)日常應(yīng)用一般賬戶開展資產(chǎn)收付款，該賬戶凍結(jié)沒有對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營造成明顯不良影響。另企業(yè)為集團(tuán)式管理方法，主營收入支出皆在各分公司開展，企業(yè)的賬戶凍結(jié)事宜不受影響分公司業(yè)務(wù)順利開展。

2、企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜較去年同期產(chǎn)生變化情況以及對生產(chǎn)運營帶來的影響

（1）企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜較上一年度產(chǎn)生變化情況

注：北洋博天即“北京市北洋博天貿(mào)易有限公司”。

（2）企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜沒有對企業(yè)生產(chǎn)運營造成重大不良影響

企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜現(xiàn)在只有民信惠保理向法院申請的訴前保全，將企業(yè)持有北京華麒通信科技有限責(zé)任公司99.997%股權(quán)凍結(jié)，此案系企業(yè)前實際控制人違規(guī)擔(dān)保而致，人民法院一審已裁定駁回申訴民信惠保理的需求，現(xiàn)在正在二審環(huán)節(jié)。

股份的凍潔通常是限定公司股東處罰股份的支配權(quán)，從而避免股權(quán)分紅的不正確外流，做到法院強制執(zhí)行的效果，股份的凍潔不受限制公司股東正常的履行例如股東會集結(jié)權(quán)、選舉權(quán)、合法利益、競選和選舉權(quán)、自主權(quán)等共益權(quán)。因而以上企業(yè)擁有分公司股份被法院凍結(jié)賬戶事宜對企業(yè)生產(chǎn)運營未造成重大不良影響。

難題3（4）回應(yīng)：

報告期末，企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保事宜凍結(jié)1,537.08萬余元，公司凈資產(chǎn)22,886.12萬余元，凍結(jié)資產(chǎn)占有率6.72%；企業(yè)貸幣余額9,575.89萬余元，凍結(jié)資產(chǎn)占有率16.05%。企業(yè)因違規(guī)擔(dān)保事宜被凍結(jié)賬號含有一半要在公司注冊地湖北省仙桃市設(shè)立，其中有一個基本戶，因為公司日常運營辦公場地于北京，為方便管理，基本戶以往不頻繁使用，企業(yè)日常發(fā)放工資及其它資產(chǎn)主題活動用其他銀行辦理的一般賬戶。且企業(yè)主要負(fù)責(zé)管理職責(zé)，營業(yè)收入來自各分公司，企業(yè)的賬戶凍結(jié)事宜不受影響分公司業(yè)務(wù)順利開展。企業(yè)該基本戶自2018年6月凍結(jié)至今，公司及分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動均順利開展，未遭受賬戶凍結(jié)事項危害。其他被凍結(jié)賬號均是一般賬戶，主要運用于募資和其它日常賬款清算，沒有其他特定主要用途。所以被凍結(jié)賬號并不屬于公司運營關(guān)鍵所使用的銀行帳戶，對企業(yè)及子公司正常運營并沒有產(chǎn)生影響，不存在《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項規(guī)定的情況。

侓師審查建議：

經(jīng)核實，公司被凍結(jié)銀行賬戶并不是公司主要銀行帳戶，企業(yè)不會有《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條第（六）項規(guī)定的其他風(fēng)險警示情況。

難題4、報告期末，貴公司庫存商品總金額20,878.04萬余元，較最初提高41.2%；在其中，合同履約成本額度20,834.93萬余元。麻煩你企業(yè)解釋說明以下幾點：

（1）合同履約成本具體內(nèi)容、項目規(guī)劃、合同書具體內(nèi)容，較上年同期大幅上升的主要原因。

（2）融合有關(guān)行業(yè)毛利率狀況，表明未計提減值準(zhǔn)備的分析根據(jù)及合理化，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

請會計進(jìn)行核實并表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

難題4（1）回應(yīng)：

企業(yè)當(dāng)年度合同履約成本賬戶余額20834.93萬余元，在其中控股子公司北京市不斷上漲信息系統(tǒng)有限責(zé)任公司（下稱“北京高數(shù)”）期末數(shù)6.25萬余元占0.03%，系北京高數(shù)分公司簽署的數(shù)據(jù)生產(chǎn)流水線全面的技術(shù)咨詢合同履約成本，合同書總價格20萬余元，報告期末合同書并未執(zhí)行結(jié)束；北京華麒合同履約成本為20828.68萬余元，較最初提高6,216.13萬余元，增長率為42.54%。

