本公司董事會及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準(zhǔn)確性完好性依規(guī)負(fù)法律責(zé)任。

核心內(nèi)容提醒：

● 此次所屬股票數(shù)：218,181股

● 此次所屬股票發(fā)行流通時間：2023年6月7日

一、此次員工持股計劃所屬的決策制定以及相關(guān)信息公開

1、2020年5月19日，公司召開第二屆股東會第十四次大會，大會審議通過了《關(guān)于審議公司及其摘要的議案》《關(guān)于審議公司的議案》及其《關(guān)于提請公司股東大會授權(quán)董事會辦理股權(quán)激勵相關(guān)事宜的議案》等提案。公司獨立董事就本激勵計劃有關(guān)提案發(fā)布了確立贊同的單獨建議。

同一天，公司召開第二屆職工監(jiān)事第十一次大會，審議通過了《關(guān)于審議公司及其摘要的議案》《關(guān)于審議公司的議案》及其《關(guān)于核實公司的議案》，公司監(jiān)事會對該激勵計劃的相關(guān)事宜進(jìn)行核查并提交了有關(guān)審查建議。

2、2020年5月22日，公司在上海交易所網(wǎng)址（www.sse.com.cn）公布了《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司關(guān)于獨立董事公開征集委托投票權(quán)的公告》（公示序號：2020-032），結(jié)合公司別的獨董委托，獨董洪艷蓉女性做為征選人便2020年第三次股東大會決議決議的企業(yè)2020年限制性股票激勵計劃有關(guān)提案向領(lǐng)導(dǎo)公司股東征選選舉權(quán)。

3、2020年5月21日至2020年5月30日，企業(yè)對該激勵計劃擬激勵對象名冊在公司內(nèi)部展開了公示公告。在公示期內(nèi)，公司監(jiān)事會沒有收到和本激勵計劃激勵對象相關(guān)的一切質(zhì)疑。2020年6月2日，公司在上海交易所網(wǎng)址（www.sse.com.cn）公布了《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司監(jiān)事會關(guān)于公司2020年限制性股票激勵計劃激勵對象名單的核查意見及公示情況說明》（公示序號：2020-035）。

4、2020年6月8日，公司召開2020年第三次股東大會決議，決議并通過了《關(guān)于審議公司及其摘要的議案》《關(guān)于審議公司的議案》及其《關(guān)于提請公司股東大會授權(quán)董事會辦理股權(quán)激勵相關(guān)事宜的議案》，并在2020年6月9號在上海交易所網(wǎng)址（www.sse.com.cn）公布了《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司關(guān)于公司2020年限制性股票激勵計劃內(nèi)幕信息知情人及激勵對象買賣公司股票情況的自查報告》（公示序號：2020-037）。

5、2020年6月8日，公司召開第二屆股東會第十五次大會與第二屆職工監(jiān)事第十二次大會，審議通過了《關(guān)于向激勵對象首次授予限制性股票的議案》。公司獨立董事對該事項發(fā)布了單獨建議，覺得授于標(biāo)準(zhǔn)早已造就，激勵對象法律主體真實有效，確立的授予日符合規(guī)定要求。職工監(jiān)事對授予日的激勵對象名冊進(jìn)行核查并做出了審查建議。

6、2021年6月1日，公司召開第二屆股東會第二十六次大會與第二屆職工監(jiān)事第二十次大會，審議通過了《關(guān)于調(diào)整2020年限制性股票激勵計劃授予價格的議案》、《關(guān)于向激勵對象授予預(yù)留部分限制性股票的議案》。公司獨立董事對上述情況事宜發(fā)布了單獨建議，職工監(jiān)事對上述情況事宜進(jìn)行核查并做出了審查建議。

7、2023年3月29日，公司召開第三屆股東會第五次大會與第三屆職工監(jiān)事第五次大會，審議通過了《關(guān)于調(diào)整2020年限制性股票激勵計劃授予價格與授予數(shù)量的議案》《關(guān)于作廢部分已授予尚未歸屬的限制性股票的議案》《公司2020年限制性股票激勵計劃首次授予部分第一個歸屬期符合歸屬條件的議案》，公司獨立董事對該事項發(fā)布了單獨建議。

二、此次員工持股計劃所屬的相關(guān)情況

（一）此次所屬的股權(quán)總數(shù)

注：1、以上一切一名激勵對象根據(jù)全部在有效期內(nèi)股權(quán)激勵方案獲授的本企業(yè)股票都未超出企業(yè)總股本的1%。企業(yè)所有高效的激勵計劃所涉及到的標(biāo)的股票數(shù)量總計不得超過股權(quán)激勵方案遞交股東會時企業(yè)總股本的20%。

2、本方案激勵對象不包含獨董、公司監(jiān)事、直接或總計擁有上市企業(yè)5%之上股權(quán)股東、發(fā)售公司實際控制人及配偶、爸爸媽媽、兒女。

3、原副總孫海峰老先生已經(jīng)不在企業(yè)就職，不會再合乎激勵對象資質(zhì)。

4、以上中標(biāo)值如出現(xiàn)數(shù)量和各分項目標(biāo)值總和末尾數(shù)不符合，均是四舍五入緣故而致。

（二）此次所屬個股由來狀況

公司為激勵對象定向發(fā)行企業(yè)A股普通股票。

（三）所屬總數(shù)：此次所屬總數(shù)總共36人。

三、此次員工持股計劃所屬個股的上市商品流通分配及股本變動狀況

（一）此次所屬個股的上市商品流通日：2023年6月7日

（二）此次所屬個股的上市商品流通總數(shù)：218,181股

（三）執(zhí)行董事和高管人員此次所屬個股的限購和出讓限定。

1、激勵對象為董事和高管人員的，它在任職期每一年轉(zhuǎn)讓股權(quán)不能超過之而持有公司股份總量的25%，在辭職后六個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其持有的公司股權(quán)。

2、激勵對象為董事、高管人員及配偶、爸爸媽媽、兒女的，將其持有的企業(yè)股票在買入股票6個月售出，或在售出后6個月又買進(jìn)，從而所得的盈利歸公司所有，董事會將撤回其所得的盈利。

3、激勵對象為董事和高管人員的，高管增持企業(yè)股票還需要遵循《上市公司股東、董監(jiān)高減持股份的若干規(guī)定》《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級管理人員減持股份實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定。

4、在激勵計劃期限內(nèi)，假如《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《上市公司股東、董監(jiān)高減持股份的若干規(guī)定》《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級管理人員減持股份實施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)、行政規(guī)章和《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司章程》上對董事和高管人員擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定出現(xiàn)了改變，則這一部分激勵對象出讓其持有的企業(yè)股票必須在出讓時合乎重新編輯的有關(guān)規(guī)定。

（四）此次股本變動狀況

企業(yè)：股

此次股權(quán)變更后控股股東未產(chǎn)生變化。

四、驗資報告及股份登記狀況

容誠會計師公司(特殊普通合伙)于2023年5月17日出具了容誠驗字[2023]100Z0018號《驗資報告》，對企業(yè)2020年A股限制性股票激勵計劃初次授于一部分第一個所屬期第一批次的激勵對象注資情況進(jìn)行檢審。

經(jīng)檢審，截止到2023年5月4日止，企業(yè)已收到36名激勵對象以流動資產(chǎn)交納的員工持股計劃申購款總計rmb218,181.00元。

此次所屬新增加股權(quán)已經(jīng)在2023年5月26日在我國證劵登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司進(jìn)行備案。

五、此次所屬后新增加股權(quán)對最近一期財務(wù)報表產(chǎn)生的影響

結(jié)合公司2023年第一季度匯報，企業(yè)2023年第一季度完成歸屬于上市公司股東的純利潤金額為58,884,119.48元，企業(yè)2023年第一季度基本每股收益金額為0.66元；以此次所屬后總市值92,268,766股為基準(zhǔn)測算，在歸屬于上市公司股東的純利潤不變的前提下，企業(yè)2023年第一季度基本每股收益相對應(yīng)攤低。

此次所屬的員工持股計劃數(shù)量達(dá)到218,181股，占所屬前企業(yè)總股本的占比大約為0.24%，對企業(yè)最近一期經(jīng)營情況和經(jīng)營業(yè)績都不組成深遠(yuǎn)影響。

特此公告。

北京市熱景生物技術(shù)股份有限公司股東會

2023年5月31日

證券代碼：688068 證券簡稱：熱景生物 公示序號：2023-031

北京市熱景生物技術(shù)股份有限公司

有關(guān)上海交易所對企業(yè)

2022年年報的信息披露監(jiān)管

咨詢函的回復(fù)公示

本公司董事會及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準(zhǔn)確性完好性依規(guī)負(fù)法律責(zé)任。

北京市熱景生物技術(shù)股份有限公司（下稱“熱景生物”或“企業(yè)”）于2023年5月16日接到《關(guān)于北京熱景生物技術(shù)股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證指數(shù)科技創(chuàng)新申請函【2023】0144號）（下稱“《問詢函》”）。依據(jù)《問詢函》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和有關(guān)中介服務(wù)對此問詢函過程中需要表述的事項展開了用心探討、查驗，現(xiàn)將相關(guān)問題回復(fù)如下所示：

難題1:

有關(guān)內(nèi)控審計匯報。公司年審會計容誠會計師公司（特殊普通合伙）開具的《內(nèi)部控制審計報告》強(qiáng)調(diào)事項段強(qiáng)調(diào)，企業(yè)子公司少數(shù)股東付玉敏回絕退還企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)章等公司證照，顯現(xiàn)出企業(yè)對子公司印章和證件的監(jiān)管有關(guān)內(nèi)部控制無法有效落實的不足，但企業(yè)公布的《2022 年度內(nèi)部控制評價報告》中沒有談及相關(guān)事宜及瑕疵狀況。除此之外，企業(yè)遞交年度報告時，同歩遞交《2022 年度內(nèi)部控制評價報告》，于隔日填補(bǔ)提交《內(nèi)部控制審計報告》。請企業(yè)：（1）表明企業(yè)《內(nèi)部控制評價報告》與會計開具的《內(nèi)部控制審計報告》不一致具體原因，企業(yè)存不存在《內(nèi)部控制審計報告》上述情況；（2）補(bǔ)充披露企業(yè)對于以上內(nèi)控缺陷開展的實際改進(jìn)措施及現(xiàn)階段整改落實情況；（3）表明《內(nèi)部控制審計報告》遲于年度報告及其它文件傳送具體原因。請保薦代表人核查有關(guān)情況，對企業(yè)存不存在內(nèi)控缺陷發(fā)布確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

一、表明企業(yè)《內(nèi)部控制評價報告》與會計開具的《內(nèi)部控制審計報告》不一致具體原因，企業(yè)存不存在《內(nèi)部控制審計報告》上述情況

企業(yè)開具的《內(nèi)部控制評價報告》，為結(jié)合公司《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套設(shè)施引導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定和其它內(nèi)控制度監(jiān)管政策，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度與評價方法，在內(nèi)控制度日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的前提下，對企業(yè)2022年12月31日（內(nèi)控評價匯報基準(zhǔn)日）的內(nèi)控制度實效性開展評估的匯報。

公司表示容誠會計師公司（特殊普通合伙）（下稱“會計”）開具的《內(nèi)部控制審計報告》標(biāo)明的注重事宜“企業(yè)子公司吉林省熱景的少數(shù)股東付玉敏回絕退還企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)章等公司證照”為雙方糾紛而致。該事項出現(xiàn)后，公司已經(jīng)立即采取法律措施積極主動維護(hù)保養(yǎng)企業(yè)利益，一審已申訴成功，人民法院栽定付玉敏退還包括章證件等在內(nèi)的吉林省熱景所有有關(guān)材料，現(xiàn)階段二審仍在案件審理環(huán)節(jié)中。

結(jié)合公司《內(nèi)部控制評價報告》有關(guān)會計內(nèi)控缺陷確立的規(guī)范（在其中：嚴(yán)重缺陷定量分析標(biāo)準(zhǔn)是“錯報額度≥資產(chǎn)總額的5%”；重要缺陷定量分析標(biāo)準(zhǔn)是“資產(chǎn)總額的3%≤錯報額度〈資產(chǎn)總額的5%”；一般缺點定量分析標(biāo)準(zhǔn)是“錯報額度〈資產(chǎn)總額的3%”），該事項潛在資產(chǎn)總額危害金額為一般缺點定量分析標(biāo)準(zhǔn)化的3%之內(nèi)（吉林省熱景2022年1-8月資產(chǎn)總額為-549.21萬余元，占公司合并利潤表資產(chǎn)總額比例為-0.51%；吉林省熱景2022年8月31日總資產(chǎn)為5,156.55萬余元，占公司合并資產(chǎn)負(fù)債表總資產(chǎn)比例為1.32%），對公司財務(wù)內(nèi)控缺陷點評影響小，且企業(yè)預(yù)估已所采取的法律制裁及改進(jìn)措施可以及時改正該事項，故公司表示已依照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范機(jī)制和有關(guān)規(guī)定的需求，在大多數(shù)重要層面保持著高效的財務(wù)報告內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制是有用的。

而會計根據(jù)該事項的特性在《內(nèi)部控制審計報告》進(jìn)行了注重表明，但同時也在強(qiáng)調(diào)事項段表明“此段具體內(nèi)容不受影響對此財務(wù)報告內(nèi)部控制公開發(fā)表審計報告意見”；因而，企業(yè)開具的《內(nèi)部控制評價報告》與會計開具的《內(nèi)部控制審計報告》存有一部分不一致。

對于以上不一致情況，企業(yè)在《內(nèi)部控制評價報告》“三、內(nèi)控評價工作概況(三)、內(nèi)控缺陷評定及整改落實情況1.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺點評定及整改落實情況1.3一般缺點”一部分填補(bǔ)更改如下所示：

企業(yè)的子公司吉林省熱景的少數(shù)股東付玉敏回絕退還企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)章等公司證照。該事項雖由當(dāng)事人糾紛而致，卻也顯現(xiàn)出企業(yè)對分公司印章和證件的監(jiān)管的有關(guān)內(nèi)部控制無法獲得有效落實的不足。現(xiàn)階段該事項仍在司法部門案件審理環(huán)節(jié)中。在該事項出現(xiàn)后，熱景生物立即規(guī)范了有關(guān)內(nèi)控體系。截至2022年12月31日，公司已經(jīng)對于該內(nèi)控缺陷落實整改。

整改落實情況：

該事項出現(xiàn)后，公司已經(jīng)立即采取法律措施積極主動維護(hù)保養(yǎng)企業(yè)利益，一審已申訴成功，人民法院栽定付玉敏退還包括章證件等在內(nèi)的吉林省熱景所有有關(guān)材料，現(xiàn)階段二審仍在審理中。

二、補(bǔ)充披露企業(yè)對于以上內(nèi)控缺陷開展的實際改進(jìn)措施及現(xiàn)階段整改落實情況

企業(yè)子公司少數(shù)股東付玉敏回絕退還包括章證件等在內(nèi)的吉林省熱景有關(guān)材料事項，系付玉敏因吉林省熱景股東分紅事宜與企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)而做出非法行為故意操縱吉林省熱景包括章證件以內(nèi)相關(guān)材料，公司已經(jīng)實施了相關(guān)法律法規(guī)對策，并整理規(guī)范了對所有子公司有關(guān)管理方案，詳情如下：

（一）法律法規(guī)對策及進(jìn)度

有關(guān)吉林省熱景的證件之戰(zhàn)及其股東知情權(quán)糾紛案件，公司已經(jīng)采取法律措施積極開展起訴和應(yīng)訴，有關(guān)案例狀況進(jìn)度如下所示：

1、吉林省熱景訴付玉敏退還證件

2022年8月15日，吉林省熱景舉辦2022本年度第二次臨時股東會，會議決議吉林省熱景監(jiān)事會主席及法人代表由付玉敏調(diào)整為林長松。

因付玉敏一直實控吉林省熱景章證件及會計資料，不予交到新一任監(jiān)事會主席及法人代表林長松，吉林省熱景遂于2022年9月13日向長春市朝陽區(qū)人民法院提出訴訟【（2022）吉0104民初6282號】，請求法院栽定付玉敏向林長松退還吉林省熱景章證件及會計資料。一審判決付玉敏退還章證件等吉林省熱景所有資質(zhì)證書原材料；二審仍在審理中。

2、付玉敏訴吉林省熱景公司決議失效

2022年9月20日，付玉敏訴吉林省熱景（被告人）、熱景生物（第三人）企業(yè)吉林省熱景舉行的2022本年度第二次臨時股東會決定糾紛案【（2022）吉0104民初6516號】，一審駁回申訴付玉敏所有訴請；二審仍在審理中【（2023）吉01民終1465號】。

3、熱景生物做為公司股東訴吉林省熱景要求變更公司備案

2023年2月2日，熱景生物做為吉林省熱景的大股東訴吉林省熱景要求變更公司備案糾紛案件【（2023）吉0104民初2355號】，已開庭審判。

4、熱景生物訴吉林省熱景股東知情權(quán)

2023年3月29日，熱景生物做為吉林省熱景的大股東訴吉林省熱景股東知情權(quán)糾紛案件【（2023）吉0104民初3656號】，已開庭審判。

（二）健全對子公司有關(guān)管理方案

當(dāng)發(fā)生吉林省熱景管控權(quán)無法控制事宜以后，企業(yè)對集團(tuán)旗下的別的分公司存不存在相近風(fēng)險性立即進(jìn)行了分析，并制定了充分對策，在《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司子公司管理制度》前提下，企業(yè)出臺了《熱景生物集團(tuán)子公司管理管控注意事項1.0》（總裁辦[2022]58號），從投資協(xié)議簽署、分公司規(guī)章制訂、子公司法人代表、分公司印章管理方法、財會人員委任、財務(wù)管理制度及實行、資產(chǎn)及銀行賬戶管理、分公司合同簽訂管理方面，對子公司各類管理措施開展優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，全方位加大了對分公司日常生活的業(yè)務(wù)及關(guān)鍵事項管理方法。

現(xiàn)階段，公司已經(jīng)對于其他子公司印章、證件正本進(jìn)行統(tǒng)一管理方法；對銀行帳戶、財會人員及會計工作統(tǒng)一由公司財務(wù)部統(tǒng)一管理；并通過優(yōu)化對母公司外派領(lǐng)導(dǎo)干部的需求及工作情況匯報條件等加強(qiáng)加強(qiáng)對子公司具體管理方法，已經(jīng)能夠完成對子公司全方位嚴(yán)格把關(guān)。

三、表明《內(nèi)部控制審計報告》遲于年度報告及其它文件傳送具體原因

2023年4月26日，公司年審會計容誠會計師公司（特殊普通合伙）出具了《內(nèi)部控制審計報告》（容誠審字[2023]100Z0402號）。公司收到內(nèi)控審計匯報》后，都做好了提交提前準(zhǔn)備；但企業(yè)在4月27日年補(bǔ)報傳時，因年度報告上傳時間比較焦慮不安，企業(yè)證券事務(wù)運(yùn)營專員在提交年度報告附件時漏傳了《內(nèi)部控制審計報告》。企業(yè)證券事務(wù)部在4月28日發(fā)覺以上疏忽后，實施了防范措施，提交并公布了《內(nèi)部控制審計報告》。

難題2:

有關(guān)吉林省熱景管控權(quán)。年度報告表明，公司在2022年8月31日對吉林省熱景無法控制，后面不會再列入合并范圍。請企業(yè)：（1）表明年檢組織對于吉林省熱景進(jìn)行的實際內(nèi)控審計，涉及到吉林省熱景有關(guān)賬務(wù)處理實際情況及根據(jù)，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定；（2）整理公布彼此資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)往來狀況，剖析喪失分公司管控權(quán)對上市公司合并財務(wù)報表關(guān)鍵財務(wù)信息及后續(xù)運(yùn)營產(chǎn)生的影響；（3）補(bǔ)充披露企業(yè)對于分公司制訂控制規(guī)章制度主要內(nèi)容與實際實施情況，剖析發(fā)生分公司無法控制的主要原因；（4）剖析別的分公司存不存在相近風(fēng)險性，企業(yè)后面擬采用哪種對策避免這類情況再次出現(xiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

一、表明年檢組織對于吉林省熱景進(jìn)行的實際內(nèi)控審計，涉及到吉林省熱景有關(guān)賬務(wù)處理實際情況及根據(jù)，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定

1、對于吉林省熱景，公司年審組織進(jìn)行的實際內(nèi)控審計如下所示：

（1）向公司管理人員了解產(chǎn)品與吉林省熱景有關(guān)買賣及訴訟環(huán)境，獲得并查看與吉林省熱景起訴有關(guān)裁判文書，綜合考量吉林省熱景無法控制時段；