北京華麒合同履約成本大多為通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢營運成本。通信系統(tǒng)基本建設(shè)技術(shù)咨詢包括兩類：通信系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)計咨詢（下稱“通信工程服務(wù)項目”）和集成化實施服務(wù)（下稱“通訊集成服務(wù)”），關(guān)鍵借助已有專業(yè)技術(shù)人員和經(jīng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)后合作人員和工程勞務(wù)工作人員，向電信運營商及政府單位等客戶，提供專業(yè)的通信系統(tǒng)及信息化管理基礎(chǔ)設(shè)施解決方案設(shè)計咨詢，給予集成化實施服務(wù)。

2022年末北京華麒合同履約成本涉及到約1050個重點，在其中通信工程服務(wù)業(yè)務(wù)約955個重點，通訊集成服務(wù)業(yè)務(wù)流程約95個重點。這兩種業(yè)務(wù)流程成本東西方協(xié)成本比較大，根本原因是部分項目因為工期緊張、工作強度大、地區(qū)獨特等因素，為高質(zhì)量完成訂單信息，北京華麒將項目中一部分工作職責(zé)交給外界經(jīng)銷商合作進(jìn)行。

北京華麒合同履約成本組成如下所示：

北京華麒合同履約成本較去年同期提升緣故如下所示：

①項目開發(fā)周期增加，在施新項目提升：

2022年受大環(huán)境危害，工程管理人員、流動人口不可以按時返修，危害施工進(jìn)度；與此同時，顧客付款賬款審核時間長，沒法按照約定時長付款工程進(jìn)度款，導(dǎo)致項目延期。

②工程驗收周期時間增加：

北京華麒以通信工程服務(wù)項目為主導(dǎo)，設(shè)計業(yè)務(wù)歸屬于項目前期工作，大部分項目設(shè)計提交后還需要依據(jù)中后期施工狀況開展設(shè)計調(diào)節(jié)，設(shè)計業(yè)務(wù)工程驗收還在項目整體完工結(jié)束后開展，2022年度通信工程服務(wù)對應(yīng)的施工工期較往年有一定的增加，造成合同履約成本提升。

難題4（2）回應(yīng)：

企業(yè)選擇通訊技術(shù)基本建設(shè)服務(wù)業(yè)務(wù)同業(yè)競爭三家公司在當(dāng)年度的利潤率比照，四家企業(yè)平均毛利率為18.16%，北京華麒為18.75%，北京華麒利潤率與同業(yè)競爭水準(zhǔn)基本一致，且2022年合同履約成本里的新項目仍在執(zhí)行中，不會有資產(chǎn)減值征兆，因而未計提減值準(zhǔn)備，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

北京華麒通訊技術(shù)基本建設(shè)服務(wù)業(yè)務(wù)同行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)分析如下所示：

會計審查建議：

有關(guān)合同履約成本確認(rèn)，會計關(guān)鍵實行下列審計證據(jù)：

（1）掌握、評定與成本費購置相關(guān)的內(nèi)控制度，檢測其實效性；

（2）掌握合同履約成本未結(jié)轉(zhuǎn)成本的原因及期末數(shù)比上年底提高緣故，進(jìn)一步分析合理化；

（3）獲得新項目收入成本統(tǒng)計表，查驗合同履約成本與項目收入配對關(guān)聯(lián)；

（4）獲得直接人工、間接性費用分?jǐn)偨y(tǒng)計表，進(jìn)一步分析合理化，認(rèn)證其精確性；

（5）獲得并注意與合同履約成本確定有關(guān)的支持性文件，包含供貨合同、驗收報告單、稅票、銀行對賬單等；

（6）對于合同履約成本的本年利潤，對外協(xié)單位開展詢證；

（7）融合同行業(yè)毛利率水準(zhǔn)，分辨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況；

經(jīng)核實，沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)合同履約成本實際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，根據(jù)負(fù)債表日所取得的直接證據(jù)，企業(yè)有關(guān)分辨及賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題5、2021年、2022年，貴公司各自計提商譽減值實際損失分別是24,784.49萬余元、15,100.47萬余元，大多為對北京華麒通信科技有限責(zé)任公司（下稱“北京華麒”）商譽計提的商譽減值準(zhǔn)備；2021年、2022年，北京華麒各自實現(xiàn)營收27,175.63萬余元、15,069.33萬余元，各自實現(xiàn)凈利潤4,249.01萬余元、-3,698.15萬余元。麻煩你企業(yè)解釋說明以下幾點：

（1）融合北京華麒關(guān)鍵財務(wù)報表、市場競爭狀況、在手訂單等狀況等，表明并對各本年度計提商譽減值金額的分辨根據(jù)及合理化，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（2）商譽減值測試的實際全過程，包含但是不限于關(guān)鍵假定、測試標(biāo)準(zhǔn)、主要參數(shù)選擇根據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)根據(jù)等，并告知有關(guān)假定、預(yù)測數(shù)據(jù)是否可行謹(jǐn)慎。如涉及第三方評估組織出示分析報告，請補充披露有關(guān)分析報告。

請會計審查并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

難題5（1）回應(yīng)：

1、2021年北京華麒計提商譽減值24,784.49萬余元。

2021年北京華麒實現(xiàn)營收27,175.63萬余元，實現(xiàn)凈利潤3988.35萬余元，較歷史時間本年度展現(xiàn)下跌趨勢。由于5G互聯(lián)網(wǎng)的平穩(wěn)基本建設(shè)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的已迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的已經(jīng)在科技創(chuàng)新發(fā)展環(huán)節(jié)中逐漸完善，銷售市場市場競爭激烈。截至2021年底，北京華麒在手訂單約1225筆，額度約3.2億人民幣，融合公司對于未來本年度預(yù)測，并確定本期營運資本增大的狀況，經(jīng)計算，含信譽資產(chǎn)組可回收金額為29,710.00萬余元，因此2021年度計提商譽減值實際損失為24,784.49萬余元。

2、2022年北京華麒計提商譽減值15,100.47萬余元。

2022年北京華麒實現(xiàn)營收15,069.33萬余元，實現(xiàn)凈利潤-3,958.14萬余元。2022年，電信業(yè)穩(wěn)步增長，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本建設(shè)加速推進(jìn)，比上年同期提高8%，持續(xù)保持比較高提高水準(zhǔn)。截至2022年底，北京華麒在手訂單約925筆，額度約4億。融合公司對于未來本年度預(yù)測，經(jīng)計算，含信譽資產(chǎn)組可回收金額為14,900.00萬余元，2022年度計提商譽減值實際損失為15,100.47萬余元。

綜上所述，各本年度資產(chǎn)重組的推算和記提，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

難題5（2）回應(yīng)：

A.商譽減值測試的辦法

華麒通訊之前年度包括信譽的資產(chǎn)組資產(chǎn)減值測試方式全部采用包括信譽資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值評價模型。在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率為依照財產(chǎn)還在持續(xù)使用中和最后處理時所形成的在未來現(xiàn)金流，挑選適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率對它進(jìn)行變現(xiàn)后金額進(jìn)行明確。

在確認(rèn)將來現(xiàn)金凈流量預(yù)測期后，正常情況下在各個分公司近期財務(wù)計劃或預(yù)測數(shù)據(jù)前提下包含5年。有科學(xué)合理的數(shù)據(jù)表明更長期限更科學(xué)可以采取比較長的時限，在確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合未來的發(fā)展現(xiàn)金凈流量預(yù)測期后，高管考慮到了有關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合包含的的重要固資、固定資產(chǎn)的剩下可使用期限，與預(yù)測分析期不會有顯著性差異。

之前年度包括信譽的資產(chǎn)組組合可收回金額估值模型與當(dāng)年度包括信譽的資產(chǎn)組組合可收回金額方式一致。

B.關(guān)鍵假定

假定我國現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)及現(xiàn)行政策、我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境無根本變化，本次交易多方所在區(qū)域的政冶、經(jīng)濟(jì)與社會自然環(huán)境無根本變化，沒有其他難以預(yù)測和不可抗拒因素所造成的重要不良影響，假定資產(chǎn)組徹底遵循全部相關(guān)的相關(guān)法律法規(guī)。

假定相關(guān)信貸利率、稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及征收率和政策征繳花費忍不發(fā)生變化。