（2）抽樣檢查吉林省熱景賬目已紀(jì)錄收入成本相對應(yīng)的發(fā)票明細(xì)、合同書、查收信息等，以確認(rèn)已采集數(shù)據(jù)的實際、精確性；

（3）掌握起訴進(jìn)度，分辨與吉林省熱景相關(guān)事宜的賬務(wù)處理；

（4）對起訴辯護(hù)律師開展采訪，以點評是否允許有關(guān)賬務(wù)處理。

2、吉林省熱景有關(guān)賬務(wù)處理實際情況及根據(jù)

（1）吉林省熱景有關(guān)賬務(wù)處理實際情況

企業(yè)在吉林省熱景持股比例為51%。吉林省熱景包括章證件以內(nèi)相關(guān)材料都被付玉敏操縱，付玉敏自2022年9月起不會再相互配合企業(yè)的工作中。企業(yè)不能參加吉林省熱景2022年9-12月階段的經(jīng)濟(jì)行為，未詳細(xì)把握吉林省熱景的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況及面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)對吉林省熱景已失去本質(zhì)管控權(quán)。故公司在2022年9月1之日起不會再將吉林省熱景列入合并報表范圍，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定企業(yè)將吉林省熱景2022年1-8月本年利潤列入合并范圍，相匹配合并財務(wù)報表收入增長2.14億人民幣，純利潤降低550.46萬余元；企業(yè)不會將吉林省熱景2022年8月31日的負(fù)債表列入合并范圍；與此同時，抵減長期股權(quán)投資成本費(fèi)之后將獲得的超量損益表確認(rèn)投資收益85.25萬余元。

（2）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號一合并財務(wù)報表》第七條：“合并報表的合并范圍應(yīng)該以操縱為載體給予明確。操縱，就是指投資人有著對所投資人的權(quán)利,通過參加被投資人的各類活動而享受可變性收益，而且有水平應(yīng)用對所投資人的權(quán)利影響到收益額度”，即：是不是列入合并范圍是根據(jù)對分公司是否具備操縱為判定根據(jù)，是否具備控制系根據(jù)操縱三要素作出判斷。

對于以上操縱三要素展開分析：企業(yè)雖方式上具有對吉林省熱景控制權(quán)，但其實已經(jīng)沒法參加吉林省熱景的所有主題活動，具體也難以履行對吉林省熱景控制權(quán)影響到收益額度。故根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司自2022年9月1之日起不會再將吉林省熱景列入企業(yè)合并范圍，企業(yè)對吉林省熱景有關(guān)的賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定。

二、整理公布彼此資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)往來狀況，剖析喪失分公司管控權(quán)對上市公司合并財務(wù)報表關(guān)鍵財務(wù)信息及后續(xù)運(yùn)營產(chǎn)生的影響

1、公司和吉林省熱景中間資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)往來狀況

吉林省熱景為公司和普通合伙人在吉林省設(shè)立的經(jīng)銷商企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷商企業(yè)的疾病診斷商品。彼此之間的實際資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)往來情況如下：

（1）吉林省熱景的采購工作流程現(xiàn)狀分析

企業(yè)：萬余元

注：這里熱景生物包含總公司北京市熱景及分公司廊坊市熱景等。2020-2022年，吉林省熱景從別的供貨方選購的商品通常是新冠核酸檢測實驗試劑、全自動核酸提取儀及熒光定量PCR儀等新冠肺炎產(chǎn)品類別；2022年，吉林省熱景從熱景生物選購的產(chǎn)品主要為新冠抗原檢測試劑盒產(chǎn)品類別，采購額為16,800.19萬余元，占吉林省熱景從熱景生物處購置總額99.59%）。

由以上看得見，吉林省熱景自2018年成立以來，除在新冠疫情期間（2020-2022本年度）因新冠肺炎疫情業(yè)務(wù)需要，從別的經(jīng)銷商處采購了一部分新冠檢測實驗試劑及儀器設(shè)備外，相關(guān)業(yè)務(wù)均是做為代理商從供應(yīng)商采購商品，其僅是企業(yè)在吉林當(dāng)?shù)卮砩讨?，沒有其他重要業(yè)務(wù)流程奉獻(xiàn)（非新冠肺炎產(chǎn)品規(guī)模不大）。

（2）2022本年度吉林省熱景與企業(yè)中間業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)往來現(xiàn)狀分析

企業(yè)：萬余元

2022本年度北京市熱景對吉林省熱景完成市場銷售16,770.14萬余元，吉林省熱景向北京熱景付貨款14,515.46萬余元，2022年底應(yīng)收賬款余額2,694.30萬余元，已按相對應(yīng)風(fēng)險性計提壞賬；2022本年度廊坊市熱景對吉林省熱景完成市場銷售99.15萬余元，銷售額87.74萬余元，吉林省熱景向廊坊市熱景付貨款39.20萬余元，2022年底應(yīng)收賬款余額59.95萬余元，已按相對應(yīng)風(fēng)險性計提壞賬。因而，吉林省熱景與企業(yè)間的主營業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)往來都正常，因糾紛造成很有可能虧損的應(yīng)收賬款余額已計提壞賬準(zhǔn)備，喪失對于該子公司操縱對企業(yè)的資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)往來無深遠(yuǎn)影響。

（3）2022年1-8月/2022年8月末吉林省熱景有關(guān)運(yùn)營數(shù)據(jù)及比重狀況

企業(yè)：萬余元

注：吉林省熱景2022年1-8月純利潤為-550.46萬余元，造成虧本的重要原因為，根據(jù)吉林省熱景在2022年8月末實際情況和謹(jǐn)慎原則，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定對各項費(fèi)用、收益展開了充足記提和慎重確定：

①依據(jù)吉林省熱景與吉林鑫鵬檢驗醫(yī)學(xué)高檔工程費(fèi)用有限責(zé)任公司就市場推廣費(fèi)實現(xiàn)的《法律調(diào)解書》，記提市場推廣費(fèi)及稅款滯納金2,310萬余元（針對該事宜公司已經(jīng)采用相關(guān)法律法規(guī)對策，詳細(xì)《2022年年報》第六節(jié)“九、重大訴訟、訴訟事宜”）；

②依據(jù)2022年8月末吉林省熱景的庫存情況，計提存貨跌價損害302.06萬余元；

③依據(jù)2022年8月末吉林省熱景的實際情況，對預(yù)估沒法取回賬款的暫估收入1,942.00萬余元給予沖回。

由以上看得見，2022年1-8月/2022年8月末吉林省熱景的主營業(yè)務(wù)收入、純利潤、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)總額占上市企業(yè)相匹配財務(wù)指標(biāo)分析比例分別是6.03%、-0.60%、1.32%和 -0.03%，其規(guī)模占公司比例均不大。

綜上所述，吉林省熱景為公司和普通合伙人在吉林省設(shè)立的經(jīng)銷商企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)為銷售企業(yè)醫(yī)學(xué)臨床檢測設(shè)備。該公司成立以來除疫情防控期間（2020-2022本年度）因新冠肺炎疫情市場銷售過其他企業(yè)的新冠檢測商品以外，其他業(yè)務(wù)流程均是經(jīng)銷公司臨床醫(yī)學(xué)檢測設(shè)備，其日常業(yè)務(wù)流程主營業(yè)務(wù)收入、純利潤絕大多數(shù)來源于于與公司業(yè)務(wù)往來賬戶，并且在合并財務(wù)報表方面絕大多數(shù)給予沖抵，其訂單量占有企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程比例不大。因而，伴隨著新冠肺炎疫情完畢，吉林省熱景的營業(yè)收入將重歸常態(tài)，該事項對企業(yè)本期及后續(xù)生產(chǎn)運(yùn)營不容易產(chǎn)生重大不良影響。

三、補(bǔ)充披露企業(yè)對于分公司制訂控制規(guī)章制度主要內(nèi)容與實際實施情況，剖析發(fā)生分公司無法控制的主要原因

企業(yè)在股份制改造之際就建立了《對外投資及其他重大財務(wù)決策管理辦法》、《對外擔(dān)保管理制度》、《關(guān)聯(lián)交易決策制度》，標(biāo)準(zhǔn)對子公司決策、對外擔(dān)保及關(guān)聯(lián)方交易等重大決策事項個人行為；并制定了《內(nèi)部控制管理手冊》、《北京熱景生物技術(shù)股份有限公司子公司管理制度》，標(biāo)準(zhǔn)對子公司業(yè)務(wù)流程管理。之后，企業(yè)先后在2021年出臺了《熱景生物母公司外派優(yōu)秀管理干部的要求》（綜合管理部[2021]77號），在2022年出臺了《熱景生物集團(tuán)子公司管理管控注意事項1.0》（總裁辦[2022]58號）強(qiáng)化對子公司日常業(yè)務(wù)及關(guān)鍵事項管理方法。

吉林省熱景做為公司持股51%的經(jīng)銷商分公司，為公司擬在營銷渠道上進(jìn)行擴(kuò)展而和當(dāng)?shù)鼐邆滗N售資源本人的合資企業(yè)設(shè)立的營銷公司。為強(qiáng)化對吉林省熱景的監(jiān)管，企業(yè)分派了駐本地銷售業(yè)務(wù)大區(qū)經(jīng)理出任這家公司的經(jīng)理，并委任財務(wù)主管統(tǒng)一管理公司財務(wù)工作中，并且通過擁有網(wǎng)上銀行受權(quán)U盾的形式操縱分公司資產(chǎn)的應(yīng)用；可是，基于對企業(yè)分派管理人員及合作者的認(rèn)可，也為了方便當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)未命人統(tǒng)一管理吉林省熱景包括章證件以內(nèi)相關(guān)材料。

自2022年5月逐漸，吉林省熱景少數(shù)股東付玉敏就吉林省熱景股東分紅事宜與企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)，其運(yùn)用具體管理方法包括章證件以內(nèi)相關(guān)材料及財務(wù)原始憑證便利，對吉林省熱景展開了故意操縱。此外，企業(yè)委任的主管（工商注冊的吉林省熱景的主管）嚴(yán)重失職，未履行對吉林省熱景的監(jiān)管責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)沒法對于該分公司執(zhí)行有效管理。

四、剖析別的分公司存不存在相近風(fēng)險性，企業(yè)后面擬采用哪種對策避免這類情況再次出現(xiàn)