假定資產(chǎn)組經(jīng)營者是負(fù)責(zé)任的，并且其高管有實力擔(dān)任其職位和執(zhí)行其崗位職責(zé)。并假設(shè)能維持已有的管理方法、業(yè)務(wù)流程、研發(fā)團(tuán)隊的比較穩(wěn)定，或發(fā)生變化時的監(jiān)管、業(yè)務(wù)流程、研發(fā)團(tuán)隊對公司經(jīng)營無深遠(yuǎn)影響。

假定企業(yè)未來將采用的會計核算方法和目前所使用的會計制度在關(guān)鍵層面基本一致。

假定資產(chǎn)組在現(xiàn)有管理模式和管理水平的前提下，業(yè)務(wù)范圍、的方式和現(xiàn)階段方位保持一致，對于目前資產(chǎn)實際情況，假定公司長期運營。

假定資產(chǎn)組將來運營階段的主營業(yè)務(wù)收入和成本付款等相關(guān)業(yè)務(wù)收入支出都與目前的經(jīng)營方式同樣。假定資產(chǎn)組的經(jīng)營收入支出及預(yù)測對象包含的的財產(chǎn)的購買價錢和當(dāng)?shù)啬壳暗呢泿刨徺I力相一致。

利潤的測算以會計期間為依據(jù)，假定資產(chǎn)組的盈利全年度勻稱注入。

假定資產(chǎn)組辦公場地租用事宜對企業(yè)運營不產(chǎn)生不利影響，且租用到期能續(xù)約或成功租用同體量的經(jīng)營地。

假定資產(chǎn)組及主要子公司營業(yè)資質(zhì)到期時可正常的續(xù)簽應(yīng)用前提下所進(jìn)行的，現(xiàn)如今之后出現(xiàn)營業(yè)資質(zhì)因特殊情況不能正常續(xù)簽，導(dǎo)致對于企業(yè)正常運營危害，資產(chǎn)評估機構(gòu)不構(gòu)成相應(yīng)責(zé)任。

假定沒有其他人力資源不可抗力因素和不可預(yù)測因子對資產(chǎn)組造成嚴(yán)重不良影響。

C.北京華麒信譽計算全過程

企業(yè)在2022年12月31日依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-資產(chǎn)減值》和中國證監(jiān)會《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第8號-商譽減值》規(guī)定，請來了外界單獨的資產(chǎn)評估機構(gòu)對包括北京華麒信譽的資產(chǎn)組組合可收回金額展開了評定，出具了京坤評報字[2023]0185號分析報告，以確定與華麒通訊資產(chǎn)組組合有關(guān)的信譽出現(xiàn)了資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值總金額rmb15,100.47萬余元。

預(yù)測數(shù)據(jù)如下所示：

額度企業(yè)：rmb萬余元

商譽減值測試結(jié)論明細(xì)表：

額度企業(yè)：rmb萬余元

D.與回收華麒通訊所形成的信譽有關(guān)的資產(chǎn)組組合可收回金額依照在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率明確。將來現(xiàn)金流根據(jù)高管核準(zhǔn)的2023年至2027年的財務(wù)計劃明確；超出5年現(xiàn)金流依照以下的增長率為基本測算。

在未來現(xiàn)金流中使用的重要假定以及基本如下所示：

E.可回收金額與帳面價值的確認(rèn)基本保持一致。

企業(yè)通過對北京華麒歷史時間會計數(shù)據(jù)收集整理，融合北京華麒在手訂單等狀況，對于未來含信譽資產(chǎn)組的現(xiàn)金流量展開了有效預(yù)測，并請來了外界單獨的資產(chǎn)評估機構(gòu)對包括北京華麒信譽的資產(chǎn)組組合可收回金額展開了評定，對企業(yè)確立的減值測試方法和模型適當(dāng)性、資產(chǎn)重組的相關(guān)事項進(jìn)行深入核查，北京華麒有關(guān)假定、預(yù)測數(shù)據(jù)是有效謹(jǐn)慎的。

會計審查建議：

會計對于信譽的資產(chǎn)減值實施的關(guān)鍵審計證據(jù)包含：

1、點評單獨鑒定師的勝任力、專業(yè)素養(yǎng)和普遍性；

2、評定減值測試方式的投資者適當(dāng)性；

3、核查減值測試所根據(jù)的重要數(shù)據(jù)信息，包含資產(chǎn)組確認(rèn)、預(yù)測利潤增長率、貼現(xiàn)率等主要指標(biāo)，評定高管減值測試中常選用重要假定及判定的合理化；