1、別的分公司的相關(guān)情況

以上中國分公司中，廊坊市熱景、深圳市熱景、熱景檢測均是企業(yè)100%股權(quán)的分公司，法人代表均是林長青；舜景微生物、堯景遺傳基因、禹景醫(yī)藥均是公司和關(guān)鍵專業(yè)技術(shù)人員共同成立的子公司，法人代表也均是林長青；開景遺傳基因為舜景微生物100%股權(quán)的分公司。以上中國子公司的公章、私章、財務(wù)專用章及其企業(yè)營業(yè)執(zhí)照均是企業(yè)統(tǒng)一管理，其財會人員及主要管理者均是企業(yè)立即任職，企業(yè)可以對于該企業(yè)進(jìn)行徹底管理方法與控制。

以上海外分公司中，除印度的熱景因本地相關(guān)法規(guī)務(wù)必有兩名公司股東而擁有99%的股權(quán)外，中國香港熱景和熱景身心健康均是企業(yè)100%股權(quán)的分公司，其銀行帳戶都由企業(yè)財會人員統(tǒng)一管理，企業(yè)可以對于該企業(yè)進(jìn)行徹底管理方法與控制。

綜上所述，企業(yè)別的分公司不會有與吉林省熱景相似的無法控制風(fēng)險性。

2、企業(yè)后面擬采取措施

詳細(xì)難題1回應(yīng)之“二、補(bǔ)充披露企業(yè)對于以上內(nèi)控缺陷開展的實際改進(jìn)措施及現(xiàn)階段整改落實情況”之“（二）健全對子公司有關(guān)管理方案”。

難題3:

有關(guān)向合營企業(yè)給予貸款。依據(jù)公司年審會計容誠會計師公司（特殊普通合伙）開具的《2022 年度非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況的專項說明》，公司存在對于其他關(guān)聯(lián)人及其附屬公司杭州市翱銳生物科技有限公司的其他應(yīng)付款，資產(chǎn)為 2000 萬余元。請企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露以上往來賬的產(chǎn)生原因、關(guān)聯(lián)方的實際關(guān)聯(lián)性、關(guān)聯(lián)企業(yè)別的股東情況、公司股東是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)及是不是給予同比例適用；（2）對比《上市公司監(jiān)管指引第8號一一上市公司資金往來、對外擔(dān)保的監(jiān)管要求》的相關(guān)規(guī)定，表明上述情況賬款是否屬于非營利性資金占用費(fèi)，企業(yè)采用哪種解決對策確保企業(yè)利益不損傷。

企業(yè)回應(yīng)：

一、補(bǔ)充披露以上往來賬的產(chǎn)生原因、關(guān)聯(lián)方的實際關(guān)聯(lián)性、關(guān)聯(lián)企業(yè)別的股東情況、公司股東是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)及是不是給予同比例適用

（一）公司為翱銳微生物給予貸款的原因和決議程序流程

熱景生物自2021年6月開始和杭州市翱銳生物科技有限公司（下稱“翱銳微生物”）在晚期肝癌早診早篩新產(chǎn)品開發(fā)協(xié)作層面洽談溝通交流。為了解決翱銳物種的融資需求，經(jīng)雙方協(xié)商一致，公司在2021年8月19日與翱銳微生物簽定借款合同，承諾根據(jù)彼此現(xiàn)有的合作的基礎(chǔ)和今后合作規(guī)劃，熱景生物為了支持翱銳微生物發(fā)展趨勢，處理其融資需求，向給予貸款2,000萬余元，貸款期限自2021年8月20日起止2022年8月19日止，貸款年化利率依照一年期貨款利率4.35%測算。

公司為翱銳微生物給予以上貸款2,000萬余元，沒有達(dá)到《公司章程》所規(guī)定的股東會決議規(guī)范。公司在2021年7月27日舉辦總經(jīng)理辦公會，經(jīng)總經(jīng)理辦公會決議，允許公司為翱銳微生物給予貸款2,000萬余元。

（二）關(guān)聯(lián)方的實際關(guān)聯(lián)性

公司在2021年12月10日召開第二屆股東會第三十三次會議、第二屆職工監(jiān)事第二十七次大會，審議通過了《關(guān)于公司收購股權(quán)、對外投資的議案》，于2021年12月14日上海證券交易所網(wǎng)址（http://www.sse.com.cn）公布《關(guān)于收購股權(quán)、對外投資的公告》（公示序號2021-083）。企業(yè)通過公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、認(rèn)繳制新增加注冊資金的形式獲得翱銳微生物38.0993%的股份，翱銳微生物成為企業(yè)的參股子公司。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)別的股東情況

別的公司股東基本資料：

1、天津市欣昌企業(yè)管理服務(wù)合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）

統(tǒng)一社會信用代碼：91120222MA06YL6W5J

公司類型：合伙企業(yè)

成立年限：2020年3月26日

注冊資金：202.4122萬人民幣

執(zhí)行事務(wù)合伙人：楊虎山

公司注冊地址：天津市武清區(qū)徐官屯街道社區(qū)武寧路2號1棟樓205室

業(yè)務(wù)范圍：一般項目：社會經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)項目；技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用。

關(guān)鍵合作伙伴：楊虎山、楊永運(yùn)

2、天津市翱銳創(chuàng)源企業(yè)管理服務(wù)合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）

統(tǒng)一社會信用代碼：91120222MA068U4H2T

公司類型：合伙企業(yè)

成立年限：2017年12月8日

注冊資金：106.3111萬人民幣

執(zhí)行事務(wù)合伙人：楊虎山

公司注冊地址：天津市武清區(qū)曹子里鎮(zhèn)花城中路55號昊宇商業(yè)中心104室-15(集中辦公區(qū))

業(yè)務(wù)范圍：社會經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)項目；廣告設(shè)計；營銷策劃；機(jī)構(gòu)文化藝術(shù)交流主題活動；技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用；信息咨詢服務(wù)。

關(guān)鍵合作伙伴：楊虎山、張瓊

3、天津星闊醫(yī)聯(lián)科技創(chuàng)新服務(wù)核心（有限合伙企業(yè)）

統(tǒng)一社會信用代碼：91120118MA072BWLXC

公司類型：合伙企業(yè)

成立年限：2020年6月16日

注冊資金：4,870萬人民幣

執(zhí)行事務(wù)合伙人：天津星闊科技公司

公司注冊地址：天津自貿(mào)試驗區(qū)(東疆保稅港區(qū))重慶道南端、呼和浩特路以西銘海核心1棟樓-2、7-610(創(chuàng)實商務(wù)秘書服務(wù)(天津市)有限責(zé)任公司代管第096號)

業(yè)務(wù)范圍：一般項目：以私募投資基金從業(yè)股權(quán)投資基金、資本管理、投資管理等系列活動；以自籌資金從業(yè)融資活動。

關(guān)鍵合作伙伴：北京市眾創(chuàng)谷股權(quán)投資基金核心(有限合伙企業(yè))、天津星闊科技公司

4、天津市翱銳智康企業(yè)管理服務(wù)合伙制企業(yè)（有限合伙企業(yè)）

統(tǒng)一社會信用代碼：91120222MA068TTA16

公司類型：合伙企業(yè)

成立年限：2017年12月8日

注冊資金：606萬人民幣

執(zhí)行事務(wù)合伙人：楊虎山

公司注冊地址：天津市武清區(qū)曹子里鎮(zhèn)花城中路55號昊宇商業(yè)中心104室-14(集中辦公區(qū))

業(yè)務(wù)范圍：企業(yè)管理服務(wù)，商務(wù)信息咨詢，身心健康商務(wù)咨詢，營銷策劃，企業(yè)形象策劃，機(jī)構(gòu)文化藝術(shù)交流主題活動，技術(shù)推廣服務(wù)

關(guān)鍵合作伙伴：郭銳、寧波梅山保稅港區(qū)萬連易眾投資合伙企業(yè)(有限合伙企業(yè))

（四）公司股東是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)及是不是給予同比例適用

翺銳物種的公司股東，大多為翺銳物種的創(chuàng)始股東楊虎山及管理團(tuán)隊、團(tuán)隊激勵平臺及外部投資組織，均非企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)。

公司為翺銳微生物給予以上借款時，公司股東不提供同比例適用，主要因素為：（1）以上貸款產(chǎn)生于企業(yè)投資翱銳微生物使之成為企業(yè)的參股子公司以前，以上貸款全部用于業(yè)務(wù)發(fā)展需要；（2）翱銳物種的公司股東大多為創(chuàng)辦人楊虎山及管理團(tuán)隊，其核心項目投資和產(chǎn)業(yè)即是翱銳微生物，不具有對翱銳微生物給予同比例的支撐的經(jīng)濟(jì)條件；（3）在業(yè)務(wù)方面，翱銳微生物創(chuàng)始人及管理團(tuán)隊，對翺銳物種的發(fā)展趨勢作出了極為重要的歷史時間奉獻(xiàn)，在翱銳微生物成為企業(yè)參股子公司后，根據(jù)彼此業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)關(guān)系基本考慮，企業(yè)未規(guī)定公司股東填補(bǔ)給予同比例適用。

二、對比《上市公司監(jiān)管指引第8號一一上市公司資金往來、對外擔(dān)保的監(jiān)管要求》的相關(guān)規(guī)定，表明上述情況賬款是否屬于非營利性資金占用費(fèi)，企業(yè)采用哪種解決對策確保企業(yè)利益不損傷。

（一）對比《上市公司監(jiān)管指引第8號一一上市公司資金往來、對外擔(dān)保的監(jiān)管要求》的相關(guān)規(guī)定，表明上述情況賬款是否屬于非營利性資金占用費(fèi)

上述情況賬款是否為《上市公司監(jiān)管指引第8號一一上市公司資金往來、對外擔(dān)保的監(jiān)管要求》所規(guī)定的非營利性資金占用費(fèi)方法的分析如下所示：

注：2021年8月，企業(yè)對翺銳微生物給予以上借款時，翺銳微生物還沒歸屬于企業(yè)的參股子公司，且公司和翺銳微生物不存在什么關(guān)聯(lián)性。企業(yè)提供以上貸款主要基于兩個人在晚期肝癌早篩早診領(lǐng)域的技術(shù)協(xié)作及經(jīng)營規(guī)劃考慮到，即：翺銳微生物應(yīng)用企業(yè)免疫診斷商品作為多組學(xué)診斷指標(biāo)之一，癌癥早篩做為彼此將來深化合作的重要領(lǐng)域。2021年12月，董事會表決通過對翺銳物種的股權(quán)投資基金，翺銳微生物才成為企業(yè)的參股子公司。

總的來說，公司和翱銳微生物間的往來賬不構(gòu)成非營利性資金占用費(fèi)。

（二）企業(yè)采用哪種解決對策確保企業(yè)利益不損傷

為盡可能減少企業(yè)不能取回貸款利息風(fēng)險，企業(yè)實施了以下方法：

依據(jù)熱景生物與翱銳微生物以及公司股東簽訂的投資合同，（1）在企業(yè)內(nèi)部控制層面，翱銳微生物設(shè)7名執(zhí)行董事，在其中熱景生物委任3名股東，翱銳物種的經(jīng)理由熱景生物候選人的人選出任，財務(wù)出納由熱景生物委任；（2）在后期股權(quán)融資分配層面，翱銳微生物股權(quán)融資時，同等條件下熱景生物具備優(yōu)先認(rèn)購權(quán)。

從翱銳物種的公司治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)會計到新產(chǎn)品開發(fā)協(xié)作，均全程參與，可以在資金分配、產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度等多個方面監(jiān)督和操縱，此次給予貸款的風(fēng)險性較低，嚴(yán)控風(fēng)險。

截止到2022年8月，翱銳微生物已經(jīng)全部償還以上借款本金及利息。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）根據(jù)采訪高管理解與杭州市翱銳生物科技有限公司中間往來賬的建立環(huán)境；

（2）核查銀行流水核查以上貸款具體償還時間以及額度；

（3）查看企業(yè)公布披露信息內(nèi)容、有關(guān)借款合同、投資合同，查看《上市公司監(jiān)管指引第8號一上市公司資金往來、對外擔(dān)保的監(jiān)管要求》的有關(guān)規(guī)定，確定是否組成上市企業(yè)資金占用費(fèi)。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：公司和杭州市翱銳生物科技有限公司中間往來賬不構(gòu)成非營利性資金占用費(fèi)。

難題4:

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營效益。 2022年度，企業(yè)實現(xiàn)營收355,655.16萬余元，同比減少33.76%，完成歸母凈利為94,473.66萬余元，較上年同期降低56.78%，綜合毛利率率是53.71%，較2021年度降低5.83％；2023年一季度，企業(yè)實現(xiàn)營收20,293.92萬余元，同比減少85.13%，完成歸母凈利5,888.41萬余元，同比下降90.28%。報告期企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入大幅下降，請企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露報告期核心客戶及經(jīng)銷商狀況，包含但是不限于實際名字、關(guān)聯(lián)性、是否屬于今年新增加、具體市場銷售或采購內(nèi)容、額度；（2）融合行業(yè)發(fā)展趨勢、商品價格調(diào)整發(fā)展趨勢解釋說明業(yè)績及利潤率大幅下降的原因和合理化，與市場整體銷售業(yè)績轉(zhuǎn)變是否一致。

企業(yè)回應(yīng)：

一、補(bǔ)充披露報告期核心客戶及經(jīng)銷商狀況，包含但是不限于實際名字、關(guān)聯(lián)性、是否屬于今年新增加、具體市場銷售或采購內(nèi)容、額度

1、企業(yè)報告期前五大顧客狀況

企業(yè)報告期前五大顧客狀況列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

2、企業(yè)報告期前五大經(jīng)銷商狀況

企業(yè)報告期前五大經(jīng)銷商狀況列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

注：這里列報的前五大經(jīng)銷商為與檢測試劑盒有關(guān)的服務(wù)商，未包括在建項目經(jīng)銷商。

二、融合行業(yè)發(fā)展趨勢、商品價格調(diào)整發(fā)展趨勢解釋說明業(yè)績及利潤率大幅下降的原因和合理化，與市場整體銷售業(yè)績轉(zhuǎn)變是否一致

1、行業(yè)發(fā)展趨勢剖析

同業(yè)競爭上市企業(yè)2022年度及2023年一季度銷售業(yè)績發(fā)展趨勢及利潤率變化情況：

以上同業(yè)競爭上市企業(yè)中，東方生物與公司在新冠抗原的國內(nèi)外銷售時間、國外市場地區(qū)等多個方面更為貼近，因而公司與東方生物在2022年度及2023年一季度的銷售業(yè)績變化及利潤率變化趨勢基本一致；圣湘生物和明德生物2022年度新冠核酸檢測業(yè)務(wù)流程及國內(nèi)業(yè)務(wù)流程占比最高，與公司以國外抗原體為主導(dǎo)的項目有所不同；博拓生物和安旭生物2022年度以有關(guān)抗原體業(yè)務(wù)流程為主導(dǎo)，但其核心銷售區(qū)域與公司各有不同，故銷售業(yè)績展現(xiàn)不同類型的變化趨勢。2023年一季度，同業(yè)競爭上市企業(yè)相比上年同期的盈利變化趨勢基本一致，利潤率變化趨勢以及不同企業(yè)基本臨床醫(yī)學(xué)新產(chǎn)品的利潤率及占有率有關(guān)。

2、價錢變化趨勢

企業(yè)：萬余元/數(shù)萬人份

由以上看得見，企業(yè)2021和2022年度關(guān)鍵經(jīng)營收入為新冠肺炎類經(jīng)營收入，2022年度新冠檢測實驗試劑競爭激烈，對比2021年銷售量大幅上升，但均值銷售單價呈大幅度下降發(fā)展趨勢。

全面分析，業(yè)績及利潤率大幅下降與企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展趨勢、商品價格調(diào)整發(fā)展趨勢相符合，與市場整體銷售業(yè)績轉(zhuǎn)變具備一致性。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）對高管開展采訪，了解產(chǎn)品所在行業(yè)行業(yè)發(fā)展趨勢、商品價格調(diào)整發(fā)展趨勢，分辨業(yè)績及利潤率大幅下降的原因和合理化；

（2）通過互聯(lián)網(wǎng)等公共平臺查詢世界各國政策對行業(yè)發(fā)展前景、商品價格調(diào)整行情的危害；

（3）查看同業(yè)競爭企業(yè)業(yè)績及利潤率起伏狀況，比照公司和同業(yè)競爭上市企業(yè)總體銷售業(yè)績轉(zhuǎn)變是否一致。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：業(yè)績及利潤率大幅下降的主要原因具備合理化，與市場整體銷售業(yè)績轉(zhuǎn)變對比不會有重要出現(xiàn)異常。

難題5:

有關(guān)持續(xù)盈利。 2022年，企業(yè)實現(xiàn)營收355,655.16萬余元，同比減少33.76%，海外新冠肺炎業(yè)務(wù)流程同比減少56.78%。企業(yè)非新冠抗原業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)營收43,699.48萬余元，同比增加41.44%，請企業(yè)：（1）根據(jù)企業(yè)近些年非新冠肺炎業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵財務(wù)報表及生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)所在市場競爭影響力、在手訂單狀況、資產(chǎn)評估公司持續(xù)盈利，并充分揭露風(fēng)險性；（2）剖析新冠檢測產(chǎn)品業(yè)務(wù)盡可能減少公司業(yè)務(wù)模式、戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品構(gòu)造、銷售區(qū)域等帶來的影響，表明企業(yè)競爭能力是不是存在重大不好轉(zhuǎn)變。

企業(yè)回應(yīng)：

一、根據(jù)企業(yè)近些年非新冠肺炎業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵財務(wù)報表及生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)所在市場競爭影響力、在手訂單狀況，資產(chǎn)評估公司持續(xù)盈利，并充分揭露風(fēng)險性

1、企業(yè)近些年非新冠肺炎業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵財務(wù)報表及生產(chǎn)經(jīng)營情況

近些年，各類經(jīng)營收入狀況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2020-2022年，除2020年受突發(fā)性新冠肺炎疫情的影響造成臨床醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)流程（非新冠肺炎）收入小幅度降低外，在三年疫情防控期間臨床醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)流程（非新冠肺炎）收入依然保持了年平均40.24%的持續(xù)增長，在其中，企業(yè)特色產(chǎn)品心血管產(chǎn)品和肝炎病癥晚期肝癌產(chǎn)品各自完成年平均28.37%和57.71%的年增長率，自行開發(fā)的惡性腫瘤及甲功檢查激素類藥物商品更加是完成了年平均735.85%的年增長率，企業(yè)持續(xù)盈利平穩(wěn)提高。

2、企業(yè)所在市場競爭影響力

從企業(yè)方面來講，血液制品是診治的前提條件，被稱作“病人的雙眼”，是當(dāng)代檢驗醫(yī)學(xué)的重要組成部分，帶來了絕大多數(shù)疾病診斷的決策信息，日益成為我們疾病防治、診斷治療不可或缺的一部分。體外診斷行業(yè)是醫(yī)療器械企業(yè)中規(guī)模最高、增長速度很快的子行業(yè)。隨著我國對推進(jìn)醫(yī)改、減少診療負(fù)擔(dān)和增加醫(yī)療器械產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化水準(zhǔn)的關(guān)注度不斷提升，我們國家的體外診斷行業(yè)進(jìn)入飛速發(fā)展的輝煌時代。

公司成立以來，收益經(jīng)營規(guī)模穩(wěn)步增長，早已是國內(nèi)血液制品行業(yè)關(guān)鍵供應(yīng)商之一，在肝炎病癥至晚期肝癌病癥過程早期發(fā)現(xiàn)行業(yè)處在領(lǐng)域領(lǐng)先地位，和其它同行業(yè)公司對比有很大的優(yōu)勢。企業(yè)根據(jù)“糖捕捉技術(shù)性”研制出用以肝癌早期臨床診斷甲胎蛋白高異質(zhì)性體檢測試劑盒，是中國首個得到NMPA準(zhǔn)許的獨家商品。公司在2022年11月獲準(zhǔn)的肝炎病毒 RNA（HBV-RNA）測定試劑盒（PCR-熒光探針法）是中國第一個熒光定量檢驗HBV RNA商品。企業(yè)研制的免疫細(xì)胞系列產(chǎn)品檢測試劑盒，是當(dāng)前國內(nèi)檢驗項目數(shù)最多的化學(xué)發(fā)光法商品，在呼吸感染、心腦血管病、惡性腫瘤、血液病、危重癥等多領(lǐng)域有寬闊的發(fā)展前景。企業(yè)在心血管確診、炎癥感染確診等行業(yè)已取得比較明顯的核心競爭力，尤其是在新冠檢測實驗試劑行業(yè)企業(yè)變成歐洲地區(qū)及全球的主要供應(yīng)商，取得了一定的知名品牌認(rèn)同及核心競爭力。