4、認(rèn)證商譽減值測試模型測算精確性；

5、對其單獨鑒定師計算方式與全過程展開分析、核查的前提下對資產(chǎn)重組狀況作出判斷。

經(jīng)核實，對于記提北京華麒資產(chǎn)重組金額的分辨根據(jù)及合理化，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

難題6、依據(jù)已公布具體內(nèi)容，貴公司分公司瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧因沒完成業(yè)績承諾，應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股股權(quán)，以其持有公司股權(quán)處在質(zhì)押貸款情況，并未復(fù)購；你公司控股股東天津市百若克醫(yī)藥生物技術(shù)有限公司擬向以自己的持有公司股權(quán)取代袁佳寧執(zhí)行股票回購注銷責(zé)任，待企業(yè)股東大會審議成功后，進(jìn)行股份的賠償事宜。麻煩你企業(yè)詳細(xì)描述以上股權(quán)賠償事宜已開展、擬所進(jìn)行的賬務(wù)處理及判定根據(jù)，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。請會計審查后表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

1、已所進(jìn)行的賬務(wù)處理

企業(yè)分公司瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧于2019年12月31日因沒完成業(yè)績承諾，應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股股權(quán)，目前為止未完成，對于此事公司已經(jīng)開展以下有關(guān)賬務(wù)處理：

（1）2019年12月31日

2019年12月31日，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)業(yè)績承諾期完成，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧、劉昊沒完成業(yè)績承諾，根據(jù)公司和袁佳寧、劉昊簽訂的盈利服務(wù)承諾協(xié)議書，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)股東袁佳寧、劉昊擬通過公司回購股票方法給予補償，在其中袁佳寧應(yīng)賠償企業(yè)26,251,609股。2019年12月31日股價為3.11元/股，確定賠償股票數(shù)相匹配總金額8,164.25萬余元。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號（1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價）》，非同一控制下公司合并所形成的或有對價中，若購方依據(jù)標(biāo)底公司業(yè)績情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對價在購買日不符合“固定不動換固定”的前提條件，并不屬于一項權(quán)益工具，反而是歸屬于一項資產(chǎn)。因而，購方必須在購買日將這個或有對價歸類以公允價值計量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標(biāo)的公司具體公司業(yè)績明確，購方可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負(fù)債表日，該或有對價達(dá)到“固定不動換固定”的前提條件，應(yīng)把它重分類為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類日有關(guān)股份的公允價值，并不會再計算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價值變動。在具體接到并注銷股份時，終止確認(rèn)以上其他權(quán)益工具，并適當(dāng)調(diào)整總股本和資本公積等。

2019年12月31日，瑩悅互聯(lián)網(wǎng)具體銷售業(yè)績明確表示，企業(yè)可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實際總數(shù)，該或有對價達(dá)到“固定不動換固定”的前提條件，所以將以上應(yīng)賠償股權(quán)使用價值8,164,25萬余元記入其他權(quán)益工具計算。

（2）2020年度至2022年度期內(nèi)

以上其他權(quán)益工具以2019年12月31日有關(guān)股份的公允價值，不會再計算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價值變動，且袁佳寧于2020年度至2022年度期內(nèi)沒有進(jìn)行股份回購事宜，故2020年度、2021年度、2022年度不用開展賬務(wù)處理。

2、擬所進(jìn)行的賬務(wù)處理

天津市百若克擬向其持有的企業(yè)股票取代袁佳寧執(zhí)行股票回購注銷責(zé)任，企業(yè)以名義價格1元復(fù)購天津市百若克股權(quán)26,251,609股，并把股權(quán)給予銷戶，到時候依據(jù)股東會議決議及協(xié)議，賬務(wù)處理上把以上其他權(quán)益工具8,164,25萬余元削減，與此同時抵減總股本2625.1609萬余元、資本公積金5539.0896萬余元。

會計審查建議：

經(jīng)核實，沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)回應(yīng)中有關(guān)業(yè)績承諾及其股份回購實際情況方面與大家獲得的信息內(nèi)容存在較大不一致，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日所取得的直接證據(jù)，企業(yè)有關(guān)分辨及賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

特此公告。

高升控股有限責(zé)任公司

股東會

二二三年五月二十四日