近些年，體外診斷行業(yè)是我國鼓勵發(fā)展的領(lǐng)域，將吸引更多國內(nèi)公司進(jìn)到行業(yè)，行業(yè)競爭可能進(jìn)一步加劇。而羅式、雅培、梅里埃、西門子系統(tǒng)為代表的很多世界知名企業(yè)在國內(nèi)的體外診斷行業(yè)仍具有較強(qiáng)的核心競爭力，特別是在三級之上醫(yī)院門診有著較高的市場占有率。此外，體外診斷行業(yè)相對較高的毛利率水準(zhǔn)、廣闊的發(fā)展空間發(fā)展機(jī)會，很有可能吸引更多國內(nèi)公司進(jìn)到行業(yè)，行業(yè)競爭可能會把進(jìn)一步加劇。若企業(yè)未來不可以在技術(shù)性、成本費(fèi)、品質(zhì)、知名品牌等多個方面持續(xù)保持核心競爭力，將對企業(yè)市場占比、營運(yùn)能力造成不利影響。

3、在手訂單狀況

公司業(yè)務(wù)模式非特色化，反而是少許多種產(chǎn)品式生產(chǎn)和銷售。新冠肺炎疫情完成后，企業(yè)主營業(yè)務(wù)將重歸常態(tài)。2023年一季度企業(yè)加快營銷推廣基本臨床醫(yī)學(xué)檢測設(shè)備，有關(guān)臨床醫(yī)學(xué)檢驗產(chǎn)品銷售經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)超過疫前水準(zhǔn)，并維持迅速增長勢頭。企業(yè)的戰(zhàn)略部署及主營業(yè)務(wù)也獲得了優(yōu)良進(jìn)度，企業(yè)持續(xù)盈利平穩(wěn)提高。

4、全面揭露風(fēng)險性

關(guān)于新冠業(yè)務(wù)流程對企業(yè)運(yùn)營能力影響風(fēng)險性，企業(yè)已經(jīng)在年度報告“第三節(jié) 高管探討剖析”之“四、潛在風(fēng)險”之“（二）銷售業(yè)績大幅下降或虧錢的風(fēng)險性”一部分，對新冠肺炎疫情完成后業(yè)績大幅下降或虧錢的風(fēng)險性展開了充足公布。

二、剖析新冠檢測產(chǎn)品業(yè)務(wù)盡可能減少公司業(yè)務(wù)模式、戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品構(gòu)造、銷售區(qū)域等帶來的影響，表明企業(yè)競爭能力是不是存在重大不好轉(zhuǎn)變

1、剖析新冠檢測產(chǎn)品業(yè)務(wù)盡可能減少公司業(yè)務(wù)模式、戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品構(gòu)造、銷售區(qū)域等帶來的影響

（1）新冠肺炎業(yè)務(wù)流程盡可能減少企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生的影響

新冠檢測產(chǎn)品業(yè)務(wù)為公司發(fā)展在新冠疫情期間偶發(fā)性的項目，從一開始的涉及到新冠檢測服務(wù)時，公司也沒有將新冠檢測作為一項延續(xù)性業(yè)務(wù)流程。在新冠疫情期間，企業(yè)一直秉承“發(fā)展趨勢生物技術(shù)，改善生活身心健康”為理念，創(chuàng)新作為核心理念，以需求為導(dǎo)向，穩(wěn)步發(fā)展血液制品主營業(yè)務(wù)，同時結(jié)合微生物科技發(fā)展趨勢，大力開拓全新領(lǐng)域和戰(zhàn)略部署。一方面，把握機(jī)遇積極開拓市場，持續(xù)夯實及深耕細(xì)作血液制品業(yè)務(wù)流程基本，擴(kuò)張目前經(jīng)營規(guī)模，秉持“檢測因我而優(yōu)秀”的發(fā)展理念，勇于探索科技創(chuàng)新確診開發(fā)平臺，在疾患診斷新的領(lǐng)域積極主動產(chǎn)品研發(fā)擴(kuò)展液體活檢（糖鏈外泌體、DNA甲基化）的癌癥早篩技術(shù)性；另一方面，根據(jù)成立公司未來的發(fā)展技術(shù)研究院，探尋前沿技術(shù)，不斷創(chuàng)新企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)流程，積極布局抗體藥物、活菌藥品、核酸藥物等生物醫(yī)藥行業(yè)最前沿新技術(shù)應(yīng)用。根據(jù)全民健康發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，打造出從診治到醫(yī)治的全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

在確診方向中維持創(chuàng)新與對焦。企業(yè)堅持以“發(fā)展趨勢生物技術(shù)，改善生活身心健康”為理念，緊隨戰(zhàn)略，密切關(guān)注廣大群眾身體問題，打造出“中國人肝健康工程”，壓實行業(yè)環(huán)城河。與時共進(jìn)，企業(yè)將利用“將來技術(shù)研究院”，不斷對焦創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，探尋前沿技術(shù)，不斷創(chuàng)新企業(yè)戰(zhàn)略部署。企業(yè)未來將切實加強(qiáng)新產(chǎn)品開發(fā)及生產(chǎn)，進(jìn)一步確診的產(chǎn)品線合理布局，打造出業(yè)界難得少有全維度免疫診斷儀器設(shè)備服務(wù)平臺。因而，新冠肺炎業(yè)務(wù)流程的降低并不會對公司戰(zhàn)略目標(biāo)造成影響。

（2）新冠肺炎業(yè)務(wù)流程盡可能減少運(yùn)營模式、產(chǎn)品構(gòu)造、銷售區(qū)域產(chǎn)生的影響

最近三年公司主要業(yè)務(wù)方式、產(chǎn)品構(gòu)造、銷售區(qū)域等現(xiàn)狀分析：

企業(yè)：萬余元

①對運(yùn)營模式產(chǎn)生的影響

報告期，企業(yè)的營銷模式主要是以經(jīng)銷商為主導(dǎo)，銷售占有率不大。新冠肺炎業(yè)務(wù)流程降低，也會降低企業(yè)經(jīng)銷模式的項目占有率，但是對企業(yè)以經(jīng)銷商為主體的運(yùn)營模式?jīng)]有影響。

②對產(chǎn)品構(gòu)造產(chǎn)生的影響

企業(yè)產(chǎn)品可分為診斷試劑、診治儀器設(shè)備及生物原料三大類，在其中，與疫情有關(guān)的企業(yè)產(chǎn)品大多為新冠抗原檢測試劑盒（診斷試劑）。2022年，新冠抗原檢測試劑盒競爭激烈，國內(nèi)外新冠抗原檢測試劑盒的平均單價降低，與此同時國外市場對疫情防控有關(guān)用戶需求降低，因而與疫情有關(guān)的診斷試劑收益較2021年降低33.40%。

③銷售區(qū)域產(chǎn)生的影響

因新冠肺炎疫情在世界各地的發(fā)展方向不一樣及其全國各地出行政策的差別，企業(yè)銷售區(qū)域收入較2021年對比趨勢分析也略有不同，在其中：海外地區(qū)因歐洲地區(qū)等場所對疫情防控有關(guān)用戶需求有所下降，造成有關(guān)銷售額及營收占比均較2021年大幅度下降；而地區(qū)收益，因中國2022年衛(wèi)生防疫要求比較大，因而與疫情有關(guān)的銷售額及營收占比均較2021年增長幅度比較大。

總的來說，新冠肺炎業(yè)務(wù)盡可能減少企業(yè)以經(jīng)銷商為主體的運(yùn)營模式?jīng)]有影響；因診斷試劑中新冠疫情相關(guān)收入比較大，新冠肺炎業(yè)務(wù)流程的降低短時間可能造成診斷試劑收益規(guī)模和占有率降低；因海外區(qū)域銷售主要是以新冠肺炎業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，新冠肺炎業(yè)務(wù)流程的降低，可能導(dǎo)致短時間企業(yè)海外營收占比降低。

2、當(dāng)年度企業(yè)競爭能力變化情況

企業(yè)一直秉承“發(fā)展趨勢生物技術(shù)，改善生活身心健康”為理念，創(chuàng)新作為核心理念，以需求為導(dǎo)向，穩(wěn)步發(fā)展血液制品主營業(yè)務(wù)，同時結(jié)合微生物科技發(fā)展趨勢，大力開拓全新領(lǐng)域和戰(zhàn)略部署，根據(jù)全民健康發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，打造出從診治到醫(yī)治的全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

2022 年，企業(yè)核心競爭力轉(zhuǎn)變具體反映在以下幾個方面：

（1）發(fā)明專利層面

2022年，企業(yè)新增加授權(quán)發(fā)明專利16項，當(dāng)中國際性PCT專利權(quán)1項、發(fā)明專利申請5項、外觀設(shè)計專利2項；新增加中國醫(yī)療器械注冊證/備案證書25項；新增加海外驗證179項。截至報告期末，世界各國醫(yī)療器械注冊證/備案證書，總計已超593項（在其中中國190項、海外403項）。

（2）科研投入層面

在研發(fā)上，企業(yè)持續(xù)投入。2022年企業(yè)根據(jù)目前關(guān)鍵技術(shù)服務(wù)平臺，對焦疾病診斷需求與生物創(chuàng)新藥發(fā)展趨向，持續(xù)進(jìn)行技術(shù)革新、開發(fā)新產(chǎn)品，健全商品菜單欄，產(chǎn)品研發(fā)總計資金投入19,113.87萬余元，較上年同期大幅上升5,922.23萬余元，同比增加44.89%；企業(yè)研發(fā)部門不斷發(fā)展壯大，2022年研發(fā)團(tuán)隊總數(shù)達(dá)269人，占公司總總?cè)藬?shù)22.82%，較2021年提升32人，在其中，2022年研發(fā)團(tuán)隊中，博士生總?cè)藬?shù)20人，約為產(chǎn)品研發(fā)總數(shù)總量的7.43%。企業(yè)對產(chǎn)品研發(fā)持續(xù)投入，并通過招騁擁有專業(yè)知識技能的開發(fā)優(yōu)秀人才，不斷提高企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

（3）品牌優(yōu)勢層面

①領(lǐng)先的肝炎病癥至晚期肝癌病癥過程早診系列產(chǎn)品實驗試劑。熱景生物對焦中國人肝身心健康，緊緊圍繞肝臟疾病行業(yè)深耕多年，已打造出國內(nèi)唯一地從肝炎病癥到晚期肝癌確診全過程肝健康管理中心。疾患診斷及早期診斷包含晚期肝癌三項（AFP、AFP-L3%及DCP）、GP73、肝纖五項、乙型肝炎病毒大蛋白質(zhì)、ctDNA甲基化和外泌體；肝臟疾病預(yù)警信息包含數(shù)字智能AI診斷模型一一C-GALAD Ⅱ晚期肝癌風(fēng)險性預(yù)警模型；用藥咨詢包含HBV RNA和輕度脂肪肝診斷試劑盒。和中國肝炎病癥預(yù)防慈善基金會與中國健康教育慈善基金會協(xié)同創(chuàng)立中國人肝健康工程，融合健康中國行慈善活動、科普宣傳等，全方位打造出“中國人肝健康工程”。

②臨床醫(yī)學(xué)行業(yè)豐富多彩的產(chǎn)品線合理布局。企業(yè)產(chǎn)品在治療行業(yè)包含炎癥感染、心血管、骨代謝、甲功檢查生長激素、糖尿病患者、冠心病、肝炎病癥晚期肝癌、惡性腫瘤、腎損傷、胃功能等各種疾病的檢測，廣泛用于全國各地各個醫(yī)院門診、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站、村衛(wèi)生室、第三方檢測核心、健康體檢中心等。

③別具一格的公共安全管理檢測試劑盒。企業(yè)運(yùn)用獨家代理專利權(quán)的布轉(zhuǎn)發(fā)亮開發(fā)平臺，研發(fā)多種多樣院內(nèi)感染檢測試劑盒，遮蓋院內(nèi)感染、食源性致病菌、真菌毒素、傳染性疾病等，廣泛用于全國各地各個疾控中心、公安機(jī)關(guān)、消防安全、部隊、港口、衛(wèi)生監(jiān)督、糧食作物飼料企業(yè)等。憑著扎實的品質(zhì)、先進(jìn)技術(shù)良好的公司信譽(yù)，企業(yè)的公共安全管理產(chǎn)品贏得了客戶的一致認(rèn)可。

④業(yè)界難得少有全維度免疫診斷儀器設(shè)備服務(wù)平臺。企業(yè)全維度免疫技術(shù)服務(wù)平臺進(jìn)一步完善，設(shè)立了從高精密上轉(zhuǎn)發(fā)亮POCT（UPT系列產(chǎn)品，UPT-3A-1800-mini、UPT-3A-1800、UPT2800、UPT6800）到中小型、中小型、大中型及自動式1人份電化學(xué)發(fā)光服務(wù)平臺（MQ60系列產(chǎn)品,包含MQ60 smart、MQ60 Pro B、MQ60 Plus、MQ60 AUTO），到中小型自動式電化學(xué)發(fā)光服務(wù)平臺（C800、C900）,再從大中型自動式電化學(xué)發(fā)光服務(wù)平臺（C2000、C3000）成為了業(yè)界不可多得的產(chǎn)品包括全場景營銷的供應(yīng)商之一。

綜上所述，2022年企業(yè)通過不斷堅持自主創(chuàng)新，進(jìn)一步提升產(chǎn)品研發(fā)人才梯隊經(jīng)營規(guī)模，在海內(nèi)外獲得一系列新增加專利權(quán)及醫(yī)療器械注冊證/備案證書。除此之外，企業(yè)持續(xù)加大優(yōu)點品牌推廣，尤其是在肝炎病癥至晚期肝癌病癥過程早診行業(yè)，對焦中國人肝身心健康，全方位打造出“中國人肝健康工程”。因而，企業(yè)核心競爭優(yōu)勢從未有過重要不好轉(zhuǎn)變。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品市場環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，了解產(chǎn)品對于非新冠肺炎產(chǎn)品業(yè)務(wù)的設(shè)計布局，掌握新產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展?fàn)顩r。查看同業(yè)競爭上市企業(yè)狀況，資產(chǎn)評估公司持續(xù)盈利和市場競爭力。

（2）獲得企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計表，比照相比期內(nèi)數(shù)據(jù)信息，分辨公司的經(jīng)營狀況。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)持續(xù)盈利末見重要出現(xiàn)異常，企業(yè)競爭能力未出現(xiàn)重要不好轉(zhuǎn)變。

難題6：

有關(guān)應(yīng)收賬款。年度報告表明，2022年末企業(yè)應(yīng)收帳款為9,580.13萬余元，同比增加158.11%，并且對吉林省熱景單項工程計提壞賬1,223.95萬余元,計提比例為44.44%。請企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款前五大收付款目標(biāo)、與企業(yè)關(guān)聯(lián)性、買賣具體內(nèi)容、應(yīng)收賬款余額、賬齡分析、過后資金回籠等，同時結(jié)合相關(guān)應(yīng)收款目標(biāo)資信情況表明存不存在資金回籠風(fēng)險性，相匹配壞賬準(zhǔn)備計提是不是充足；（2）補(bǔ)充披露單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款詳細(xì)情況，包含但是不限于銷售對象、時長、買賣具體內(nèi)容、同時結(jié)合應(yīng)收款目標(biāo)信貸風(fēng)險轉(zhuǎn)變，表明計提壞賬的原因和合理化，減值計提是不是充足、精確。

企業(yè)回應(yīng)：

一、補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款前五大收付款目標(biāo)、與企業(yè)關(guān)聯(lián)性、買賣具體內(nèi)容、應(yīng)收賬款余額、賬齡分析、過后資金回籠等，同時結(jié)合相關(guān)應(yīng)收款目標(biāo)資信情況表明存不存在資金回籠風(fēng)險性，相匹配壞賬準(zhǔn)備計提是不是充足

企業(yè)報告期前五大應(yīng)收帳款顧客列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

注1：過后資金回籠系截止到咨詢回應(yīng)日的回款金額；

注2：賬齡分析1年之內(nèi)總金額166.07萬余元，1-2年總金額113.19萬余元。

就以上核心客戶應(yīng)收帳款資金回籠風(fēng)險性狀況列報如下所示：

1、企業(yè)應(yīng)收款第一名、第四名、第五名顧客已經(jīng)在過后全額的取回。經(jīng)查看以上顧客的公開數(shù)據(jù)，以上顧客均是長期運(yùn)營情況，資信狀況優(yōu)良，資金回籠風(fēng)險性比較低。企業(yè)依照預(yù)期信用損失率對應(yīng)收款以上顧客應(yīng)收款計提壞賬。

2、第二名顧客：截止到2022年12月31日，企業(yè)總共應(yīng)收款第二名顧客賬款為2,754.25萬余元，在其中北京市熱景（總公司）應(yīng)收款第二名顧客賬款為2,694.30萬余元，熱景（廊坊市）生物技術(shù)有限公司應(yīng)收款第二名顧客賬款為59.95萬余元。對于北京市熱景（總公司）應(yīng)收款第二名顧客賬款2,694.30萬余元，企業(yè)已經(jīng)在2022年8月22日對第二名顧客提起訴訟【（2022）京0115民初14689號】。2023年4月10日，北京市大興區(qū)法院一審判決企業(yè)申訴成功，裁定第二名顧客向領(lǐng)導(dǎo)付貨款2,694.30萬余元。

截止到2022年12月31日，第二名顧客銀行帳戶存有1,530.31萬余元賬款為以上訴訟可操作凍潔款。企業(yè)將應(yīng)收款第二名顧客的賬款中沒有凍潔款相對應(yīng)的1,223.94萬余元全額的計提壞賬，壞賬準(zhǔn)備計提充足。

3、第三名顧客：2022年12月31日，企業(yè)應(yīng)收款第三名顧客錢款賬戶余額為283.88萬余元，與此同時，企業(yè)其他應(yīng)收款上存在已扣除該顧客的錢款保證金賬戶余額為285.70萬余元，已收取保證金額度超過對于該顧客的應(yīng)收賬款余額。

截止到本咨詢回應(yīng)日，企業(yè)對于該顧客的應(yīng)收賬款余額為174.49萬余元，其他應(yīng)收款中已經(jīng)扣除該顧客錢款保證金賬戶余額為175.10萬余元。已收保證金額度超過對于該顧客的應(yīng)收賬款余額，資金回籠風(fēng)險性比較低。企業(yè)依照預(yù)期信用損失率對于該顧客應(yīng)收賬款計提壞賬損失。

總的來說，2022年12月31日，企業(yè)對第二名顧客的應(yīng)收帳款中沒有凍潔款相對應(yīng)的賬款全額的計提壞賬，企業(yè)對組成信貸風(fēng)險顧客的應(yīng)收帳款依照預(yù)期信用損失率計提壞賬。應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提充足。

二、補(bǔ)充披露單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款詳細(xì)情況，包含但是不限于銷售對象、時長、買賣具體內(nèi)容、同時結(jié)合應(yīng)收款目標(biāo)信貸風(fēng)險轉(zhuǎn)變，表明計提壞賬的原因和合理化，減值計提是不是充足、精確

企業(yè)報告期單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款客戶為吉林省熱景。公司在2022年3-5月向吉林省熱景市場銷售新冠檢測實驗試劑，截止到2022年12月31日，總共產(chǎn)生應(yīng)收款吉林省熱景賬款為2,754.25萬余元。在其中北京市熱景（總公司）應(yīng)收款吉林省熱景賬款為2,694.30萬余元，熱景（廊坊市）生物技術(shù)有限公司應(yīng)收款吉林省熱景賬款為59.95萬余元。對于北京市熱景（總公司）應(yīng)收款吉林省熱景賬款2,694.30萬余元，企業(yè)已經(jīng)在2022年8月22日向吉林省熱景提起訴訟【（2022）京0115民初14689號】。2023年4月10日，北京市大興區(qū)法院一審判決企業(yè)申訴成功，裁定吉林省熱景向領(lǐng)導(dǎo)付貨款2,694.30萬余元。

截止到2022年12月31日，吉林省熱景銀行帳戶存有1,530.31萬余元賬款為以上訴訟可操作凍潔款。企業(yè)將應(yīng)收款吉林省熱景的賬款中沒有凍潔款相對應(yīng)的1,223.94萬余元全額的計提壞賬。企業(yè)認(rèn)定其單項工程計提壞賬的主要原因具備合理化，有關(guān)減值計提充足、精確。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）獲得企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款前五大統(tǒng)計表，采訪公司管理人員掌握前五大顧客的資信情況、信貸風(fēng)險及賬款的可收回性；采訪公司管理人員掌握單項工程計提壞賬的應(yīng)收帳款相對應(yīng)的銷售對象、時長、買賣具體內(nèi)容、應(yīng)收款目標(biāo)信貸風(fēng)險轉(zhuǎn)變等詳細(xì)情況，分辨企業(yè)對壞賬準(zhǔn)備計提的無偏性；

（2）獲得企業(yè)過后銀行流水賬單，查驗企業(yè)2022年末應(yīng)收帳款前五大顧客的過后資金回籠狀況。

（3）獲得公司和吉林省熱景起訴有關(guān)裁判文書，掌握起訴進(jìn)度。獲得起訴凍潔賬款協(xié)助執(zhí)行通知書，以證明凍潔款信息真實性；

（4）對起訴辯護(hù)律師開展采訪，以判定對吉林省熱景有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提的無偏性。

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)前五大應(yīng)收帳款資金回籠風(fēng)險和年度財務(wù)報表審計環(huán)節(jié)中知道的狀況一致，對前五大應(yīng)收帳款的壞賬準(zhǔn)備計提充足；單項工程計提壞賬的主要原因具備合理化，有關(guān)減值計提充足、精確。

難題7：

有關(guān)庫存商品及存貨減值。年度報告表明，2022年末企業(yè)存貨賬面余額3.04億人民幣，計提存貨跌價提前準(zhǔn)備1.49億人民幣，帳面價值為1.54億人民幣同比下降40.36%。 請企業(yè)：（1）區(qū)別新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末庫存商品的實際組成及減值準(zhǔn)備計提狀況，融合庫存報表、在手訂單狀況，表明有關(guān)庫存商品減值準(zhǔn)備計提是不是充足、精確；（2）表明報告期庫存商品降低的原因和合理化，庫存商品與收益體量的適配性。

企業(yè)回應(yīng)：

一、區(qū)別新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末庫存商品的實際組成及減值準(zhǔn)備計提狀況，融合庫存報表、在手訂單狀況，表明有關(guān)庫存商品減值準(zhǔn)備計提是不是充足、精確

1、企業(yè)2022年末庫存商品實際情況

依照新冠肺炎或非新冠肺炎產(chǎn)品類別列報2022年末庫存商品實際組成、庫存報表及減值準(zhǔn)備計提狀況如下表：

企業(yè)：萬余元

對于以上中各類減值準(zhǔn)備計提現(xiàn)行政策表明如下所示：

（1）新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準(zhǔn)備的記提現(xiàn)行政策

如前表所顯示，新冠肺炎商品有關(guān)原料及半成品加工帳面價值為0，庫存產(chǎn)品帳面價值為285.46萬余元，計提減值準(zhǔn)備的基本原則為2023年新冠檢測實驗試劑市場的需求驟降，對于新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，在2023年未達(dá)到市場銷售一部分全額的記提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

企業(yè)在2023年共完成新冠檢測實驗試劑市場銷售相對應(yīng)的存貨的成本為285.46萬余元，自2023年3月起，企業(yè)幾乎無新冠檢測試劑的市場銷售。故對于2022年末新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準(zhǔn)備的記提系依據(jù)后面市場的需求所進(jìn)行的綜合考量，減值準(zhǔn)備計提充足、精確。

（2）非新冠肺炎商品有關(guān)存貨減值精心準(zhǔn)備的記提現(xiàn)行政策

企業(yè)非新冠肺炎有關(guān)庫存商品的保存期狀況：

企業(yè)：萬余元

如前表所顯示，原料庫存商品主要包括所有抗原（有效期限36月）、阻滯劑（期限24月）、磁性微球（有效期限36月）及儀器設(shè)備原材料（失效期規(guī)定）；半成品加工庫存商品中主要包含試劑條實驗試劑卡（有效期限12-18月）、試劑船（有效期限12個月）及儀器設(shè)備半成品加工（失效期規(guī)定）；庫存產(chǎn)品庫存商品主要在上轉(zhuǎn)發(fā)亮主打產(chǎn)品（有效期限18個月）、電化學(xué)發(fā)光主打產(chǎn)品（有效期限12個月）及實驗儀器（失效期規(guī)定）；委托加工物資有效期限24個月。非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品均記提了一部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備的基本原則為對于過有效期或無法再繼續(xù)所使用的庫存商品全額的計提減值準(zhǔn)備。企業(yè)未計提減值準(zhǔn)備的庫存商品皆在保質(zhì)期內(nèi)并可再次用以生產(chǎn)銷售。與此同時，企業(yè)產(chǎn)品毛利率比較高，相對應(yīng)存貨的可變現(xiàn)凈值超過其帳面價值。

企業(yè)非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品的庫存報表在1年之內(nèi)額度占總賬戶余額比例超過90%。庫存商品期終庫存報表在1年以上大多為儀器類商品，儀器類商品無保存期，長期性儲放不受影響正常啟動。企業(yè)對于非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品減值準(zhǔn)備計提充足、精確。

企業(yè)所在行業(yè)銷售通常采用地區(qū)代理經(jīng)銷模式。經(jīng)銷模式下，和經(jīng)銷商一般簽署框架合同，每一次市場銷售具體以銷售訂單，以多批號小訂單信息為主導(dǎo)，非緊急情況，一般不會有大單大批量生產(chǎn)，所以企業(yè)不會有超大金額在手訂單。

總的來說，企業(yè)對于新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，保存過后產(chǎn)生市場銷售一部分相匹配帳面價值，其他未完成營銷和制造的庫存商品全額的計提減值準(zhǔn)備；對于非新冠肺炎商品有關(guān)庫存商品，對于過有效期或無法再繼續(xù)所使用的庫存商品全額的計提減值準(zhǔn)備。庫存商品減值準(zhǔn)備計提充足、精確。

2、企業(yè)高效的庫存管理流程

（1）高效的采購管理流程

從采購過程就建立了健全的購買審批程序，儲運(yùn)部依據(jù)生產(chǎn)規(guī)劃及原材料庫存情況，明確提出采購申請單，經(jīng)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，交采購部門執(zhí)行購置。采購部門依據(jù)采購申請單，按照物料性能指標(biāo)與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)在《合格供方名錄》中供應(yīng)商的選擇然后進(jìn)行購置。同時公司加強(qiáng)在選購的時候?qū)Ξa(chǎn)品質(zhì)量的判定和挑選，從而降低因為產(chǎn)品質(zhì)量問題而使可變現(xiàn)凈值小于成本風(fēng)險性。

（2）高效的存貨管理

公司已經(jīng)設(shè)立了完備的存貨管理規(guī)章制度，進(jìn)庫庫存商品要排列整齊，并定期維護(hù)。企業(yè)對使用量或資金額比較大，申領(lǐng)次數(shù)多的物品應(yīng)每月匯總一次，對每一個庫存商品起碼要每一年完全排查一次，盤點差異查找原因后妥善處理，發(fā)生殘品、報損等庫存商品依照公司流程及時解決。

二、表明報告期庫存商品降低的原因和合理化，庫存商品與收益體量的適配性

比照今年及去年庫存商品期末數(shù)組成如下表：

企業(yè)：萬余元

由以上可以看出，企業(yè)存貨賬面價值較去年同期降低會受到存貨跌價記提危害。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提金額提升主要系2023年企業(yè)新冠檢測實驗試劑訂單數(shù)量降低比較多，結(jié)合公司2022年過后新冠檢測實驗試劑具體銷售狀況，根據(jù)謹(jǐn)慎原則記提相對應(yīng)跌價準(zhǔn)備。

疫前2019年企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入2.10億人民幣，相對應(yīng)存貨賬面價值0.66億人民幣，收益庫存商品比3.18倍。2022年非新冠肺炎收益3.34億人民幣，期終非新冠肺炎存貨賬面價值1.51億人民幣，收益庫存商品比2.21倍，庫存商品與收益經(jīng)營規(guī)模配對。

【會計審查】

1、審查程序流程

對于以上事宜，年檢會計關(guān)鍵實施了下列審查程序流程：

（1）對公司管理人員開展采訪，了解產(chǎn)品在手訂單情況及報告期庫存商品下降的緣故；

（2）掌握并注意企業(yè)生產(chǎn)和倉儲物流有關(guān)內(nèi)部控制制度，采訪公司管理人員，開展穿行測試，點評有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否可行，實行是否可行；

（3）獲得2022年末庫存商品庫存報表表，核查企業(yè)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算步驟，通過分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的無偏性；

（4）比照不一樣本年度非新冠肺炎收益和非新冠肺炎庫存商品比例，剖析收入和庫存商品數(shù)據(jù)庫的適配性；

2、審查建議

經(jīng)核實，年檢會計覺得：企業(yè)庫存商品減值準(zhǔn)備計提充足、精確，報告期庫存商品下降的緣故具備合理化，與年度財務(wù)報表審計環(huán)節(jié)中知道的狀況一致。

難題8:

有關(guān)固資及在建項目。 年度報告表明，2022年末企業(yè)固定不動賬面凈值為46,964.86萬余元，同比增加16.25%。計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4,719.02萬余元。除此之外，企業(yè)將一部分測試設(shè)備的使用壽命自5年增加為10年。在建項目帳面價值為37,443.61萬余元，同比增加207.66%。請企業(yè)：（1）公布與新冠肺炎商品有關(guān)的固資、在建項目實際形成狀況，融合同業(yè)競爭減值計提狀況，表明減值計提的無偏性及合理化；

( 2) 融合機(jī)器設(shè)備具體使用期限、同業(yè)競爭企業(yè)情況，公布增加一部分測試設(shè)備使用壽命的合理化，是否滿足有關(guān)設(shè)備使用規(guī)律性，是否滿足政府會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；計算對于未來經(jīng)營效益的實際危害存不存在根據(jù)會計估計變更變向調(diào)整經(jīng)營效益的情況。

企業(yè)回應(yīng)：

一、公布與新冠肺炎商品有關(guān)的固資、在建項目實際形成狀況，融合同業(yè)競爭減值計提狀況，表明減值計提的無偏性及合理化

1、固資

2022年末，公司固定資產(chǎn)內(nèi)與新冠肺炎商品有關(guān)的實際清單如下表：

企業(yè)：萬余元

（下轉(zhuǎn)B10版）